加拿大笔记本电脑、手机和工具：算费用还是 CCA？

手机或笔记本电脑能作为费用扣除，还是要通过 CCA 申报？

笔记本电脑或手机是资本性资产：您申报的是资本成本折旧扣除（CCA），而不是普通费用（T4002 指南，第 3 章）。CCA 是按类别设定的年度扣除，申报多少由您自己选择（CRA：基本信息）。如果适用下文的优惠，新的第 50 类笔记本电脑第一年最多可申报其成本的 100%，新的第 8 类手机最多可申报 30%；没有优惠时，则是该类别税率的一半。

另有两项成本的处理不同。成本低于第 12 类限额的工具同样通过 CCA 申报，但一般可在当年申报其全部成本。电话套餐费和小额维修属于普通费用，见下面的清单。

以下情况就比较复杂：设备在开业前就有、同时用于业务和个人生活、设备不止一件、您经营公司，或往年购买的设备被记成了费用。请备齐发票、购买日期、开始用于业务的日期、业务使用比例，以及上一年的 CCA 明细表（如果有）。这里讲的是联邦规则；魁北克税表还要向魁北克税务局提交，本文不涉及。本文适用于企业或公司；员工的申报规则不同，可从 CRA 的 T4044 指南看起。

哪些算费用？

• 手机套餐通话费： 按业务使用比例在第 9220 行扣除（T4002 指南，第 3 章）。
• 小额维修或保养： 人工和材料的成本可以扣除，仅使财产恢复原状的支出，通常属于当期费用（T4002 指南，第 3 章）。
• 使设备超出原有状态的维修： 很可能属于资本性支出，所以要通过 CCA 申报（T4002 指南，第 3 章）。

笔记本电脑或手机属于哪个 CCA 类别？

笔记本电脑属于计算机硬件，列入第 50 类。CRA 把电子电话设备（包括手机）列入第 8 类。

CRA 的页面和《条例》写的是电话，没有写平板电脑。提交税表前，请让专业人士确认平板电脑的类别。

对于每件成本至少 $1,000 的第 8 类电话设备，您可以在取得当年的税表后附一封信，选择单独成一类。税率不变，但该类别按五年运作，处置该类别的全部财产后，剩余余额作为终止损失（《条例》第 1101(5p) 和 (5q) 款；CRA：类别）。

各类别如何逐年合并计算，见设备、车辆和建筑物的资本成本折旧扣除。

工具线划在哪里？笔记本电脑或手机会算小工具吗？

成本低于 $500 的工具列入第 12 类；成本达到或超过该数额的工具列入第 8 类（CRA：类别）。请按每件工具各自的成本判断。第 12 类中的多数小工具不适用半年规则，所以当年可申报全部成本（T4002 指南，第 4 章）。

笔记本电脑或手机无论多少钱，都不算小工具。第 12 类排除了除测量、定位和计算之外还可用于其他用途的电子通信设备或电子数据处理设备（《条例》附表 II，第 12 类 (h) 段）。只能做这几项工作的设备（如计算器）不在排除之列。钻机和手工工具是第 12 类的常见物品。

笔记本电脑或手机第一年能扣多少？

下表给出业务使用部分成本第一年最多可申报的金额，前提是整年的会计期间，且同一类别内没有出售或其他处置；有处置时金额可能减少（见出售企业资产）。没有适用的优惠时，半年规则把申报额限制在类别税率的一半（CRA：基本信息）。

CRA 的 T4002 指南和类别页面仍称第 50 类的扣除是拟议规定。《2025 年预算执行法案（第 1 号）》已修订《所得税条例》将其纳入，《条例》的汇编版本也已显示。两者不一致时，以《条例》为准；提交税表前请确认当前的最新情况。在 2027 或之后可供使用的计算机不适用该规定，不过符合条件的计算机仍可免去半年减半（第 1100(2) 款）；跨越该截止日的纳税年度，则适用混合系数（第 1100(2.011) 款）。

财政部还提出，对从 2026 年 9 月 15 日 起取得的大多数折旧财产实行立即费用化；这尚不是法律（财政部新闻稿）。状态和时间安排，见年末前购置设备。

如果您的第一个会计期间不足 365 天，例如年中才开始做自由职业，CCA 申报额按该期间的天数按比例计算（CRA：基本信息；T4002 指南，第 4 章）。

每年都必须申报全额 CCA 吗？

不必。您可以申报从零到当年最高额之间的任意金额（T4002 指南，第 4 章）。没申报的部分不会丢失：它留在该类别中尚待申报的余额（未折旧资本成本）里，以后年度仍可使用（CRA 专题指引 S3-F4-C1）。提高后的第一年金额只适用于物品可供使用的那一年；放弃了，以后年度就按普通类别税率申报（《条例》第 1100(2) 款）。

