لمن هذا الدليل
- الشركات وأصحاب المنشآت الفردية والشراكات التي فات محاسبها تقديم إقرارات T2 أو GST/HST أو الرواتب أو انقطع عن الرد
- المالكون الذين لا يعرفون ما قدّمه محاسبهم فعلًا
غير مشمول هنا
- اختيار محاسب جديد وبدء العمل معه
- إعادة بناء الدفاتر الناقصة أو إعداد الإقرارات المتأخرة
- مقاضاة المحاسب، وهي مسألة قانونية
- هيئات الشكاوى في مقاطعات غير أونتاريو وكولومبيا البريطانية وألبرتا وكيبك
- حسابات Revenu Québec
ماذا أفعل أولًا إذا فات محاسبي تقديم الإقرارات وتوقف عن الرد؟
اعرف أولًا ما لدى CRA، ثم تعامل مع المتأخر. تعدّ CRA النشاط التجاري مسؤولًا عن سجلاته حتى لو كان شخص آخر يحتفظ بها (مسؤوليات حفظ السجلات). الإعفاء عن تقصير المحاسب هو الاستثناء، كما يوضح قسم الإعفاء أدناه. سرعة تحركك هي الجزء الذي تتحكم فيه.
- انظر. ادخل إلى My Business Account وسجّل الحالة والرصيد والبريد لكل حساب ضريبي تحت رقم النشاط التجاري: ضريبة الشركات (T2) وGST/HST والرواتب. تأكد أن بيانات البنك وعنوان المراسلة لك، وأن المال الذي سلّمته للمحاسب لسداد الضريبة يظهر كدفعة.
- اكتب قائمة بما تأخر بالاستعانة بجدول المواعيد أدناه. دوّن كل مطالبة أو تقدير من CRA وتاريخه: الإشعار يبدأ مهلته الخاصة (مهلة الاعتراض على تقدير T2 أو GST/HST هي 90 يومًا من إرسال الإشعار، وقد تكون مهلة الإقرار الشخصي أطول)، فلا تنتظر رد المحاسب.
- اكتب إلى المحاسب رسالة مؤرخة تذكر فيها السجلات وتأكيدات التقديم التي تريد استردادها بحلول تاريخ تحدده.
- أزل صلاحية المحاسب في CRA إذا كنت تنهي التعامل معه، بعد أن تحفظ ما يعرضه الحساب.
- اتفق على طريقة تقديم الإقرارات المتأخرة: من يقدّمها وبأي ترتيب. قبل تقديم أي شيء، تحقق هل يناسبك الإفصاح الطوعي؛ فهو لا يلغي الرسوم التي فُرضت بالفعل بموجب تقدير (انظر قسم الإعفاء أدناه).
- اطلب الإعفاء من الغرامات والفوائد مع شرح واضح لما حدث.
- قرّر هل ستقدّم شكوى. الشكوى تسير بالتوازي مع تقديم الإقرارات ولا تغني عنه أبدًا.
تصبح الحالة غير بسيطة عندما تكون الإقرارات ناقصة في أكثر من حساب ضريبي أو سنة، أو ترسل CRA مطالبة أو تقدّر الضريبة تقديريًا، أو يكون النشاط التجاري في كيبك، أو لا تعرف هل تطابق الإقرارات المقدَّمة ما سلّمته للمحاسب، أو لا يصل إلى CRA مال دفعته، أو تكون الدفاتر للفترات الناقصة متأخرة أو بيد المحاسب. استقطاعات الرواتب وGST/HST غير المسدَّدة أموال محتجزة بصفة الأمانة، ويجوز تقدير المسؤولية الشخصية عنها على المديرين، عادةً خلال مدة أقصاها سنتان بعد توقفهم عن كونهم مديرين. إسناد العمل إلى محاسب لا يلغي هذا الواجب: لا يكون المدير مسؤولًا إذا بذل العناية التي يبذلها شخص حصيف معقول، مع الخطوات التي اتخذها قبل التقصير. أعضاء الشراكة (عدا الشركاء المحدودين الذين ليسوا شركاء عامين أيضًا) مسؤولون بالتضامن عن GST/HST الخاص بها. ويشرح دليل استكمال الإقرارات المتأخرة للشركات تعرّض المديرين للمسؤولية. تحتاج هذه الحالات إلى حكم مهني: ما الذي يُقدَّم أولًا، وهل يناسب الإفصاح الطوعي، وهل الإعفاء واقعي.
جهّز: رقم النشاط التجاري (BN) وبيانات الدخول الإلكتروني إن وُجدت، وآخر إقرار T2 وإشعار التقدير، وكشوف الحساب المصرفي والبطاقات للفترات الناقصة، وسجلات الرواتب، والمدفوعات للمحاسب، وخطاب التكليف إن وُجد، وكل رسالة تبادلتها مع المحاسب.
