在加拿大为境外雇主或客户工作

在加拿大为外国雇主工作，工资在哪里纳税？

加拿大税务居民须在加拿大报税表上申报在加拿大工作所得的工资。对于雇佣收入，CRA 以你通常实际履行职务的地点确定来源；雇主的地址不会把这些工作日变成境外工作日（CRA 外国税收抵免解释，第 1.57 段）。

加拿大居民通常须申报加拿大及外国来源的收入。工作地点仍然重要，因为它决定报酬对应的外国税能否在加拿大抵免（CRA：居民纳税义务）。外国雇主、外币或境外收款账户，本身都不会改变你在加拿大办公桌前赚取的工资来源。

如果两国都将你视为居民，先检查税收协定的居民身份判定规则。根据协定仅被视为另一国居民的人，按《所得税法》第 250(5) 款被视为加拿大非居民；但在加拿大完成的工作仍可能按非居民规则在加拿大纳税（CRA 居民身份解释，第 1.37–1.45 段；《所得税法》第 250(5) 款）。

外国雇主或境外账户会改变我要申报的收入吗？

不会。加拿大税务居民须申报居民期间赚取的全部雇佣或营业收入，包括留在境外账户中的款项（CRA：居民纳税义务）。

将账户问题与报酬分开处理。该账户赚取的利息属于另一类收入；持有外国财产也可能触发 T1135 表的申报义务。请参阅加拿大报税表上的外国收入及外国财产与关联企业申报。如果你在年内成为加拿大税务居民，应申报居民期间的全球收入。此前期间，在加拿大工作仍可能须缴加拿大税，但境外工作通常不受加拿大征税（CRA：新居民收入申报）。完整报税说明见成为加拿大税务居民的第一年。

加拿大工作被预扣的外国所得税可以抵免吗？

如果全部工作都在加拿大完成，通常不可以。CRA 表示，在加拿大赚取的收入所缴外国税通常不能作为外国税收抵免；境外预扣税并不能证明该国有权保留这笔税（CRA：居民的外国税收抵免）。

向雇主询问预扣原因，再检查该国法律及其与加拿大的税收协定。如果税款可退，应向该国申请退款。CRA 不接受已经或将会退还的税款，也不接受协定禁止另一国征税时自愿缴纳的税款。CRA 要求纳税人对超过协定上限的预扣税申请外国退款（CRA 外国税收抵免解释，第 1.33–1.35 段）。

如果部分职务确实在境外履行，且另一国有权对该收入征税，外国税可能可抵免。计算须按国家分别进行，并以该外国收入对应的加拿大税额为限。请参阅加拿大报税表上的外国收入。如果 CRA 要求证明已申领的抵免，请参阅外国税收抵免复核。

没有加拿大 T4，如何申报外币工资？

先询问雇主是否应出具加拿大 T4；外国雇主即使在加拿大没有办公室，也可能有工资申报义务（CRA 雇主指南）。如果没有 T4，须将雇佣报酬总额换算为加元，填入第 10400 行。CRA 的一般指引涵盖未列于 T4 的雇佣收入。付款人位于外国，不会使加拿大工作日成为外国来源收入（CRA：第 10400 行）。

使用每笔报酬产生时的加拿大银行汇率换算。如果报酬在一年内多个时间点产生，CRA 允许在适当情况下使用年平均汇率。保留工资记录和所用汇率，单独列出外国预扣税（CRA：第 10400 行）。

如果你在魁北克工作但没有 RL-1，应向雇主索取。如果无法取得，应在魁北克报税表中估算工资总额及源泉扣缴金额（魁北克税务局：第 101 行）。

外国雇主需要做加拿大工资预扣吗？

所得税方面通常需要：外国雇主向在加拿大工作的加拿大居民支付报酬时，即使没有加拿大办公室，也须检查加拿大预扣、缴交及 T4 申报义务。CPP 和 EI 的覆盖规则另行判断（CRA 雇主指南，雇主义务）。

如果雇主没有加拿大营业机构，CRA 要求其对加拿大居民雇员使用“在加拿大境内但不属于任何省或地区，或在加拿大境外”的工资预扣表。魁北克居民仍须另行提交魁北克报税表，也可能须就该报酬缴纳魁北克税（CRA：就业省份；魁北克税务局：第 101 行）。

如果未预扣所得税，雇员仍须支付报税表上的任何欠款。雇主，包括独资经营者，须缴纳规定的 CPP 和 EI 金额，并可能被处以 10% 的未预扣罚款；若同一日历年度内再次明知或因重大疏忽而未预扣，罚款可提高至 20%。对于漏扣所得税，雇主还须支付利息，直到实际付款日或次年 4 月 30 日两者中较早的日期；CRA 可随时评定该利息和罚款（《所得税法》第 227(8)、(8.3) 及 (10) 款）。根据《所得税法》第 227.1 条、《加拿大养老金计划法》第 21.1 条及《就业保险法》第 83 条，公司董事也可能对漏扣的所得税、CPP 和 EI 承担个人责任。追偿须满足法定条件，董事可提出已尽合理注意义务的抗辩；程序须在董事最后停止任职后的两年内启动。

CRA 所述的非居民雇主认证例外，适用于短期在加拿大工作的合资格非居民雇员；通常不会免除加拿大居民的预扣税义务（CRA 雇主指南，加拿大境内就业）。雇主设置步骤见跨境雇佣员工。