我多年前、开始做自由职业之前买的笔记本电脑，能申报 CCA 吗？

您可能可以从开始用它赚取收入的那天起申报 CCA。其起始成本一般是那天的市价，前提是市价低于您的购买价。对于为其他目的购买的财产，一旦您用它赚取收入，《所得税法》视为您当时取得该财产，资本成本不高于当时的公平市价（《所得税法》第 13(7)(b) 段）。CRA 的表格填报说明也是这么说的（T4002 指南，第 4 章）。如果您是在成为加拿大居民之前购买的，《所得税法》视为您在成为居民当天以市价取得（《所得税法》第 128.1(1)(b) 和 (c) 段）；见成为加拿大税务居民的第一年。

开始用于业务前的价值下降不能扣除：《所得税法》视个人使用财产的亏损为零（《所得税法》第 40(2)(g) 段）。如果物品的价值高于成本（笔记本电脑或手机很少这样），可能产生资本收益，起始成本则适用第 13(7)(b) 段中的另一套公式（CRA：财产的个人使用）。业主也可以根据《所得税法》第 45(2) 款作出选择，在开始业务使用当年的税表中附上签名信函。这样，《所得税法》视为尚未开始业务使用，CRA 表示选择有效期间不应申报 CCA（专题指引 S1-F3-C2，第 2.48 和 2.51 段，针对住宅而写）。这种情形请交给专业人士处理。

CCA 从财产可供使用时开始。《所得税法》把这一时点定为几个时点中最早的一个，包括您第一次用该财产赚取收入时，以及它已送达并可用于提供服务时（《所得税法》第 13(27) 款）。对于从个人生活转入的设备，视为在开始业务使用时取得，所以开始业务使用的日期决定您第一次申报所在的纳税年度。

CRA 表示，半年规则适用于转入企业的个人财产，例如个人电脑（T4002 指南，第 4 章）。第一年优惠是否同时适用，取决于第 1104(4.01) 款：2024 年之后取得的财产，如果在您取得之前没有人申报过 CCA，或者您和与您有非独立交易关系的人此前都没有拥有过它，就符合条件。在第一种情况下，第 1100(2.021) 款把 2025 年之前发生的成本排除在提高后的金额之外。因此，2025 年之前购买的设备很可能只能按半年金额处理；2025 年或之后购买、之后才转入的设备，是需要确认的情形。申报高于半年金额之前，请让专业人士确认；见下面的“您的情况不同？”。拟议的立即费用化也不适用于您此前就拥有的设备。

同时用于个人的手机或笔记本电脑，怎么申报？

CCA 只允许按业务使用部分申报。《所得税法》视为您为赚取收入而取得的那一部分财产，等于该财产日常使用中用于赚取收入的比例，其成本也按同一比例计算（《所得税法》第 13(7)(c) 段）。在 T2125 表上，您要填写总成本、个人部分和业务部分（T4002 指南，第 4 章）。

请采用您能提供佐证的衡量方式，并写下比例是怎么得出的。如果以后业务使用比例上升，《所得税法》视增加的部分为新取得的那一份。如果下降，《所得税法》视为您按市价中相应份额处置了减少的部分，即使您仍保留设备，也可能使之前的 CCA 变成应税的追回（《所得税法》第 13(7)(d) 段）；见出售企业资产。手机套餐通话费也是同样的思路：按业务使用比例扣除（T4002 指南，第 3 章）。网络费和其他混合使用的成本，见自雇人士的家庭办公室业务使用。

公司处理笔记本电脑、手机或工具的方式相同吗？

相同。公司使用同样的类别、税率和工具划线。它在附表 8 上计算 CCA（CRA：附表 8），并把合计数在附表 1 的第 403 行扣除。和个人一样，公司可以申报不超过最高额的任意金额，纳税年度不足 365 天的，按比例计算（T2 指南，第 3 章）。如果股东也私下使用公司的手机或笔记本电脑，这种使用可能构成股东的应税福利（《所得税法》第 15(1) 款）。本文不涉及这个问题；提交税表前请先提出。

