Khai thu nhập nước ngoài trên tờ khai thuế Hoa Kỳ

Nếu sống tại Hoa Kỳ, tôi có phải khai thu nhập từ nước ngoài dù tiền vẫn ở nước ngoài không?

Có. Nếu bạn là công dân hoặc người cư trú về thuế của Hoa Kỳ, tờ khai Hoa Kỳ của bạn thường bao gồm thu nhập toàn cầu. Việc giữ một khoản thanh toán trong tài khoản nước ngoài không đưa khoản đó ra khỏi tờ khai. Điều quan trọng là bạn có nhận được thu nhập chịu thuế hay không, không phải bạn chuyển tiền đi đâu (IRS: cách đánh thuế người cư trú Hoa Kỳ; hướng dẫn Form 1040).

Hãy khai tiền lương, lương hưu chịu thuế, tiền lãi và cổ tức từ nước ngoài, kể cả khi bạn không nhận được biểu mẫu thông tin nào của Hoa Kỳ. Hiệp định thuế có thể miễn một khoản hoặc thay đổi nước nào được đánh thuế. Nếu bạn trở thành người cư trú Hoa Kỳ trong năm, ngày bắt đầu cư trú rất quan trọng. Xem năm đầu tiên cư trú về thuế tại Hoa Kỳ.

Từng loại thu nhập nước ngoài được khai ở đâu trên Form 1040?

Hãy khai thu nhập nước ngoài ở cùng vị trí với khoản thu nhập tương ứng của Hoa Kỳ, sau khi quy đổi sang đô la. Thuế nước ngoài đã khấu trừ là một câu hỏi riêng về tín thuế hoặc khoản khấu trừ. Đừng chỉ đơn giản trừ nó khỏi tổng thu nhập (hướng dẫn Form 1040; Publication 514).

Tiền lương từ người sử dụng lao động nước ngoài thường có nguồn từ Hoa Kỳ khi bạn làm việc tại Hoa Kỳ. Công việc làm ở nước ngoài thường có nguồn nước ngoài. Nếu làm việc ở cả hai nơi, hãy chia tiền lương, thường theo số ngày làm việc. Chỉ riêng việc nước ngoài khấu trừ thuế không biến công việc làm tại Hoa Kỳ thành nguồn nước ngoài và không tạo ra tín thuế dùng được theo giới hạn thông thường của Form 1116. Hãy kiểm tra khoản hoàn thuế nước ngoài hoặc ưu đãi hiệp định, nếu có (IRS: nguồn của thu nhập từ dịch vụ cá nhân; Publication 514).

Tiền cho thuê nhà ở nước ngoài và việc bán tài sản có quy tắc riêng. Xem bất động sản ở nước ngoài. Với quỹ đầu tư nước ngoài, xem quỹ đầu tư mua ngoài Hoa Kỳ.

Tôi quy đổi thu nhập và thuế nước ngoài sang đô la Hoa Kỳ thế nào?

Hãy dùng đô la Hoa Kỳ trên tờ khai. Với thu nhập và chi phí, IRS thường yêu cầu dùng tỷ giá vào thời điểm bạn nhận, trả hoặc ghi nhận từng khoản. Bạn có thể dùng tỷ giá trung bình năm cho thu nhập nhận đều đặn suốt năm nếu tỷ giá tương đối ổn định. Khoản thanh toán một lần đòi hỏi dùng tỷ giá vào ngày giao dịch (IRS: ngoại tệ; IRS: ví dụ thực tế về tỷ giá).

Thuế nước ngoài có quy tắc riêng. Nếu bạn xin tín thuế khi thuế được nộp, hãy dùng tỷ giá vào ngày nộp hoặc ngày khấu trừ. Nếu bạn chọn xin tín thuế khi thuế được ghi nhận (accrued), hãy đánh dấu "Accrued" ở Form 1116 Part II trên tờ khai gốc nộp đúng hạn. Lựa chọn này được áp dụng tiếp cho các năm sau. Thông thường áp dụng tỷ giá trung bình của năm thuế, nhưng thuế nộp muộn hơn 2 năm sau năm đó dùng tỷ giá vào ngày nộp. Với thuế ghi nhận bằng ngoại tệ không phải đồng tiền chức năng (nonfunctional currency), bạn có thể chọn dùng tỷ giá vào ngày nộp bằng cách đính kèm một bản kê khai vào tờ khai trước hạn nộp, kể cả thời gian gia hạn. Lựa chọn này cũng được áp dụng tiếp cho các năm sau (hướng dẫn Form 1116). Hãy giữ số tiền bằng ngoại tệ, ngày nộp, tỷ giá đã dùng và nguồn của tỷ giá cho từng lần quy đổi.

Lương hưu nước ngoài hoặc an sinh xã hội nước ngoài của tôi có chịu thuế tại Hoa Kỳ không?