كيف أعرف ما قدّمه محاسبي فعلًا إلى CRA؟
ادخل إلى My Business Account وافحص كل حساب ضريبي على حدة. تعرض CRA هذه الخدمات:
| الحساب الضريبي | ما يمكنك عرضه |
|---|---|
| ضريبة دخل الشركات (T2) | حالة الإقرار، وأرصدة الإقرارات، ومعاملات الإيداع المباشر |
| GST/HST | الإقرارات المتوقعة والمقدَّمة؛ رصيد الحساب؛ معاملات الإيداع المباشر |
| الرواتب | تفاصيل الإقرار؛ رصيد الحساب؛ إشعارات تحتاج إلى رد |
| كل الحسابات | البريد، ومركز الرسائل، والإقرارات والأرصدة المستحقة، والممثلون المفوَّضون؛ إعدادات الإيداع المباشر والعنوان |
ضمن Profile → Manage authorized representatives، تتيح لك CRA أيضًا عرض المعاملات الإلكترونية التي أجراها الممثل على حساب نشاطك. يوضح ذلك ما فعله المحاسب إلكترونيًا. وتبيّن خدمتا الإيداع المباشر والعنوان وجهة المبالغ المستردة والبريد.
ليس لديك دخول خاص بك؟ بدونه لا تستطيع رؤية الحسابات ولا إزالة الصلاحية إلكترونيًا. الحصول على الدخول هو المهمة الأولى، ويمكن لمختص مساعدتك؛ والنموذج AUT-01X المذكور أدناه هو الطريق الورقي لإزالة صلاحية المحاسب.
الإقرار المقدَّم في حساب ضريبي لا يدل على شيء عن الحسابات الأخرى. إذا كان النشاط التجاري في كيبك، فإن Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك) تدير GST/HST عادةً. كما أن كيبك وألبرتا تديران وتحصّلان ضرائب شركاتهما بنفسيهما، فقد يكون على الشركة هناك إقرار مقاطعي لا يغني عنه إقرار T2 (إقرار ألبرتا هو AT1)، ويرسل صاحب العمل في كيبك استقطاعات معاشات كيبك (QPP) والتأمين الأبوي في كيبك (QPIP) وضريبة الدخل في كيبك إلى Revenu Québec. اطلب من الجهة الضريبية في المقاطعة سجل التقديم لديها أيضًا؛ هذه الصفحة تغطي جانب CRA. وإذا لم يظهر النشاط التجاري في حسابك، يشرح دليل تغيير المحاسب كيفية إضافته.
ما الإقرارات التي قد تكون متأخرة، ومتى كان موعد كل منها؟
لكل إقرار موعده الخاص وحسابه الخاص لدى CRA.
| الإقرار | الموعد المعتاد |
|---|---|
| إقرار T2 للشركة | خلال ستة أشهر من نهاية السنة الضريبية. رصيد الضريبة مستحق بعد مرور مدة قدرها شهران (2) من نهاية السنة، أو بعد 3 أشهر إذا تحققت شروط CRA الخاصة بالشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC). |
| GST/HST الشهري أو ربع السنوي | التقديم والسداد بعد 1 شهر من انتهاء فترة التقرير |
| GST/HST السنوي | التقديم والسداد النهائي بعد 3 أشهر من نهاية السنة المالية. صاحب المنشأة الفردية الذي له دخل تجاري ونهاية سنته 31 ديسمبر تنطبق عليه المواعيد الموجودة في صف الإقرار الشخصي. |
| سداد استقطاعات الرواتب | لصاحب العمل الذي يسدد بانتظام: اليوم الـ15 من الشهر التالي للدفع. يسدد أصحاب العمل ربع السنويون في 15 أبريل و15 يوليو و15 أكتوبر و15 يناير؛ أما أصحاب العمل المسرَّعون فيسددون بوتيرة أكبر. |
| كشفا T4 وT4A | آخر يوم من فبراير التالي للسنة التقويمية التي تخصها الكشوف |
| كشوف T5 | آخر يوم من فبراير بعد سنة توزيع الأرباح |
| الإقرار الشخصي (T1) مع دخل تجاري | التقديم 15 يونيو؛ ويستحق أي رصيد 30 أبريل |
لا يوجد إقرار T2 لصاحب المنشأة الفردية: يوضع دخل النشاط التجاري في إقرار المالك الشخصي. وقد تقدّم الشراكة إقرار T5013؛ ويذكر دليل تغيير المحاسب ذلك الموعد.
