الإقرارات الضريبية التي تقدّمها الأعمال في كندا

هل يدخل نشاطي التجاري في إقراري الضريبي الشخصي؟

تدخل المنشأة الفردية في إقرار T1 الشخصي للمالك. ويدخل دخل الشراكة أو خسارتها في إقرار كل شريك. وتقدّم الشركة إقرار T2 الخاص بها؛ أما الإقرار الشخصي للمساهم فيُبلغ عن المبالغ المدفوعة له، مثل الراتب أو توزيعات الأرباح، لا عن كامل ربح الشركة. توضّح CRA الفرق بين الشراكة والشركة.

يحدد الهيكل القانوني إقرار ضريبة الدخل. وقد ينشئ حساب GST/HST أو كشوف الرواتب أو توزيعات الأرباح أو الدفع للمقاولين التزامات تقديم أخرى لأي هيكل.

ما الذي يقدّمه صاحب المنشأة الفردية؟

يُبلغ صاحب المنشأة الفردية في كندا عن دخل نشاطه التجاري أو المهني ومصروفاته في إقرار T1 الشخصي، وعادةً باستخدام النموذج T2125. وتقبل CRA أيضًا قوائم مالية أخرى تتضمن المعلومات المطلوبة. CRA: الإبلاغ عن دخل النشاط التجاري ومصروفاته.

لا يُقدَّم إقرار T2 أو T5013 منفصل لمجرد أن لصاحب المنشأة الفردية اسمًا تجاريًا أو رقم نشاط تجاري. وإذا لم يكن للنشاط مبيعات لكنه تحمّل مصروفات، فاحتفظ بالسجلات اللازمة للإبلاغ عن النتيجة في إقرار T1. وإذا لم يكن هناك أي نشاط تجاري إطلاقًا، فإن التزام المالك بتقديم T1 يعتمد على قواعد الضريبة الشخصية المعتادة. CRA: من يجب أن يقدّم إقرارًا شخصيًا. أما قاعدة GST/HST فمنفصلة: فقد يتطلب التسجيل إقرارًا صفريًا حتى لو أظهر إقرار ضريبة الدخل عدم وجود مبيعات.

تُدرج الأنشطة المنفصلة للمنشأة الفردية أو الأنشطة المهنية في إقرار T1 نفسه، مع نموذج T2125 مستقل لكل نشاط. CRA: تعبئة T2125. ويستخدم دخل الإيجار الأساسي عادةً النموذج T776؛ وقد تغيّر الخدمات المقدَّمة للمستأجرين التصنيف. انظر دخل الإيجار.

لمعرفة كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر، انظر كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.

ما الذي تقدّمه الشراكة؟

يُبلغ الشركاء عن حصصهم من دخل الشراكة أو خسارتها في إقرارات T1 أو T2 أو T3 الخاصة بهم. ولا تدفع الشراكة العادية ضريبة دخل على مستوى الشراكة، لكن قد يلزمها تقديم إقرار T5013 المعلوماتي وتسليم الشركاء كشوف T5013. ويجب على شراكة SIFT تقديم T5013 بغض النظر عن اختبارات الحجم أدناه، وقد تدفع ضريبة على مستوى الشراكة؛ كما قد يتطلب إعادة شراء أسهم مدرجة نموذج T1156 منفصلًا. CRA: تقديم الشراكة وقواعد SIFT.

بموجب السياسة الإدارية لـ CRA للشراكات التي تمارس نشاطًا في كندا أو الشراكات الكندية، يلزم تقديم T5013 عند تحقق أي من هذه الاختبارات:

اجمع الإيرادات والمصروفات؛ ولا تطرح المصروفات عند اختبار العتبة الأولى. ويستخدم اختبار الأصول التكلفة قبل الإهلاك. وقد تندرج الشراكة الصغيرة التي لا شركاء فيها إلا أفراد تحت إعفاء التقديم لدى CRA، لكن الشركاء يظلون ملزمين بالإبلاغ عن حصصهم، مستعينين بالقوائم المالية إذا لم يوجد كشف T5013. CRA: اختبارات تقديم T5013 وأمثلتها.

