Taxe de vente au Texas : permis pour vendeurs d'un autre État

Un vendeur établi hors du Texas a-t-il besoin d'un permis de taxe de vente du Texas?

Un vendeur établi hors du Texas a besoin d'un permis du Texas dès que ses recettes totales au Texas des douze mois civils précédents atteignent 500 000 $. Sous ce montant, la règle refuge du Texas signifie aucun permis et aucune perception. Le Comptroller du Texas (l'administration fiscale de l'État) formule le seuil de trois façons : « moins de » pour la règle refuge, « dépasse » pour le début de la perception et « ou plus » dans la Publication 94-105. Un vendeur qui se trouve exactement au montant devrait considérer le seuil comme franchi et le confirmer auprès du Comptroller. C'est la règle du lien économique du Texas en matière de taxe de vente (Comptroller du Texas : vendeurs à distance; Publication 94-105).

La règle refuge vise seulement un vendeur à distance : un vendeur établi hors de l'État dont la seule activité au Texas est la sollicitation à distance, par exemple un site Web, le téléphone, un catalogue ou un dépliant. Un établissement, un vendeur ou un représentant au Texas fait que le vendeur n'est pas un vendeur à distance et n'a pas de règle refuge.

Les pages du Comptroller ne donnent qu'un critère de recettes, sans critère de nombre de ventes.

Ce qui complique un dossier :

• Les ventes par place de marché comptent dans le seuil même lorsque la place de marché perçoit la taxe.
• Un permis du Texas peut aussi faire naître des obligations de taxe de franchise (voir plus bas).
• Tout bureau, travailleur ou représentant au Texas fait disparaître la règle refuge, tout comme peuvent le faire des stocks que le vendeur garde au Texas. Les stocks détenus par une place de marché obéissent à une règle propre, plus bas.

Rassemblez douze mois de recettes au Texas par mois et par canal de vente, l'adresse de livraison de chaque commande et tout avis de perception de la place de marché.

Qu'est-ce qui compte dans le seuil de lien fiscal du Texas en matière de taxe de vente?

Le Texas compte les recettes brutes de toutes les ventes de biens et de services au Texas, taxables ou non. Comptez chaque élément ci-dessous, mois par mois (Comptroller du Texas : vendeurs à distance; foire aux questions sur les places de marché).

Comme le critère porte sur les douze mois civils précédents, il se déplace chaque mois; une vérification annuelle peut manquer un dépassement. L'exemple du Comptroller utilise la fenêtre de juillet à juin de l'année suivante (Comptroller du Texas : vendeurs à distance).

Quand le vendeur doit-il avoir son permis et commencer à percevoir la taxe?

La perception doit commencer au plus tard le premier jour du quatrième mois suivant le mois où le seuil a été franchi. Le permis doit être en main à ce moment. Pour les règles générales de date de début dans les autres États, voyez quand vous devez percevoir la taxe de vente.

Le Comptroller recommande de prévoir de deux à trois semaines pour recevoir un permis (Comptroller du Texas : inscription en ligne). Faire la demande le mois suivant le mois du dépassement laisse ce délai.

Une fois la perception commencée, le vendeur détient la taxe en fiducie pour l'État. Une personne qui contrôle la perception ou le versement de la taxe et omet volontairement de la verser est personnellement responsable du montant impayé, même après la dissolution de l'entreprise (article 111.016 du Code fiscal du Texas).

Comment un vendeur établi hors du Texas demande-t-il un permis du Texas?

Le vendeur fait sa demande en ligne dans la Texas Online Tax Registration Application (demande d'inscription fiscale en ligne du Comptroller), ou envoie le formulaire AP-201 (Comptroller du Texas : comment obtenir un permis).

