夫妻或家人持有的 LLC 如何纳税

夫妻双方持有的 LLC，属于合伙企业还是税务上不单独视为实体？

有两位成员的美国本土 LLC，通常在联邦所得税上属于合伙企业，除非选择公司税务待遇。一个重要例外是完全由夫妻以共同财产形式持有的 LLC：满足 Revenue Procedure 2002-69 条件时，IRS 接受按合伙企业申报，也接受不作为独立实体申报（IRS：Publication 541；Revenue Procedure 2002-69）。

比起婚姻关系本身，更重要的是 LLC 的法定成员及财产性质。配偶在企业工作，并不一定就是 LLC 成员；LLC 权益也可能属于个人财产，而非夫妻共同财产。在选择上述处理方式前，请核查经营协议、所有权记录及州财产法律（IRS：Publication 555；IRS：夫妻共同经营）。一般分类规则请参阅LLC 如何纳税。

夫妻的 LLC 可以只提交一份 Schedule C，代替 Form 1065 吗？

可以，前提是 LLC 满足夫妻共同财产条件，且夫妻在联邦所得税上选择不将其视为独立实体。IRS 说明，他们可以只提交一份 Schedule C，将一方列为独资经营者；出租活动通常改用 Schedule E（IRS：Publication 541；IRS：Schedule E 填表说明）。

LLC 必须全部由夫妻以共同财产形式持有，在联邦税务上不得有其他所有者，而且不能按公司纳税。提交一份 Schedule C，并不使其成为合资格夫妻合营企业。这两条途径的资格条件和自雇申报方式不同（Revenue Procedure 2002-69；IRS：夫妻税务选择）。

如果夫妻之前曾为同一家符合条件的 LLC 提交 Form 1065，改用一份 Schedule C 属于申报立场变化，IRS 将其视为转换。提交前应先审查这项变更，尤其是 LLC 持有资产或负债时（IRS：Publication 541）。

哪些夫妻共同财产州允许夫妻 LLC 使用这个例外？

IRS 在 Publication 555 中列出的夫妻共同财产州包括亚利桑那州、加利福尼亚州、爱达荷州、路易斯安那州、内华达州、新墨西哥州、得克萨斯州、华盛顿州及威斯康星州。外国或美国属地的夫妻共同财产法律，也可能适用这项规则。无论在哪种情况下，要使用夫妻持有实体规则，LLC 本身必须属于夫妻共同财产（IRS：Publication 555；Revenue Procedure 2002-69）。

法定住所是您打算返回的永久居所，可能与临时居住地不同。婚前持有、作为个人赠与收到，或通过有效协议划为个人财产的权益，即使夫妻住在上述州，也可能不符合规则。法定住所或 LLC 权益的财产性质改变，可能影响资格。该 IRS 出版物没有涵盖阿拉斯加州、田纳西州或南达科他州法律下可自愿选择的夫妻共同财产安排；这些安排需要另行审查（IRS：Publication 555）。

什么是合资格夫妻合营企业，为什么 LLC 不能用？

合资格夫妻合营企业制度，允许直接共同持有并经营企业的夫妻选择不按合伙企业纳税。如果夫妻以 LLC 或其他按州法律设立的实体名义经营，则不适用（IRS：夫妻税务选择）。

夫妻必须是唯一所有者，联合报税，双方都实质参与经营，并按各自权益分摊每项收入、收益、亏损、抵扣及税额抵免，以作出选择。每位配偶必须靠自己的工作满足实质参与测试；作出这项选择时，不能计入另一方的工作（IRS：Schedule C 填表说明）。双方在当年签署的联合 Form 1040 上作出选择（IRS：Form 1040）。非出租业务中，双方各自提交 Schedule C 或 Schedule F，并在需要时各自提交 Schedule SE；符合条件的出租业务使用 Schedule E，详见下文。采用日历年度的 Form 1040，通常于年末后的 4 月 15 日到期，可以申请延期（IRS：夫妻税务选择；IRS：Form 1040 填表说明）。只有获得 IRS 许可才能撤销选择；但如果夫妻某一年不再满足条件，之后重新符合条件的年度须重新作出选择（IRS：夫妻税务选择；26 U.S.C. 761(f)）。

夫妻共同财产 LLC 规则是另一套规则：即使存在 LLC，也可能允许只用一份所有者附表申报。在这种处理方式与 Form 1065 之间变更，被视为转换；而原本按合伙企业纳税的业务作出合资格夫妻合营企业选择，会使该合伙企业在上一纳税年度结束时，于联邦税务上终止（IRS：Publication 541；IRS：夫妻税务选择）。

夫妻可以为出租房选择合资格夫妻合营企业待遇吗？

直接共同持有并经营房地产出租业务的夫妻，可能符合条件，但通过 LLC 持有的出租房不能作出这项选择。如果仅仅共同持有房产，并不构成经营业务，则不符合条件，而且通常也不会仅因此形成合伙企业（IRS：Schedule E 填表说明；IRS：Publication 541）。

对于符合条件的出租业务，夫妻双方必须各自通过自己的工作实质参与，并联合报税。他们在 Schedule E 的 Part I 第 2 行勾选合资格夫妻合营企业选项，并在第 1 行把各自份额列为单独的房产项目。租金收入通常仍不缴自雇税，这项选择也不会改变被动亏损规则。收入及抵扣规则请参阅出租房税务；如何决定持有方式，请参阅通过 LLC 持有出租房（IRS：Schedule E 表格；IRS：Schedule E 填表说明；IRS：Schedule C 填表说明）。

