非居民如何从美国公司给自己付款

从美国LLC或公司取款有哪些选择？

您的选择首先取决于美国公司如何缴税。未选择公司处理的单一成员LLC，在联邦所得税上通常属于所有者税表的一部分。C公司是独立纳税人，即使您持有全部股票（IRS：单一成员LLC；IRS：给自己付款）。

选择方式前，请核查LLC联邦税务分类。已选择公司处理的LLC，付款遵循公司规则。LLC通过Form 8832作出此选择，由所有者或授权负责人或经理签署；生效日期通常最多可早于提交日75 天，或晚于提交日12 个月（IRS：Form 8832）。多位所有者LLC通常遵循合伙企业规则，见外国合伙人预扣税。

单一成员LLC的分配需要缴税或预扣税吗？

税务上不单独存在的单一成员LLC向外国所有者作出的提款，通常不是单独应税股息，本身也不触发股息预扣税。无论现金留在LLC还是转至个人账户，所有者均须申报任何应税美国营业收入（IRS：单一成员LLC；IRS：Publication 519）。

现金与利润不同时，这一区别很重要。提款少于LLC盈利，不能推迟与美国经营业务有效关联收入的税款；提款超过当期利润，本身不会产生第二项收入。请记录出资、提款、贷款、营业收入及个人支出。外资、税务上不单独存在的LLC，即使提款本身没有所得税预扣，仍可能通过Form 5472申报所有者出资及分配（IRS：Form 5472填写说明）。LLC收入是否由您在美国缴税，是另一问题，见外国所有者何时须缴美国税。

C公司的股息须预扣多少美国税？

美国C公司向非居民个人支付美国来源股息，通常预扣30%，除非协定规定较低税率，且公司在付款前持有有效文件（IRS：Publication 515）。按股息总额预扣，公司未预扣时可能承担责任。

对于作为股息受益所有者的个人，IRS协定表1列出以下一般股息税率。取决于居民身份及协定自身条件，而不只是公民身份。

这些是个人收到一般股息的税率。表中较低的直接投资股息税率栏有单独持股条件，通常针对公司股东。美中税收协定不适用于香港、澳门或台湾（IRS：Publication 5876）。股息通常不能由公司抵扣，因此公司所得税及股息预扣税属于不同税层（IRS：Publication 542）。

如何使用Form W-8BEN申请较低协定税率？

如果您符合协定国家个人居民资格，请在美国公司支付股息前向其提供完整Form W-8BEN。不要将该表寄给IRS。公司须有可靠文件，才能使用较低税率（IRS：W-8BEN填写说明；IRS：Publication 515）。

首先根据相关协定确认协定居民身份及股息税率。随后向公司提供永久居住地址、第9行的协定国家，以及有要求时的美国或外国纳税识别号码。W-8BEN填写说明表示，私人公司股息申请协定优惠时，外国税号通常可避免必须取得美国个人纳税识别号码。将签署表格及居民身份证据与股息记录一同保存。W-8BEN通常在随后第三个日历年的最后一天到期；必要时在之后股息支付前更新。如果迁出协定国家或成为美国税务居民，请在30 天内通知公司，并提供新W-8BEN或适当替代表格。如果您是外国实体而非个人，通常适用W-8BEN-E；W-8BEN不适用于美国公民或美国税务居民（IRS：W-8BEN表格；填写说明）。

Form W-8BEN不会将公司付款变成股息，也不涵盖在美国工作的报酬。先检查付款实际性质。如果您与付款公司有关联，在一个日历年度从其收取超过$500,000，且协定有优惠限制条款，通常须随税表提交Form 8833（IRS：Form 8833填写说明）。

公司可以为我在国外的工作支付工资或费用吗？

可以，美国公司可为在国外实际完成的工作付款。非居民在美国以外实际提供服务的报酬，通常属于外国来源，不会仅因付款人是美国公司就须预扣美国联邦工资所得税。如果公司预付款时无法确定工作地点，该付款在支付时被视为美国来源（IRS：Publication 515）。

公司须正确划分双方关系。提供实质服务的公司负责人通常属于雇员，将付款标为承包商费用不能决定税务处理。负责人报酬应与实际职责相符：过高报酬可能被视为分配，过低报酬可能导致IRS调整税表（IRS：给自己付款；IRS：Publication 542）。记录每个工作日地点及所提供服务。

外国来源报酬仍可能涉及工资税问题。美国雇主在海外工作的雇员，可能适用美国Social Security及Medicare税；社会保障协定则可能将保障责任分配至一个国家（IRS：海外工作）。工作所在国也可能要求工资税或雇主义务。该国税务处理不在本美国指南范围内。

