美国税表怎样申报外国收入？

住在美国，海外收入留在海外也要报吗？

是，美国公民或税务居民的美国税表一般涵盖全球收入。付款留在外国账户，不会让它从税表中消失；关键是是否收到应税收入，不是钱转到哪里（IRS：美国居民征税；Form 1040 填报说明）。

即使没有美国信息表格，也报外国工资、应税养老金、利息和股息。协定可免除某项收入或改变哪个国家征税。年内成为美国居民时，日期重要；请看成为美国税务居民的第一年。

各类外国收入报在 Form 1040 哪里？

换算美元后，外国收入报在相应美国收入同一位置。外国预扣税是另一个抵免或扣除问题；不要直接从总收入减掉（Form 1040 填报说明；Publication 514）。

您在美国工作，外国雇主报酬一般是美国来源。海外工作一般是外国来源；两地工作按工作日等方法分配。仅有外国预扣，不会把美国工作变成外国来源，也不保证普通 Form 1116 限额下有可用抵免。检查外国退款或协定待遇（IRS：个人服务收入来源；Publication 514）。

外国租金及财产出售另有规则，请看海外物业。外国基金请看美国以外购买的基金。

外国收入和税怎样换算美元？

税表使用美元。收入和费用，IRS 一般要求用收到、支付或应计每项时的汇率。全年均匀收到收入，汇率相对稳定时可用年度平均；一次性付款用交易日汇率（IRS：外币；IRS：汇率案例）。

外国税有自己的规则。按已付税申请抵免，用支付或预扣日汇率。选择按应计税申请，在及时原始税表 Form 1116 第二部分勾“Accrued”；选择延续以后年度。一般用纳税年度平均，但该年度后超过 2 年 才付的税用付款日汇率。非功能货币的应计外国税，也可在税表截止日、包括延期前附声明，选择付款日汇率；此选择也延续以后（Form 1116 填报说明）。保留每项外币金额、付款日期、所用汇率及来源。

外国养老金或社会保障款在美国应税吗？

外国养老金领取款可能全部或部分在美国应税；应税部分一般取决于领取款和您在计划中的投入。外国社会保障通常按外国养老金或年金处理，除非协定免税或另有规则（IRS：外国养老金领取款）。

检查付款类型、美国公民及居民身份，以及协定的养老金、社会保障及保留征税权条款。政府服务养老金可能有单独协定规则。不要假定“社会保险”等外国名称，让款项等同美国社会保障。保留计划报表、供款记录，以及识别付款项目的法律或福利通知。

某些外国养老金计划是外国信托，也可能需要 Forms 3520 和 3520-A；有例外（IRS：外国养老金领取款）。

CPP、OAS 及美国社会保障，请看住在加拿大的美国人。RRSP 或 RRIF 取款，请看美国税表的加拿大注册账户。

父母有绿卡，靠中国养老金生活，要报税吗？

住在美国的绿卡持有人一般按美国居民征税，但是否报税取决于养老金类型、其他收入、申报身份及任何独立申报触发条件。美中协定下，中国政府、行政分区或地方机关，按社会保障制度或公共福利计划支付的养老金或其他款项，只在中国征税。保留征税权条款为非美国公民的美国居民保留该规则（美中协定，第 17(2) 条及议定书第 2 段；IRS：美国居民征税）。

先从福利通知确认付款方和项目：雇主计划或政府服务养老金可能适用不同协定条款。美国公民不能用第 17(2) 条居民例外。再检查其他收入和当前 Form 1040 申报要求；合格款项是父母唯一收入时，可能不用联邦报税。仅此养老金或社会保障协定主张，一般不用 Form 8833，但另一协定立场可能需要（Form 8833 填报说明）。外国账户申报单独检查；请看外国账户申报。

美中协定不会仅因收款人是中国人就涵盖香港养老金（IRS：中国协定地域指引）。香港强制性公积金款项在美国养老金和信托规则下的分类，需审查；请看跨境税务。

外国税额抵免怎样用？有什么限制？

合格外国所得税适用于也被美国征税的收入时，外国税额抵免可减少普通美国所得税。Form 1116 一般将抵免限于每个独立类别的应税外国来源收入对应美国税；海外缴税不会自动一美元退一美元（IRS：外国税额抵免；Form 1116 填报说明）。

外国税之后退款或调整，美国抵免可能要更正。应计税在所属年度结束后 24 个月 仍未付，也须重新确定。保留外国税表和评税、预扣证明、付款日期、退款通知及以前 Forms 1116（Form 1116 填报说明）。

