旅居海外的美國人：美國報稅指南

如果我幾乎沒有或完全沒有美國收入，還需要申報嗎？

住在海外的美國公民和綠卡持有人，一般適用與住在美國的人相同的聯邦申報測試。請以扣除任何境外所得免稅額或住屋免稅額之前的全球總收入計算；沒有美國來源收入，並不能免除申報義務。如果您住在加拿大，兩國申報的先後次序請見居住在加拿大的美國人（IRS：Publication 54）。

一般的申報門檻，取決於申報身份、年齡和收入。如果您的配偶不是美國居民，在選擇申報身份之前，請先看配偶是非居民。另有一項規則規定，只要自僱淨收益達到 $400，即使總收入低於一般門檻，也須申報。如果您的收入低於適用的各項測試，您仍可以提交稅表以申請退稅。境外所得免稅額須在已提交的稅表上申請，通常使用 2555 表；它不會使符合資格的收入從申報測試中消失（IRS：Publication 54；IRS：計算免稅額）。

我的稅表什麼時候到期？

符合資格的海外人士，可以自動獲得兩個月的申報和繳稅延期，而不會被處以逾期繳稅罰款，但未繳稅款的利息從一般到期日起計算。以曆年稅表為例，以下是通常的日期；週末或法定假日可能使期限順延（IRS：Publication 54）。

2350 表讓您在累積符合資格所需的期間時，可以延後申報；它不會延後繳稅，也不保證您會通過測試（IRS：Publication 54；IRS：2350 表）。即使延期，也請保留您的預估稅款計算。

境外收入要向美國繳稅嗎？

美國公民和居民外國人，須申報全球來源的應稅收入。因此，境外工資、自由職業收入、利息、股息、租金和收益，都可能列入美國稅表；如果符合條件，境外所得免稅額或外國稅收抵免，可以減少所得稅（IRS：海外的美國公民和居民外國人）。

對於工作所得，來源地一般是您實際提供服務的地方，與雇主的地址或款項入帳的地方無關。如果您在美國和外國兩地工作，請按在兩地工作的天數分開計算工資。境外投資收入仍須申報，但不屬於可用於免稅額的境外所得（IRS：什麼是境外所得）。

誰符合境外所得免稅額的資格？

您需要有境外所得、在外國有稅務所在地（tax home），並符合真正居住測試或實際在外天數測試其中之一。您的稅務所在地，一般是您主要工作的地區，不是您的郵寄地址。在美國有住所，並不一定妨礙您在外國有稅務所在地，但在美國有更強的家庭、經濟和個人聯繫，可能會有妨礙（IRS：外國的稅務所在地）。

僅僅因為您在海外度過了一個曆年，並不等於符合居住測試；IRS 會審查整體情況。在外天數測試只計算天數，不問您出行的原因，但疾病或雇主召回，通常不能豁免缺少的天數。因戰爭、內亂或類似情況被迫離開，如果該國和離境日期在 IRS 的名單上，而且您另外符合其條件，可以符合豁免資格（IRS：真正居住；IRS：實際在外天數；IRS：時間測試的例外）。請保留標有日期的旅行記錄，以及您居住和工作地點的證據。

我可以免稅多少？哪些收入算在內？

在整個符合資格的年度，每位符合資格的人，境外所得免稅額的上限為 $132,900；符合資格的年度不完整時，上限會相應減少。請在計算完任何境外住屋免稅額之後，用 2555 表申請。每位申請人都須填寫單獨的 2555 表，並連同已簽名的稅表一起提交；合併稅表由夫妻雙方簽名。一般須在申報截止日期（包括延期）之前作出選擇，不過依照 IRS 的規則，更正稅表和遲交的稅表也可能符合資格（IRS：計算免稅額；IRS：選擇免稅額）。

免稅額只涵蓋所得稅，不涵蓋所有稅種。它也不會降低對仍須課稅的收入所適用的稅率級距。如果企業的收入既來自您的服務，也來自投入的資本，只有被視為您服務報酬的部分才可能符合資格；2555 表有分攤規則（IRS：境外所得免稅額；2555 表說明）。

什麼是境外住屋免稅額或扣除額？

符合資格的工作者，可以就超過基本金額的合資格境外住屋費用，作免稅或扣除，但受所在地點的上限限制。一般須課稅的薪金可以支持住屋免稅額；不需要另外有雇主津貼。自僱收益可以支持住屋扣除額。如果兩者都有，住屋金額可能須分攤（IRS：Publication 54）。

在整個符合資格的年度，基本住屋金額為 $21,264，可計入費用的標準上限為 $39,870。部分地點在 IRS 住屋通知中有不同的上限；符合資格的期間較短，計算也會不同。這些是計算上的限額，不是自動免稅的金額。

合理的租金、除電話費以外的水電費、保險，以及某些租賃或維修費用，可以計入。購置房屋、房貸本金、購買的家具和餐費，不能計入。請保留租約、付款記錄和雇主的薪酬明細。2555 表會先計算任何住屋免稅額，再計算境外所得免稅額。自僱人士的住屋扣除額，以扣除這兩項免稅額之後剩餘的境外所得為限；未用完的金額只能結轉到下一年度（IRS：Publication 54；2555 表說明）。