Khoản phân phối lương hưu nước ngoài có thể chịu thuế Hoa Kỳ toàn bộ hoặc một phần. Phần chịu thuế thường phụ thuộc vào khoản phân phối và khoản bạn đã đầu tư vào kế hoạch. An sinh xã hội nước ngoài thường được coi như lương hưu hoặc niên kim nước ngoài, trừ khi hiệp định thuế miễn hoặc có quy tắc khác (IRS: các khoản phân phối lương hưu nước ngoài).

Hãy kiểm tra loại khoản thanh toán, quốc tịch và tình trạng cư trú Hoa Kỳ của bạn, cùng các điều khoản về lương hưu, an sinh xã hội và điều khoản bảo lưu (saving clause) của hiệp định. Lương hưu cho công vụ có thể có quy tắc hiệp định riêng. Đừng cho rằng một tên gọi nước ngoài như "bảo hiểm xã hội" làm khoản thanh toán tương đương An sinh Xã hội Hoa Kỳ. Hãy giữ sao kê kế hoạch, hồ sơ đóng góp và văn bản luật hoặc thông báo quyền lợi xác định chương trình chi trả.

Một số kế hoạch lương hưu nước ngoài là quỹ tín thác nước ngoài và cũng có thể đòi hỏi Form 3520 và 3520-A. Có các ngoại lệ (IRS: các khoản phân phối lương hưu nước ngoài).

Về CPP, OAS và An sinh Xã hội Hoa Kỳ, xem Người Hoa Kỳ sống tại Canada. Về các khoản rút từ RRSP hoặc RRIF, xem Tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.

Cha mẹ tôi có thẻ xanh và sống bằng lương hưu từ Trung Quốc: họ có phải nộp tờ khai không?

Người có thẻ xanh sống tại Hoa Kỳ thường bị đánh thuế như người cư trú Hoa Kỳ. Tuy nhiên, việc có phải nộp tờ khai hay không phụ thuộc vào loại lương hưu, thu nhập khác, tình trạng nộp tờ khai và các điều kiện nộp tờ khai riêng. Theo hiệp định Hoa Kỳ-Trung Quốc, lương hưu hoặc khoản thanh toán khác do chính phủ Trung Quốc, một đơn vị hành chính địa phương hoặc chính quyền địa phương chi trả theo hệ thống an sinh xã hội hoặc chương trình phúc lợi công cộng chỉ bị đánh thuế tại Trung Quốc. Điều khoản bảo lưu của hiệp định giữ nguyên quy tắc này cho người cư trú Hoa Kỳ không phải công dân Hoa Kỳ (hiệp định Hoa Kỳ-Trung Quốc, Article 17(2) và Protocol paragraph 2; IRS: cách đánh thuế người cư trú Hoa Kỳ).

Trước hết, hãy xác nhận bên chi trả và chương trình từ thông báo quyền lợi. Lương hưu của người sử dụng lao động hoặc lương hưu công vụ có thể thuộc điều khoản hiệp định khác. Công dân Hoa Kỳ không thể dùng ngoại lệ dành cho người cư trú của hiệp định đối với Article 17(2). Sau đó hãy kiểm tra thu nhập khác và yêu cầu nộp Form 1040 hiện hành. Nếu khoản thanh toán đủ điều kiện là thu nhập duy nhất của cha hoặc mẹ, có thể không phải nộp tờ khai liên bang. Riêng việc xin hưởng hiệp định cho lương hưu hoặc an sinh xã hội này thường không đòi hỏi Form 8833, nhưng một trường hợp áp dụng hiệp định khác có thể cần (hướng dẫn Form 8833). Việc khai tài khoản nước ngoài là một bước kiểm tra riêng. Xem báo cáo tài khoản nước ngoài.

Hiệp định với Trung Quốc không bao gồm lương hưu từ Hồng Kông chỉ vì người nhận là người Trung Quốc (IRS: hướng dẫn phạm vi lãnh thổ của hiệp định Trung Quốc). Việc phân loại một khoản chi trả từ Quỹ Dự phòng Bắt buộc (Mandatory Provident Fund) của Hồng Kông theo quy tắc lương hưu và quỹ tín thác của Hoa Kỳ cần được rà soát. Xem thuế xuyên biên giới.

Tín thuế nước ngoài hoạt động thế nào và bị giới hạn bởi điều gì?

Tín thuế nước ngoài có thể giảm thuế thu nhập thông thường của Hoa Kỳ khi thuế thu nhập nước ngoài đủ điều kiện áp dụng cho thu nhập cũng bị Hoa Kỳ đánh thuế. Form 1116 thường giới hạn tín thuế ở phần thuế Hoa Kỳ tương ứng với thu nhập chịu thuế có nguồn nước ngoài trong từng nhóm riêng. Thuế đã nộp ở nước ngoài không tự động được hoàn từng đô la một (IRS: tín thuế nước ngoài; hướng dẫn Form 1116).

