Texas Sales Tax Nexus: Genehmigungspflicht für Remote-Verkäufer

Braucht ein Verkäufer außerhalb von Texas eine Sales-Tax-Genehmigung von Texas?

Ein Verkäufer außerhalb von Texas braucht eine Genehmigung von Texas, sobald seine gesamten Erlöse in Texas in den vorangegangenen zwölf Kalendermonaten $500.000 erreichen. Darunter bedeutet der Safe Harbor von Texas: keine Genehmigung und keine Erhebung. Der Comptroller formuliert die Grenze auf drei Arten: „weniger als“ für den Safe Harbor, „übersteigt“ für den Beginn der Erhebung und „oder mehr“ in Publication 94-105. Ein Verkäufer, der genau bei diesem Betrag liegt, sollte die Grenze als überschritten behandeln und sich beim Comptroller rückversichern. Dies ist die Regel von Texas zum wirtschaftlichen Nexus bei der Sales Tax (Texas Comptroller: Remote-Verkäufer; Publication 94-105).

Der Safe Harbor gilt nur für einen Remote-Verkäufer: einen Verkäufer außerhalb von Texas, dessen einzige Tätigkeit in Texas die Fernwerbung ist, etwa über Website, Telefon, Katalog oder Flyer. Hat der Verkäufer einen Geschäftsstandort, einen Verkäufer oder einen Vertreter in Texas, ist er kein Remote-Verkäufer und hat keinen Safe Harbor.

Die Seiten des Comptroller nennen nur einen Test der Erlöse, keinen Test der Verkaufszahl.

Was einen Fall kompliziert macht:

• Marktplatzverkäufe zählen für die Schwelle auch dann, wenn der Marktplatz die Steuer erhebt.
• Eine Genehmigung von Texas kann auch Pflichten bei der Franchise Tax auslösen (siehe unten).
• Jedes Büro, jeder Mitarbeiter und jeder Vertreter in Texas beseitigt den Safe Harbor, ebenso kann es Lagerbestand tun, den der Verkäufer in Texas hält. Für Lagerbestand bei einem Marktplatz gilt unten eine eigene Regel.

Stellen Sie die Erlöse in Texas für zwölf Monate zusammen, nach Monat und Vertriebskanal, dazu die Lieferadresse jeder Bestellung und jede Benachrichtigung eines Marktplatzes über die Steuererhebung.

Was zählt für die Nexus-Schwelle bei der Sales Tax in Texas?

Texas zählt die Bruttoerlöse aus allen Verkäufen von Waren und Dienstleistungen nach Texas, ob steuerpflichtig oder nicht. Zählen Sie jeden der folgenden Posten, Monat für Monat (Texas Comptroller: Remote-Verkäufer; FAQ zu Marktplätzen).

Weil der Test auf die vorangegangenen zwölf Kalendermonate schaut, verschiebt er sich jeden Monat. Eine Prüfung nur einmal im Jahr kann das Überschreiten verpassen. Das eigene Beispiel des Comptroller verwendet das Fenster von Juli bis zum Juni des Folgejahres (Texas Comptroller: Remote-Verkäufer).

Bis wann muss der Verkäufer die Genehmigung holen und mit der Erhebung beginnen?

Spätester Beginn der Erhebung: der erste Tag des vierten Monats nach dem Monat des Überschreitens der Schwelle. Bis dahin muss die Genehmigung vorliegen. Die allgemeinen Regeln zum Beginn in anderen Bundesstaaten finden Sie unter wo Sie Sales Tax erheben müssen.

Der Comptroller sagt, dass Sie zwei bis drei Wochen einplanen sollten, bis die Genehmigung eintrifft (Texas Comptroller: Online-Registrierung). Wenn Sie im Monat nach dem Monat des Überschreitens beantragen, bleibt dafür genug Zeit.

Sobald der Verkäufer erhebt, hält er die Steuer treuhänderisch für den Bundesstaat. Eine Person, die über die Erhebung oder die Zahlung entscheidet und die Zahlung vorsätzlich unterlässt, haftet persönlich für den unbezahlten Betrag, auch nach der Auflösung des Unternehmens (Tax Code 111.016).

Wie beantragt ein Verkäufer außerhalb von Texas eine Genehmigung von Texas?

Ein Verkäufer beantragt die Genehmigung online über die Texas Online Tax Registration Application des Comptroller oder sendet Form AP-201 ein (Texas Comptroller: So erhalten Sie eine Genehmigung).