ما الذي تقدّمه الشركة؟

تقدّم الشركة المقيمة في كندا عادةً إقرار T2 الخاص بها عن كل سنة ضريبية. وإقرار T2 منفصل عن إقرار T1 للمالك، ويغطي ضريبة الدخل الفيدرالية للشركة، وفي معظم المقاطعات والأقاليم ضريبة دخل الشركات على مستوى المقاطعة أيضًا. CRA: من يقدّم إقرار T2؛ CRA: ضريبة الشركات على مستوى المقاطعات.

تتبع السنة الضريبية للشركة فترتها المالية، وقد تختلف عن السنة التقويمية في إقرار T1 للمالك. وقد يلزم أيضًا أن تقدّم شركة مقرها خارج كندا إقرار T2 إذا كانت تمارس نشاطًا فيها. وإذا كانت شركة أمريكية، فانظر شركة أمريكية تتوسع في كندا. CRA: من يقدّم إقرار T2.

لمعرفة الجداول والمعلومات المالية وطريقة التقديم، انظر تقديم إقرار شركتك.

هل تقدّم الشركة غير النشطة أو التي بلا دخل إقرار T2؟

نعم. تقدّم الشركة المقيمة في كندا عادةً إقرار T2 عن كل سنة ضريبية حتى لو كانت غير نشطة، أو بلا إيرادات، أو لا تدين بضريبة دخل. وتنص CRA صراحةً على الشركات غير النشطة. والاستثناءات التي تذكرها هي شركات التاج (Crown corporations) المعفاة من الضريبة، ومستعمرات الهوتريت (Hutterite colonies)، والجمعيات الخيرية المسجلة؛ وقد يلزم مع ذلك أن تقدّم شركة أخرى معفاة من الضريبة إقرارًا. CRA: الشركات المقيمة.

قد يكون لدى الشركة غير النشطة نقد أو مصروفات أو خسائر أو معاملات مع المساهمين تحتاج إلى تسجيلها. اجمع كشوف نهاية السنة وتاريخ توقفها عن النشاط؛ فإغلاق حساب ضريبة المبيعات أو تقديم إقرار سنوي للسجل لا ينهي واجب تقديم T2. وينهي الحل القانوني للشركة هذا الواجب المستمر، لكن الشركة تقدّم إقرار T2 أخيرًا عن السنة الضريبية المنتهية في تاريخ الحل. CRA: إقرار T2 الأخير عند الحل. وعلى الشركة التي فاتتها سنوات أن تحدد كل فترة مالية لم تُقدَّم قبل إعداد الإقرار الحالي.

هل أقدّم إقرارات GST/HST إذا لم تكن لدي مبيعات؟

نعم، إذا كان النشاط التجاري مسجَّلًا في GST/HST. يقدّم المسجَّل إقرارًا عن كل فترة إقرار مخصصة له، حتى بلا معاملات أو دخل أو ضريبة صافية. وتسمي CRA الإقرار الذي لا شيء فيه للإبلاغ إقرارًا صفريًا؛ ويلزم أيضًا إقرار أخير عند إغلاق الحساب. CRA: متطلبات إقرار GST/HST.

قد تكون فترة الإقرار شهرية أو ربع سنوية أو سنوية. تحقق من الفترة وموعد الاستحقاق في حساب GST/HST بدل افتراض انطباق موعد T1 أو T2. وفي كيبك، تدير Revenu Québec عادةً GST/HST وQST؛ أما CRA فتتولى الاثنتين لبعض المؤسسات المالية المحددة. ويقدّم المسجَّلون إقرارًا عن كل فترة حتى لو لم يكن هناك مبلغ مستحق أو استرداد. CRA: المؤسسات المالية؛ Revenu Quebec: الإقرارات.

