Có tính HST cho khách hàng Hoa Kỳ không? Quy tắc xuất khẩu

Tôi có phải tính HST khi gửi hàng cho khách hàng ở Hoa Kỳ không?

Hàng hóa bạn gửi từ Canada sang Hoa Kỳ nói chung thuộc diện zero-rated nếu bạn giữ chứng từ xuất khẩu. Hàng đã nằm trong kho ở Hoa Kỳ và được giao tại Hoa Kỳ thì thuộc diện cung cấp ngoài Canada. Excise Tax Act quy định về hợp đồng vận chuyển ghi điểm đến ở nước ngoài, việc giao cho nhà vận chuyển đủ điều kiện, và gửi qua bưu điện hoặc chuyển phát đến địa chỉ ở nước ngoài.

Địa chỉ ở Hoa Kỳ hoặc hóa đơn bằng đô la Hoa Kỳ không chứng minh được việc xuất khẩu (hướng dẫn của CRA).

Công ty Canada có tính HST cho dịch vụ bán cho khách hàng Hoa Kỳ không?

Hầu hết dịch vụ cho khách hàng không cư trú là zero-rated khi không thuộc diện loại trừ. Dịch vụ tư vấn, cố vấn và dịch vụ chuyên môn có quy tắc riêng. Tình trạng cư trú và loại dịch vụ quan trọng hơn loại tiền thanh toán (Excise Tax Act, Schedule VI, Part V; hướng dẫn về dịch vụ của CRA).

Hãy xác minh đúng khách hàng ký hợp đồng: công ty mẹ ở Hoa Kỳ có thể trả tiền thay cho công ty con ở Canada. Doanh nghiệp Hoa Kỳ được coi là người cư trú Canada đối với các hoạt động thực hiện qua cơ sở thường trú tại Canada. Hãy giữ hợp đồng, hóa đơn, hồ sơ công việc, và một bản xác nhận cư trú có ngày tháng, có chữ ký và có hiệu lực vào ngày cung cấp; ghi lại nơi ở của cá nhân hoặc vị trí của tài sản khi liên quan (hướng dẫn về dịch vụ của CRA). Hướng dẫn về cư trú của CRA có mẫu giấy xác nhận. Một số quy tắc chuyên biệt yêu cầu chứng minh việc không đăng ký; quy tắc chung thì không.

Những dịch vụ nào bán cho khách hàng Hoa Kỳ không phải zero-rated?

Lắp đặt hoặc sửa chữa thiết bị tại Canada, hoặc làm việc trực tiếp trên bất động sản ở Canada, nói chung bị loại khỏi các quy tắc chính về xuất khẩu dịch vụ. Mối liên hệ phải trực tiếp; việc chỉ bàn về một tài sản ở Canada thì chưa làm dịch vụ đó chịu thuế (hướng dẫn về dịch vụ của CRA).

Quy tắc chung cũng loại trừ dịch vụ bán cho cá nhân không cư trú liên hệ với bên bán khi đang ở Canada, hoặc dịch vụ cung cấp cho cá nhân tại Canada. Vận tải, viễn thông, hoạt động đại lý và một số dịch vụ chuyên môn có quy tắc riêng. Một quy tắc riêng có thể áp dụng cho hàng hóa đưa vào Canada chỉ để làm dịch vụ rồi được xuất khẩu ngay (Excise Tax Act).

Nếu khách hàng Hoa Kỳ đến lấy hàng tại Canada thì sao?

Việc khách đến lấy hàng hoặc giao hàng đến địa chỉ ở Canada không tự động là zero-rated. Với hàng hóa không phải hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, bên mua không phải người tiêu dùng có thể đủ điều kiện nếu họ xuất khẩu hàng sớm nhất trong mức hợp lý, không tiêu dùng, sử dụng hay cung cấp hàng tại Canada trước đó, không thay đổi hàng ngoài mức cần cho việc vận chuyển, và bạn giữ được chứng từ xuất khẩu đạt yêu cầu. Cá nhân mua để dùng riêng không thể dùng quy tắc bên mua tự xuất khẩu này (Excise Tax Act, Schedule VI, Part V).

