Tài khoản ngân hàng Hoa Kỳ của công ty Canada: cần khai gì

Tài khoản này làm phát sinh nghĩa vụ gì?

Tài khoản ngân hàng Hoa Kỳ tự nó không tạo ra công ty Hoa Kỳ hay tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ. Vị trí của tài khoản quan trọng với quy tắc tài sản nước ngoài của Canada hơn là với việc nộp thuế thu nhập Hoa Kỳ. Hãy kiểm tra từng nghĩa vụ riêng:

Công ty Canada có thể mở tài khoản tại Hoa Kỳ mà không cần công ty Hoa Kỳ không?

Có, công ty Canada có thể nộp đơn dưới tên của chính mình mà không cần thành lập công ty Hoa Kỳ trước. IRS nêu rõ trường hợp công ty nước ngoài không có văn phòng tại Hoa Kỳ sử dụng tài khoản ngân hàng Hoa Kỳ. Ngân hàng có chấp nhận đơn hay không, và tài khoản có hỗ trợ ACH hay không, tùy thuộc vào quy định mở tài khoản và xác minh danh tính của ngân hàng đó (IRS: hướng dẫn Form 1120-F).

Về việc ngân hàng kiểm tra danh tính và địa chỉ, xem địa chỉ kinh doanh và tài khoản ngân hàng tại Hoa Kỳ.

Mở tài khoản có nghĩa là phải nộp tờ khai thuế Hoa Kỳ không?

Không. Công ty Canada không nộp Form 1120-F chỉ vì mở tài khoản tại Hoa Kỳ hoặc nhận thanh toán ACH vào đó. IRS căn cứ vào hoạt động và thu nhập của công ty để quyết định việc nộp tờ khai, bao gồm hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ và một số khoản thu nhập có nguồn gốc từ Hoa Kỳ mà phần thuế khấu trừ chưa đủ (IRS: nghĩa vụ nộp tờ khai của công ty nước ngoài).

Công việc tại Hoa Kỳ, đại lý tại Hoa Kỳ hoặc một số khoản thu nhập có nguồn gốc từ Hoa Kỳ có thể thay đổi kết luận, ngay cả khi hiệp định thuế miễn một phần thu nhập. Xem khi nào công ty Canada nộp tờ khai Hoa Kỳ để biết tiêu chí đầy đủ.

Ngân hàng Hoa Kỳ có thể yêu cầu mẫu thuế nào?

Ngân hàng Hoa Kỳ có thể yêu cầu công ty Canada nộp Form W-8BEN-E để chứng minh tư cách pháp nhân nước ngoài. Mẫu này cũng có thể xác lập tư cách của pháp nhân cho mục đích khấu trừ thuế tại Hoa Kỳ; việc đưa mẫu cho ngân hàng không đồng nghĩa với việc nộp tờ khai thuế thu nhập Hoa Kỳ (IRS: hướng dẫn Form W-8BEN-E).

Giấy xác nhận phù hợp tùy thuộc vào tình trạng của công ty và khoản thu nhập liên quan. Hãy xem các mẫu W của công ty Canada trước khi điền.

Tài khoản đô la Hoa Kỳ có được tính vào Form T1135 không?

Tiền gửi tại chi nhánh ngân hàng đặt ngoài Canada nhìn chung là tài sản nước ngoài của công ty cư trú tại Canada. Tài khoản đô la Hoa Kỳ mở tại Canada không phải là tài sản nước ngoài chỉ vì đơn vị tiền tệ. Form T1135 trở nên liên quan khi tổng giá gốc của mọi tài sản nước ngoài được chỉ định (specified foreign property) của công ty vượt quá C$100.000 bằng đô la Canada vào bất kỳ thời điểm nào trong năm thuế, trừ khi có ngoại lệ (Income Tax Act, section 233.3; CRA: câu hỏi về T1135).

Tiêu chí là giá gốc, không phải số dư cuối năm của tài khoản hay giá trị thị trường ước tính. Hãy cộng cả tài sản nước ngoài được chỉ định khác mà công ty sở hữu cùng lúc. Ví dụ của CRA gộp tiền gửi ngân hàng Hoa Kỳ với cổ phiếu nước ngoài, và nói rằng việc vượt ngưỡng tạm thời vẫn làm phát sinh nghĩa vụ khai báo. Hãy ghi lại ngày và giá gốc bằng đô la Canada của các khoản gửi và rút; đừng suy ra kết quả từ một mức đỉnh bằng đô la Hoa Kỳ (CRA: câu hỏi về T1135).

