从加拿大搬到美国：两国的报税步骤

什么时候成为美国税务居民？

美国税务居民身份可能在拿到绿卡前就开始。符合绿卡测试或实际居留测试，通常就成为居民；仅有 TN 签证不能决定税务身份（IRS Publication 519）。

实际居留测试要求当年在美国至少 31 天，且当年及此前两年加权合计达 183 天：当年天数全部计入，前一年计三分之一，再前一年计六分之一。符合测试时，居民身份通常从该年第一次在美国的日期开始，包括早先的访问，而非为搬家过境的当天。早先最多 10 天，如果那些日期的税务住所及更密切联系在加拿大，可不计入起始日期判断；但仍计入居留测试，且须向 IRS 提交声明（IRS Publication 519；IRS 居民身份日期）。

只符合绿卡测试时，居民身份通常从作为合法永久居民实际身处美国的首日开始。两项测试都适用，取较早起始日。年底才到美国、两项测试都不符合，可能全年仍是非居民，除非适用首年选择。该选择有条件，详见成为美国税务居民的第一年（IRS 居民身份日期）。

什么时候不再是加拿大税务居民？

加拿大税务居民身份通常在您离开加拿大、到美国定居并切断加拿大居住联系时结束，不以 TN 签证或绿卡签发日为准。CRA 表示，通常的非居民起始日，是本人离境日、配偶或受抚养人离境日、及在定居国成为居民的日期中最晚的一天（CRA：离开加拿大）。

在加拿大保留住宅或近亲家人，可能改变结果。两国按国内法都把您视为居民时，加美税收协定第四条先看永久住所，再依次看更密切的个人及经济联系、惯常居所及国籍。在美国主张协定、将双重居民视为加拿大居民，通常要通过 Form 8833 披露（IRS：Form 8833）。居住联系及 NR73 表是否有帮助，见加拿大税务居民身份。

搬家那一年，要报哪些税表？

您可能要在两国报税。加拿大对居民期间的全球收入征税，之后通常只对加拿大来源收入征税。非美国公民的美国全球收入申报，通常从美国居民身份起始日开始；美国公民通常申报全年全球收入（CRA：离开加拿大；IRS Publication 519；IRS：境外美国公民）。两国对同一收入征税时，协定规则及外国税额抵免可能减少重叠。参阅美国税表中的境外收入（加美税收协定第二十四条）。

保留注明日期的旅行记录、本人及家人搬家的证明、最后的加拿大和首份美国工资单、加拿大账户对账单，以及加拿大离境日持有财产的价值。加拿大银行及投资账户，也可能产生额外美国账户申报义务。参阅境外账户申报。

加拿大会收离境税吗？美国以后还能对该收益征税吗？

加拿大在居民身份结束时，将许多资产，包括非注册投资，视为按公允市值出售并立即购回。这可能产生加拿大收益，却没有实际出售取得的现金。加拿大不动产及规定的注册计划等属于例外（CRA：移民离境时的财产处置）。

在加拿大居住时间较短，成为居民前已拥有的财产，或后来继承的财产，也可能被排除。认定投资须缴离境税前，先核对离开加拿大（CRA：移民离境时的财产处置）。

加美税收协定第十三条第(7)款，可能协调两国对已缴离境税财产的处理。作此选择，要求视同处置产生净收益，并在该税务期间对视同收益和亏损采取一致处理。如果您尚不须为该处置缴美国税，可能让美国计税基础等于离境日公允市值；如果已须缴美国税，则可能提前确认美国收益或亏损，并涉及外国税额抵免（美国财政部解释）。个人须在搬家后结束的第一个税务年度，及时提交美国税表作选择，并附 Form 8833，列明每项财产及加拿大收益与价值记录（IRS Revenue Procedure 2010-19）。另要延期支付加拿大离境税，须在次年 4 月 30 日前签署并提交 T1244 表，可能需要担保（CRA：移民离境时的财产处置）。作选择前，复核完整资产清单及两国居民身份日期。加拿大计算及表格，见离开加拿大。

即使离境税已处理，加拿大共同基金及 ETF 仍可能产生独立的美国申报问题。参阅在美国以外购买的基金。

搬家前要把 RRSP 全部取出吗？

不必仅因搬家就取出 RRSP。它不属于加拿大离境视同处置范围；符合条件的美国居民，可根据 IRS Revenue Procedure 2014-55，对未分配的 RRSP 收入享受协定递延待遇（CRA：移民离境时的财产处置）。

加拿大居民身份结束前的应税提款，计入加拿大居民税表；预扣税可能低于最终税额（CRA：RRSP 提款预扣税率）。居民身份结束后，普通全额现金提款通常按 25% 预扣加拿大非居民税；美国居民身份已开始，也可能须缴美国税。协定较低的加拿大税率，适用于合资格定期退休金付款，不适用于普通的提前 RRSP 全额提款（CRA：定期退休金付款）。按第 217 条提交加拿大税表，可能退回部分预扣税（CRA：T4058）。提款前比较日期；美国处理见美国税表中的加拿大注册账户。