1. Nutzen Sie den Onlineantrag, wenn alle genannten Personen eine Social Security Number haben. Er fragt nach der Nummer jedes Inhabers, Officers oder Directors (ein Gesellschafter einer Personengesellschaft kann stattdessen eine EIN angeben) sowie nach einem NAICS-Code für die Geschäftstätigkeit (Texas Comptroller: Online-Registrierung).
2. Nutzen Sie Form AP-201, wenn ein alleiniger Inhaber, Gesellschafter, Officer oder Director keine Social Security Number hat. Senden Sie sie per E-Mail an sales.applications@cpa.texas.gov oder per Fax an 512-936-0010.
3. Ein Verkäufer mit Sitz außerhalb der Vereinigten Staaten registriert sich auf dieselbe Weise: Er sendet Form AP-201 per E-Mail oder Fax (Texas Comptroller: Remote-Verkäufer). Siehe ausländische Verkäufer und Sales Tax.

Drei Punkte in Form AP-201 sind für einen Remote-Verkäufer wichtig: ob er Internet- oder Versandhandelsverkäufe hat, ob er ein Marktplatzbetreiber ist und ob er den einheitlichen lokalen Satz wählt. Die Frage zum einheitlichen Satz gilt nur, wenn die Antworten auf die Punkte 30 bis 37, 39 und 43 des Formulars alle „nein“ lauten (Fragen zu Standorten in Texas, Vertretern, Vermögen, Verkäufen vor Ort und vorübergehenden Verkäufen, Franchisenehmern und verbundenen Unternehmen in Texas, zum Status als Marktplatzbetreiber und zu Mitgliedschaften in Gesundheitsstudios) (Form AP-201).

Welche lokale Steuer erhebt ein Remote-Verkäufer auf Bestellungen nach Texas?

Ein Remote-Verkäufer erhebt die Use Tax des Bundesstaates von 6,25 % zuzüglich der lokalen Use Tax für den Ort, an den die Bestellung versandt oder geliefert wird, oder er wählt den einheitlichen lokalen Satz. Der lokale Anteil ist auf 2 % begrenzt, der kombinierte Höchstsatz beträgt daher 8,25 % (Texas Comptroller: Remote-Verkäufer; Publication 94-105).

Zwei Fallen bei der Lieferadresse:

• Lokale Steuergrenzen folgen nicht den Postleitzahlen. Viele Städte teilen sich eine Postleitzahl, und eine Postleitzahl kann Gebiete innerhalb und außerhalb eines Steuergebiets umfassen. Suchen Sie jede Adresse mit dem Sales Tax Rate Locator des Comptroller heraus.
• Liegt die Lieferadresse in keinem lokalen Steuergebiet, fällt keine lokale Use Tax an.

Was ist der einheitliche lokale Use-Tax-Satz, und wer kann ihn nutzen?

Der einheitliche lokale Use-Tax-Satz ist ein optionaler pauschaler lokaler Satz für Remote-Verkäufer: 1,75 % für das Steuerjahr dieser Seite. Der Comptroller legt ihn für jedes Kalenderjahr aus dem durchschnittlichen lokalen Satz des vorangegangenen Haushaltsjahres des Bundesstaates fest und veröffentlicht ihn vor Beginn des Jahres im Texas Register (Mitteilung im Texas Register; Tax Code 151.0595).

Er ersetzt bei jeder Bestellung nach Texas den lokalen Satz nach Adresse, sodass der Verkäufer keine Satzsuche braucht. Unternehmen mit Sitz in Texas und Marktplatzbetreiber können ihn nicht nutzen. Ein Käufer, der den einheitlichen Satz zahlt, schuldet keine weitere lokale Use Tax, auch wenn sein eigener lokaler Satz höher ist (Tax Code 151.0595).

Ein Käufer, dem mehr als sein eigener lokaler Satz berechnet wurde, kann beim Comptroller einmal im Jahr mit Form 00-957 die Erstattung der Differenz beantragen (Texas Comptroller: FAQ zu Marktplätzen).

Wie wählt ein Verkäufer den einheitlichen lokalen Satz mit Form 01-799 oder widerruft ihn?

Ein neuer Remote-Verkäufer wählt ihn im Genehmigungsantrag (AP-201, Punkt 46). Ein bestehender Remote-Verkäufer sendet Form 01-799 per E-Mail oder Post, und die Wahl wird am ersten Tag eines Meldezeitraums wirksam (Texas Comptroller: Remote-Verkäufer).

Ein Inhaber, ein Komplementär, ein Officer oder ein Bevollmächtigter unterschreibt das Formular. Das Beispiel des Comptroller: Ein Verkäufer, der im Februar wählt, wendet den einheitlichen Satz ab März an, in der Erklärung, die am 20. April fällig ist.

