C 公司所有人的股息：工资、提款和 1099-DIV 表

我的单人 C 公司，能只给自己发股息吗？

C 公司可以向所有人宣布发放股息，第 542 号出版物和第 15 号出版物也没有为 C 公司所有人规定最低工资。但全职工作的所有人能不能只拿股息，则没有那么确定：发薪法规指出，为服务所付款项叫什么名称并不重要（26 CFR 31.3121(a)-1）。人们常说的合理薪酬规则，是针对 S 公司写的。

有五件事让情况不再简单：

• 两层税。 公司就利润缴 21% 的联邦税，而且不能扣除股息。所有人随后再就股息缴税。
• 为工作所付的钱就是工资，不管怎么称呼。 公司的高管通常是员工（26 USC 3121(d)），第 15 号出版物也指出，在公司里工作的高管是员工，不管付款叫什么。法规只免除没有提供服务或只提供次要服务、既没有拿到也无权拿到任何报酬的高管（26 CFR 31.3121(d)-1(b)）。IRS 能否把付给全职工作的所有人的股息当作工资，目前没有定论，所以“只发股息”是需要审慎评估的立场，而不是安全港。发薪方面的内容，见风投支持的公司的创始人工资。
• 州法律由董事会宣布股息；税务上由收益与利润决定。 没有宣布的转账，仍可能被作为推定股息征税，超出收益与利润的部分是资本返还。
• 留在公司里的现金有自己的税： 累积收益税和个人控股公司税。
• 已经取走的钱，没有宣布、没有发薪、也没有开 1099-DIV 表。 过去年度可能需要重新归类，这取决于您的账簿和税表。见下文的业主提款一节。

决定或报税之前请备齐：以前年度的公司税表、资产负债表和留存收益、每一笔转给所有人的银行转账、董事会决议或会议纪要、所有人为股票出了多少钱、所有人借给公司的款项、借款票据，以及已经开出的 W-2 表和 1099-DIV 表。

C 公司的股息要缴两次税吗？

是的。公司先就利润缴税，所有人再就股息缴一次税。下表是联邦的税率；州也可能对公司利润和股息征税。

合格股息的税率取决于所有人的全部应税收入。每一行两个金额之间的部分，税率为 15%（IRS 通胀调整）。

户主在同一份通知里有自己的金额，已婚分开报税在最高税率上也有自己的金额。

只有来自美国公司（或符合条件的外国公司），并且所有人持有股票的时间足够长的股息，才是合格股息（1099-DIV 表填报说明）。否则按普通税率征税。

付给美国个人的股息，通常不预扣所得税，所以所有人可能需要按季度缴预估税；等到收到 1099-DIV 表才处理，可能会面临少缴罚款（1040-ES 表）。见季度预估税缴纳。

工资还是股息：对公司和我各要付出什么？

工资对公司可以扣除，但要缴工资税。股息不缴工资税，但不能扣除。没有哪一种在所有情况下都更省。

哪一种成本更低，取决于利润、所有人的其他收入和州税，所以只有用真实数字计算才能确定。两者混合也是允许的：为实际完成的工作发工资，工资之外的收益再发股息。掌控发薪的所有人，要对公司没有上缴的预扣税承担个人责任，最高为该税款的 100%（第 15 号出版物）。发薪设置，见设置发薪。

我能直接以业主提款的方式把钱取出来吗？

不能。业主提款是 LLC 或独资经营者取走利润的方式；如果您的企业是 LLC，见给自己发工资。C 公司没有提款这回事。现金属于公司，所以每一笔转给所有人的钱，都必须是税法认可的某一种：

• 工资，为服务而付，通过发薪处理。
• 股息，由董事会宣布，从收益与利润中支付。没有宣布的转账，仍可能是推定股息（见下文）。
• 资本返还，即分配超出了收益与利润。
• 贷款，有借款票据、利息和还款。见向自己的公司借款。
• 偿还所有人借给公司的贷款，前提是这笔垫款有书面记录，是贷款而不是资本投入。偿还的本金不是对股票的分配（26 USC 301(a)）；利息是所有人的收入。
• 报销所有人垫付的经营成本。见公司代付所有人的开支。
• 租金、利息或价款，用于所有人向公司提供的东西，金额要公允。

