多成员 LLC 要请 CPA 做 1065 表和 K-1 吗？

我们的多成员 LLC 一定要请 CPA，还是可以自己报 1065 表？

没有任何规定要求合伙企业税表必须由 CPA 编制。按合伙企业征税的多成员 LLC 要报 1065 表，并且要由一名成员签字。任何收费编制税表的人，一般也要作为报税人员签字，并填上报税人员税号（PTIN）；如果是业主或员工自己填写，付费报税人员那一栏就留空（1065 表填报说明）。

真正的问题是，没有专业判断，税表能不能做对。下表每一行都会增加一些专业判断的成分：

其中好几点，过了截止日就很难再改：税法对截止日之后更改 K-1 信息有限制，另有列明的例外（第 6031(b) 款）。一旦报送期限（包括任何有效的延期）已过，适用集中审计规则的税表，一般要提交行政调整申请，而不是更正税表（1065 表填报说明）；在此之前，可以用一份替代的 1065 表加上相符的 K-1 来取代原税表（税务程序 2019-32）。见更正已报送的公司税表。

按日历年度的 LLC，1065 表的截止日是 3 月 15 日。最可能需要专业人士的有两种情况：税表已经迟交，以及业主投入和取走的金额不相等，以致没人说得清每份 K-1 该填什么（见下文“什么时候值得花钱请 CPA”一节）。做决定之前，先备齐经营协议、一份带日期的清单（列明每位业主投入和取走了什么）以及全年的银行对账单；完整的清单在下文。

多成员 LLC 没赚到钱，也要报 1065 表吗？

一般要报。有两名或以上成员的美国境内 LLC，在联邦税上是合伙企业，除非选择按公司征税（8832 表，或者选择 S 公司身份的 2553 表）；而合伙企业必须报 1065 表，除非既没有收入，也没有任何可视为扣除或抵免的费用（IRS：LLC 分类；2553 表填报说明；1065 表填报说明）。在夫妻共有财产州，LLC 如果只有夫妻二人为成员，可以按合伙企业，也可以按被忽略实体处理（税务程序 2002-69）；见夫妻和家庭 LLC。

亏损并不能免除申报责任：亏损的年度有费用要申报，亏损也会通过 K-1 转给业主（IRS：合伙企业）。即使不用报联邦税表，州税表和年度费用也可能适用；见您的企业要报哪些税表。

1065 表什么时候到期，迟交要付多少？

按日历年度的 LLC，1065 表的截止日是 3 月 15 日。税表迟交或漏填必需的信息，LLC 要按每位合伙人、每个月或不足一个月支付 $260，最多 12 个月；IRS 向合伙企业核定这笔罚款（1065 表填报说明；第 6698(c) 款）。这个金额是经通胀指数调整后的，适用于应在 2027 报送的税表（税务程序 2025-32）。

已经迟交的税表，按它自己截止日对应的金额收费。1065 表填报说明列出了在 2027 的前一年到期的税表所适用的 $255，IRS 罚款页面列有更早年度的金额。

如果合伙企业能证明迟交是由于合理理由，就不适用这项罚款。不要把说明附在税表里；IRS 会在寄出通知之后要求提供（1065 表填报说明）。符合规定条件的小型合伙企业，会被推定有合理理由（IRS：迟交罚款），首次违规减免或其他行政减免也可能适用（IRS：行政罚款减免）；见迟交合伙企业税表的罚款减免和迟报迟缴罚款。

多成员 LLC 为了报 1065 表，账簿要做到什么程度？

多成员 LLC 的账簿需要显示：全年按类别划分的收入和费用，每位业主投入和取走了什么，并且除非适用小型合伙企业的例外，还要有与账簿一致的年末资产负债表（1065 表填报说明）。

如果通过了 Schedule B 第 4 题的小型合伙企业测试，LLC 可以不填 Schedule L、M-1 和 M-2、第 1 页的 F 项（总资产）和 K-1 的 L 项。条件是总收入低于 $250,000，总资产低于 $1,000,000，K-1 随税表一起报送并按时提供，并且没有 Schedule M-3（1065 表）。不填这些附表，并不意味着可以不记录每位业主投入和取走了什么：每位业主要自己保存计税基础的记录，而 K-1 上的资本账户不能用来计算计税基础（K-1 填报说明）。