Der Widerruf dauert lange. Betrachten Sie die Wahl daher als Entscheidung für mindestens den Rest des Jahres. Die Beispiele des Comptroller: Ein am 1. April eingegangener Widerruf wird zum nächsten 1. Januar wirksam, ein am 1. November eingegangener zum 1. Januar danach (Form 01-799).

Brauche ich eine Genehmigung von Texas, wenn ein Marktplatz für mich erhebt?

Ein Remote-Verkäufer, der nur über einen Marktplatz verkauft, der bescheinigt, dass er die Steuer von Texas erhebt, braucht keine Genehmigung von Texas. Er muss die Aufzeichnungen über alle Marktplatzverkäufe mindestens vier Jahre aufbewahren (Texas Comptroller: Marktplatzverkäufer).

Vier Punkte ändern das:

• Der Marktplatz muss eine Bescheinigung ausstellen, die auch in seinen Nutzungsbedingungen stehen kann. Liegt keine vor, erhebt der Verkäufer, bis er eine erhält (FAQ zu Marktplätzen).
• Ein Verkäufer über dem Safe Harbor mit eigenen steuerpflichtigen Verkäufen muss eine Genehmigung besitzen und auf diese Verkäufe Steuer erheben. Marktplatzverkäufe gehören in die Erklärung, aber nicht in die steuerpflichtigen Verkäufe.
• Ein Verkäufer mit Sitz in Texas braucht eine Genehmigung, auch wenn alle Verkäufe über einen Marktplatz laufen.
• Lagerbestand in einer Einrichtung eines Marktplatzes in Texas braucht unter dem Safe Harbor keine Genehmigung, wenn der Marktplatz bescheinigt, dass er die Pflichten des Verkäufers übernimmt. Über dem Safe Harbor braucht der Verkäufer eine Genehmigung. In beiden Fällen begründet dieser Lagerbestand für ein steuerpflichtiges Unternehmen Pflichten bei der Franchise Tax von Texas.

Die Angaben in der Erklärung finden Sie unter Sales-Tax-Erklärungen einreichen.

Löst eine Sales-Tax-Genehmigung von Texas Pflichten bei der Franchise Tax von Texas aus?

Sie kann es. Der Comptroller führt den Tag, an dem ein ausländisches steuerpflichtiges Unternehmen eine Use-Tax-Genehmigung von Texas erhält, unter den Tagen auf, an denen der Franchise-Tax-Nexus beginnen kann. Der Nexus beginnt am frühesten aufgeführten Tag, auch wenn das Unternehmen den Test der Erlöse bei der Franchise Tax nie erreicht hat (Texas Comptroller: Remote-Verkäufer). Der Comptroller sagt, dass bei einem Unternehmen mit einer Use-Tax-Genehmigung ein Nexus vermutet wird (Marktplatzverkäufer).

Die Franchise Tax von Texas hat außerdem einen eigenen Test: jährliche Bruttoerlöse aus Geschäften in Texas von $500.000 oder mehr. Eine Genehmigung, die vor Beginn der Sales-Tax-Pflicht eingeholt wird, könnte ein Unternehmen daher früher in die Franchise Tax bringen, als es der Test der Erlöse täte. Der Comptroller sagt nicht, ob jede Genehmigung für Sales Tax und Use Tax hier als „Use-Tax-Genehmigung“ zählt. Klären Sie das, bevor Sie vorzeitig beantragen.

Die Franchise Tax gilt für ein steuerpflichtiges Unternehmen wie eine Corporation, eine LLC oder eine Limited Partnership. Sie gilt nicht für einen Einzelunternehmer ohne haftungsbeschränkendes Unternehmen und in der Regel auch nicht für eine General Partnership, die unmittelbar und vollständig Einzelpersonen gehört. Berichte und die Regeln für den Fall ohne Steuerschuld finden Sie unter Franchise Tax von Texas.

Wie hört ein Verkäufer auf, ein Remote-Verkäufer in Texas zu sein?

Ein Remote-Verkäufer beendet seine Use-Tax-Pflicht in Texas, indem er Form 01-798 oder das Webformular des Comptroller einreicht. Er darf keine physische Präsenz in Texas haben und muss entweder den Verkauf in Texas einstellen oder zwölf aufeinanderfolgende Monate nachweisen, in denen die Erlöse der jeweils vorangegangenen zwölf Kalendermonate unter $500.000 lagen (Texas Comptroller: FAQ zu Marktplätzen).