不符合以上任何一种的转账，可能被当作推定股息：这是对股东的分配，在收益与利润的范围内按股息征税。第 542 号出版物列出了推定分配的例子：低于市场利率的贷款、被取消的股东债务、以低于价值的价格卖给股东的财产、不合理的租金和不合理的工资。

请根据银行记录和实际发生的情况，对每一笔转账归类，并记下日期和金额作为证明。现在补写的决议或借款票据，写的是今天的日期，而不是更早的日期。以前年度不属于上述任何一类的转账，应当先与专业人士一起核查，再准备 1099-DIV 表和税表。

每一类怎么记账。 工资记入工资费用。已宣布的股息不是费用：它减少留存收益，不会出现在损益表上。税务上的资本返还会减少所有人的股票计税基础；公司权益里的对应分录要另行确认，因为收益与利润和账面留存收益可能不同。借给所有人的款项记入股东贷款应收款，并附借款票据。报销记入所报销的那项费用。无法归类的转账，在分清之前放在暂记账户里，绝不放进费用。见资产负债表上的股东贷款。

什么让一笔付款成为股息：董事会，还是收益与利润？

两者都重要，原因不同。州法律决定谁可以宣布股息、可以用什么资金。联邦税法则看收益与利润（E&P），来判断一笔付款是不是股息。

• 董事会。 例如在特拉华州，董事可以宣布和支付股息（Del. Code tit. 8, section 170）。第 542 号出版物和第 404 号专题都不要求为股息保留会议纪要。但一份写明日期、总金额、每股金额和支付日期的书面决议，仍能把已宣布的股息与来历不明的转账区分开。
• 收益与利润。 股息是公司从当年 E&P 或累积 E&P 中分配的任何财产，每笔分配都视为先来自最近累积的 E&P（26 USC 316(a)）。当年的 E&P 在年末计量，不因当年的分配而减少，所以只要它超过当年的分配额，全部分配都是股息（第 542 号出版物）。

通俗地说，E&P 是公司按税法算赚到、扣除自身税款后还没有分出去的利润。新成立或亏损的公司，E&P 可能很少，也可能没有。E&P 是税务上的衡量，不是账面上的留存收益。5452 表填报说明中的工作表，从应税收入出发进行调整。

如果付出的钱超过收益与利润怎么办？

超出 E&P 的部分不是股息，而是资本返还：它减少所有人的股票计税基础，超出零基础的部分按资本收益征税（26 USC 301(c)；第 404 号专题）。

公司在 1099-DIV 表的 3 栏列出这部分，并在付款当年的所得税表后附上 5452 表。财政年度公司，则附在付款所在日历年度之后结束的第一个财政年度的应报税表上（第 542 号出版物；5452 表）。所有人需要有为股票出资多少的记录，才能知道计税基础在哪里降到零。

股息要提交什么、寄送什么：1099-DIV 表、记录和会议纪要？

在一个日历年度内，向每位收到的股息及其他分配合计达到 $10 或以上的股东，公司都要寄一份 1099-DIV 表，并向 IRS 提交一份副本（1099-DIV 表填报说明）。

• 截止日期遇到周末或节假日，顺延到下一个工作日：对 2026 年的付款，是 2027 年 2 月 1 日和 3 月 1 日。
• 一年内提交 10 份或以上信息申报表（所有类型加上 W-2 表合并计算），必须电子提交，除非 IRS 批准困难豁免；纸质申报表要附 1096 表（第 1099 号出版物；IRS 雇佣表格电子申报）。
• 1a 栏填普通股息总额，1b 栏填其中的合格部分，3 栏填任何非股息分配。
• 如果公司到提交日期还无法判断某笔付款是否有一部分是股息，填报说明要求把整笔付款作为股息申报。
• 1099-DIV 表逾期、漏开或有错误，IRS 副本可能被罚 $340，给所有人的副本同样再罚一次；更正得越早，罚款金额越低（IRS 通胀调整）。
• 公司在所得税表上不能扣除股息（第 542 号出版物）。