TFSA 或 FHSA 怎么处理？

搬家前复核两个账户；加拿大税务优惠不会自动适用于美国税法。加拿大允许非居民保留 TFSA，且提款无需缴加拿大税，但非居民供款通常按每月 1% 缴税，直到款项不再留在账户。全年都是非居民，不会产生新的 TFSA 额度（CRA：非居民的 TFSA）。

TFSA 或 FHSA 的美国处理，取决于收入、资产及可能的申报义务。转账或提款前，复核美国税表中的加拿大注册账户。

加拿大住宅应在搬家前还是搬家后出售？

仅搬家，不会让加拿大住宅在加拿大税务上视为出售。但您可以随离境年度税表附上 T2061A 表作选择，将加拿大不动产纳入视同处置（CRA：移民离境时的财产处置；T2061A 表）。加拿大离境前出售，可避开非居民出售手续；之后出售，可能须办理该手续并提交加拿大税表。把住宅出租，用途改变可能另外产生视同出售；随该年度加拿大税表提交签字的第 45(2) 款选择信，可能递延处理（CRA：主要住宅）。选择出售时间前，比较加拿大离境日、美国居民身份起始日及交割日。

在加拿大申报出售，并将住宅指定为符合条件年度的主要住宅；其他年度可能留下应税收益（CRA：主要住宅）。美国居民身份开始后出售，也可能产生美国收益。对于符合条件的非美国公民，加美税收协定第十三条第(6)款，将住宅的美国计税基础下限设为加拿大居民身份结束时的公允市值；符合条件时，也可能适用美国自住房出售免税规定（IRS Publication 523）。用两种货币保留购买、离境价值、改良、居住及出售记录。详细申报见非居民出售加拿大房产及境外房产。

CPP、OAS 和加拿大退休金会怎样？

搬家不会抹去 CPP 供款。能否在境外领取 OAS，取决于加拿大居住历史，或加美社会保障协定下符合条件的时间；不符合条件，长期离境后付款可能停止（加拿大服务局：领取 OAS）。仅一国的时间不够时，协定可能帮助取得资格；加拿大服务局接受美国居民申请加拿大福利。只向 QPP 供款，须单独核对魁北克计划；联邦协定涵盖 CPP 及 OAS（加拿大服务局：美国协定）。

根据加美税收协定第十八条，支付给美国居民的加拿大社会保障福利，只在美国纳税，并按美国社会保障福利处理。其他加拿大退休金，美国可能对美国居民征税，加拿大也可能对加拿大来源付款征税；合资格定期退休金付款的加拿大税，上限为 15%。一次性付款可能适用不同预扣规则（加美税收协定）。向退休金付款方提供新地址及居民身份，并保留其出具的 NR4 税单（加拿大服务局：境外退休金）。

举例说明

仅供举例；以下金额均为加元，不计算税款。Alex 不是美国公民，于 7 月 1 日离开加拿大，到美国定居，并在当天成为美国税务居民。Alex 在成为加拿大居民后，用 C$40,000 买入股份，离境时价值 C$100,000。Alex 也有 RRSP 和加拿大住宅。

加拿大可能将股份视为以 C$100,000 出售，在离境税表上产生 C$60,000 收益。Alex 及时提交美国税表并作协定选择，后来以 C$120,000 出售股份，离境价值可能成为美国起始成本。C$20,000 差额仅供示例；美国计税基础及出售收入，仍须分别换算成美元（IRS Revenue Procedure 2010-19；IRS：外币）。RRSP 及住宅不计入该离境出售。Alex 还须提交 T1161 表，列明股份及住宅，但排除 RRSP（T1161 表）。住宅若曾是 Alex 在加拿大的主要住宅，第十三条第(6)款可能另给予等于离境日公允市值的美国计税基础下限。Alex 应保留住宅购买及离境价值记录。

您的情况有所不同？

• 配偶或住宅留在加拿大，或您主张协定居民身份：复核加拿大税务居民身份，并在报税前寻求跨境税务协助。
• 您有大额未实现收益、股票期权，或希望延期支付离境税：参阅离开加拿大，并在作选择或安排担保前，寻求跨境税务协助。
• 您保留加拿大住宅并出租：参阅非居民房东。
• 您搬家后出售加拿大住宅：参阅非居民出售加拿大房产及境外房产。
• 配偶仍是美国非居民：选择美国联合报税前，参阅与非居民结婚。
• 您仍持有加拿大公司：参阅美国业主持有境外公司，并寻求跨境税务协助。
• 您有加拿大银行账户、TFSA 或投资基金：参阅境外账户申报、加拿大注册账户，及在美国以外购买的基金。