Nếu thuế nước ngoài sau đó được hoàn hoặc điều chỉnh, tín thuế Hoa Kỳ của bạn có thể cần được sửa. Thuế ghi nhận (accrued) cũng cần được xác định lại nếu chưa nộp sau 24 tháng kể từ cuối năm mà thuế đó liên quan. Hãy giữ tờ khai và thông báo ấn định thuế của nước ngoài, giấy xác nhận khấu trừ, ngày nộp thuế, thông báo hoàn thuế và các Form 1116 của những năm trước (hướng dẫn Form 1116).

Tôi có thể xin tín thuế mà không dùng Form 1116 không?

Có, nhưng chỉ khi tất cả điều kiện của lựa chọn này được đáp ứng: toàn bộ tổng thu nhập có nguồn nước ngoài là thu nhập thụ động theo lựa chọn này (kể cả thu nhập thụ động bị đánh thuế cao và một số khoản lãi tài trợ xuất khẩu), toàn bộ thu nhập và thuế nước ngoài liên quan xuất hiện trên các bản kê của bên nhận đủ điều kiện (qualified payee statements), và tổng thuế nước ngoài được tính tín thuế không vượt quá $300, hoặc $600 với tờ khai chung (hướng dẫn Form 1116). Các bản kê đủ điều kiện gồm Form 1099-DIV và 1099-INT, một số Schedule K-1 và K-3, và các bản kê thay thế tương tự báo cáo cả thu nhập lẫn thuế. Chỉ một chứng từ thanh toán thì chưa chứng minh được điều kiện này. Tiền lương có nguồn nước ngoài cũng loại trừ lựa chọn này.

Hãy nhập số nhỏ hơn giữa tổng thuế nước ngoài được tính tín thuế và thuế thông thường của bạn vào Schedule 3, Part I, line 1. Lựa chọn này cũng không cho phép chuyển thuế nước ngoài sang hoặc từ năm áp dụng lựa chọn. Vì vậy, hãy kiểm tra thuế nước ngoài của các năm trước và dự kiến cho các năm sau trước khi dùng (hướng dẫn Form 1116).

Tôi nên xin tín thuế hay khấu trừ cho thuế nước ngoài?

Tín thuế dùng được thường giảm thuế liên bang nhiều hơn vì nó giảm thuế thu nhập thông thường của Hoa Kỳ từng đô la một. Khoản khấu trừ theo từng khoản trên Schedule A chỉ giảm thu nhập chịu thuế nếu bạn khai khấu trừ theo từng khoản. Hãy so sánh cả hai trên tờ khai hoàn chỉnh khi tín thuế bị giới hạn hoặc không dùng được (IRS: tín thuế nước ngoài; Publication 514).

Lựa chọn này thường áp dụng cho mọi loại thuế thu nhập nước ngoài đủ điều kiện của năm đó. Bạn thường không thể xin tín thuế cho một loại thuế thu nhập nước ngoài đủ điều kiện và khấu trừ một loại khác trong cùng năm. Năm bạn chọn khấu trừ cũng có thể ảnh hưởng đến cách dùng tín thuế chưa dùng hết của các năm khác (hướng dẫn Form 1116).

Hiệp định thuế thay đổi điều gì, và khi nào tôi cần Form 8833?

Hiệp định có thể miễn thu nhập, giới hạn thuế khấu trừ ở nước ngoài, thay đổi nguồn thu nhập hoặc đưa ra quy tắc đặc biệt tránh đánh thuế hai lần. Tuy nhiên, điều khoản bảo lưu của hiệp định có thể vẫn cho phép Hoa Kỳ đánh thuế công dân hoặc người cư trú của mình. Hãy đọc điều khoản áp dụng cho khoản thanh toán cụ thể và các ngoại lệ của điều khoản bảo lưu trước khi bỏ một khoản thu nhập ra khỏi tờ khai hoặc xin tín thuế (IRS: hiệp định thuế thu nhập; IRS: các khoản phân phối lương hưu nước ngoài).

Form 8833 thường dùng để khai báo một trường hợp áp dụng hiệp định làm thay đổi thuế Hoa Kỳ, nhưng IRS miễn khai báo đối với nhiều trường hợp cá nhân xin hưởng hiệp định về lương hưu, niên kim và an sinh xã hội. Các trường hợp khác, như một số yêu cầu về cư trú theo hiệp định hoặc tín thuế nước ngoài chỉ có theo hiệp định, vẫn có thể đòi hỏi biểu mẫu này. Hãy xem xét từng trường hợp cụ thể. Đừng cho rằng mọi yêu cầu theo hiệp định đều cần Form 8833, hay mọi yêu cầu đều được miễn (IRS: xin hưởng ưu đãi hiệp định; Form 8833).