雇主没有加拿大办公室，我还须缴 CPP 或 EI 吗？

外国雇主在加拿大没有营业地点时，CPP 并非自动适用；雇主可申请将加拿大雇佣纳入覆盖。EI 须另行判断：在加拿大根据雇佣合同进行的工作，大多数属于可保就业。应询问雇主是否选择 CPP 覆盖、社会保障协定是否确定了养老金覆盖归属，以及是否预扣 EI（CRA 雇主指南，CPP 覆盖与 EI）。

询问雇主是否有加拿大营业机构及覆盖证明。设立加拿大营业机构可能改变 CPP 覆盖。仅有外国社会保障预扣，不能决定加拿大覆盖（《加拿大养老金计划条例》第 22 条）。

没有加拿大预扣税，何时需要分期预缴税款？

如果加拿大预扣税很少，且本年及前两个年度中的任一年度的净欠税额都超过适用门槛，你可能须分期预缴加拿大税款（CRA：谁必须预缴）。

外国预扣税不是加拿大预扣税。如果不能抵免，估算加拿大净欠税额时不要扣除它。将本年估算及前两个年度中任一年度的金额与以下门槛比较；使用 CRA 分期预缴计算表估算付款。

CRA 通常将分期预缴截止日定为 3 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日；若遇周末或认可的假日，可顺延至下一个工作日（CRA：付款截止日期）。预缴提醒属于估算，应与你预计的实际净欠税额比较。如果外国雇主开始做加拿大预扣，未来是否需要预缴可能改变。

预缴迟付或不足时，如果计算出的利息超过 $25，可能产生按日计算的利息；预缴利息超过 $1,000 时，还可能加收罚款（CRA：预缴利息与罚款）。

如果住在魁北克，应按魁北克净应缴税额另行检查魁北克税务局的预缴要求（魁北克税务局：分期预缴）。

向境外客户开票，收入属于自雇收入吗？

如果你经营自己的服务业务，须自行就净收入缴税，并缴纳任何自雇 CPP 或 QPP；对真实的承包商发票，外国客户不负责加拿大工资预扣。向外国客户开票或在外国账户收款，不会使这项工作变成境外雇佣（CRA：独资经营；CRA 外国税收抵免解释，第 1.53–1.54 段）。

如果住在魁北克，使用魁北克报税表附表 R 计算自雇收入可能须缴的 QPIP 保费（魁北克税务局：第 439 行）。

自雇收入并非自动须缴 EI 保费。合资格独资经营者可在 My Service Canada Account 中通过协议选择参加 EI 特殊福利，再随报税表通过附表 13 申报保费。保费适用于整个日历年度的自雇收入。签署后 60 天内退出可避免保费；领取福利要求协议生效至少 12 个月（加拿大服务局：资格；保费；退出）。

开具发票不能确定你是雇员还是自雇。CRA 会检查实际工作关系：谁控制工作、你是否经营自己的业务，以及是否有盈利机会或亏损风险。身份不明确时，任何一方都可申请 CPP/EI 裁定（CRA：就业身份）。

T2125 表及 CPP 计算见自雇收入如何纳税。GST/HST 须另行判断：某些向非居民提供的服务适用零税率，但服务和收款人必须满足条件（CRA：出口服务）。请参阅何时注册 GST/HST。

如果有些天在雇主所在国工作，会有什么变化？

加拿大税务居民仍须在加拿大申报全部工资。计算外国税收抵免时，如果境外职务较为实质，CRA 通常按各国工作日分配正常工资；税收协定可能改变各国征税权（CRA 外国税收抵免解释，第 1.52 和 1.57 段）。保留注明日期的工作日记录，并将外国税与该国有权征税的收入匹配。美国雇主或美国工作日的情况，请使用跨境工作指南。

示例

以下为加元示例，不假设税率。一名加拿大居民在安大略省家中为外国雇主完成全部雇佣职务。工资总额为 C$80,000。雇主预扣 C$12,000 外国所得税，未预扣加拿大税。

该雇员在加拿大申报 C$80,000 雇佣收入，而非 C$68,000。由于每个工作日都在加拿大，C$12,000 预扣税通常不能作为加拿大外国税收抵免。雇员向雇主及外国税务机关询问如何纠正外国预扣。加拿大税另行计算。雇员还应询问加拿大工资处理、EI 和 CPP 覆盖，并检查是否需要分期预缴。

你的情况不同？

工作地点、身份或居民资格都可能改变答案。确定申报立场前，应整理合同、居民身份及旅行日期、工作日日历、工资单或发票、外国税单与报税表，以及任何覆盖证明。

• 美国雇主或美国工作日：请参阅跨境工作。
• 有外国工作日，且外国税缴纳正确：抵免计算请参阅加拿大报税表上的外国收入。
• CRA 质疑抵免：请参阅外国税收抵免复核。
• 你以独资经营者身份向客户开票：请参阅自雇收入如何纳税及 GST/HST 注册。
• 雇主没有加拿大工资处理，或你在多个国家工作：带上工作日和预扣记录，获取个人税务帮助；这些事实会影响税收抵免、分期预缴及养老金覆盖。
• 你住在魁北克：QPP、魁北克工资处理及魁北克报税表须另行检查。请参阅个人税务帮助；魁北克税务局也解释了如何申报魁北克境外赚取的收入。