كيف أستعيد دفاتري وكشوفي ونسخ الإقرارات المقدَّمة من المحاسب؟
اطلب ذلك كتابيًا، واذكر الأغراض، وحدد تاريخًا. إذا كان المحاسب CPA، فإن مدونة المهنة تُلزمه بتسليم ممتلكات العميل فورًا إلى العميل أو إلى من يسميه، وبتزويد المحاسب الذي يخلفه بالمعلومات المعقولة والضرورية عن العميل بناءً على طلب العميل الكتابي (مدونة CPA Ontario، القاعدتان 303.1 و303.2). نص المدونة المذكور هنا هو طبعة فبراير 2016؛ وتسري المدونة الحالية الصادرة عن الجهة المنظمة.
| عادةً من حقك أن تطلبه | عادةً يحتفظ به المحاسب |
|---|---|
| الإيصالات والفواتير والشيكات الأصلية؛ السجلات المصرفية؛ دفاتر الأستاذ | أوراق العمل وبرامج المراجعة |
| الإقرارات الضريبية المعدّة لك؛ موازين المراجعة؛ جداول الاستمرارية (أرصدة السنوات المتتالية لبنود مثل الأصول الثابتة) | برمجيات المكتب وغيرها من المواد المملوكة له |
| العمل المُعدّ لك، ما لم يقيّد اتفاق مكتوب استخدامه |
هذا التقسيم من إرشادات المدونة للقاعدة 303. وتقول الإرشادات نفسها إنه لا يُنتظر عادةً من المحاسب السابق أن يعطي خلفه أكثر من القوائم المالية والإقرارات الضريبية للسنة السابقة ما لم يُدفع له مقابل وقته، فاطلب ممتلكاتك بنفسك أيضًا.
إذا كانت دفاترك في ملف محاسبة إلكتروني أنشأه المحاسب، فاطلب في الخطاب نفسه أن تصبح مالكه أو أن تحصل على تصدير كامل: دفتر الأستاذ العام وميزان المراجعة وتسويات الحسابات المصرفية.
تصف CPABC قاعدة المحاسب الخلف نفسها في كولومبيا البريطانية وتقول إن على المحاسب السابق ألا يحجب معلومات العميل بسبب أتعاب غير مدفوعة. هذه القواعد تلزم محاسبي CPA. أما غيرهم فيحدد خطاب التكليف والقوانين الأخرى ما يمكنك المطالبة به؛ اطلب كتابيًا، وإذا كان الرد رفضًا، يستطيع محامٍ أن يخبرك بما ينطبق عليك.
أثناء الانتظار، توفّر خدمة Enquiries في My Business Account لدى CRA نسخًا من الإشعارات السابقة وكشوف حساب مخصصة. تعرض خدمات الحساب المذكورة أعلاه حالة الإقرارات وتفاصيلها لا نسخًا منها، فاطلب من المحاسب أولًا نسخة من إقرار T2 المقدَّم؛ وإن لم يرد، اسأل CRA عما يمكنها تقديمه. كشوف البنك والفواتير وسجلات الرواتب هي الأساس لإعادة بناء أي شيء ناقص؛ انظر استكمال الدفاتر المتأخرة. كما تطلب منك CRA إبلاغها بتغييرات الأطراف الثالثة التي قد تؤثر في سجلاتك.
كيف أزيل المحاسب من حسابات CRA الخاصة بي؟
احذف التفويض في My Business Account، أو أرسل نموذجًا ورقيًا إذا تعذر دخولك. افعل ذلك عندما تنهي التعامل، وليس والمحاسب ما زال هو من يقدّم الإقرارات، واحفظ أولًا ما يعرضه الحساب، بما في ذلك قائمة معاملات الممثل.
- إلكترونيًا: افتح Profile → Manage authorized representatives، ثم اعرض تفويض المحاسب أو عدّله أو احذفه. ويبقى التفويض قائمًا إلى أن تلغيه أنت أو الممثل أو تنتهي مدته.
- ورقيًا: أرسل النموذج AUT-01X إلى مركزك الضريبي لدى CRA خلال ستة أشهر من توقيعه، وإلا لن تعالجه CRA. يجب أن تكون لدى الموقّع صلاحية التوقيع على الحسابات، وأن يطابق الاسم سجلات CRA. ويشمل النموذج نفسه الحساب الشخصي المرتبط برقم التأمين الاجتماعي (SIN)، وقد يتولاه أيضًا محاسب صاحب المنشأة الفردية.
خيارات نطاق النموذج (رقم النشاط التجاري كله أو حساب واحد) وتفويض المحاسب الجديد المنفصل موجودة في دليل تغيير المحاسب.
