ضريبة دخل العمل الحر في كندا: كيف تُحسب وتُسدَّد

كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر؟

الذي يُدرج في الإقرار الضريبي الشخصي لصاحب المنشأة الفردية هو ربح النشاط، وليس المبلغ المحوَّل إلى حسابه المصرفي الشخصي. الربح هو دخل النشاط مطروحًا منه المصروفات التجارية المسموح بها. يُضاف هذا الربح إلى بقية الدخل الخاضع للضريبة، مثل الأجور، ويخضع لقواعد ضريبة الدخل الفيدرالية والإقليمية. وتنطبق كل شريحة ضريبية على الدخل الواقع ضمنها فقط (CRA: الشرائح الضريبية؛ CRA: T4002). ويُحدَّد معدل المقاطعة أو الإقليم بحسب مكان إقامتك في 31 ديسمبر، حتى لو انتقلت خلال السنة. ويحسب النموذج T2203 هذه الضريبة حين يكون دخل النشاط خاضعًا للضريبة في أكثر من مقاطعة أو إقليم (CRA: النموذج T2203).

يدخل صافي دخل النشاط نفسه أيضًا في حساب اشتراكات CPP خارج كيبك، أو اشتراكات QPP وQPIP داخل كيبك. ولا يتحول دخل النشاط إلى أجور لمجرد أن العميل أصدر لك كشفًا. كذلك فإن سحب المالك لأموال من النشاط لا يخفّض ربح النشاط (CRA: T4002؛ Revenu Québec: اشتراكات العاملين لحسابهم الخاص).

كيف أعلن عن دخل العمل الحر في إقراري؟

يعلن معظم أصحاب المنشآت الفردية عن دخل نشاطهم التجاري أو المهني ومصروفاته في النموذج T2125، ويقدمونه مع إقرار T1 الشخصي. أعدّ نموذجًا منفصلًا لكل نشاط مستقل. أما المزارعون وصيادو الأسماك فيستخدمون نماذج مختلفة (CRA: T4002). تنتهي السنة المالية للنشاط عادةً في 31 ديسمبر؛ ويجوز للفرد المؤهل أن يختار تاريخًا آخر بتقديم النموذج T1139 مع إقرار السنة الأولى للنشاط، وقبل موعد تقديمه، وعادةً يُكرَّر ذلك كل سنة (CRA: الفترة المالية؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 249.1(4)).

يعلن الشريك الفرد عن حصته من ربح الشراكة أو خسارتها، وليس عن إجمالي مبيعات الشراكة. وقد يلزم تقديم النموذج T2125 أو القوائم المالية؛ وإذا أصدرت الشراكة كشف T5013 فاستخدمه للتحقق من حصتك. راجع ما الإقرارات التي يقدمها نشاطك؟ لمعرفة إقرارات الشراكة (CRA: الشراكات).

ابدأ بالمبيعات أو الأتعاب المكتسبة، وطابقها مع الفواتير والإيداعات، ثم اطرح منها ضرائب المبيعات المشمولة فيها في الجزء 3A أو 3B؛ ثم يضيف المسجلون بالطريقة المبسطة لـ GST/HST الضريبة المحصَّلة مطروحًا منها الضريبة المسدَّدة. اطرح المصروفات المسموح بها، وانقل صافي الربح أو الخسارة إلى الإقرار الشخصي. على معظم الأنشطة استخدام أساس الاستحقاق: تسجَّل الإيرادات عند اكتسابها والمصروفات عند تكبّدها، حتى لو تحركت الأموال لاحقًا. ويجوز للمزارعين وصيادي الأسماك ووكلاء العمولة العاملين لحسابهم الخاص استخدام الأساس النقدي في بعض الحالات (CRA: طرق الإبلاغ؛ CRA: دخل T2125).

يعلن المقيمون في كيبك أيضًا عن دخل النشاط في إقرارهم الخاص بكيبك، وعادةً باستخدام النموذج TP-80-V والملحق L. وللاطلاع على إقرارات النشاط الأخرى المطلوبة، راجع ما الإقرارات التي يقدمها نشاطك؟.

هل أدفع نصفَي اشتراك CPP معًا؟

إذا كانت خطة معاش كندا (CPP) تنطبق عليك، فنعم. يدفع المشترك في CPP العامل لحسابه الخاص اشتراك الموظف واشتراك صاحب العمل معًا على صافي دخل العمل الحر المؤهل، مع مراعاة الإعفاء السنوي وحدود الدخل القصوى. وقد تخفض اشتراكات CPP التي دفعتها من وظيفتك المبلغ المتبقي المستحق على دخل العمل الحر (CRA: خصم CPP أو QPP؛ حكومة كندا: أرقام CPP).