لمعرفة التسجيل، انظر متى تسجّل في GST/HST. ولمعرفة الإقرار وائتمانات ضريبة المدخلات، انظر تقديم GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات.

ما الكشوف التي يقدّمها النشاط التجاري عن الموظفين والمقاولين وتوزيعات الأرباح؟

يتبع الكشف ما دفعه النشاط التجاري، لا هيكله القانوني. فقد يتطلب الراتب وأتعاب الخدمات وتوزيعات الأرباح إقرارات معلوماتية مختلفة، حتى لو لم يحقق النشاط ربحًا.

بالنسبة إلى أتعاب الخدمات العادية، لا تفرض CRA حاليًا غرامات على عدم تعبئة الخانة 048 في T4A ما لم تنطبق سياستها الأحدث بشأن النقل بالشاحنات. وعلى نشاط نقل بالشاحنات يدفع أكثر من 500 دولار في السنة التقويمية إلى شركة كندية خاصة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC) تعمل في قطاع النقل بالشاحنات أن يبلّغ عن هذه الأتعاب؛ فقد انتهت مهلة وقف الغرامات في هذه الحالة. CRA: سياسة الخانة 048 في T4A. لا تعدّ المهلة العامة إعفاءً من قاعدة الإبلاغ.

إذا لم تدفع الشركة توزيعات أرباح أو دخل استثمار آخر واجب الإبلاغ، فتقول CRA ألّا تقدّم كشف T5 فارغًا. وقد يستدعي الراتب المدفوع لمالك كشف T4؛ وقد يستدعي توزيع الأرباح الخاضع للضريبة كشف T5. سجّل تاريخ الدفع وطبيعته القانونية قبل اختيار الكشف. CRA: دليل T5. ولمعرفة استقطاعات الرواتب وسدادها، انظر تشغيل كشوف الرواتب.

متى يحين موعد كل إقرار؟

يعتمد الموعد النهائي على الإقرار والفترة المالية، وأحيانًا على نوع الشريك. وقد يختلف موعد التقديم عن موعد الدفع.

يتطلب استثناء صاحب المنشأة الفردية في GST/HST السنوي أن تكون نهاية السنة 31 ديسمبر وأن يكون له دخل تجاري لأغراض الضريبة. وبدون دخل تجاري، ينطبق الموعد المعتاد البالغ ثلاثة أشهر. ويوقّع اختيار المادة 150 ممثل مفوَّض عن كل شركة تختاره، على GST27 أو RC7227، ويُقدَّم بحلول أسبق موعد لإقرار GST/HST عن الفترة التي يسري فيها. CRA: اختيار المادة 150. تحقق من الموعد المخصص للحساب. ويحين موعد T5013 الأخير في أسبق التاريخين: 90 يومًا بعد انتهاء العمليات أو موعده المعتاد؛ وتحين مواعيد الإقرارات المعلوماتية للرواتب لدى CRA خلال 30 يومًا عند توقف النشاط. CRA: إقرار T5013 الأخير؛ CRA: حالات خاصة في الإقرارات المعلوماتية. وعندما يصادف الموعد عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية، قد تنقله قواعد CRA إلى يوم العمل التالي.

للإقرارات على مستوى المقاطعة مواعيدها الخاصة. ويحين موعد الإقرار الشخصي لفرد في كيبك يعمل لحسابه الخاص عادةً في 15 يونيو، مع الدفع بحلول 30 أبريل. Revenu Quebec: المواعيد الشخصية. وتتبع نماذج TP-600 وRL-15 في كيبك عادةً مواعيد تركيبة الشركاء المذكورة أعلاه، مع مراعاة القواعد الخاصة بالشراكات. Revenu Quebec: مواعيد الشراكات. ويحين موعد CO-17 في كيبك وAT1 في ألبرتا خلال ستة أشهر من نهاية السنة الضريبية للشركة. Revenu Quebec: موعد الشركات؛ Alberta: موعد الشركات.