Hãy chuẩn bị chứng từ xuất khẩu trước khi giao hàng tại địa chỉ ở Canada. Bên mua được ủy quyền theo chương trình công ty thương mại xuất khẩu hoặc trung tâm phân phối xuất khẩu của CRA có thể dùng cách xử lý riêng bằng giấy chứng nhận. Đăng ký GST/HST thông thường hoặc lời hứa sẽ xuất khẩu là chưa đủ. Nếu không có cách xử lý nào đủ điều kiện và không có hồ sơ cần thiết, hãy tính thuế tại nơi giao dịch bán được thực hiện ở Canada (quy tắc xác định nơi cung cấp của CRA).

Khi giao dịch khách đến lấy hàng phải chịu thuế, bên mua là doanh nghiệp không cư trú xuất khẩu hàng đủ điều kiện trong vòng 60 ngày sau khi nhận hàng và không thể xin khấu trừ thuế đầu vào (input tax credit) có thể xin hoàn thuế bằng Form GST189, mã lý do 4. Họ phải nộp đơn trong vòng một năm sau khi xuất khẩu; còn có các điều kiện khác.

Chứng từ nào chứng minh hàng đã được xuất khẩu nếu CRA yêu cầu?

Hãy giữ hồ sơ theo dõi toàn bộ lô hàng từ điểm xuất phát ở Canada đến điểm đến ở Hoa Kỳ. Danh sách chứng từ của CRA gồm hóa đơn bán hàng hoặc hợp đồng mua, hướng dẫn gửi hàng, vận đơn của nhà vận chuyển, hóa đơn cước vận chuyển hoặc của đại lý hải quan, và hồ sơ khai hải quan Hoa Kỳ. Hãy đối chiếu hàng hóa, bên mua, ngày tháng và điểm đến giữa các chứng từ đó. Hồ sơ điện tử cũng có thể được chấp nhận.

Với trường hợp bên mua đến lấy hàng, hãy lấy chứng từ độc lập chứng minh hàng thực sự đã được xuất khẩu; chỉ một bản tuyên bố về ý định thì không chứng minh được hàng đã qua biên giới. Giữ chứng từ cùng với từng hóa đơn, thường trong 6 năm sau năm mà hồ sơ liên quan (quy định về hồ sơ của CRA).

Thiếu chứng từ có thể khiến bên bán phải nộp khoản thuế mà mình chưa thu: với doanh nghiệp một chủ thì chủ sở hữu là người phải trả. Nếu công ty không nộp thuế ròng, giám đốc cũng có thể phải chịu trách nhiệm theo section 323, tùy theo các điều kiện về thu hồi nợ và quyền biện hộ dựa trên mức độ cẩn trọng hợp lý (due diligence). CRA phải ấn định thuế đối với giám đốc trong vòng hai năm sau khi người đó rời chức vụ lần cuối. Xem rà soát và kiểm tra thuế GST/HST.

Nếu mọi giao dịch bán của tôi đều cho khách hàng Hoa Kỳ, tôi có xin khấu trừ thuế đầu vào được không?

Được, đơn vị đăng ký GST/HST nói chung có thể xin khấu trừ thuế đầu vào (input tax credit) cho GST/HST đã trả hoặc phải trả khi mua hàng dùng trong hoạt động thương mại tạo ra doanh thu xuất khẩu zero-rated. Giao dịch bán zero-rated vẫn là giao dịch chịu thuế; chúng khác với giao dịch bán được miễn thuế. Hướng dẫn về xuất khẩu của CRA xác nhận rằng các khoản mua liên quan đến xuất khẩu có thể được xin khấu trừ.

Doanh số xuất khẩu zero-rated được tính vào phép kiểm tra nhà cung cấp nhỏ (small-supplier test), nên bạn có thể phải đăng ký dù không tính GST/HST trên các khoản đó. Xem khi nào cần đăng ký GST/HST để biết ngưỡng và thời điểm, và nộp tờ khai GST/HST và xin khấu trừ thuế đầu vào để biết các bước xin khấu trừ.

Tôi có xin khấu trừ GST/HST cho phí sàn thương mại điện tử được không?

Chỉ xin khấu trừ thuế đầu vào cho phí sàn nếu GST/HST đã được tính đúng cho doanh nghiệp đã đăng ký của bạn và khoản phí đó phục vụ hoạt động thương mại của bạn. Hãy giữ hóa đơn hoặc bảng kê của nền tảng và các thông tin hỗ trợ mà CRA yêu cầu cho mức phí đó. Khoản phí bị trừ từ tiền thanh toán vẫn là một chi phí; việc bị trừ không chứng minh thuế Canada đã được tính (yêu cầu về khấu trừ thuế đầu vào của CRA).

