在加拿大增加股东或买断股东股份

新所有者应购买现有股份还是获得新股？

如果购买价款付给现有股东，应由该股东出售股份；如果投资款用于企业，应由公司发行新股。两种路径都可能改变投票权、股息权及控制权。CorporationsCanada说明这两种成为股东的方式。

定价前阅读章程及股东协议。章程规定获准的股份类别及权利；转让限制或优先购买权可能限制买方。联邦公司新增类别或改变类别权利，可能须修改章程。省级公司须核查自身法规及注册处要求。CorporationsCanada：股份结构。

记录批准、认购或转让协议、付款、生效日期及更新的股份登记册。一个人可以辞任董事但仍持有股份；股份转让是单独步骤。CorporationsCanada将股东、董事和高管视为不同角色。

有人入股时，谁发生应税股份出售，如何估值？

出售现有股份的所有者可能申报资本收益或亏损。通常计算为出售收入减调整后成本基础及出售费用；将价格与具体股份及其权利的公允市场价值比较。魁北克居民还须在魁北克报税表上，通常通过ScheduleG申报收益。CRA：资本收益计算；RevenuQuébec：资本收益。

买卖双方并非独立交易且价格低于公允市场价值时，即使卖方未收到该价值，也可能被视为收到公允市场价值。普通赠与通常采用公允市场价值，但须考虑递延转移规则。低价买方不会自动获得同样较高的成本基础：法律明确调整赠与或高于市价购买的买方成本，但不调整低于市价购买的成本。同意家庭价格前，记录有依据的价值。所得税法，第69(1)条及第73条；CRA：财产转移。

发行新股本身不等于出售旧股东的股份。但以过低价格发行有价值的权利，可能在人之间转移价值，因此定认购价前，应确定公司价值、已发行股份类别、债务及拟发行权利。该价值转移是否产生其他税务结果，取决于实际安排。出售部分或全部合资格小企业公司股份的卖方，可能有资格享受资本收益扣除；选择出售或赎回前应核查。有关资格规则，参阅出售企业。CRA：资本收益。

我可以现在免税赠送股份给配偶吗，之后谁申报收入？

加拿大居民通常可以按调整后成本基础，将资本性质股份转给加拿大居民配偶或同居伴侣，因此转移本身通常不产生资本收益。这是递延：配偶承接该成本基础。转出人可在转移年度报税表选择不适用递延转移，改用公允市场价值计算税务结果。所得税法，第73(1)条；CRA：转移给配偶。

仅凭股票证书不能决定之后由谁申报收入。双方仍在一起且转出人仍为加拿大居民时，转移股份的股息通常归属转出人。之后的应税资本收益也可能归属回来。如果双方因关系破裂而分居，分居期间收入归属停止；要停止分居期间出售产生的收益归属，须共同作出选择。按公允市场价值对价出售，且转出人选择不适用递延转移时，可以避免归属。若价款形成欠款，债务必须计收足够利息，并在每个税务年度结束后30 天内支付，包括所有较早年度。所得税法，第74.1条、第74.2条及第74.5条。家庭股息规则参阅向家庭成员支付报酬。

低价或无偿将股份赠给成年子女，适用什么税？

将现有股份赠给成年子女，通常使父母按公允市场价值申报处置，即使没有现金交易。低于公允市场价值出售给子女，通常对父母适用相同视同出售收入。普通赠与中，子女通常取得公允市场价值成本；低价出售可能使子女成本低于父母被征税的金额。合资格家庭农场或渔业公司股份，直接转给居住在加拿大的子女时，家庭转移规则可能采用不同出售收入及成本。所得税法，第69(1)条及第73(4)–(4.1)条；CRA：赠与及低于市价出售。

低于公允价值取得股份的配偶或子女，还可能共同承担赠与人在转移期间或更早期间未缴的所得税及GST/HST，限于未缴债务或所获价值减对价。依据所得税法第160条及消费税法第325条，CRA可随时核定该责任。符合条件的分居令或书面协议下转移，有一项例外。

不要将向子女发行新股，视为赠送父母现有股份的同一交易。新股由公司而非父母发行；价格、类别权利及产生的价值转移须另行审核。之后支付给子女的股息可能受分割收入税规则约束；参阅向家庭成员支付报酬。整个企业的家庭传承参阅出售企业。

