搬离纽约州或加州后，递延薪酬怎么交州税

搬离纽约州后，纽约州还会对我的递延奖金征税吗？

通常会。如果递延奖金对应的是您在纽约州完成的工作，那么即使您收到时已是非居民，这笔奖金仍属于纽约州来源收入。纽约州按您的纽约州工作日比例对相应部分征税，您需要在非居民税表 IT-203 表上申报。

纽约州条例（20 NYCRR 132.18，引自 TSB-M-06(5)I）按纽约州工作日占全部工作日的比例，确定员工薪酬的来源。搬家不会改变工作完成的地点。根据 IT-203 表填报说明，在纽约州内外赚取的工资填入 IT-203-B 表 Schedule A，结果转入 IT-203 表第 1 行。纽约州先按您是居民的情况，计算您全部收入的税额，再按纽约州部分的比例征收。因此，这笔发放按您全部收入所对应的税率纳税。

决定您情况的有四个因素：

• 您在哪里工作：指赚取这笔付款的那些年度的工作地点，按纽约州的雇主便利规则（见下文）计算。
• 付款的类型，以及您是否仍在该公司任职。遣散费、竞业禁止付款，以及离职后才到账的递延薪酬，适用另一套四年公式。
• 联邦法律是否禁止征税。4 USC 114 保护部分递延薪酬，但仅限于至少 10 年或终身的分期发放，以及某些超额福利计划。
• 奖金在您搬家前是否已经确定。一旦金额固定且可确定，并且您拥有不受限制的收款权利，这笔收入即告应计（IT-360.1 表填报说明）。此时纽约州可能依据其特别应计规则，把全部金额作为居民期间收入征税，而不仅是按工作日比例计算的部分。IT-203 表填报说明举的例子是：搬家前授予、搬家后支付的保底奖金。您可以提交担保（IT-260 表）代替应计，之后各年按未曾搬家的情况申报该项目。参见基金管理人搬到佛罗里达州或得克萨斯州。

请准备好计划文件、授予函、发放时间表、该公司出具的每一份 W-2 表，以及逐日记录的工作地点。把一笔发放分摊到多个赚取年度，并申请正确的抵免，通常需要专业判断（基金员工税务服务）。

纽约市税是一种居民税。离开纽约市后收到的递延薪酬不在纽约市税范围内，除非这笔收入是在您居住纽约市期间应计的；搬家当年的纽约市税用 IT-360.1 表计算。

跨越多年赚取的奖金，如何折算成纽约州工作日？

采用哪种分摊方法，取决于付款到账时您是否仍在该公司任职。仍在职：用赚取期间的纽约州工作日除以全部工作日。已离职：用四年薪酬比例（见下文）。

纽约州工作日比例，是纽约州工作日除以赚取该薪酬期间的全部工作日。周末、节假日、病假、休假和其他假期在两项计数中都不计入。

IT-203-B 表 Schedule A 采用同样的分类，每份工作一张表。Schedule A 统计的是当年的天数。对于以前年度赚取的发放，IT-203 表填报说明允许您采用其他分摊方法，前提是另附一份列明完整细节的表格，即赚取年度的工作日和计算过程。

赚取期间尚无定论。对于分多年归属的递延奖金，纽约州公开的指引没有说明应采用哪些年度。一种合理的理解是：采用其工作赚得该奖励的那一年或那几年，通常只是奖金所属年度。对于股票期权和限制性股票，IT-203-F 表采用从授予到归属的期间（IT-203-F 表填报说明）。该规则只适用于股票奖励；把它用于现金递延只是类推，不是规则。请阅读计划本身关于该奖励所回报的服务的条款，并保留该奖励可能涵盖的每一年的工作日计数。

在其他州居家工作的日子算纽约州工作日吗（雇主便利规则）？

通常算。如果您被指派的办公室或主要办公室在纽约州，纽约州会把正常的居家工作日算作纽约州工作日。例外情况是：由于雇主的需要、而非您自己的方便，您必须在纽约州以外完成的工作。

这就是雇主便利规则。IT-203-B 表填报说明指出，州外的职责必须是“就其本质而言”无法在雇主办公室完成的职责。正常工作日是指履行本职工作的日常职责。偶尔接听电话或回复电子邮件，并不会使当天成为工作日；这样的居家日子属于非工作日（TSB-M-06(5)I）。

搬家后雇主便利规则继续适用。如果您搬家后继续在新家为纽约州办公室工作，这些正常工作日通常也算纽约州工作日，除非是雇主的需要要求您在那里工作。因此，搬家后赚取的薪酬和递延薪酬仍可能属于纽约州来源收入。

居家办公室何时才算真正的雇主办公室？

如果公司在纽约州办公室给您安排了工位，下面六项次要因素中就已经少了一项。只有居家办公室属于真正的雇主办公室，才能不适用雇主便利规则。根据纽约州现行测试，居家办公室须满足以下任一条件：

