合伙企业和多成员 LLC 如何缴税？

合伙企业本身要交所得税吗？

合伙企业通常把联邦税务上的收入或亏损传递给合伙人，而不是自己就该利润缴联邦所得税。按合伙企业处理的多成员 LLC 也适用相同联邦规则。无论企业是否发现金，合伙人都在自己的报税表中计入所分配份额（IRS：Form 1065 填写说明）。

收入传递给合伙人，并不免除实体层面的全部税务义务。有员工的合伙企业可能需要雇佣税，对分配给外国合伙人的收入预扣税，或缴纳集中审计规则下评定的款项（IRS：Form 1065 填写说明；IRS：审计规则）。

州法上叫 LLC，并不能决定联邦税务分类。如果您正在选择 LLC 适用合伙企业还是公司税规则，请参阅LLC 如何缴税。

合伙企业提交什么？每位合伙人收到什么？

合伙企业提交一份 Form 1065，并为每位合伙人准备附表 K-1，用来报告经营结果和各自份额。需要时，附表 K-2 和 K-3 补充国际税务信息（IRS：第 541 号出版物；IRS：K-2/K-3 填写说明）。

即使没有外国收入或外国合伙人，企业仍要考虑 K-2 和 K-3。IRS 填写说明介绍了本土及小型合伙企业的申报例外，各自都有通知合伙人及 K-3 索取规则。如果您的报税需要国际税务信息，应索取 K-3：在 Form 1065 提交前至少 1 个月 收到的请求，可能触发 K-2 和 K-3 申报；更晚的请求通常要求在 1 个月 内提供 K-3。依赖例外前，应检查所报年度的说明。

日历年度合伙企业的 Form 1065，通常在年结后次年 3 月 15 日到期（IRS：Form 1065 填写说明）。延期及无经营活动 LLC 是否须报税，见企业需要报哪些税表；已经漏报，见迟报罚款。

各合伙人份额怎么定？留在企业的利润也要缴税吗？

各合伙人根据合伙协议及税务规则，申报分配给自己的收入、亏损、抵扣和税额抵免。即使企业留住全部现金，合伙人仍可能须对分配利润缴税（IRS：Form 1065 填写说明）。

合伙企业通常不替美国个人合伙人预扣联邦税，因此即使企业不分现金，合伙人也可能需要缴预估税。

协议可为不同项目安排不同分配比例，但税务分配通常须符合真实经济安排：取得某项分配的合伙人，应享受其利益或承担其负担。仅为了转移税款而作的分配可能不被认可，改按合伙人的实际权益处理（《美国法典》第 704 条；eCFR：分配规则）。合伙人投入带有内含收益或亏损的财产，也可能需要特殊分配。准备 K-1 前，应检查协议和出资记录。

保证付款和现金分配分别怎么缴税？

保证付款不以合伙企业收入多少为条件，收款人通常将其作为普通收入。现金分配通常视为取回合伙人的投资，并减少其税务成本基础；除非现金超过该成本，通常不再征税（IRS：第 541 号出版物）。

保证付款不是工资，通常不适用员工工资预扣（IRS：第 541 号出版物）。外国合伙人可能另有预扣规则；请参阅外国合伙人和预扣税。债务份额减少可能视同现金分配。与合伙人财产出资相联系的付款，可能改被视为应税出售；分配财产也可能触发特殊规则（IRS：第 541 号出版物）。部分财产分配还要求合伙人提交 Form 7217（IRS：K-1 填写说明）。业主付款的选择及记账见从 LLC 给自己付款，代合伙人支付的保费见业主医疗保险。

合伙人和 LLC 成员要交自雇税吗？

个人普通合伙人的经营收入份额，以及该业务的保证付款，无论用于服务还是资本，通常都计入自雇税计算。符合有限合伙人例外者，通常可排除其分配份额，但实际提供服务取得的保证付款仍须计入（IRS：Form 1065 填写说明；《美国法典》第 1402 条）。

参与工作的有限合伙人或 LLC 成员，应先检查其服务、管理角色和经济权益，再判断是否适用例外。第五巡回上诉法院在八月的替代判决意见中指出，有限合伙人不应在管理或运营业务中发挥重大作用，并将案件发回作事实认定（第五巡回法院：*K Alain*）。该案涉及有限合伙企业，而 IRS 表示，针对 LLC 成员的拟议规则从未最终定案。仅凭 LLC 名称，或 K-1 第 14 栏，都不能决定结果。应结合 K-1 和实际活动，确定附表 SE 应填什么（IRS：K-1 填写说明）。