هل تضيف مقاطعتي إقرارات خاصة بها؟

قد تضيف كيبك وألبرتا إقرارات ضريبة دخل على مستوى المقاطعة؛ وقد تضيف ضريبة المبيعات الإقليمية وكشوف كيبك التزامات أخرى. وفي ضريبة دخل الشركات، تدير CRA ضريبة المقاطعات والأقاليم الأخرى عبر T2. والمهم موقع المنشأة الدائمة للشركة، لا مكان تأسيسها فقط. CRA: ضريبة الشركات على مستوى المقاطعات.

تفرض بعض المقاطعات ضرائب مبيعات مستقلة. ولمعرفة ما إذا كان التسجيل أو الإقرارات ينطبقان، انظر ضريبة المبيعات الإقليمية. والإقرار السنوي لسجل الشركات تقديم قانوني مستقل؛ ولا يحلّ محل إقرار ضريبة الدخل. Corporations Canada: الإقرار السنوي مقابل الإقرار الضريبي.

مثال

مثال توضيحي بالدولار الكندي. شركة مقيمة في كندا نهاية سنتها 31 ديسمبر 2026، ولا مبيعات لها، ولديها 1,000 دولار كندي رسوم بنكية. لم تدفع راتبًا ولا توزيعات أرباح، ولديها حساب GST/HST مفتوح بفترة إقرار سنوية. تقدّم إقرار T2 عن السنة الضريبية للشركة رغم عدم وجود إيرادات، وتقدّم إقرار GST/HST عن فترة الإقرار حتى لو لم يُظهر الإقرار مبيعات. ولا ترسل كشف T5 فارغًا. وإذا كانت لها منشأة في كيبك، فتتحقق مما إذا كان CO-17 مطلوبًا أيضًا؛ وإذا كانت لها منشأة دائمة في ألبرتا، فتتحقق من إعفاء تقديم AT1. ويحين موعد T2 في 30 يونيو 2027. ويحين موعد إقرار GST/HST السنوي عادةً في 31 مارس 2027.

هل وضعك مختلف؟

• تفكّر في تأسيس شركة: يتغير الإقرار بتغير الهيكل القانوني. انظر منشأة فردية أم شركة.
• هذه سنتك الأولى كشركة، أو غيّرت نهاية السنة المالية، أو فاتتك إقرارات T2: اجمع وثائق التأسيس وتواريخ نهاية السنة والإقرارات السابقة من أجل إعداد الإقرارات الضريبية. وبسبب اختلاف مواعيد التقديم والدفع، تترتب على الفترات الفائتة عواقب.
• تحتاج إلى إعداد إقرار T2: انظر تقديم إقرار شركتك.
• لديك موظفون أو تدفع راتبًا لمالك: اجمع تفاصيل حساب الرواتب وسجلات الدفع. انظر تشغيل كشوف الرواتب.
• لست متأكدًا من حاجتك إلى حساب GST/HST: انظر متى تسجّل في GST/HST.
• تملك ممتلكات أجنبية أو شركة أجنبية: انظر الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.
• شركتك الكندية تبيع لعملاء في الولايات المتحدة: انظر إقرار الضريبة الأمريكي لشركة كندية.
• أنت مواطن أمريكي أو مقيم في الولايات المتحدة وتملك شركة كندية: قد ينطبق إبلاغ أمريكي منفصل للمالك حتى بدون راتب أو توزيع أرباح. انظر الأمريكيون الذين يملكون شركات كندية.
• لديك شراكة شركاؤها شركات أو صناديق ائتمانية، أو أكثر من كيان، أو نشاط في كيبك وألبرتا معًا: اجمع رقم النشاط التجاري وحسابات البرامج لكل كيان، وقائمة الشركاء، ونهاية السنة، وتسجيلات ضريبة المبيعات، والمدفوعات للمالكين والمقاولين من أجل إعداد الإقرارات الضريبية.