كم تكلّف الإقرارات المتأخرة، وما الذي بدأ يتراكم بالفعل؟
في إقرار T2 أو GST/HST، غرامة التأخر في التقديم نسبة مئوية من الضريبة غير المسددة، فتزداد الفاتورة مع كل شهر كامل. وتسري الفوائد بشكل منفصل وقد تكون بدأت بالفعل.
| الإقرار | غرامة التأخر في التقديم | غرامة أكبر |
|---|---|---|
| T2 | 5% من الضريبة غير المسددة في موعد التقديم، زائد 1% عن كل شهر كامل، بحد أقصى 12 شهرًا | 10% زائد 2% شهريًا، بحد أقصى 20 شهرًا، إذا طالبت CRA بالإقرار وكانت غرامة التأخر واجبة السداد عن أي من السنوات الضريبية السابقة (عددها ثلاثة) (قانون ضريبة الدخل، المادة 162(2)) |
| GST/HST | 1% من المبلغ المستحق، زائد 25% منه عن كل شهر كامل، بحد أقصى 12 شهرًا | 250 دولارًا إضافية عن عدم التقديم بعد مطالبة |
| سداد استقطاعات الرواتب | من 3% إلى 10%، بحسب أيام التأخر، على الجزء المستحق الذي يزيد على 500 دولار؛ ومن يتعمد التقصير أو يرتكب إهمالًا جسيمًا يفقد هذا التخفيض (قانون ضريبة الدخل، المادة 227(9.1)) | انظر التأخر في سداد استقطاعات الرواتب |
| كشفا T4 وT5 | الأكبر بين 100 دولار ومبلغ يومي يرتفع بعدد الكشوف | انظر التأخر في تقديم الكشوف |
على الشركة، تُحتسب فوائد التأخر مركّبة يوميًا على أي رصيد غير مسدد من يوم استحقاق الرصيد حتى تاريخ السداد، بسعر يُحدَّد كل ثلاثة أشهر. يسبق يوم استحقاق الرصيد موعد تقديم T2، فقد تسري الفوائد أشهرًا قبل أن يتأخر الإقرار أصلًا. ويشرح دليل الغرامات والفوائد والإعفاء كيف يُحسب كل رسم، بما في ذلك في الإقرار الشخصي.
أرسلت CRA مطالبة بالتقديم أو قدّرت الضريبة: ماذا يتغير؟
المطالبة تجعل التقديم واجبًا قانونيًا بموعد محدد، والتقدير يضع على حسابك رقمًا لم تخترْه. ولا يلغي أي منهما الإقرار الناقص.
- المطالبة بالتقديم. بعد خطاب CRA أو إشعارها، يلزمك قانونًا تقديم الإقرار بموجب الفقرة 150(2) من قانون ضريبة الدخل، وسيحدد لك الموظف الذي يتصل بك مهلة. وفي إقرار T2، تؤدي المطالبة مع غرامة تأخر واجبة السداد عن أي من السنوات الضريبية السابقة (عددها ثلاثة) إلى تطبيق النسب الأعلى للتكرار (10% زائد 2% شهريًا).
- تقدير ضريبة الدخل. يجوز لـ CRA تقدير الضريبة المستحقة بموجب الفقرة 152(7). وتقول إنها لن تشمل الخصومات الاختيارية التي ربما كنت مؤهلًا لها. وللاعتراض، مهلة الشركة 90 يومًا من إرسال الإشعار؛ ومهلة الفرد هي الأبعد بين ذلك وسنة واحدة بعد موعد تقديم الإقرار (قانون ضريبة الدخل، المادة 165(1)). تقديم الإقرار الناقص ليس اعتراضًا.
- GST/HST. يتيح قانون ضريبة المبيعات لـ CRA إصدار تقدير حتى لو لم يُقدَّم إقرار، ولا تتأثر المسؤولية بعدم صدور تقدير. وفي إشعار يغطي فترة لم تقدّم عنها إقرارًا، تسأل شجرة القرار لدى CRA هل تلقيت طلبًا بالتقديم عن تلك الفترة، ثم تقول قدّم إقرار الفترة الموضحة في الإشعار ما لم يطلب منك الإشعار خلاف ذلك. مهلة الاعتراض 90 يومًا من تاريخ الإشعار. يجب عادةً المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات خلال أربع سنوات بعد الفترة التي تخصها، وتُقاس حتى موعد استحقاق الإقرار، فقد تفوت مهلة المطالبة العادية عن أقدم الفترات الفائتة (قانون ضريبة المبيعات، المادة 225(4)). ومع ذلك، حين تقدّر CRA فترة ما، يجب أن تأخذ في الحسبان ائتمانًا لم يُطالَب به كان إقرار مقدَّم في وقته سيسمح به، حتى لو انقضت مهلة المطالبة فقط، بشرط وجود المستندات المطلوبة (المادة 296(2)). اجمع الإيصالات لكل فترة قبل أن تعدّ الائتمانات القديمة ضائعة.