请保留董事会决议、E&P 计算、每笔付款的银行记录、股票计税基础记录，以及已提交的税表和 1099-DIV 表的副本。第 542 号出版物指出，已提交税表的副本有助于计算 E&P。

利润在公司里越积越多会怎样：累积收益税和个人控股公司税？

有两种税针对留住利润、不分出去的公司。当年支付股息，会降低这两种税所适用的金额（26 USC 535；26 USC 545）。对累积收益税，在年末后第四个月的 15 日前支付的股息也算数。对个人控股公司税，只有在税表上作了选择才算数，而且最多只算当年所付股息的 20%（26 USC 563）。

同意股息即使没有现金流出公司，也同样算数：所有人签署 972 表，在公司税表截止日前交给公司，公司再把 973 表和 972 表附在税表后。所有人按股息已经支付来征税，而公司必须有合理依据相信这两种税之一适用（26 USC 565）。

累积收益税。 税率为累积应税收入的 20%（26 USC 531）。它适用于为了让收益积累起来、逃避股东所得税而成立或使用的公司（26 USC 532）。留存超出企业合理需要的收益，除非公司能证明不是如此，否则就被视为有这种意图（26 USC 533）。

第 542 号出版物给出了参考标准：

• 累积额在 $250,000 或以下，通常属于大多数企业的合理需要之内。
• 会计、精算、建筑、咨询、工程、医疗、法律和表演艺术行业，参考标准是 $150,000。
• 法定的最低抵免额，是这个金额减去公司上一年度末累积的收益与利润（26 USC 535(c)(2)），所以过去累积很多的公司没有最低抵免额，必须证明有合理需要。
• 合理需要包括对这笔钱具体、明确且可行的计划。
• 没有经营理由的迹象包括：没有定期分配，以及股东取走的款项被归为个人贷款。

个人控股公司税。 税率为未分配的个人控股公司收入的 20%（26 USC 541）。公司同时满足两个条件时，就是个人控股公司：调整后普通总收入至少有 60% 是个人控股公司收入，并且在后半年的任何时候，按价值计算 超过 50% 的股票由五名或更少的个人持有（26 USC 542）。唯一股东是个人的公司，始终符合持股条件。个人控股公司要在所得税表后附上 Schedule PH（Schedule PH 填报说明）。

个人控股公司收入包括股息、利息、大部分特许权使用费、年金和某些租金。如果所有人持有 25% 或以上的股票，合同指名所有人必须亲自提供服务，或让客户选择由谁提供服务，这类合同下的费用也属于个人控股公司收入（26 USC 543）。累积收益税不适用于个人控股公司（26 USC 532(b)）。

我所在的州对股息有限制吗？

有。每个州的公司法都限制股息什么时候合法，与税法规则无关。请查看公司成立所在州的法规。

特拉华州就是一个例子：

• 董事可以从盈余中宣布股息。如果没有盈余，可以用股息当年、上一年度或两个年度的净利润（第 170(a) 款）。
• 故意或疏忽地支付非法股息的董事，要向公司承担连带责任；公司解散或无力偿债的，还要向其债权人承担连带责任，期限为付款后 6 年。持异议并在会议纪要中记录的董事可以免责（第 174 条）。

如果所有人是唯一的董事，这种风险就落在个人身上。明知而收到非法股息的股东，可能被支付该股息的董事追偿（第 174(c) 款）。在公司欠联邦税时收到钱的股东，IRS 可以作为受让人向其追缴，通常在公司核定期限届满后的 一年 内（26 USC 6901）。