合伙人的税务成本基础是什么？为什么重要？

税务成本基础是合伙人在企业中的累计税务投资金额。它用来判断分配是否产生收益、可抵扣多少合伙亏损，以及出售权益时的收益或亏损（IRS：第 541 号出版物；IRS：K-1 填写说明）。

从投入现金、投入财产的税务成本，或买入权益的成本开始。追加出资、分配收入和符合条件的企业债务份额增加，会提高成本；分配、分摊亏损、不可抵扣费用和符合条件的债务份额减少，则降低成本。成本不能低于零（IRS：第 541 号出版物）。

每年跟踪成本是合伙人的责任，不是合伙企业的责任。从上年期末成本开始，用 IRS 合伙人成本计算表，结合本年 K-1、出资、分配、购入和债务记录计算。第 L 项资本账户不等于合伙人所持权益的税务成本；第 K1 项提供债务信息。成本是 K-1 亏损的第一道限制；企业亏损介绍后续实际承担风险、被动活动及超额经营亏损限制。

个人怎么申报附表 K-1？

个人合伙人使用 K-1 及其附加说明，把各类收入或抵扣填入 Form 1040 对应位置。普通经营收入和保证付款通常进附表 E，利息和资本收益仍保留各自性质（IRS：K-1 填写说明）。

这些是常见去向，不是让您把每栏都照抄进附表 E。合伙人亏损可能暂缓抵扣，租赁或投资组合项目也有各自规则。合伙人计入的是在自己税务年度内结束的合伙企业税务年度的 K-1 项目（IRS：K-1 填写说明）。K-1 看起来有误时，应要求提供更正的 K-1。若合伙人采用不同处理，集中审计规则可能要求 Form 8082；其填写说明排除已选择退出制度的合伙企业，以及依法受限的金额。

州政府向合伙企业还是合伙人征税？

州税处理取决于企业经营地点、收入来源和每位合伙人的居住地。州可能要求单独的合伙企业或 LLC 报税表、向合伙人征税、对 LLC 本身收费，或要求对非居民合伙人预扣。

如果合伙人住在企业赚取收入的州以外，应检查该合伙人的当地报税和企业预扣义务。有些州允许合资格非居民合伙人集体报税；纽约州要求批准。州穿透式实体税是独立选择，见穿透式实体税选择。

合伙企业被审计时，谁跟 IRS 沟通？

除非合伙企业有效选择退出集中审计制度，否则须在 Form 1065 指定合伙企业代表。审计中只有该代表替企业行动；如果代表是实体，则由指定个人代其行动。其行为对企业和合伙人都有约束力（IRS：代表规则）。IRS 通常在合伙企业层面评定审计发现的少缴税款。收到最终调整通知后，代表可在 45 天 内签署 Form 8988，把调整转由被审年度合伙人承担（IRS：审计流程）。

合资格企业可在按时提交的 Form 1065 中附上附表 B-2，由合伙人或 LLC 成员签字，选择该税务年度退出。资格要求按规则计数的合伙人不超过 100 位，且全部属于允许的类型；有合伙企业或信托作为合伙人，通常不能选择退出（IRS：选择退出）。企业须在选择退出后 30 天 内通知每位合伙人（IRS：第 541 号出版物）。有效退出后，IRS 可通过分别针对合伙人的程序检查合伙项目（IRS：选择说明）。报税前应与所有合伙人讨论，尤其是持股发生过变化时。

示例

以下为美元示例。两名个人各持有合伙企业一半权益，各出资 $10,000，没有企业债务。企业取得 $80,000 普通利润，向每位合伙人分配 $20,000。协议约定平分利润，且分配符合真实经济安排。

每位合伙人的 K-1 显示 $40,000 普通收入，虽然各自只收到 $20,000 现金。双方都按该类收入规则申报 $40,000。每人的税务成本从 $10,000 开始，因收入份额升至 $50,000，现金分配后降至 $30,000。按一般分配规则，$20,000 提款不再征税。自雇税则取决于各合伙人的身份和收入性质。

您的情况有所不同？

• 首次提交 Form 1065、有合伙人加入或退出，或资本账户对不上：请准备协议、以前的 K-1、出资和分配记录、合伙人贷款及债务余额；分配收入或报税前寻求报税帮助。
• 配偶或家人与您共同持有 LLC：是否需要 Form 1065，请参阅夫妻和家庭 LLC。
• 合伙人住在美国以外：企业可能需要预扣及额外申报；请参阅外国合伙人和预扣税。
• K-1 显示的亏损无法全部使用：请参阅企业亏损。
• 您在决定如何从企业取钱：请参阅从 LLC 给自己付款。