اقرأ تاريخ الإشعار وتعليماته قبل أي شيء. ويرد في دليل استكمال الإقرارات المتأخرة للشركات ما يخص عدة سنوات غير مقدَّمة أو مطالبة تشمل أكثر من حساب ضريبي؛ وفي دليل إقرارات GST/HST غير المقدَّمة والتقديرات ما يخص تقدير GST/HST، بما في ذلك ائتمانات ضريبة المدخلات القديمة.
هل تستطيع CRA إلغاء الغرامات والفوائد إذا قصّر محاسبي، وكيف أطلب ذلك؟
أحيانًا، لكن ليس تلقائيًا. يقول تعميم الإعفاء لدى CRA إن دافعي الضرائب مسؤولون عمومًا عن الأخطاء والتأخير الذي يتسبب به أطراف ثالثة، مع إعفاء للحالات الاستثنائية. الإعفاء تقديري، ويقول التعميم إن إرشاداته غير ملزمة قانونًا.
يذكر التعميم ثلاثة أنواع من الحالات: الظروف الاستثنائية، وأفعال CRA، والعجز عن الدفع أو الضائقة المالية. ويقول أيضًا إن الإعفاء قد يناسب حالة ظرف استثنائي خارج عن سيطرة ممثل دافع الضرائب منعه من الوفاء بالتزام، ومن أمثلته على الظروف الاستثنائية مرض خطير أو حادث. أمثلته غير حصرية ولا تذكر تأخر المحاسب وحده، ويُبتّ في كل طلب بحسب ظروفه، فاذكر بالضبط ما حدث.
من العوامل التي تزنها CRA:
- سجلّك في الالتزام؛
- هل سمحت عن علم ببقاء رصيد تراكمت عليه فوائد التأخر؛
- هل بذلت عناية معقولة ولم تكن مهملًا أو متهاونًا؛
- هل تحركت بسرعة لإصلاح التأخير أو التقصير.
العاملان الأخيران بيدك الآن: اذكر ما طلبته من المحاسب، ومتى علمت بالتقصير، وبأي سرعة قدّمت.
للطلب، ادخل إلى My Business Account، واختر البرنامج والحساب، واستخدم خدمة Request relief of penalties and interest، أو أرسل النموذج RC4288 بالبريد. قدّم وصفًا مفصلًا وكاملًا ودقيقًا، وأرفق المستندات الداعمة: خطاب التكليف، والرسائل المؤرخة إلى المحاسب، وسجل حساب CRA، وتاريخ تقديمك. يصل الإعفاء من الغرامات عمومًا إلى سنة ضريبية (وفي GST/HST إلى فترة تقرير) انتهت خلال 10 سنوات قبل السنة التقويمية للطلب، وفي الفوائد إلى الفوائد المتراكمة خلال 10 سنوات تقويمية قبل سنة الطلب، إضافة إلى الفوائد المتراكمة في سنة الطلب (IC07-1R1، الفقرات من 12 إلى 15.1). ويرد الرفض والخطوات التالية في الغرامات والفوائد والإعفاء.
الإفصاح الطوعي مسار منفصل، لكنه لا يشمل الرسوم المفروضة بالفعل. إذا تأخرت المعلومات عن موعد استحقاقها سنة واحدة على الأقل أو فترة تقرير واحدة، فإن برنامج الإفصاح الطوعي (VDP) لدى CRA يلغي عادةً 100% من الغرامات و75% من الفوائد عندما يكون الطلب غير مدفوع بتحرك من CRA. ويجب أن يكون طوعيًا: ليس بعد بدء تدقيق أو تحقيق. وخطاب CRA الذي يذكر الخطأ أو يحدد مهلة يجعل الطلب عادةً مدفوعًا بتحركها، فيكون الإعفاء من الفوائد بنسبة 25% ومن الغرامات بنسبة تصل إلى 100%. ولا يشمل الغرامات والفوائد المفروضة بالفعل (IC00-1R7، الفقرات 11 و16 إلى 21؛ مذكرة GST/HST رقم 16-5-1)، فقرّر قبل تقديم الإقرارات المتأخرة وصدور تقدير عنها. ويشرح دليل المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي كيف يعمل الطلب.