我應該使用免稅額，還是外國稅收抵免？

在選擇境外所得免稅額之前，請在完整的稅表上比較兩種方法。外國稅收抵免一般用 1116 表申請，可以減少被另一個國家課稅的收入所產生的美國所得稅；免稅額則是把符合資格的境外工作收入，從美國應稅收入中剔除。如果您的工資在外國所繳的所得稅很低或沒有，可以試算免稅額；如果您繳納了大額外國所得稅，或額外子女稅收抵免對您很重要，則試算抵免。不能單憑外國稅單就決定哪種結果較好（IRS：外國稅收抵免；IRS：選擇免稅額）。

免稅額和抵免可以針對不同的收入同時使用，例如就超過免稅額的那部分工資所繳的外國稅款。每一次免稅額的選擇，會持續有效，直到被撤銷。要撤銷，須在您不再申請免稅額的第一個年度的稅表或更正稅表上，附上一份指明該選擇的聲明；就本來可以免稅的收入申請抵免，也會撤銷該選擇。在五個稅務年度內再次選擇同一項免稅額，須經 IRS 批准（IRS：Publication 54）。在選擇之前，請收集外國稅表、工資單，以及任何以前 2555 表選擇的詳情。

在海外，我還要繳美國自僱稅嗎？

在計算美國自僱稅時，已從所得稅中免稅的境外所得，仍然要計算在內。自僱的美國公民或居民，只要自僱淨收益達到 $400，一般就須申報並使用 Schedule SE，除非適用的社會安全協定把保障歸入另一個國家（IRS：Publication 54）。

協定可能把您的工作歸入某一個國家的制度，但結果取決於國家和工作模式。如果協定使您免繳美國自僱稅，請取得外國的承保證明書，並把副本附在您的美國稅表上作為證明（社會安全局：國際協定）。請把外國社會保險記錄和證明書，與您的稅務記錄一併保存。

我原來居住的州還會向我課稅嗎？

搬到國外，本身並不能確定州居民身份或州來源收入。各州有各自的規則；請查看您曾居住的州，以及您仍在當地工作、擁有出租物業或有其他州來源收入的任何州。

加州的例子說明了為什麼需要另外檢查。加州的居民測試，取決於所有事實，包括離開是暫時的還是短期的。某些根據與就業有關的合約離開的人，符合加州非居民安全港的資格；請核對其離開時間、返回探訪、收入和目的方面的條件。加州居民一般須就全球收入課稅，非居民則可能須就加州來源收入繳稅。加州不允許聯邦的境外所得免稅額、住屋免稅額或住屋扣除額；適用時，請作出相關的加州調整（加州特許經營稅局：居民身份；加州特許經營稅局：聯邦與州的調整）。請按州保存您搬遷、住所、家庭聯繫和工作天數的記錄。

在海外的綠卡持有人須提交什麼？

綠卡持有人一般在稅務上仍是美國居民，只要這個身份持續，就須就全球收入提交 1040 表。單是住在海外，並不能免除這項義務。不是稅收協定國的公民或國民的綠卡持有人，不能在 2555 表上使用真正居住測試，但可以通過實際在外天數測試取得資格（IRS：國際個人稅務問題；IRS：境外所得免稅額）。

綠卡持有人如果符合資格，並根據稅收協定的決定規則，主張自己是另一個國家的居民，須提交 1040-NR 表；也可能須提交 8833 表。對於長期居民，這項選擇可能觸發美國的放棄身份規則；作出選擇之前，請先看綠卡持有人的離境稅（IRS：國際個人稅務問題）。

範例

僅供說明；所有金額均為美元。一位美國公民全年在海外生活和工作，在外國有稅務所在地，並符合實際在外天數測試。她在當地工作獲得 $100,000 的工資和 $2,000 的銀行利息，沒有住屋申請，也沒有與工資有關的扣除額。她在免稅額之前申報 $102,000。在 2555 表上，她的合資格工資為 $100,000，低於年度上限，所以可以全部免稅 $100,000；$2,000 的利息在扣除額之前仍須申報。單憑免稅額，並不能確定她是否須繳美國所得稅。

您的情況不同？

• 您住在加拿大：兩份稅表和稅收協定的問題，請參閱居住在加拿大的美國人。
• 您有境外帳戶或其他須申報的資產：請把境外帳戶申報與所得稅分開檢查。
• 您的配偶不是美國居民：在選擇申報身份之前，請先看配偶是非居民。
• 您漏報了以前的稅表：請見補報漏報的美國稅表。
• 您在海外購買了基金：請見在美國境外購買的基金，了解它們另外的稅務和申報規則。
• 您在海外擁有公司：公司的申報請見美國人持有的外國公司。
• 您可能放棄公民身份或綠卡：在採取這一步之前，請先看離境稅。
• 您有美國和外國混合的工作天數、住屋費用、自僱收入，或需要更改的選擇：請收集旅行日期、外國稅表、工資記錄、住屋收據和承保證明書，前往跨境稅務審查。