1. Utilisez la demande en ligne quand chaque personne indiquée a un numéro de sécurité sociale (SSN). Elle demande le numéro de chaque propriétaire, dirigeant ou administrateur (un associé peut donner un numéro d'identification de l'employeur (EIN) à la place), ainsi qu'un code d'activité commerciale NAICS (Comptroller du Texas : inscription en ligne).
2. Utilisez le formulaire AP-201 quand un propriétaire unique, un associé, un dirigeant ou un administrateur n'a pas de numéro de sécurité sociale. Envoyez-le par courriel à sales.applications@cpa.texas.gov ou par télécopieur au 512-936-0010.
3. Un vendeur situé hors des États-Unis s'inscrit de la même façon : envoyez le formulaire AP-201 par courriel ou par télécopieur (Comptroller du Texas : vendeurs à distance). Voyez les vendeurs étrangers et la taxe de vente.

Trois éléments du formulaire AP-201 comptent pour un vendeur à distance : s'il fait des ventes par Internet ou par correspondance, s'il est un fournisseur de place de marché et s'il choisit le taux local unique. La question du taux unique ne s'applique que lorsque les réponses aux éléments 30 à 37, 39 et 43 du formulaire sont toutes « non » (questions sur les établissements, les représentants, les biens, les ventes sur place et temporaires, les franchisés et affiliés au Texas, le statut de fournisseur de place de marché et les abonnements à des spas) (formulaire AP-201).

Quelle taxe locale un vendeur à distance perçoit-il sur les commandes du Texas?

Un vendeur à distance perçoit la taxe d'utilisation de l'État de 6,25 %, plus la taxe d'utilisation locale du lieu où la commande est expédiée ou livrée, ou il choisit le taux local unique. La partie locale est plafonnée à 2 %; le maximum combiné est donc de 8,25 % (Comptroller du Texas : vendeurs à distance; Publication 94-105).

Deux pièges avec l'adresse de livraison :

• Les limites des administrations fiscales locales ne suivent pas les codes postaux. Beaucoup de villes partagent un code postal, et un code postal peut couvrir des secteurs situés à l'intérieur et à l'extérieur d'une administration fiscale locale. Cherchez chaque adresse avec le Sales Tax Rate Locator du Comptroller (outil de recherche des taux de taxe de vente).
• Si l'adresse de livraison ne se trouve dans aucune administration fiscale locale, aucune taxe d'utilisation locale n'est due.

Qu'est-ce que le taux local unique de taxe d'utilisation, et qui peut l'utiliser?

Le taux local unique de taxe d'utilisation est un taux local fixe facultatif pour les vendeurs à distance : 1,75 % pour l'année d'imposition de la page. Le Comptroller le fixe pour chaque année civile à partir du taux local moyen de l'exercice financier précédent de l'État, et le publie dans le Texas Register avant le début de l'année (avis du Texas Register; article 151.0595 du Code fiscal).

Il remplace le taux local propre à chaque adresse sur chaque commande du Texas; le vendeur n'a donc aucune recherche de taux à faire. Les entreprises situées au Texas et les fournisseurs de place de marché ne peuvent pas l'utiliser. Un acheteur qui paie le taux unique ne doit aucune autre taxe d'utilisation locale, même si son propre taux local est plus élevé (article 151.0595 du Code fiscal).

Un acheteur à qui l'on a facturé plus que son propre taux local peut demander une fois par année au Comptroller le remboursement de la différence, sur le formulaire 00-957 (Comptroller du Texas : foire aux questions sur les places de marché).

Comment un vendeur choisit-il ou révoque-t-il le taux local unique avec le formulaire 01-799?

Un nouveau vendeur à distance fait son choix dans sa demande de permis (élément 46 du formulaire AP-201). Un vendeur à distance existant envoie le formulaire 01-799 par courriel ou par la poste, et le choix prend effet le premier jour d'une période de déclaration (Comptroller du Texas : vendeurs à distance).

Un propriétaire, un associé commandité, un dirigeant ou un mandataire autorisé signe le formulaire. L'exemple du Comptroller : un vendeur qui fait son choix en février commence à appliquer le taux unique en mars, sur la déclaration due le 20 avril.