Tín thuế nước ngoài có giảm được thuế thu nhập đầu tư ròng không?

Không. Tín thuế nước ngoài không bù được thuế thu nhập đầu tư ròng (net investment income tax) riêng biệt ở mức 3,8%, kể cả khi đã nộp thuế nước ngoài trên cùng khoản thu nhập đầu tư (26 CFR 1.1411-1(e); IRS: thuế thu nhập đầu tư ròng). Tiền lãi và cổ tức từ nước ngoài có thể là một phần của thu nhập đầu tư ròng khi loại thuế này áp dụng.

Tiểu bang của tôi có cho tín thuế đối với thuế nước ngoài không?

Hãy kiểm tra quy tắc riêng của tiểu bang. Tín thuế nước ngoài liên bang không quyết định kết quả ở cấp tiểu bang. Tín thuế cho thuế nộp ở tiểu bang khác (other-state tax credit) của California không áp dụng cho thuế nộp cho một nước ngoài. New York có tín thuế hạn chế cho người cư trú đối với thuế thu nhập nộp cho một tỉnh bang của Canada trên thu nhập đủ điều kiện, dùng Form IT-112-C. Thuế liên bang của Canada không được tính trong biểu mẫu đó (hướng dẫn Schedule S của California; hướng dẫn Form IT-112-C của New York).

Đừng áp dụng một trong hai ví dụ này cho tiểu bang khác. New York thường loại trừ tiền lãi và cổ tức từ tài sản vô hình, trừ khi chúng gắn với hoạt động kinh doanh tiến hành tại tỉnh bang đó. Tín thuế tỉnh bang của New York cũng phối hợp với tín thuế liên bang, nên hãy chuẩn bị cả bảng tính thuế liên bang lẫn thuế tỉnh bang (hướng dẫn Form IT-112-C của New York).

Ví dụ

Chỉ là ví dụ minh họa bằng đô la Hoa Kỳ. Một người cư trú Hoa Kỳ nhận $10.000 tiền lãi từ ngân hàng nước ngoài và nộp $1.500 thuế thu nhập nước ngoài đủ điều kiện trên khoản lãi đó. Khoản thu nhập này được khai là tiền lãi trên Form 1040, kể cả khi số dư vẫn nằm ở tài khoản nước ngoài. Giả sử $10.000 là thu nhập chịu thuế có nguồn nước ngoài thuộc nhóm thụ động, tổng thu nhập chịu thuế là $100.000, và thuế Hoa Kỳ thông thường dùng trong phép tính giới hạn là $12.000. Giới hạn minh họa là $12.000 × ($10.000 ÷ $100.000) = $1.200. Tín thuế năm hiện tại là $1.200, là số nhỏ hơn giữa giới hạn và $1.500 thuế nước ngoài. Phần $300 chưa dùng có thể đủ điều kiện chuyển về năm trước hoặc chuyển sang năm sau (IRS: cách tính tín thuế). Nếu thuế thu nhập đầu tư ròng áp dụng, tín thuế nước ngoài không giảm loại thuế riêng đó. Giới hạn thực tế phụ thuộc vào toàn bộ tờ khai, kể cả các khoản khấu trừ và thu nhập nước ngoài khác.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn trở thành người cư trú Hoa Kỳ trong năm nay: ngày cư trú quyết định thu nhập nào thuộc tờ khai. Xem năm đầu tiên cư trú về thuế tại Hoa Kỳ.
• Bạn sống ở nước ngoài và có tiền lương tại đó: việc loại trừ thu nhập lao động nước ngoài có điều kiện riêng. Xem nộp tờ khai khi sống ở nước ngoài.
• Bạn cho thuê hoặc đã bán nhà ở nước ngoài: xem bất động sản ở nước ngoài.
• Gia đình ở nước ngoài cho hoặc để lại tiền cho bạn: xem quà tặng và tài sản thừa kế từ nước ngoài.
• Bạn sở hữu quỹ đầu tư nước ngoài hoặc công ty ở nước ngoài: xem quỹ đầu tư mua ngoài Hoa Kỳ hoặc chủ sở hữu Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
• Bạn có tài khoản ở nước ngoài: xem báo cáo tài khoản nước ngoài.
• Bạn nhận an sinh xã hội Canada hoặc rút tiền từ kế hoạch đã đăng ký: xem Người Hoa Kỳ sống tại Canada hoặc Tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.
• Loại lương hưu, việc áp dụng hiệp định hoặc phần tín thuế chuyển sang năm sau của bạn chưa rõ: hãy chuẩn bị thông báo quyền lợi, tờ khai thuế nước ngoài, biên lai nộp thuế và các tờ khai Hoa Kỳ trước đó để được rà soát thuế xuyên biên giới.