不报 Form 1116 也能申请抵免吗？

能，但须满足选择的全部条件：所有外国来源总收入在本选择下属于被动收入（包括高税被动收入及某些出口融资利息），全部收入和相关外国税显示在合格收款人证明上，合格外国税总额不超过 $300，或共同税表的 $600（Form 1116 填报说明）。合格证明包括 Forms 1099-DIV 和 1099-INT、某些 Schedules K-1 和 K-3，以及同时报告收入和税的类似替代证明。付款记录本身不满足条件；有外国来源工资也不能作该选择。

把合格外国税总额与普通税中较小者，填 Schedule 3 第一部分第 1 行。选择也阻止外国税结转转入或转出该选择年度，所以使用前检查以前及预计未来外国税（Form 1116 填报说明）。

外国税该用抵免还是扣除？

可用抵免通常提供更多联邦减税，因为直接按金额减少普通美国所得税；Schedule A 逐项扣除只有逐项申报时减少应税所得。抵免受限或不可用时，在完整税表比较两者（IRS：外国税额抵免；Publication 514）。

选择一般适用于当年全部合格外国所得税。通常不能对同年一种合格外国税用抵免、另一种用扣除。扣除年度也可能影响其他年度未用抵免的使用（Form 1116 填报说明）。

税收协定改变什么？何时需要 Form 8833？

协定可以免收入税、限制外国预扣、改变来源或提供特别避免双重征税规则，但保留征税权条款可能仍允许美国向公民或居民征税。不报收入或申请抵免前，阅读具体款项条款及保留条款例外（IRS：所得税协定；IRS：外国养老金领取款）。

Form 8833 一般披露改变美国税的协定立场，但 IRS 免除许多个人养老金、年金及社会保障协定申请的披露。某些协定居民主张，或仅依据协定的外国税额抵免等其他立场，仍可能需要。逐项审查；不要假定每项协定申请都要 Form 8833，也不要假定全都免报（IRS：申请协定优惠；Form 8833）。

外国税额抵免能减少净投资收入税吗？

不能。外国税额抵免不能抵减单独的 3.8% 净投资收入税，即使同一投资收入已缴外国税（26 CFR 1.1411-1(e)；IRS：净投资收入税）。税适用时，海外利息及股息可能计入净投资收入。

所在州给外国税抵免吗？

检查州自己的规则；联邦外国税额抵免不能决定州结果。加州其他州税抵免排除外国税。纽约对合格收入已缴加拿大省所得税，有有限居民抵免，用 Form IT-112-C；加拿大联邦税不计入该表（加州 Schedule S 填报说明；纽约 Form IT-112-C 填报说明）。

不要把这些例子套到别的州。纽约一般排除无形资产利息和股息，除非与该省经营业务关联。省税抵免也须与联邦抵免协调，所以收齐联邦和省税计算（纽约 Form IT-112-C 填报说明）。

例子

以下只为美元示例。美国居民收到外国银行利息 $10,000，并为其缴合格外国所得税 $1,500。即使余额留在外国账户，也在 Form 1040 报利息。假设 $10,000 是被动类别应税外国来源收入，应税收入总额 $100,000，限额用的普通美国税 $12,000。示例限额为 $12,000 × ($10,000 ÷ $100,000) = $1,200。本期抵免 $1,200，是限额与外国税 $1,500 中较小者。未用 $300 可能可回抵或结转（IRS：怎样计算抵免）。适用净投资收入税时，外国税额抵免不减少该独立税。实际限额取决于全部税表，包括扣除和其他外国收入。

您的情况不同？

• 今年成为美国居民：居民日期改变哪些收入须入税表。请看成为美国税务居民的第一年。
• 住在海外并赚取当地工资：海外劳动收入排除另有条件。请看住在海外时申报。
• 出租或出售海外住宅：请看海外物业。
• 海外家人赠予或遗留款项：请看海外赠与和遗产。
• 持有外国基金或海外公司：请看美国以外购买的基金或美国业主持有外国公司。
• 有外国账户：请看外国账户申报。
• 领取加拿大社会保障或注册计划款项：请看住在加拿大的美国人或美国税表的加拿大注册账户。
• 养老金类型、协定立场或抵免结转不清楚：收集福利通知、外国税表、缴税收据及旧美国税表，安排跨境税务审查。