1. 主要因素：工作需要特殊设施，这些设施无法在雇主办公室提供，但位于您家中或家附近；或者
2. 至少 4 项次要因素和 3 项其他因素。

雇主便利规则随递延薪酬延续

递延薪酬按赚取年度的工作日分摊，因此，在这些年度被算作纽约州工作日的居家日子，也会提高日后发放中的纽约州比例。搬家不会抹去这段历史。纽约州审计指引指出，便利规则下的日子虽然不是本人实际在场的日子，但在分摊时仍然计入（非居民审计指南）。

付款在我离职前还是离职后到账，有区别吗？

有区别。计算公式会改变（在职期间按工作日，离职后按四年薪酬比例），而且部分计划会受到保护。在 TSB-A-20(8)I 中，纽约州的结论是：如果计划仅为提供超出合格计划限额的福利而设立，那么离职后从该计划支付给非居民的款项，属于受保护的退休收入。而在仍在职期间从同类计划支付的款项，则属于应税的纽约州来源工资，须预扣纽约州税。

纽约州咨询意见只对提出申请的公司、且只就其事实具有约束力。它显示纽约州如何理解联邦规则，但不能决定您的计划如何处理。

联邦法律（4 USC 114）能否保护非合格递延薪酬不被原居住州征税？

有时可以，但比人们期望的少见。4 USC 114 禁止各州对非居民的“退休收入”征税。对于非合格递延薪酬计划（《国内税收法典》第 3121(v)(2)(C) 条：大致指除 401(k) 计划等合格计划以外、任何递延支付薪酬的安排），付款只有符合以下任一条件才算退休收入：

• 属于一系列金额大致相等的定期付款，每年至少支付一次，期限为您的终身或预期寿命（或与受益人的共同寿命），或至少 10 年；或者
• 离职后的付款，来自仅为提供超出联邦合格计划限额（例如 401(k) 计划递延限额）的福利而设立的计划。

TSB-M-10(9)I 确认，纽约州针对离职收入和竞业禁止收入的规则，不适用于受 4 USC 114 保护的计划付款。

现居住州抵免的陷阱：如果您就受 4 USC 114 保护的付款向原居住州缴了税，现居住州可能拒绝给予抵免，因为这笔税本不应缴纳。纽约州的审计指南对纽约州居民就是这样规定的。在征税的州及时提交退税申请，可能追回这笔税款：纽约州为自提交起三年或自缴款起两年，以较晚者为准；加州为自原截止日起四年（如税表在延期期间内提交，则自提交日起四年），或自多缴款项之日起一年，以较晚者为准。

离开加州后，加州如何对递延薪酬和奖金征税？

加州按提供服务的地点确定工资来源。FTB 第 1031 号出版物指出，雇主所在地、付款发出地或您收款时所在地，都不会改变工资来源。因在加州完成的工作而获得的递延奖金，在您搬家后按加州工作所对应的比例，仍属于加州收入。加州同样按您全部收入所对应的税率，对加州部分征税。

• 加州没有雇主便利规则。加州公布的来源规则以您实际工作的地点为准，因此在加州以外工作的日子不算加州工作日。
• 加州采用同样的联邦清单。FTB 第 1005 号出版物重申了 4 USC 114 对第 3121(v)(2)(C) 条计划的条件。第 1031 号出版物补充指出，大多数非合格计划中来源于加州的一次性付款，对非居民仍须纳税。
• 加州的遣散费和竞业禁止付款。第 1031 号和第 1005 号出版物没有直接涉及这两类付款，因此其来源尚无定论。

非居民用 540NR 表申报加州来源收入。

我现在住在康涅狄格州或新泽西州：由哪个州给予抵免？

由您现居住的州给予抵免，而不是您以前工作的州。抵免仅限于两个州按各自规则都征税的收入，因此两者之间的差额可能导致实际的重复征税。

康涅狄格州和新泽西州各自实行对等的雇主便利规则：只对居住州也有该规则（例如纽约州）的非居民适用。新泽西州的对等规则依据 P.L. 2023, c. 125，自 2023 年 1 月 1 日起的纳税年度生效（新泽西州常见问题）。如果您雇主的办公室在康涅狄格州或新泽西州，而您住在纽约州，这一点就很重要。

搬家后的遣散费、花园假工资或竞业禁止付款：由哪个州征税？

根据《纽约州税法》第 631(b)(1)(F) 条，纽约州对非居民与此前在纽约州完成的工作相关的收入征税，包括离职协议和竞业禁止约定的付款。纽约州在 IT-203-F 表中的示例，把同一规则用于离职后收到的递延薪酬：离职后开始、分 10 年等额按年支付的额外薪酬。该示例没有讨论 4 USC 114；递延计划下 10 次或以上金额大致相等的年度付款，可能属于受保护的退休收入（见上文），所以请先核查这一点。员工采用比例计算，而不是当年工作日（TSB-M-10(9)I）：

1. 把您在该份工作中、离职当年离职前部分和之前三个纳税年度的纽约州来源薪酬相加。
2. 除以同一期间您在该份工作中的薪酬总额。如果您在该公司工作时间较短，就采用较短的期间。
3. 用当年收到的付款乘以该比例。

您在 IT-203-F 表 Schedule A 上申报，并随 IT-203 表一起提交。如果付款分期支付，纽约州的示例说明，您需要在付款到账的每一年都提交附有 IT-203-F 表的纽约州税表（IT-203-F 表填报说明）。