示例

这些示例仅为示意。金额单位为美元，包含联邦公司所得税，以及（列明处）社会保障税和 Medicare 税；失业税、州税和所有人的所得税均未计入。

全部利润都作为股息发放

一家单人 C 公司在扣除全部成本后赚了 US$100,000，没有为所有人的工作付过任何钱。公司要缴 21% 的联邦税，即 US$21,000。董事会宣布发放 US$79,000 的股息。公司不能扣除这笔钱；收益与利润至少有 US$79,000，所以公司向所有人开出 US$79,000 的 1099-DIV 表。所有人申报这笔股息，并按符合其应税收入的股息税率缴税。因为所有人在公司里工作，这笔付款中的一部分可能被改认定为工资，从而增加工资税。如果有一部分利润是为所做工作付的合理工资，那一部分可以扣除，但要缴工资税。

被称为提款的转账

一位所有人在一年里从公司账户向个人账户转了 US$120,000。没有董事会决定，没有发薪，也没有借款票据。这些转账可能被视为分配，在收益与利润的范围内属于股息。在 1099-DIV 表到期之前，账簿需要把每一笔转账归类为工资、股息、有书面记录的贷款、报销或资本返还，其中属于股息的部分要开 1099-DIV 表。

咨询公司多年持有现金

一家单人咨询公司经过多年盈利，累积了 US$400,000 的收益，大部分是现金，没有扩张计划，也没有发过股息。咨询业的参考标准是 US$150,000，所以这个累积额远高于它。IRS 可以检验它是否超出企业合理需要，如果公司拿不出经营理由，就会对当年累积应税收入征收 20% 的税，并从原始截止日起加收利息。如果公司的费用来自指名所有人的合同，公司也可能是个人控股公司，按那套规则征税，而不是累积收益税。

同样的利润，发工资还是发股息

所有人取酬之前的利润是 US$100,000；所有人自己的所得税不计入，因为它取决于其他收入。全部以股息发放时，公司税是 US$21,000，所有人到手 US$79,000。全部以工资发放时，工资约为 US$92,900，所以公司还要就这笔工资缴 7.65% 的社会保障税和 Medicare 税，这笔税合计约 US$14,200（一半从所有人的工资中预扣）；没有公司所得税，所有人到手约 US$85,800。这里假设工资合理、可以扣除，并且低于社会保障工资基数。所有人的所得税随后不同：工资按普通税率，股息按股息税率，另外股息可能还有净投资收入税。只有用真实数字计算，才知道哪种成本更低。

您的情况不同？

• 您多年来一直取钱，没有宣布、没有发薪、也没有开 1099-DIV 表，或者留存收益越来越多： 过去的转账怎么处理、今后怎样搭配取酬、S 公司选择或退出计划是否合适，都取决于您的账簿和以前的税表。请找公司税务服务，或先用记账服务来整理过去的转账。
• 您的资产负债表上有一笔很大的股东贷款： 见资产负债表上的股东贷款。
• 账簿和去年税表上的留存收益不一致： 见与税表不符的留存收益。
• 公司税表没有报，或账簿落后： 见补报未报的企业税表和补做逾期账簿。
• 您想只缴一层税： S 公司选择会改变税的层次和工资规则。公司要提交 2553 表，并得到每位股东的同意；日历年度公司通常要在选择生效当年的 3 月 15 日 前提交。见C 公司改为 S 公司。
• 您还在选择组织形式： 见 LLC 还是 C 公司和 C 公司怎样纳税。
• 有投资人支持公司： 见风投支持的公司的创始人工资。
• 公司替您付个人开支，或借钱给您： 见公司代付所有人的开支和向自己的公司借款。
• 您想把钱彻底从公司取出，或打算出售或关闭公司： 见出售您的企业和注销特拉华州公司。
• 所有人不是美国公民或居民： 公司通常必须对整笔分配，按《税法》第 3 章规定的税率预扣税款，税率为 30%，除非税收协定给出更低的税率；公司合理估计不是从收益与利润中支付的部分除外。公司要用 1042-S 表申报，而不是 1099-DIV 表。个人用 W-8BEN 表主张协定税率，而公司对本应预扣的税款负有个人责任（第 515 号出版物）。外资持股达到 25% 或以上的公司，如果有需要申报的关联方交易，还要提交 5472 表，但有例外（5472 表填报说明）。见外国所有人给自己取酬、外资 C 公司的申报、向境外付款漏预扣和公司税务服务。