公司财务报表中的摊销，是与 CCA 分开的另一个数字；见公司账簿中的摊销与 CCA。设备从业主转入公司，是与上面的用途变更不同的另一种转让；见独资经营转为公司后的账簿。

笔记本电脑、手机或工具，在账簿里怎么分类和记录？

账簿通常把每台笔记本电脑和手机记入设备等资产账户，而不是费用账户，并用一份资产清单来计算 CCA。

• 资产清单： 每件物品一行，写明发票日期、成本、类别、开始业务使用的日期和业务使用比例。
• 成本： 取得它的全部成本（CRA：基本信息）。如果购买时申请了进项税抵免，计入 CCA 的成本之前要先减去（T4002 指南，第 4 章）。登记前缴纳的税款，见申请登记前缴纳的 GST/HST。
• CCA： 每年按类别根据清单计算一次。自雇人士填在 T2125 表的第 9936 行，公司填在附表 8。
• 低于限额的工具： 第 12 类的申报额是当年全部成本，所以税务结果与费用相同。仍要把工具留在清单上，以便日后出售或报废时入账；见出售企业资产。
• 其他费用： 每项费用填在 T2125 表的哪一行，见加拿大自雇人士的费用栏目。

笔记本电脑、手机或工具，要保存哪些资料？

请保存发票、购买日期、开始业务使用的日期，以及业务使用比例和计算方法的说明。对于您原有的设备，再加上开始业务使用当天的市价及其确定方式，例如同款同成色设备的挂牌价。上一年的 CCA 明细表也要保存。保存期限和收据要求，见商业记录要保存多久和 CRA 收据要求。

示例

以下示例仅作说明，使用加元。示例假设为整年的会计期间（第一个期间较短时，申报额按比例计算），期初没有类别余额，没有其他增加或处置，除非另有说明仅用于业务，购买金额为扣除可收回销售税之后的金额。新物品都在上表所列截止日之前可供使用。

三月购买的新笔记本电脑

安大略省的一名设计师在 3 月买了一台 C$1,800 的笔记本电脑（已扣除进项税抵免），立即用于服务客户。它属于第 50 类。如果适用《条例》中的第 50 类规则，第一年最多可申报全部 C$1,800；只按半年规则则上限为 C$495（C$1,800 x 55% x 1/2）。她在 T2125 表第 9936 行申报，可以在零到该最高额之间任选金额。没申报的部分仍留在类别余额中。

用了多年的笔记本电脑

一位自由职业者三年前花 C$2,000 买了一台笔记本电脑供家用。她开始向客户开账单时，它大约值 C$700，业务使用占 80%。她的起始成本是较低的 C$700，而不是 C$2,000，下降的 C$1,300 不能扣除。业务部分是 C$560（C$700 x 80%）。她在 2025 年之前购买，所以提高后的第一年金额很可能不适用。半年金额是 C$154（C$560 x 55% x 1/2）。如果是 2025 年或之后买的，是否适用优惠是首先要确认的一点。

一把电钻、一把锯和一台平板电脑

一家小公司新买了一把 C$450 的电钻、一把 C$650 的锯和一台 C$450 的平板电脑。电钻成本低于 C$500，属于第 12 类，一般当年可申报全部 C$450。锯属于第 8 类，税率 20%；如果适用上表的第 8 类第一年规则，其第一年最高额为 C$195（C$650 x 20% x 1.5）。平板电脑成本与电钻相同，但不是第 12 类工具，因为《条例》排除了用途超出测量、定位和计算的电子设备。如果它作为通用计算机使用，则属于第 50 类。公司在附表 8 上申报这三件。

您的情况不同？

• 您把笔记本电脑或手机作为费用扣除了，不论是在本年账簿里，还是在已提交的税表上： 这笔金额可能应改按 CCA 处理，这会改变账簿和税表。参见补做逾期账簿，并寻求记账服务的帮助。
• 您有多件设备、从个人生活转入的设备，或没有资产清单： 清单和 CCA 明细表需要根据发票重建。参见记账服务。
• 设备由您自己付款而公司在使用，或由公司付款而您也私下使用： 参见个人垫付的企业费用和公司支付的个人费用。
• 您要出售、报废或更换该物品： 追回和终止损失，参见出售企业资产。
• 您在考虑什么时候购买： 参见年末前购置设备。
• 您在登记前缴纳了 GST/HST： 参见申请登记前缴纳的 GST/HST。
• 您要申报轿车或卡车： 参见通过企业购买汽车。
• 您想知道 CRA 是否接受某项成本： 参见CRA 接受的企业费用。