花园假工资尚无定论。如果您在花园假期间仍在发薪名单上，这笔工资可能是该期间的普通工资，按工作日分摊，而不是离职收入。休假日在工作日计数中不计入，因此结果取决于协议的措辞。TSB-M-10(9)I 和 IT-203-F 表填报说明都没有涉及花园假工资。

这些付款的联邦税务处理，见带着未归属薪酬和附带权益离开基金。

雇主按错误的州预扣了税，或者向两个州都预扣了：该如何纠正？

如果州工资或预扣税有误，请要求雇主出具更正的 W-2 表，即 W-2c 表。然后在每个预扣了税的州提交税表，申请应得的退税，并在现居住州就应向其他州缴纳的税申请抵免。

纽约州要求雇主对离职付款预扣税（TSB-M-10(9)I），并在一份咨询意见中要求对离职前支付的递延薪酬预扣税（TSB-A-20(8)I）。预扣不足可能导致在 4 月 15 日 随纽约州税表补缴一大笔税款；发放年度内可能需要缴纳预估税款，见高奖金年度的预估税。预扣过多则只能通过提交税表退回。纽约州通过更正税表申请退税的期限为自提交起三年或自缴款起两年，以较晚者为准。雇主方面的规则见在其他州的员工。

搬家前：发放时间安排，以及纽约州审计时核查的工作日记录

您通常无法为配合搬家而调整发放日期。根据第 409A 条，付款日期由计划确定，更改受到严格限制；见基金管理公司的递延奖金。您能掌控的是证据。

• 每日工作地点记录：涵盖可能赚取日后发放的每一年，而不只是搬家当年。
• 每一天的佐证材料：日历记录、出行预订、办公楼门禁记录，以及电话或设备记录。
• 雇主需要的证明：对于在纽约州以外工作的日子，由雇主出具书面证明。
• 计划文件和授予函：显示服务期间、发放方式，以及该计划是否为超额福利计划。
• 离职协议、遣散协议和竞业禁止协议：包括支付日期和金额。

纽约州审计会核查您在每个申报日身在何处，并可能用这些记录检验您的工作日志（非居民审计指南）。

每个发放年度我需要提交哪些税表？

每一年只要有应税付款到账，您可能都需要提交原居住州的税表，外加现居住州的税表。

不受 4 USC 114 保护的十年分期付款，可能意味着要提交十份纽约州税表。

示例

所有金额均以美元计，仅为示例。

搬到佛罗里达州后发放的递延奖金

• 第 1 年：您住在纽约州，在纽约州的基金办公室工作。您获得一笔奖金，其中 $900,000 被递延，在第 3 年支付之前一直面临被没收的风险。当年您的工作日中，80% 在纽约州；其余是公司要求的出差。
• 第 2 年：您搬到佛罗里达州，继续为该公司工作。
• 第 3 年：这 $900,000 一次性支付。

第 3 年的纽约州来源收入：$900,000 × 80% = $720,000，在 IT-203 表上申报，并附一份显示第 1 年工作日分布的表格。佛罗里达州不征收所得税，因此没有抵免可以冲抵。如果您在佛罗里达州的日子是为纽约州办公室工作的正常工作日，第 2 年的薪酬也属于纽约州来源收入。

住在康涅狄格州时的同一笔奖金

您一直住在康涅狄格州。纽约州对同样的 $720,000 征税。康涅狄格州作为居住州对全部 $900,000 征税，并就这 $720,000 上的纽约州税给予抵免，包括居家日子对应的部分，但以康涅狄格州对该部分收入的税额为上限。

遣散费

您离开公司，次年作为佛罗里达州居民收到 $300,000 遣散费。在离职当年离职前的部分和之前三年中，您从该公司获得的薪酬为 $2,000,000，其中 $1,500,000 属于纽约州来源。比例为 75%，因此 $225,000 是纽约州收入，在 IT-203-F 表上申报。

您的情况有所不同？

• 您的递延薪酬分十年或更长时间按年分期支付，或来自超额福利计划：是否适用 4 USC 114 取决于计划条款。请在报税前让专业人士审阅计划（基金员工税务服务）。
• 您住在康涅狄格州或新泽西州，且两个州都对同一笔付款征税：抵免可能不足；请让同一方一并准备两个州的税表（基金员工税务服务）。
• 您不确定纽约州何时不再把您视为居民：见基金管理人搬到佛罗里达州或得克萨斯州。
• 您是合伙人而非员工，或您的收入来自 K-1：见基金管理人搬到佛罗里达州或得克萨斯州和基金投资者的州税表。
• 您的问题是搬家后的附带权益：见附带权益三年规则。
• 您需要了解奖金何时缴纳联邦税：见基金管理公司的递延奖金。
• 您带着递延薪酬或股票奖励搬到加拿大：见搬家后的股票奖励和薪酬。
• 您持签证或绿卡，准备离开美国：见离开美国。
• 纽约州正在审计您的工作日或居民身份：代理应对从上述记录开始（基金员工税务服务）。