هذه الأرقام مأخوذة من جدول CPP الحكومي. يحسب الملحق 8 أو النموذج RC381 المبلغ عند التقديم؛ وقد تغيّر اشتراكات الوظيفة النتيجة (CRA: السطر 22200). يُخصم نصف الاشتراك الأساسي وكامل الاشتراكات الإضافية في السطر 22200؛ أما النصف الآخر من الاشتراك الأساسي فيمنح ائتمانًا ضريبيًا غير قابل للاسترداد في السطر 31000 (قانون ضريبة الدخل، المادة 60(e)؛ CRA: السطر 31000).

تبدأ اشتراكات CPP من سن 18 وتتوقف عند سن 70 أو أثناء تلقي مزايا العجز من CPP. ويجوز لمن يتلقى معاش التقاعد من CPP أو QPP وعمره بين 65 و69 سنة أن يختار التوقف عن الاشتراك. إذا كان دخلك من العمل الحر فقط، فقدّم هذا الخيار في الملحق 8 مع إقرارك، في موعد أقصاه 15 يونيو من السنة الثانية بعد السنة التي يبدأ فيها؛ وإذا كانت لديك وظيفة أيضًا فاستخدم النموذج CPT30، وسلّمه لكل صاحب عمل وأرسله إلى CRA (Service Canada: اشتراكات CPP؛ CRA: إيقاف اشتراكات CPP؛ لائحة CPP، المادة 83.2).

تحل خطة QPP محل CPP على دخل العمل الحر إذا كنت مقيمًا في كيبك في 31 ديسمبر (قانون خطة معاش كندا، المادة 13(4)). كما تفرض كيبك أقساط QPIP على دخل العمل الحر. لا تستخدم معدلات CPP أعلاه كتقدير لكيبك (Revenu Québec).

كم يجب أن أدخر لسداد الضريبة؟

ادخر مبلغًا بناءً على الربح السنوي المتوقع، بحيث يغطي ضريبة الدخل واشتراكات المعاش معًا. لا توجد نسبة واحدة تناسب كل أصحاب المنشآت الفردية: فالنتيجة تتغير بحسب الدخل الآخر والمقاطعة والخصومات والائتمانات الضريبية واشتراكات CPP المدفوعة من وظيفة، وما إذا كانت QPP وQPIP في كيبك تنطبقان (CRA: الشرائح الضريبية؛ CRA: السطر 22200).

لتحديد المبلغ الذي تحتجزه لكل دفعة متبقية، اطرح الدفعات المقدمة والمبالغ المدخرة من هدفك السنوي. ثم اقسم الرصيد على إيرادات النشاط التي ما زلت تتوقعها هذه السنة، دون ضريبة المبيعات، وادخر هذه النسبة من كل إيراد. حدّث التقدير عند تغيّر الدخل أو المصروفات.

أبقِ ضريبة المبيعات المحصَّلة منفصلة عن احتياطي ضريبة الدخل هذا: فللتسجيل في GST/HST وسدادها قواعد خاصة بها. راجع متى يجب التسجيل في GST/HST.

متى يستحق إقراري، ومتى يجب أن أسدد؟

أمام صاحب المنشأة الفردية عادةً حتى 15 يونيو من السنة التالية لتقديم الإقرار الشخصي، لكن عليه سداد أي رصيد من ضريبة الدخل بحلول 30 أبريل. ويسري موعد التقديم المتأخر أيضًا حين يعمل الزوج أو الشريك بحكم العرف لحسابه الخاص؛ لكنه لا يمدّ موعد السداد (CRA: مواعيد الاستحقاق؛ Revenu Québec: موعد التقديم). وفي إقرار CRA، يجب أن يكون الزوج أو الشريك بحكم العرف قد عاش معك في وقت ما خلال السنة. ولا يسري تمديد التقديم إلى يونيو إذا كانت نفقات نشاطك أو نشاطه في الأساس تكلفة استثمارات في ملاذات ضريبية أو تكلفتها الرأسمالية (CRA: T4002).

تنقل CRA وRevenu Québec عادةً الموعد الذي يصادف عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية إلى يوم العمل التالي وفق قواعد كل منهما. وقد يترتب على التقديم في يونيو مع ترك رصيد أبريل دون سداد احتساب فوائد (CRA: T4002؛ Revenu Québec).

هل يجب أن أدفع دفعات ضريبية مقدمة؟

قد يلزمك دفع دفعات مقدمة إلى CRA عندما يتجاوز صافي الضريبة المستحقة عليك الحد المنطبق في السنة الحالية وفي إحدى السنتين السابقتين. ولا يكفي لذلك مجرد تحقيق ربح كبير في السنة الأولى. ويُحدَّد صافي الضريبة المستحقة بعد الضريبة المستقطعة والائتمانات، فهو لا يساوي إيرادات النشاط (CRA: من يدفع الدفعات المقدمة).