设置账户的方法，见为新 LLC 建账。

业主投入和取走的金额不同时，K-1 怎样分配利润？

K-1 上每位业主的利润份额，依据合伙协议，而不是业主投入或取走了多少。投入和提款改变的是业主的资本账户（第 704(a) 款）。

协议可以是书面的，也可以是口头的。业主可以在税表截止日（不含延期）之前，更改某个纳税年度适用的协议；协议没有规定的部分，由当地法律补充（第 541 号出版物；第 761(c) 款）。如果协议对某个项目没有约定，或者某项分配不符合分配的税务规则，每位业主的份额就依据其在合伙企业中的权益，根据全部事实来判断（第 704(b) 款）。

无论 LLC 有没有把钱分出去，每位业主都要就其 K-1 上的份额缴税（1065 表填报说明）。K-1 的 J 项列出每位业主在年初和年末所占的利润、亏损和资本份额。对于一直没有记录这些内容的合伙企业，见重建合伙企业的资本账户。

什么是保证付款？它与提款有什么不同？

保证付款，是付给业主的、不考虑 LLC 收入多少而定的款项，用于报酬工作或使用其资本。提款，则是业主以所有人身份有权取得的资金分配。两者的申报方式不同（第 541 号出版物）。

IRS 说明，合伙人不是员工，不应给他们开 W-2 表。账簿方面的内容，见保证付款与合伙人提款；业主各自怎样缴税（包括自雇税），见合伙企业怎么征税。

什么是资本账户？K-1 要填什么？

资本账户，是每位业主在 LLC 中持续的权益：投入的资金和财产，加上业主分得的收入份额，减去亏损份额以及取走的资金或财产。K-1 的 L 项要求按业主列出资本账户，按计税基础法计算，除非适用 Schedule B（第 4 题）的小型合伙企业测试（1065 表填报说明）。

L 项从期初资本账户（上一年的期末余额）开始，依次是投入的资本、业主分得的净收入或净亏损份额、其他增加或减少、提款和分配，最后得出期末资本账户，期末资本账户可以是负数。投入的财产按现金加上该财产调整后的计税基础计算，不是按市价，并减去 LLC 承担的、或该财产所附带的任何债务（1065 表填报说明）。

期末资本账户不等于业主的计税基础，计税基础还包括业主分担的 LLC 债务份额。所有 K-1 的期末余额加起来，应当等于 Schedule M-2 上的期末余额。要逐年在账簿中保持这个账户，见合伙人资本账户。

自己报 1065 表，容易错在哪里？

凡是税务规则要求的内容，账簿从来没有记录过，自己编制的税表就可能在那里出错。以下是 IRS 资料里明确提到的几处：

账簿和第一份税表，从哪里开始？

先从两件事开始：确定每位业主份额的经营协议，以及一份带日期的清单，列明每位业主投入和取走了什么。然后再补上下面这份清单上的其余内容。

1. 经营协议和每一份修订，或者一份书面说明，写明业主们商定的利润、亏损和资本的分配。
2. EIN 确认函，每位业主加入（和退出）的日期，以及每位业主的姓名、地址和纳税识别号码：个人用社会保障号码或个人纳税识别号码（ITIN），公司用 EIN。业主如果是被忽略实体，K-1 使用它所有人的号码，所以两个号码都要备齐。
3. 任何 8832 表或 2553 表的选择、其生效日期和 IRS 的接受情况，以及任何其他 IRS 或州的来函。
4. 全年每个月的银行、信用卡和贷款对账单，包括任何企业与个人资金混用的账户。
5. 一份按日期列明每位业主投入和取走的清单。对于投入的财产：业主付了多少钱、什么时候付的、已提的折旧，以及投入当天的市价。
6. 上一年的税表、K-1 和年末资产负债表，或者确认这是第一年。
7. 工资和承包商付款记录（如果 LLC 有的话）。
8. 两项决定：会计方法（收付实现制或权责发生制），以及由谁担任合伙企业代表。