Hãy kiểm tra bên thu phí đăng ký GST/HST theo diện nào. Nếu nền tảng không cư trú chỉ có đăng ký GST/HST đơn giản hóa, hãy gửi cho họ bằng chứng về đăng ký GST/HST thông thường của bạn để tránh bị tính một khoản thuế mà bạn không thể xin khấu trừ. Để đối chiếu các khoản thanh toán, xem doanh số bằng đô la Hoa Kỳ và tiền thanh toán từ sàn thương mại điện tử.

Quy tắc thay đổi thế nào ngoài Ontario, kể cả Quebec?

Các tiêu chí về xuất khẩu do liên bang quy định; thuế suất Canada quan trọng khi giao dịch bán chịu thuế thay vì zero-rated. Hãy dùng quy tắc xác định nơi cung cấp cho việc giao hàng hoặc dịch vụ thực tế, không chỉ dựa vào địa chỉ văn phòng của bạn. Bảng thuế suất của CRA cho biết các mức thuế suất hiện hành.

QST của Quebec có quy tắc xuất khẩu riêng. Revenu Québec áp dụng thuế suất bằng không cho hàng hóa đủ điều kiện được gửi ra ngoài Quebec và quy định riêng về dịch vụ cho người không cư trú. Về QST hoặc đăng ký cấp tỉnh bang, xem kinh doanh tại Quebec hoặc thuế bán hàng cấp tỉnh bang.

Ví dụ

Linh kiện từ Ontario gửi đến Michigan

Một xưởng gia công cơ khí ở Ontario bán C$100.000 linh kiện cho bên mua ở Michigan. Xưởng gửi hàng theo vận đơn của nhà vận chuyển ghi Michigan là điểm đến và giữ hóa đơn cùng vận đơn với nhau. Giao dịch này thuộc diện zero-rated: tính HST là C$0. Nếu xưởng đã trả C$6.500 HST cho các khoản mua đủ điều kiện và đã đăng ký, xưởng có thể xin khấu trừ số tiền đó như input tax credit.

Hỗ trợ từ xa và lắp đặt thiết bị

Một công ty ở Toronto lập hóa đơn C$50.000 cho một doanh nghiệp ở Texas về dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật từ xa cung cấp cho doanh nghiệp đó. Giả sử bên mua không cư trú và không có trường hợp loại trừ nào, dịch vụ này là zero-rated. Chính công ty đó lắp đặt thiết bị tại nhà máy của khách hàng ở Toronto. Dịch vụ riêng này liên quan đến hàng hóa tại Canada, nên công ty tính HST Ontario 13% nếu giao dịch được thực hiện tại đó.

Hàng nhận tại kho ở Ontario

Một doanh nghiệp Hoa Kỳ đến lấy C$100.000 hàng tại kho ở Ontario. Nếu không có chứng từ xuất khẩu và cũng không có giấy chứng nhận hợp lệ, có thể bị ấn định C$13.000 HST Ontario. Với các lần lấy hàng sau, hãy lấy chứng từ của nhà vận chuyển hoặc biên giới, hoặc giấy chứng nhận bên mua do CRA ủy quyền còn hiệu lực vào thời điểm giao dịch bán.

Trường hợp của bạn khác thì sao?

• Bạn làm việc tự do cho khách hàng Hoa Kỳ: GST/HST theo các quy tắc như trên; xem người làm nghề tự do ở Canada có khách hàng Hoa Kỳ để biết các loại tờ khai khác.
• Bạn chưa chắc có nên đăng ký hay cách nộp tờ khai: xem khi nào cần đăng ký và nộp tờ khai GST/HST và xin khấu trừ thuế đầu vào.
• Bạn đã tính sai thuế suất hoặc CRA đang rà soát việc xuất khẩu: xem sửa thuế suất GST/HST hoặc rà soát và kiểm tra thuế GST/HST.
• Bạn cũng cần xử lý thuế bán hàng Hoa Kỳ hoặc gửi hàng đã nộp sẵn thuế nhập khẩu: xem người bán nước ngoài và thuế bán hàng Hoa Kỳ hoặc thuế quan và thuế nhập khẩu khi gửi hàng sang Hoa Kỳ.
• Bạn có cả giao hàng, khách đến lấy hàng và chứng từ chưa đầy đủ: hãy gom hồ sơ bán hàng và xuất khẩu để rà soát sổ sách kế toán.