لا تُحتسب اشتراكات CPP وأقساط EI الاختيارية المستحقة ضمن حد صافي الضريبة المستحقة، لكنها تُضاف عند حساب مبلغ الدفعة المقدمة بعد استيفاء اختبار الحد (CRA: جدول حساب الدفعات المقدمة).

تستحق معظم الدفعات المقدمة المطلوبة من CRA في 15 مارس و15 يونيو و15 سبتمبر و15 ديسمبر، مع تعديلات لعطل نهاية الأسبوع والعطل الرسمية. وللزراعة وصيد الأسماك جدول مختلف. وتقدّر رسالة التذكير من CRA المبالغ؛ تحقق من شروط السنة الحالية قبل الاعتماد عليها. وقد تطلب كيبك أيضًا دفعات مقدمة إقليمية منفصلة (CRA: مواعيد الاستحقاق؛ CRA: من يدفع؛ Revenu Québec: الاشتراكات). وبشأن فوائد الدفعات المقدمة أو الإعفاء منها، راجع الغرامات والفوائد والإعفاء.

كيف أعلن عن مبلغ في الخانة 048 من كشف T4A؟

تعرض الخانة 048 أتعاب الخدمات. طابق الكشف مع فواتيرك، وأدرج الأتعاب ضمن دخل العمل الحر المنطبق في النموذج T2125 وإقرارك الشخصي؛ ولا تضف مبلغ الكشف مرة ثانية إذا كانت تلك الفواتير مسجلة بالفعل في دفاترك (CRA: T4A للمستلمين).

ينبغي للجهة الدافعة ألا تُدرج GST/HST وضريبة المبيعات الإقليمية في الخانة 048. وإذا اختلفت الخانة 048 عن سجلاتك، فاطلب من الجهة المصدِرة مراجعتها. وقبل التقديم، سوِّ الأتعاب وضريبة المبيعات والتوقيت والتكرار مع فواتيرك، واحتفظ بهذه التسوية (CRA: T4A للمستلمين؛ CRA: T4A للجهات الدافعة).

كيف أعلن عن دخل خدمات النقل التشاركي أو التوصيل أو الأسواق الإلكترونية؟

إذا كانت هذه الأنشطة هي عملك، فأعلن عن الدخل في النموذج T2125 حتى لو كانت المنصة تدفع لك المبلغ المتبقي بعد رسومها فقط. يسوّي بائعو الأسواق الإلكترونية إجمالي مبيعاتهم؛ ويسوّي السائقون ومندوبو التوصيل الأجرة ورسوم التوصيل والإكراميات والمكافآت التي كسبوها. لا تحتسب مشتريات العميل المنفصلة ضمن مبيعاتك، واخصم رسوم المنصة المؤهلة مرة واحدة فقط (CRA: دخل النشاط في T2125؛ CRA: إرشادات المنصات).

احتفظ بكشوف المنصة وسجلات المعاملات مع الفواتير والكشوف المصرفية والإيصالات. يجب على سائق النقل التشاركي التسجيل في GST/HST من أول أجرة، مهما كان حجم المبيعات؛ راجع متى يجب التسجيل في GST/HST لهذا الالتزام المنفصل (CRA: تسجيل النقل التشاركي). وإذا كانت المبيعات الإلكترونية تصرفات عرضية في أغراض شخصية، فإن اعتبارها دخلًا تجاريًا يعتمد على الوقائع؛ صنّفها قبل إدراجها في T2125 (CRA: الممتلكات الشخصية).

هل تحصل CRA على دخل المنصات، ولماذا تطلب المنصة رقمي الضريبي؟

ترسل المنصات الخاضعة للإبلاغ إلى CRA بيانات الهوية والمعاملات للبائعين الخاضعين للإبلاغ، ومنها المدفوعات المودَعة لهم والرسوم المخصومة. بدأت قواعد الإبلاغ مع السنة التقويمية 2024؛ وهي غيّرت ما تستطيع CRA رؤيته، لكنها لم تغيّر الواجب الأصلي بالإعلان عن دخل النشاط الخاضع للضريبة (CRA: قواعد الإبلاغ؛ CRA: بدء الإبلاغ).

لا تشمل القواعد كل منصة أو بائع. وإذا كنت بائعًا خاضعًا للإبلاغ، فعلى المنصة أن تعطيك نسخة من المعلومات التي تبلّغ عنها بشأنك بحلول 31 يناير من السنة التالية. قارنها بسجلاتك؛ ويبقى دخل النشاط واجب الإعلان حتى لو لم تصلك نسخة (CRA: من تشمله القواعد؛ CRA: المعلومات المشاركة).