我应购买退出共同所有者的股份，还是由公司赎回？

您购买退出所有者的股份时，由您支付价款并成为股份所有者。公司赎回时，以公司现金支付所有者，股份被注销。联邦公司赎回必须涉及可赎回股份，并遵守其条款及付款限制。购买其他股份适用不同规则。选择由公司出资退出前，核查章程及注册司法辖区法规。加拿大商业公司法，第34条及第36条；所得税法，第84(3)条。

股东协议可能规定谁有购买权或义务，以及如何定价。仅辞任董事既不会注销股份，也不会完成买断。CorporationsCanada：股东协议。

直接购买与赎回时，退出股东分别缴什么税？

直接出售给另一名个人时，退出所有者通常以出售收入减调整后成本基础及出售费用计算资本收益。加拿大居民公司赎回时，超过股份实缴资本的付款通常是视同股息。实缴资本是税务计量，可能不同于所有者的购股成本。CRA：资本收益；CRA：视同股息。

视同股息金额不计入股份资本出售收入，因此股东还须计算剩余出售收入是否产生资本收益或亏损。产生的亏损可能受进一步限制。因此不能仅凭股份价值为赎回定价或申报。所得税法，第54条，处置收入定义；第84(3)条。如果买方是关联公司，第84.1条可能将出售收入变为股息。合资格父母向子女公司出售，则可适用即时或渐进式代际转移例外：父母和成年子女在出售年度父母报税截止日期前，共同提交FormT2066。如果卖方取得买方公司股份，可通过FormT2057共同作出第85条选择递延收益；须在转移年度双方较早的报税截止日期前提交。仍须审核第84.1条。签署前寻求公司税务帮助。

退出所有者并非加拿大居民时，付款前核查协定居民身份及规则。赎回的视同股息可能须按PartXIII预扣，除非协定降低税率。公司须在次月第15天前缴款，并在该日历年之后三月最后一天前提交NR4税单及申报表。出售非排除或非协定免税的加拿大应税财产时，卖方可在交割前通过FormT2062申请第116条证明，或须在出售后10天内通知CRA。对于协定保护财产，主张第116条例外的买方须在购买后30天内发送FormT2062C。没有足够证明或法定合理调查例外时，买方须在购买月份结束后30天内，缴纳价款或超过证明限额金额的25%；CRA可随时向买方评税。卖方逾期通知可能罚$100或每天$25中的较高者，上限为$2,500。仅在加拿大注册公司并不使其股份自动成为加拿大应税财产。所得税法，第116条及第162(7)条。CRA：NR4预扣；CRA：第116条程序。

所有者改变何时产生短期T2年度，或限制以前亏损？

新股东加入或董事退出，不会自动造成短公司税务年度。必须有人或集团取得控制权，才适用取得控制权的年末规则；加拿大控制私人公司身份改变也可能另行产生视同年末。关联方转移有特定例外，因此应审核投票权及关系，而不仅是人数。CRA：T2指南，第063至066行。

取得控制权时，税务年度通常在取得之前即时结束。现行T2在第063行询问取得控制权，第065行询问日期；第066行涵盖另行发生的加拿大控制私人公司身份改变。在短期年末后六个月内提交T2。须提交魁北克CO-17的公司，也须在该年末后六个月内提交。RevenuQuébec：CO-17；申报指南。联邦税款余额通常在该日期后2 个月内到期，合资格加拿大控制私人公司为3 个月。CRA：余额到期日。

公司可在短期T2上选择采用实际取得时间，而非默认的当日开始时间。如果控制权在既定年末后7 天内改变，且期间无亏损限制事件，也可在该年度T2上选择将年度延长至取得时间。获授权签字高管签署报税表，并在该年末后六个月内提交。所得税法，第249(4)(b)条及第256(9)条；CRA：T2指南。亏损限制事件通常使以前净资本亏损不能抵减之后收益。以前经营亏损仅在法律的继续经营及收入限制内得以保留。设定交易日期前审核亏损附表。所得税法，第111(4)及(5)条。有关亏损结转，参阅经营亏损。有关小企业税率影响，参阅公司如何纳税。