Nếu tài khoản sinh lãi, công ty khai khoản lãi đó trên tờ khai thuế Canada ngay cả khi không phải nộp T1135 (CRA: câu hỏi về T1135).

Chủ sở hữu không đưa tài khoản đó vào Form T1135 cá nhân chỉ vì sở hữu cổ phần của công ty. Về chi tiết khai báo, xem khai báo tài sản nước ngoài và công ty liên kết.

Nếu phải nộp T1135, công ty nộp theo hạn của tờ khai T2, tức sáu tháng sau khi kết thúc năm thuế (CRA: câu hỏi về T1135; CRA: hạn nộp tờ khai T2).

Công ty cư trú tại Quebec đáp ứng tiêu chí về tài sản nước ngoài còn phải nộp Form TP-1079.8.BE-V theo hạn nộp tờ khai của Quebec. Quy định này áp dụng cho các năm thuế kết thúc sau ngày 30 tháng 12 năm 2025 (Revenu Québec: khai báo tài sản nước ngoài).

Tiền mặt dùng cho vận hành kinh doanh có được loại trừ như tài sản của hoạt động kinh doanh chủ động không?

Tiền mặt giữ riêng trong quá trình điều hành hoạt động kinh doanh chủ động của công ty được loại trừ khỏi tài sản nước ngoài được chỉ định. Luật quy định nguyên tắc sử dụng riêng, và CRA áp dụng nguyên tắc này cho nhà kho chỉ dùng để chứa hàng tồn kho kinh doanh; cả hai nguồn đều không đưa ra câu trả lời chung cho khoản tiền dư trong tài khoản ngân hàng Hoa Kỳ (Income Tax Act, section 233.3; CRA: câu hỏi về T1135).

Tiền chạy qua tài khoản để trả nhà cung cấp hoặc chi phí hoạt động có cơ sở mạnh hơn để coi là dùng cho kinh doanh so với tiền để lại như quỹ dự trữ đầu tư. Ranh giới cho khoản tiền dư phụ thuộc vào hoàn cảnh cụ thể và các ví dụ đã công bố của CRA chưa làm rõ. Hãy giữ sao kê ngân hàng và hồ sơ sử dụng tiền. Nếu tài sản không được loại trừ có thể vượt ngưỡng và không chứng minh được việc sử dụng riêng, nộp T1135 là cách thận trọng; hãy nhờ CPA rà soát cách phân loại.

Có phải khai FBAR không, và ai phải khai?

Không có FBAR nào dành cho tài khoản tại ngân hàng đặt ở Hoa Kỳ. FBAR áp dụng cho tài khoản tài chính nước ngoài của công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ (US person); công ty thành lập và cư trú tại Canada không trở thành US person chỉ vì giao dịch ngân hàng hay bán hàng tại Hoa Kỳ (FinCEN: FBAR; IRS: FBAR).

Một US person, chẳng hạn công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ, có thể phải tự khai FBAR cho các tài khoản tại Canada hoặc nước khác ngoài Hoa Kỳ của công ty nếu người đó có quyền ký trên các tài khoản đó, hoặc trực tiếp hay gián tiếp sở hữu hơn 50% giá trị cổ phần hoặc quyền biểu quyết của công ty. Hãy cộng tất cả tài khoản nước ngoài mà người đó có lợi ích tài chính hoặc quyền ký để so với US$10.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm dương lịch. Tài khoản tại Hoa Kỳ không được tính. Xem khai báo tài khoản nước ngoài để biết tiêu chí đầy đủ (IRS: lợi ích tài chính trong FBAR; FinCEN: FBAR).

Nếu bắt buộc, FBAR của người đó đến hạn 15 tháng 4, và được tự động gia hạn đến Ngày 15 tháng 10 (IRS: FBAR).

Xử lý số đô la Hoa Kỳ vào cuối năm như thế nào?