هل أستطيع الشكوى إلى الجهة المنظمة لمهنة محاسبي، وماذا تستطيع أن تفعل؟
إذا كان المحاسب CPA، فإن هيئة CPA في المقاطعة تستطيع مراجعة سلوكه. ولا تحسم إجراءاتها خلافات الأتعاب، ولا تتضمن النتائج التي تذكرها تعويضك. أربع هيئات مقاطعية:
| الهيئة | من تشمل | ما تقول إنها لا تفعله |
|---|---|---|
| CPA Ontario | الأعضاء الحاليون والسابقون والطلاب والمكاتب | إجراءاتها ليست منتدى للخلافات على الأتعاب أو الخلافات المالية بين أعضائها وعملائهم |
| CPABC | الأعضاء والأعضاء السابقون وشركات المحاسبة المهنية والمكاتب المسجلة والطلاب | لا تتدخل في خلافات الفواتير بين العضو والعميل |
| CPA Alberta | الأعضاء والمكاتب والمرشحون | خلافات الأتعاب تُعالج عبر صفحة منفصلة لخلافات الأتعاب |
| Ordre des CPA du Québec | محاسبو CPA وبعض الأعضاء السابقين والعاملون تحت إشراف CPA | لا يمكن المطالبة بالتعويضات أو الأضرار عبر التحقيق |
تشرح كل صفحة مرتبطة طريقة تقديم الشكوى. ولدى المقاطعات الأخرى هيئات CPA خاصة بها بقواعدها؛ ابحث عن هيئة مقاطعة المحاسب.
يسرد دليل CPA Ontario النتائج التي يمكن أن تنتهي إليها: إغلاق الملف، أو التوجيه أو التوبيخ، أو الإحالة، أو جلسة تأديبية. وليس التعويض للعميل بينها. ولا يمكن سحب الشكوى بعد تقديمها، وقد تشارك CPA Ontario ما ترسله مع المحاسب، فتحقق أولًا مما تحتويه مستنداتك. وهي تطلب مستندات داعمة مثل خطابات التكليف والقوائم المالية والإقرارات الضريبية والمراسلات. الشكوى لا تقدّم لك أي إقرار، فلا تغني أبدًا عن التقديم.
إلى من أشتكي إذا لم يكن مسؤول مسك الدفاتر أو المحاسب CPA؟
تغطي إجراءات هيئة CPA أعضاءها وطلابها ومكاتبها فقط. ومن لا ينتمي إلى هؤلاء يقع عادةً خارج نطاقها: تقول CPA Ontario إن شكاوى كثيرة تثير مسائل خارج اختصاصها وقد تنصح الشاكي بطلب مشورة قانونية.
قد لا ينتمي مسؤول مسك الدفاتر أو معدّ الإقرارات الذي ليس CPA إلى أي مهنة منظمة، وعندها لا تملك أي هيئة CPA سلطة عليه. تحقق أولًا هل الشخص CPA؛ ويشرح دليل اختيار محاسب كيف. وإن لم يكن، فخياراتك تشمل شروط خطاب التكليف ودعوى مدنية. وإن لم يوجد تكليف مكتوب، أعد بناءه مما لديك: رسائل مؤرخة، وتحويلات بنكية أو شيكات دُفعت للمحاسب، ونسخ مما أرسلته. ويذكر دليل CPA Ontario أيضًا النظامين القضائيين المدني والجنائي وجهات إنفاذ القانون المحلية والمستشار القانوني المستقل خيارات أخرى.
إذا وجدت إقرارًا مقدَّمًا بأرقام لم تقدّمها أنت، فإن تصحيح الأخطاء السابقة مشروح في المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.
هل أستطيع استرداد الغرامات أو الأتعاب التي دفعتها بسبب الإقرارات الفائتة؟
ليس تلقائيًا. الإعفاء يلغي رسوم CRA لا الأتعاب المدفوعة للمحاسب، وهيئتا أونتاريو وكولومبيا البريطانية لا تتدخلان في خلافات الأتعاب.
الخسائر التي سببها التقصير، مثل الغرامات والفوائد التي لم تُلغَ، موضوع محتمل لدعوى مدنية، وهي مسألة قانونية. وتحيل صفحة المحقق (syndic) في كيبك القراء إلى صندوق التأمين ضد المسؤولية المهنية وصندوق التعويضات التابعين للمهنة، وتقترح سؤال محامٍ عن الدعوى المدنية.
تسري على الدعوى المدنية مُدد قانونية يحددها قانون المقاطعة. ويصف إرشاد الاحتفاظ لدى CPA Ontario (القاعدة 218) دعوى الإهمال بأنها تنشأ حين يُعرف الضرر أو كان ينبغي أن يُعرف، ويحيل إلى مشورة قانونية بشأن مُدد التقادم. احصل على تلك المشورة مبكرًا، واحتفظ بخطاب التكليف وكل رسالة.