La révocation est lente; considérez donc le choix comme valable au moins pour le reste de l'année. Les exemples du Comptroller : une révocation reçue le 1er avril prend effet le 1er janvier suivant; une révocation reçue le 1er novembre prend effet le 1er janvier de l'année d'après (formulaire 01-799).

Si une place de marché perçoit la taxe pour moi, ai-je encore besoin d'un permis du Texas?

Un vendeur à distance qui vend seulement par une place de marché qui certifie percevoir la taxe du Texas n'a pas besoin de permis du Texas. Il doit conserver les registres de toutes les ventes par place de marché pendant au moins quatre ans (Comptroller du Texas : vendeurs de place de marché).

Quatre points changent la réponse :

• La place de marché doit fournir une certification, qui peut figurer dans ses conditions d'utilisation. Sans certification, le vendeur perçoit la taxe jusqu'à ce qu'il en reçoive une (foire aux questions sur les places de marché).
• Un vendeur au-dessus de la règle refuge qui fait ses propres ventes taxables doit détenir un permis et percevoir la taxe sur ces ventes. Les ventes par place de marché figurent dans la déclaration, mais non dans les ventes taxables.
• Un vendeur établi au Texas a besoin d'un permis même si toutes ses ventes passent par une place de marché.
• Des stocks entreposés dans une installation texane d'une place de marché n'exigent aucun permis sous la règle refuge si la place de marché certifie qu'elle assume les obligations du vendeur; au-dessus de la règle refuge, le vendeur a besoin d'un permis. Dans les deux cas, ces stocks font naître pour une entité imposable des obligations de taxe de franchise du Texas.

La déclaration des ventes est traitée dans produire les déclarations de taxe de vente.

Un permis de taxe de vente du Texas fait-il naître des obligations de taxe de franchise du Texas?

Il le peut. Le Comptroller range la date où une entité imposable étrangère obtient un permis de taxe d'utilisation du Texas parmi les dates où son lien fiscal en matière de taxe de franchise peut commencer, et le lien commence à la première date de la liste, même si l'entité n'a jamais atteint le critère des recettes de la taxe de franchise (Comptroller du Texas : vendeurs à distance). Le Comptroller indique qu'une entité titulaire d'un permis de taxe d'utilisation est présumée avoir un lien fiscal (vendeurs de place de marché).

La taxe de franchise du Texas a aussi son propre critère : des recettes brutes annuelles tirées d'activités au Texas de 500 000 $ ou plus. Obtenir un permis avant que l'obligation de taxe de vente commence pourrait donc faire entrer une entité dans la taxe de franchise plus tôt que le critère des recettes ne le ferait. Le Comptroller ne dit pas si tout permis de taxe de vente et d'utilisation compte comme un « permis de taxe d'utilisation » ici; confirmez-le donc avant de faire une demande hâtive.

La taxe de franchise s'applique à une entité imposable comme une société, une LLC ou une société en commandite, et non à un entrepreneur individuel sans entité protégeant sa responsabilité ni, généralement, à une société en nom collectif détenue directement et entièrement par des particuliers. Les rapports et les règles sans taxe due sont traités dans la taxe de franchise du Texas.

Comment un vendeur cesse-t-il d'être un vendeur à distance du Texas?

Un vendeur à distance met fin à son obligation de taxe d'utilisation du Texas en produisant le formulaire 01-798 ou le formulaire Web du Comptroller. Il ne doit avoir aucune présence physique au Texas, et il doit soit cesser de vendre au Texas, soit démontrer douze mois consécutifs durant lesquels les recettes des douze mois civils précédents étaient inférieures à 500 000 $ (Comptroller du Texas : foire aux questions sur les places de marché).