قد تطلب المنصة رقم تعريف ضريبي لاستيفاء هذه القواعد. وبالنسبة للفرد، قد يكون رقم التأمين الاجتماعي (SIN)؛ وبالنسبة للنشاط التجاري، قد يكون رقم النشاط التجاري (BN). تحقق من الطلب عبر القناة الموثوقة للمنصة، وقارن تقريرها السنوي بسجلاتك. وقد يؤدي حجب رقم ضريبي مطلوب إلى غرامة من CRA. والمبلغ الذي تبلّغ عنه المنصة نقطة بداية للتسوية، وليس بالضرورة الربح الخاضع للضريبة في إقرارك (CRA: المعلومات المشاركة).

ما المصروفات التي يمكنني خصمها؟

يجوز لك عمومًا خصم المصروفات الجارية المعقولة التي تكبّدتها لكسب دخل النشاط، ولكن بقدر الجزء المستخدم في النشاط فقط. الإنفاق الشخصي وسحوبات المالك ليست خصومات تجارية. احتفظ بالفواتير والإيصالات والسجلات التي تثبت الغرض التجاري؛ فقد ترفض CRA المصروفات غير المدعومة بمستندات (CRA: مصروفات T2125؛ CRA: السجلات).

المعدات وبعض تكاليف المركبات بنود رأسمالية، وليست مصروفات جارية عادية. راجع مخصص التكلفة الرأسمالية لمعرفة قواعدها. وإذا كنت تدفع أجورًا لأفراد من أسرتك، فراجع دفع أجور لأفراد الأسرة.

هل يمكن للعامل لحسابه الخاص الحصول على التأمين ضد البطالة (EI)؟

قد يستحق المواطن الكندي أو المقيم الدائم العامل لحسابه الخاص المزايا الخاصة من EI، مثل مزايا المرض أو رعاية الأسرة، بعد إبرام اتفاقية ودفع الأقساط. وتتطلب المزايا أيضًا صافي دخل كافيًا من العمل الحر، وتقليص وقت العمل في النشاط، وشروط الميزة المحددة. ويجب عمومًا أن تكون الاتفاقية سارية 12 شهرًا على الأقل. ولا يمنح العمل الحر وحده مزايا البطالة العادية (Service Canada: مزايا العاملين لحسابهم الخاص؛ الأهلية).

بعد أن يتلقى المشارك المزايا الخاصة، عليه مواصلة دفع أقساط EI ما دام يعمل لحسابه الخاص، ولا يمكنه الانسحاب من البرنامج. وتغطي QPIP في كيبك بشكل منفصل مزايا الأمومة والأبوة والرعاية الوالدية والتبني؛ ويظل بإمكان المقيمين في كيبك الحصول على مزايا EI الخاصة الفيدرالية الأخرى وفق القواعد ذات الصلة (Service Canada: الأقساط؛ Service Canada: المزايا).

مثال

بالدولار الكندي لأغراض التوضيح. صاحب منشأة فردية خارج كيبك لديه أتعاب قدرها C$60,000 ومصروفات مسموح بها قدرها C$20,000، فيبقى ربح قدره C$40,000. ليست لديه اشتراكات CPP من وظيفة. الاحتياطي التقريبي لـ CPP هو (C$40,000 − C$3,500) × 11.90% = C$4,343.50؛ ولا تنطبق شريحة CPP الإضافية الثانية. وإذا كان توقعه المنفصل لضريبة الدخل C$6,000 بعد مراعاة مقاطعته ودخله الآخر وخصوماته وائتماناته الضريبية، فإن هدف الاحتياطي الإجمالي لديه C$10,343.50، مطروحًا منه أي دفعات مقدمة سددها. وتوقع ضريبة الدخل هذا للتوضيح فقط، وليس معدلًا عامًا ولا فاتورة ضريبية محسوبة.

الوضع مختلف لديك؟

• قد تتطلب مبيعاتك التسجيل في GST/HST، أو فاتك التسجيل: راجع متى يجب التسجيل في GST/HST.
• الربح في ازدياد أو تعدد مصادر الدخل يجعل احتياطيك غير واضح: أحضر كشوف T4A وملخصات المنصات والكشوف المصرفية والفواتير وإيصالات المصروفات وسجل المركبة إلى إعداد الإقرارات الضريبية للحصول على توقع.
• تراجع خصومات المعدات أو المركبات: راجع مخصص التكلفة الرأسمالية.
• تفكر في تأسيس شركة: قارن بين المنشأة الفردية والشركة.
• عملاؤك في الولايات المتحدة: راجع العاملون المستقلون الكنديون مع عملاء أمريكيين.
• أنت مواطن أمريكي مقيم في كندا: راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.
• جاء الدخل من إيجارات عقارية قصيرة الأجل: راجع دخل الإيجار في كندا لتحديد ما إذا كان دخل إيجار أم دخل نشاط تجاري.
• أغفلت دخلًا في إقرار سابق: راجع الدخل غير المعلن والإفصاح الطوعي.