Nếu sổ sách dùng đô la Canada, hãy quy đổi số dư đô la Hoa Kỳ còn lại trong ngân hàng vào cuối năm. Với báo cáo thuế bằng đô la Canada, hãy ghi nhận các khoản thu và chi theo tỷ giá ngày giao dịch hoặc một phương pháp thay thế được CRA chấp nhận. Công ty đủ điều kiện có thể chọn quy tắc quy đổi khác cho mục đích thuế bằng cách nộp Form T1296 trước 60 ngày sau ngày đầu tiên của năm thuế (CRA: tiền tệ báo cáo thuế thu nhập).

Việc chi tiêu hoặc quy đổi sau đó có thể tạo ra lãi hoặc lỗ tỷ giá. Chỉ riêng khoản điều chỉnh sổ sách cuối năm không quyết định cách xử lý thuế của khoản này; cách xử lý tùy thuộc vào việc tiền được sử dụng ra sao (CRA: sổ tay kiểm tra, quy đổi ngoại tệ; Income Tax Act, section 39). Về các bút toán, xem doanh thu bằng đô la Hoa Kỳ và khoản thanh toán từ nền tảng bán hàng.

Ví dụ

Chỉ là số liệu minh họa; mỗi công ty không có tài sản nước ngoài được chỉ định nào khác, trừ khi có nêu.

Tiền từ khách hàng nằm dưới ngưỡng

Tài khoản Hoa Kỳ của một công ty Canada chứa tối đa US$60.000 tiền thu từ khách hàng. Giả sử giá gốc cao nhất bằng đô la Canada của toàn bộ tài sản nước ngoài không được loại trừ là C$82.000. Riêng tài khoản này không làm phát sinh nghĩa vụ nộp tờ khai Hoa Kỳ hay FBAR, và công ty nằm dưới ngưỡng T1135 ngay cả khi không yêu cầu loại trừ cho hoạt động kinh doanh chủ động.

Số dư lớn nằm trong tài khoản

Tài khoản của một công ty đạt đỉnh US$120.000, với các khoản gửi có giá gốc khoảng C$165.000. Công ty phải kiểm tra nghĩa vụ T1135. Tiền dành cho các khoản chi hoạt động trong thời gian gần có thể chứng minh việc sử dụng riêng cho kinh doanh chủ động; tiền nhàn rỗi thì có thể không. Công ty nên giữ hồ sơ dòng tiền và rà soát có nên nộp hay không, ngay cả khi số dư cuối năm sau đó giảm xuống.

Chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ

Chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ có thể ký trên cả tài khoản của công ty tại Hoa Kỳ và tại Canada. Tài khoản tại Hoa Kỳ không phải là tài khoản FBAR. Tài khoản tại Canada có thể làm phát sinh nghĩa vụ FBAR cá nhân nếu tổng giá trị các tài khoản mà chủ sở hữu có quyền ký hoặc có lợi ích tài chính vượt ngưỡng của Hoa Kỳ. Quyền sở hữu đa số có thể tạo ra lợi ích đó ngay cả khi không có quyền ký; bản thân công ty Canada không phải nộp chỉ vì chủ sở hữu.

Trường hợp của bạn khác thế nào?

• Công ty của bạn có nhân viên, cơ sở hoặc thu nhập có nguồn gốc từ Hoa Kỳ: xem tờ khai thuế Hoa Kỳ của công ty Canada và tập hợp hợp đồng, địa điểm làm việc và hồ sơ thu nhập.
• Tài sản nước ngoài hoặc tiền nhàn rỗi của bạn vượt ngưỡng của Canada: dùng khai báo tài sản nước ngoài và công ty liên kết và tập hợp ngày gửi tiền, giá gốc bằng đô la Canada và hồ sơ sử dụng tiền.
• Một công dân Hoa Kỳ có quyền ký trên tài khoản ngoài Hoa Kỳ: hãy kiểm tra khai báo tài khoản nước ngoài của người đó.
• Ngân hàng yêu cầu xác nhận thuế hoặc hồ sơ tài khoản: dùng các mẫu W của công ty Canada và địa chỉ kinh doanh và tài khoản ngân hàng tại Hoa Kỳ.
• Mục đích sử dụng tài khoản hoặc cách xử lý lãi lỗ tỷ giá không đồng nhất: mang sao kê, hợp đồng và sổ cái đến thuế xuyên biên giới để được rà soát.