Quatre points :

• Le Texas formule le critère ainsi : douze mois consécutifs, chacun avec des recettes, pour ses propres douze mois civils précédents, inférieures à la règle refuge. Le Comptroller ne dit pas combien de mois de données de ventes cela exige en pratique; confirmez-le donc auprès du Comptroller avant de produire le formulaire.
• Après la cessation, la perception reprend le premier jour du deuxième mois qui suit tout groupe de douze mois civils où les recettes au Texas dépassent la règle refuge. C'est plus tôt que la règle du quatrième mois pour un premier dépassement.
• Un vendeur qui acquiert une présence physique ou un représentant au Texas cesse d'être un vendeur à distance, mais doit tout de même percevoir la taxe de vente et d'utilisation (formulaire 01-798).
• Mettre fin aux obligations de taxe d'utilisation ne met pas fin aux obligations de taxe de franchise. Le Comptroller traite ce point par un processus distinct.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration et utilisent des dollars américains.

Une boutique de l'Ohio franchit le seuil

Une boutique de l'Ohio vend au Texas pour 380 000 $ par son propre site et pour 200 000 $ par une place de marché qui perçoit la taxe, durant les douze mois terminés en novembre. Le total de 580 000 $ dépasse la règle refuge, et la fenêtre terminée en octobre ne la dépassait pas; novembre est donc le mois du dépassement. La boutique doit détenir un permis et commencer à percevoir la taxe sur ses propres commandes taxables au plus tard le 1er mars, premier jour du quatrième mois après novembre. Elle fait sa demande en décembre, car le permis peut prendre de deux à trois semaines, et conserve la certification de la place de marché.

La même boutique choisit le taux unique

La boutique expédie une commande taxable de 1 000 $ à un acheteur dont le taux local est de 2 %. Au taux de l'adresse de livraison, elle perçoit 62,50 $ de taxe d'État et 20,00 $ de taxe locale. Au taux local unique de 1,75 %, elle perçoit 62,50 $ plus 17,50 $. Pour une adresse située hors de toute administration fiscale locale, la méthode de l'adresse de livraison ne perçoit que les 62,50 $. Les pages du Comptroller ne disent pas comment le taux unique s'applique à une telle adresse; le vendeur le confirme donc d'abord. Un acheteur à qui l'on a facturé plus que son propre taux local peut réclamer la différence sur le formulaire 00-957. Comme nouveau vendeur, la boutique fait son choix dans sa demande de permis; si elle détenait déjà un permis, elle enverrait le formulaire 01-799 avant la période de déclaration où elle veut que le taux commence.

Un vendeur sous la règle refuge

Un vendeur a 300 000 $ de ventes au Texas durant les douze mois précédents et aucune présence au Texas. Il est sous la règle refuge : aucun permis, aucune perception. Il consigne ses recettes au Texas par mois et par canal, additionne les douze derniers mois à chaque fin de mois, et vérifie le lien fiscal en matière de taxe de franchise avant de demander un permis de façon hâtive, car un permis pourrait le faire naître.

Votre situation est différente?

• Vous avez un bureau, un travailleur ou un représentant au Texas, ou vos propres stocks : vous n'êtes probablement pas un vendeur à distance, et la règle refuge pourrait ne pas s'appliquer. Obtenez de l'aide pour l'inscription et les registres.
• Vous avez déjà vendu au Texas au-delà du seuil sans percevoir la taxe : voyez rattraper la taxe de vente non perçue.
• Vous vendez des abonnements à des logiciels ou d'autres services numériques : voyez la taxe de vente sur les SaaS et les logiciels.
• Votre entreprise est établie hors des États-Unis : voyez les vendeurs étrangers et la taxe de vente aux États-Unis.
• Un permis peut faire de vous un contribuable de la taxe de franchise du Texas : voyez la taxe de franchise du Texas.
• Vous avez besoin de déclarations, de dates limites ou de déclarations sans ventes : voyez produire les déclarations de taxe de vente.
• Vous vendez aussi dans d'autres États : commencez par quand vous devez percevoir la taxe de vente et la liste des seuils par État.