Vier Punkte:

• Texas formuliert den Test als zwölf aufeinanderfolgende Monate, in denen die Erlöse der jeweils vorangegangenen zwölf Kalendermonate unter dem Safe Harbor lagen. Der Comptroller sagt nicht, wie viele Monate an Verkaufsdaten das in der Praxis erfordert. Klären Sie das mit dem Comptroller, bevor Sie einreichen.
• Nach der Beendigung beginnt die Erhebung am ersten Tag des zweiten Monats, der auf zwölf Kalendermonate folgt, in denen die Erlöse in Texas den Safe Harbor überschreiten. Das ist früher als nach der Regel vom vierten Monat bei einem ersten Überschreiten.
• Ein Verkäufer, der eine physische Präsenz oder einen Vertreter in Texas erhält, ist kein Remote-Verkäufer mehr, muss aber weiterhin Sales Tax und Use Tax erheben (Form 01-798).
• Das Ende der Use-Tax-Pflichten beendet nicht die Pflichten bei der Franchise Tax. Der Comptroller regelt das in einem gesonderten Verfahren.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden US-Dollar.

Ein Shop aus Ohio überschreitet die Grenze

Ein Shop aus Ohio verkauft in den zwölf Monaten bis November über seine eigene Website Waren für $380.000 und über einen Marktplatz, der die Steuer erhebt, für $200.000 nach Texas. Die Summe von $580.000 liegt über dem Safe Harbor, das Fenster bis Oktober lag nicht darüber, daher ist November der Monat des Überschreitens. Der Shop muss spätestens zum 1. März, dem ersten Tag des vierten Monats nach November, eine Genehmigung besitzen und auf seine eigenen steuerpflichtigen Bestellungen erheben. Er beantragt im Dezember, weil die Genehmigung zwei bis drei Wochen dauern kann, und bewahrt die Bescheinigung des Marktplatzes auf.

Derselbe Shop wählt den einheitlichen Satz

Der Shop versendet eine steuerpflichtige Bestellung über $1.000 an einen Käufer, bei dem der lokale Satz 2 Prozent beträgt. Mit dem Lieferadresssatz erhebt er $62,50 Steuer des Bundesstaates plus $20,00 lokale Steuer. Bei einem einheitlichen lokalen Satz von 1,75 Prozent erhebt er $62,50 plus $17,50. Bei einer Adresse außerhalb jedes lokalen Steuergebiets erhebt die Methode nach Lieferadresse nur die $62,50. Die Seiten des Comptroller sagen nicht, wie der einheitliche Satz an einer solchen Adresse gilt, daher klärt der Verkäufer das zuerst. Ein Käufer, dem mehr als sein eigener lokaler Satz berechnet wurde, kann die Differenz mit Form 00-957 zurückfordern. Als neuer Verkäufer wählt der Shop im Genehmigungsantrag. Hätte er schon eine Genehmigung besessen, würde er Form 01-799 vor dem Meldezeitraum einsenden, ab dem der Satz gelten soll.

Ein Verkäufer unter dem Safe Harbor

Ein Verkäufer hat in den vorangegangenen zwölf Monaten Verkäufe von $300.000 in Texas und keine Präsenz in Texas. Er liegt unter dem Safe Harbor: keine Genehmigung, keine Erhebung. Er hält die Erlöse in Texas nach Monat und Vertriebskanal fest, addiert zu jedem Monatsende die letzten zwölf Monate und prüft den Franchise-Tax-Nexus, bevor er vorzeitig eine Genehmigung beantragt, denn eine Genehmigung könnte ihn auslösen.

Anders bei Ihnen?

• Sie haben ein Büro, einen Mitarbeiter oder einen Vertreter in Texas oder dort eigenen Lagerbestand: Sie sind wahrscheinlich kein Remote-Verkäufer, und der Safe Harbor gilt möglicherweise nicht. Holen Sie sich Hilfe bei Registrierung und Unterlagen.
• Sie haben schon über der Grenze nach Texas verkauft, ohne zu erheben: Siehe unerhobene Sales Tax nachholen.
• Sie verkaufen Software-Abonnements oder andere digitale Dienstleistungen: Siehe Sales Tax auf SaaS und Software.
• Ihr Unternehmen sitzt außerhalb der USA: Siehe ausländische Verkäufer und US-Sales-Tax.
• Eine Genehmigung kann Sie zum Steuerpflichtigen der Franchise Tax von Texas machen: Siehe Franchise Tax von Texas.
• Sie brauchen Erklärungen, Fristen oder Meldungen ohne Verkäufe: Siehe Sales-Tax-Erklärungen einreichen.
• Sie verkaufen auch in andere Bundesstaaten: Beginnen Sie mit wo Sie Sales Tax erheben müssen und der Liste der Schwellen nach Bundesstaat.