مثال
أرقام توضيحية بالدولار الكندي.
شركة في أونتاريو لم يُقدَّم إقرار T2 الخاص بها
شركة نهاية سنتها 31 ديسمبر، وموعد إقرار T2 لها 30 يونيو. لم يقدّمه المحاسب وتوقف عن الرد. يظهر في حساب CRA 10,000 دولار كندي من الضريبة غير المسددة في موعد التقديم، ونفترض عدم وجود مطالبة من CRA ولا غرامة تأخر سابقة. يقدّم محاسب جديد الإقرار في 1 أكتوبر، بعد 3 أشهر كاملة من الموعد. غرامة التأخر هي 5% زائد 3% عن 3 أشهر: أي 8% من 10,000 دولار كندي، أو 800 دولار كندي. وبدأت فوائد التأخر من يوم استحقاق الرصيد، قبل 30 يونيو بأشهر، وهي فوق ذلك. تأخر إقرار T2 أقل من سنة، فلا يتاح الإفصاح الطوعي له؛ ولم يُطلب الإعفاء بعد، وتدخل سجلات المالك عن الرسائل التي لم يُرد عليها في ذلك الطلب.
منشأة فردية، أربعة إقرارات GST/HST ناقصة
صاحب منشأة فردية مبيعاته 120,000 دولار كندي يكتشف في My Business Account أن أربعة إقرارات GST/HST لم تُقدَّم قط، وأن إشعارًا يُظهر تقديرًا أصدرته CRA بعد أن طلبت الإقرارات. يدوّن المالك تاريخ الإشعار وتعليماته. تقول شجرة القرار لدى CRA أن يقدّم إقرار كل فترة مبينة ما لم يقل الإشعار غير ذلك، فيجمع المالك سجلات المبيعات والإيصالات لكل فترة قبل تقديم أي شيء. قد تفوت المطالبات العادية عن أقدم الفترات، لكن CRA ما زالت تستطيع قبول الائتمانات على التقدير إذا وُجدت المستندات، ولا يمكن المطالبة بائتمانات بلا مستندات؛ وإذا كان المحاسب يحتفظ بالسجلات، فإن الخطاب يطلبها أولًا.
شركة في كولومبيا البريطانية لديها خمسة موظفين
شركة في كولومبيا البريطانية لديها خمسة موظفين لا تستطيع الوصول إلى محاسبها. كشوف T4 والمطابقة السنوية للرواتب لسنتين غير مؤكدة. يفحص المالك حساب الرواتب في My Business Account بحثًا عن الدفعات المسددة والإقرارات المقدَّمة، ويحفظ تفاصيل الإقرارات، ويحذف تفويض المحاسب، ثم يقدّم محاسب جديد كل ما هو ناقص. وتُحسب غرامة التأخر في الكشوف في دليل الكشوف.
الوضع مختلف عندك؟
- لديك مطالبة من CRA أو تقدير أو سنتان ناقصتان أو أكثر عبر T2 وGST/HST والرواتب، أو لا تستطيع تأكيد ما قُدِّم: احصل على مساعدة في ضرائب الشركات لتحديد الإقرارات المتأخرة، وترتيب تقديمها، وهل الإفصاح الطوعي أو الإعفاء واقعيان، ومن يقدّمها. ويمكن لصاحب منشأة فردية في الوضع نفسه الحصول على مساعدة في الضرائب الفردية.
- المال الذي سلّمته للمحاسب لم يصل إلى CRA، أو يظهر في إقرار مقدَّم أرقام لم تقدّمها: هذا أكبر من تأخر في التقديم. انظر المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي لمعرفة كيف يعمل تصحيح الأخطاء السابقة، ومساعدة ضرائب الشركات لمعرفة ما تفعله أولًا.
- لدى شركتك عدة سنوات غير مقدَّمة: انظر استكمال الإقرارات المتأخرة للشركات.
- قدّرت CRA الضريبة على GST/HST الخاص بك: انظر إقرارات GST/HST غير المقدَّمة والتقديرات.
- فاتت سدادات استقطاعات الرواتب أو الكشوف: انظر التأخر في سداد استقطاعات الرواتب وكشوف T4 وT5 المتأخرة.
- الدفاتر للفترات الناقصة متأخرة أو مفقودة: ابدأ بـاستكمال الدفاتر المتأخرة واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر.
- أنت مستعد لتغيير المحاسب: انظر تغيير المحاسب واختيار محاسب.
- المحاسب أعدّ إقرارك الشخصي أيضًا: انظر استكمال الإقرارات الشخصية المتأخرة.