所有者改变需要新公司、企业号码或GST/HST账户吗？

股份转让或发行不会改变公司实体本身，因此一般不因股东改变而需要新公司、企业号码或GST/HST账户。更新股份登记册，按注册司法辖区要求申报董事或重大控制权变更，并在企业或所有者记录改变时更新CRA资料。法律实体改变时答案不同，例如公司注册或某些合伙企业变更。CRA：所有者、合伙人或董事变更；CRA：法律身份变更。

联邦公司普通股东变更本身无须通知CorporationsCanada。但公司须在知悉变更后15 天内更新重大控制权个人登记册，并在登记册变更后15 天内申报变化的重大控制权信息。重大控制权包括拥有或控制至少25%的投票股份或股份价值，也可能在不持有股份时产生。魁北克注册企业须在30天内，通过当前更新声明向企业注册处申报改变的董事或最终受益人。魁北克注册处义务及公司透明度。其他省级公司应核查自身注册处及披露规则。CorporationsCanada：股东；重大控制权个人。

如果董事也退出联邦公司，应在变更后15 天内通知CorporationsCanada，并更新CRA记录。省级公司须核查自身通知期限。辞职不消除董事任职期间公司未缴工资预扣款或GST/HST的个人风险。根据所得税法第227.1条及消费税法第323条，适用追收条件及尽职勤勉抗辩；CRA行动或评税须在离任董事后两年内开始。魁北克也有董事缴款责任。加拿大商业公司法，第113(1)条；CRA：所有者及董事变更。

私人公司在下一份T2申报持有至少10%普通股或优先股的股东：回答第173行并附Schedule50。CRA：T2申报表，第2页；Schedule50。

如果企业是合伙企业，退出合伙人的收入或亏损如何处理？

退出合伙人仍可能获分配其担任合伙人那部分财政期间的合伙收入或亏损。各合伙人申报自己的份额，即使计入资本账户而非支付现金。出售合伙权益还须单独计算出售收入和调整后成本基础。CRA：申报合伙企业收入；CRA：T5013指南，前合伙人。

退出普通合伙人还可能继续共同承担其成员期间应付的合伙企业GST/HST；消费税法第272.1(5)款包括前成员及某些较早或解散责任。未同时担任普通合伙人的有限合伙人，不受该规则约束。

合伙协议及最终收入分配很重要。前合伙人份额可能只能在合伙财政期间结束后计算，并可能调整退出时权益的成本基础。如果该期间在前合伙人的下一税务年度结束，收入分配可能在权益出售收益或亏损的次年申报。两名合伙人之一退出、另一人独自继续时，CRA将企业视为独资经营。魁北克在120天内无新合伙人加入时，合伙企业解散。RevenuQuébec：合伙企业。联系CRA关闭合伙账户及设立剩余所有者账户；不要假定合伙企业号码会延续。若仍有至少两名合伙人，通知CRA变更。须提交魁北克TP-600-V的合伙企业也发放RL-15税单。全部个人合伙人通常在财政期间结束后3月31日前申报；全部公司合伙人在结束后五个月内申报；混合合伙人采用较早日期。RevenuQuébec：合伙企业与所得税。CRA：T5013指南；法律身份变更；合伙人变更。

示例

仅为示例，金额以加元计。两名加拿大税务居民拥有一家公司。其中一人想退出，所持股份调整后成本基础为C$20,000，实缴资本为C$10,000。约定股份价值为C$100,000，没有出售费用。

另一所有者以C$100,000购买股份时，卖方示例资本收益为C$80,000，尚未考虑任何适用扣除或税额计算。公司不付款。如果改由公司以C$100,000赎回股份，示例视同股息为C$90,000。剩余C$10,000资本出售收入低于C$20,000成本基础；产生的亏损是否可用须另行审核。两种结构不会使同一付款成为同一类收入。CRA：资本收益；CRA：视同股息；所得税法，第54条。

您的情况不同？

• 出售整个企业，包括家庭传承：参阅出售企业。
• 您购买现有公司的股份或资产：参阅购买现有企业。
• 配偶或子女将收到股息：参阅向家庭成员支付报酬。
• 您为新项目选择合伙企业或公司：参阅合伙企业还是公司。
• 新股东可能改变小企业税率：参阅公司如何纳税。
• 公司有以前亏损、买断使用公司现金，或股份在家庭内部赠送或出售：收集章程、股东协议、股份登记册、调整后成本基础及实缴资本记录、估值、亏损附表及拟定交易日期。签署前寻求公司税务帮助。