如果我在美国期间工作，有什么变化？

在美国境内实际工作，通常产生美国来源报酬，即使您住在国外、在国外签约或款项收到外国账户中。服务横跨两地时，请依据有支持记录的工作日，将报酬划分为美国及外国部分（IRS：Publication 515）。

美国雇员工资通常遵循工资预扣规则。向非居民支付美国来源独立服务费，通常须预扣税，除非已适当提供例外或协定申请文件；Form W-8BEN不是申请美国个人服务报酬豁免的表格。美国个人服务报酬申请协定预扣豁免，使用Form 8233；否则雇员工资使用Form W-4按累进税率预扣（IRS：Publication 515；IRS：W-8BEN填写说明）。协定豁免取决于具体事实，尤其付款人是您自己的美国公司时。请在付款前记录美国工作日，并在当时审查工资及协定处理。停留天数也可能影响您的美国税务居民身份。

可以向公司借款，或借钱给公司并收利息吗？

C公司可发放或接受真实贷款，但贷款形式及实际运作都须符合债务性质：记录本金、利息、还款日期及实际还款。没有真实还款预期的预支，可能被视为分配或报酬；利率低于适用联邦利率，也可能产生视同付款（IRS：给自己付款；IRS：Publication 542）。

如果您借款给自己的美国公司，本金偿还与公司向您支付的利息不同。付给外国所有者的美国来源利息，通常须预扣税，除非有豁免或协定税率。外国贷款人持有公司至少10%投票权时，不能使用投资组合利息豁免，因此唯一所有者不应假定利息免税（IRS：Publication 515）。与外国关联所有者之间的利息付款及贷款余额，也可能属于Form 5472交易（IRS：Form 5472填写说明）。对于税务上不单独存在的单一成员LLC，所有者与LLC之间转款，通常不会产生两个纳税人之间单独的所得税贷款；请保留记录，将所有者资金与外部债务区分。

公司支付我的个人费用，或提款超过利润，会怎样？

通过税务上不单独存在的LLC支付个人费用，通常属于所有者提款，不是营业抵扣。营业收入在赚取时仍属于所有者收入（IRS：个人费用）。

对于C公司，即使未正式宣告股息，支付股东个人账单也可能属于视同分配或报酬。取款超过本年利润，不会自动免税：股息可以来自当期或以往的税法盈利及利润，公司须计算这一税务指标。只有这些金额用尽后，普通分配才减少您的股票投资成本（股票计税基础）；超出部分可能是收益（IRS：Topic 404；26 USC 301）。公司不能仅凭银行余额或本年亏损，就将付款称为免税资本返还。联邦规则通常要求对全部公司分配预扣税，除非付款人基于合理的税法盈利及利润估算，正确适用例外。如果公司当前或近期属于美国不动产控股公司，资本返还还可能适用单独的不动产预扣规则（26 CFR 1.1441-3）。分类付款前，请核对公司税法盈利及利润、股票计税基础、贷款及个人费用。

公司给我付款时须提交什么？

申报取决于付款性质。Form 1042-S申报许多向外国人支付的美国来源款项，即使协定将预扣降至零；Form 5472申报外国所有者与须申报美国公司之间的某些交易（IRS：Form 1042-S填写说明；IRS：Form 5472填写说明）。

Form 1042-S及Form 5472可能同时适用于同一付款；两者不能互相替代。LLC出资及分配详情见外资单一成员LLC申报。公司其他年度申报见外资C公司申报。

示例

示例金额为美元。一位非居民持有美国C公司全部股份，并在税收协定上属于中国居民。公司宣告US$20,000股息。如果所有者符合中国协定税率，并在付款前提供有效W-8BEN，IRS表1的一般股息税率为10%：公司预扣US$2,000，支付US$18,000。没有有效协定申请时，按一般30%税率预扣US$6,000，现金付款为US$14,000。公司为股息提交Form 1042-S及1042：Form 1042-S的第2框显示总额US$20,000，第7a框显示预扣US$2,000（IRS：Form 1042-S）。公司核查所有者交易是否适用Form 5472。股息不会减少公司自己的应税收入。

您的情况有所不同？

• LLC有多位所有者：合伙企业分配及预扣遵循不同规则。请阅读外国合伙人预扣税。
• 您需要知道LLC收入是否在美国应税：取决于活动及收入来源。请阅读外国所有者何时须缴美国税。
• 您住在加拿大：工资、股息及所有者贷款的加拿大税务处理需要单独分析。请阅读加拿大居民如何从美国公司给自己付款及美国LLC加拿大所有者的申报。
• 您正在考虑S公司：非居民所有权会改变可用结构。请阅读从国外成立及经营公司。
• 您在美国工作、遗漏预扣税，或所有者贷款缺少文件：请收集工作日日历、协定居民证明、W-8BEN、报酬记录、股息决议、税法盈利及利润表、股票计税基础、贷款协议及银行账单，以便进行跨境税务审查。