夫妻如何分摊收入和自雇税？

申报方式决定自雇税计入谁的收入。联合提交所得税报税表，并不会让一方的营业收入同时成为双方的社会保障收入记录（IRS：Publication 555；IRS：夫妻税务选择）。

夫妻共同财产州的夫妻分开报税时，即使自雇税归实际经营的一方承担，所得税仍可能要求分摊共同收入。请将所得税分摊与 Schedule SE 的处理区分开（IRS：Publication 555）。合伙企业分配及 K-1 的处理，请参阅合伙企业如何纳税。

把配偶加入单成员 LLC，会有什么变化？

将配偶加入为真正的所有者，可能让原本不单独视为实体的 LLC，在联邦所得税上变为合伙企业。如果之后整个 LLC 都属于夫妻共同财产，并满足 IRS 条件，仍可能继续不作为独立实体处理。仅凭结婚、帮忙经营或联合报税，不能证明法律上的所有权已经改变（IRS：Publication 541；IRS：夫妻共同经营）。

如果年中开始按合伙企业处理，之前的经营活动在原所有者适用的附表上申报，之后的活动在 Form 1065 上申报，并分别向夫妻双方提供 K-1。该转让还可能有其他税务影响（IRS：Publication 3402）。

更改经营协议前，请记录生效日期、转让权益、该权益属于共同还是个人财产，以及 LLC 的资产和债务。如果开始按合伙企业处理，应核实企业是否需要新的雇主识别号码：IRS 说明，独资经营者成立合伙企业通常需要新号码，但某些 LLC 变更不需要。不要假设旧号码可以继续沿用（IRS：何时需要新的 EIN）。

我们共同持有的 LLC 只报了一份 Schedule C，有问题吗？

可能有。符合条件且不作为独立实体申报的夫妻共同财产 LLC，可以使用一份 Schedule C；但对于不符合该规则、由夫妻双方持有的 LLC，一份 Schedule C 通常不能代替 Form 1065。LLC 也不能用合资格夫妻合营企业选择，作为这样申报的依据（IRS：Publication 541；IRS：夫妻税务选择）。

请对照每个受影响年度的 LLC 所有权和财产性质，检查当年的申报。如果本应提交 Form 1065，合伙企业及夫妻个人报税表可能都需要更正。还要核实谁参与经营，以及每位配偶的自雇收入如何申报；仅有一份 Schedule C，并不能确定社会保障收入记录的归属。请收集经营协议及修订、法定住所所在州、往年报税表和 K-1、EIN 确认函，以及所有权变更时间的记录。过去漏报合伙企业报税表或收到 IRS 通知时，应进行报税审查；罚款减免另见逾期申报罚款指南（IRS：Schedule SE 填表说明）。

子女或父母作为成员的 LLC 如何纳税？

如果子女或父母成为 LLC 真正的另一位所有者，LLC 通常须按合伙企业申报，除非选择了公司税务待遇。仅限夫妻的共同财产规则及合资格夫妻合营企业选择不再适用；亲属关系不会使多成员 LLC 变成一个纳税人（IRS：Publication 541）。

赠与家人合伙权益，并不会自动把营业收入转给对方。如果合伙企业主要依靠资本产生收入，亲属获赠其资本权益时，特别分配规则要求向赠与人所做的工作支付合理报酬，并限制受赠人对所赠资本可分得的回报。夫妻、直系长辈和晚辈之间的某些购买，按这些规则也视为赠与。子女份额中属于非劳动收入的部分，还可能适用针对某些子女的税务规则（IRS：Publication 541；IRS：Form 8615 填表说明）。如果子女只是为企业工作，并非持有企业，请参阅雇用子女。

例子

以下美元金额仅作说明。一对夫妻不在上述夫妻共同财产州，共同持有一家提供服务的 LLC。LLC 收入为 $120,000，营业费用为 $40,000，在考虑合伙人层面的税务项目之前，剩余 $80,000。假设双方持有同等权益，平均分配经营结果，并且没有选择公司税务待遇。

LLC 通常提交 Form 1065，并向双方各提供一份 Schedule K-1，显示每人 $40,000 的营业收入。双方在联合报税表上分别申报自己的份额，并各自计算可能的自雇税。只要通过该 LLC 经营，就不能用一份 Schedule C 代替 Form 1065，也不能选择合资格夫妻合营企业待遇，用两份 Schedule C 代替（IRS：Publication 541）。

如果同一对夫妻改为直接共同持有并经营业务，不设 LLC，联合报税，而且双方都实质参与，就可以选择合资格夫妻合营企业待遇。按同样的示例分配，每人在各自 Schedule C 上申报 $40,000，并在需要时各自填写 Schedule SE（IRS：夫妻税务选择）。

您的情况不同？

• 您的 LLC 已选择公司纳税，或正在考虑 S 型公司：请参阅S 型公司选择。
• 您需要 Form 1065 和合伙人 K-1 的申报细节：请参阅合伙企业如何纳税。
• 您的配偶在美国税务上是非居民：请参阅与非税务居民结婚；外国 LLC 成员还可能产生外国合伙人预扣税。
• 夫妻已分居或离婚、年中所有权发生变化，或往年报税采用错误分类：请携带协议、转让日期、往年报税表及 EIN 确认函，进行报税审查。
• LLC 持有出租房：请参阅通过 LLC 持有出租房及出租房税务。
• 您想向家人付报酬，或从 LLC 取钱：请参阅雇用子女或给自己付钱。