多成员 LLC 的税表，什么时候值得花钱请 CPA？

如果 LLC 业主少、只涉及一个年度要报、投入全是现金、账与银行对得上，自己报比较现实。如果出错代价高或者很难挽回，如右栏所示，专业帮助更可能有用。

出错的代价很容易估算。迟交罚款等于每位合伙人的金额，乘以业主人数，再乘以迟交的月数；迟交或有误的 K-1，每位业主还有各自的罚款。工作量也随着同样的因素增加：业主人数（每人一份 K-1）、涉及的年数、有没有资本账户、业主有没有投入财产或加入、退出，以及账是否与银行对得上。报税人员的收费通常随工作量而定。

关于日常的账自己记还是请记账员，见自己记账还是请记账员。

示例

以下示例仅为说明，金额单位为美元。

业主各占一半，提款不等

两个朋友按书面协议，以 50/50 的比例共同拥有一家设计 LLC。收入是 US$120,000，利润是 US$30,000。每人开始时各投入 US$5,000。一人提款 US$14,000，另一人提款 US$6,000。假设没有保证付款，也没有债务。

每份 K-1 显示 US$15,000 的利润，因为协议把利润平分。提款改变的是资本账户，不是利润：

这 US$8,000 的差额不是税务项目，但必须记录下来。如果这家 LLC 通过了小型合伙企业测试，可以不填 L 项，但业主仍然需要按业主分别记录的资金进出明细。至于如何处理这笔差额，应写进他们的协议。

三位业主的迟交税表

一家有三名成员的 LLC 没有延期，在到期日之后的第五个月报送了 1065 表。按本页的每位合伙人金额，罚款为 US$260 × 3 位合伙人 × 5 个月，即 US$3,900，尚未计入任何减免。计算人数的口径，是当年任何时候做过合伙人的所有人：如果第四位业主在 1 月退出，罚款就会变成 US$5,200。小型合伙企业或首次违规减免，可能免除这项罚款（见上文）。迟交或有误的 K-1 的罚款是另算的。

一位业主出现金，另一位出卡车

一名成员投入 US$40,000 现金。另一名成员投入一辆以 US$25,000 买来、个人用过、现在值 US$40,000、没有贷款的卡车。如果协议给每位业主都记 US$40,000，账面资本账户是相等的。K-1 上的计税基础资本账户则不等：

LLC 对这辆卡车的计税基础是 US$25,000。如果 LLC 以后以 US$40,000 卖掉它，这 US$15,000 的内在收益，一般分配给投入卡车的那位成员。如果必须填 L 项（未通过小型合伙企业测试），税表上对两位业主都用 US$40,000，出卡车的业主的 L 项就会是错的。

您的情况不同？

• 您的第一份 1065 表已到期或已经迟交，而且业主投入和取走的金额不相等，没人说得清每份 K-1 该填什么：实体的税务处理方式、资本账户、税表需要的账簿和罚款风险，彼此相互影响。请先看迟交合伙企业税表的罚款减免和重建合伙企业的资本账户，然后寻求公司税务帮助。
• 好几年的税表都没有报：请看补报未报送的公司税表，并寻求公司税务帮助。
• 账落后了，或者从来没记过账：请看补做逾期未做的账，并寻求记账帮助。
• LLC 只有夫妻二人拥有：企业是报 1065 表还是 Schedule C，请看夫妻和家庭 LLC。
• 有业主住在美国境外：LLC 可能有预扣税和额外的申报要求；请看外国合伙人与预扣税。
• 有业主要退出，或者被买断：如果只剩下一位业主，合伙企业就终止，最终的 1065 表要在 合伙企业终止当月之后第 3 个月的第 15 天 报送（税务裁定 99-6）；请看买断合伙人的权益。
• K-1 已经发出去了，而且是错的：请看更正已报送的公司税表。
• LLC 选择了按公司或 S 公司征税：适用的是另一种税表；请看LLC 怎么征税。