- المحاسب تولى أيضًا ممتلكات أجنبية أو شركة أجنبية تابعة أو شركة أمريكية: انظر الإبلاغ عن الممتلكات والشركات التابعة الأجنبية والإقرارات الأمريكية الفائتة لشركة كندية.
- تريد الإفصاح عن الإقرارات الفائتة قبل أن تتحرك CRA، أو فتحت CRA مراجعة أو تدقيقًا: انظر المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| موعد اعتراض CRA القياسي على التقدير بعد إرسال الإشعار لتقديرات ضريبة الدخل T2 وGST/HST؛ وقد يكون موعد ضريبة دخل الأفراد لاحقًا | 90 يومًا | قانون ضريبة الدخل، المادة 165 تم التحقق |
| حد مسؤولية المدير الفيدرالية بعد ترك المنصب يقيّد قانون ضريبة الدخل المادة 227.1(4) وقت بدء إجراءات الاسترداد؛ ويقيّد قانون ضريبة الإنتاج المادة 323(5) وقت إجراء تقدير GST/HST على المدير. وتسري المدتان من آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديراً. | سنتان | قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1(4) تم التحقق |
| موعد تقديم إقرار T2 من نهاية كل سنة ضريبية للشركة، بما فيها السنة القصيرة المعتبرة | ستة أشهر | CRA: متى تقدّم إقرار ضريبة دخل الشركة تم التحقق |
| موعد سداد رصيد ضريبة الشركات العام بعد نهاية السنة الضريبية للشركة، لمعظم أرصدة ضريبة الدخل | شهران (2) | CRA: مواعيد سداد ضريبة دخل الشركات تم التحقق |
| موعد سداد رصيد ضريبة CCPC المؤهلة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة، إذا استُوفيت شروط CRA الخاصة بشركة CCPC | 3 أشهر | CRA: مواعيد سداد ضريبة دخل الشركات تم التحقق |
| موعد GST/HST الشهري أو الربع سنوي بعد انتهاء فترة إبلاغ GST/HST، للتقديم والدفع معًا | 1 شهر | CRA: متطلبات ومواعيد تقديم GST/HST تم التحقق |
| الموعد السنوي العام لـ GST/HST بعد نهاية السنة المالية، للتقديم والدفع النهائي من معظم الأعمال | 3 أشهر | CRA: متطلبات ومواعيد تقديم GST/HST تم التحقق |
| الموعد النهائي المعتاد لتحويل كشوف الرواتب لدى CRA يجب أن تستلم CRA التحويل بحلول هذا التاريخ؛ وتختلف الجداول المعجَّلة وربع السنوية | اليوم الـ15 من الشهر التالي للدفع | CRA: دليل أصحاب العمل – استقطاعات الرواتب وتحويلها تم التحقق |
| موعد تقديم T4 يجب تسليم كشوف T4 للموظفين وتقديم إقرار T4 بحلول هذا التاريخ؛ وتنطبق قاعدة يوم العمل التالي عندما يوافق التاريخ عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية معترفًا بها | آخر يوم من فبراير التالي للسنة التقويمية التي تخصها الكشوف | CRA: دليل أصحاب العمل – تقديم كشف T4 وملخصه تم التحقق |
| موعد تقديم T5 يُقدَّم T5 ويُرسَل إلى المستلمين بحلول هذا التاريخ؛ وقد تؤجل قواعد عطلة نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية موعد استحقاق CRA | آخر يوم من فبراير بعد سنة توزيع الأرباح | CRA: موعد تقديم الإقرار المعلوماتي T5 تم التحقق |
| موعد تقديم الإقرار الفردي الكندي عندما مارس الفرد أو زوجه أو زوجته نشاطًا تجاريًا 15 يونيو التالي للأفراد المؤهلين بموجب الفقرة 150(1)(d)(ii) | 15 يونيو | قانون ضريبة الدخل، الفقرة 150(1)(d)(ii) تم التحقق |
| موعد تقديم الإقرار الشخصي الكندي العام وسداد الرصيد التاريخ العام بعد السنة الضريبية؛ وقد ينطبق يوم العمل التالي إذا صادف عطلة نهاية أسبوع أو عطلة معترفاً بها، ولبعض الإقرارات مواعيد تقديم مختلفة | 30 أبريل | CRA: مواعيد الاستحقاق ومواعيد الدفع تم التحقق |
| مهلة تقديم النموذج AUT-01X أرسل النموذج AUT-01X إلى مركز الضرائب خلال ستة أشهر من تاريخ التوقيع وإلا فلن تعالجه CRA | ستة أشهر | CRA: النموذج AUT-01X، إلغاء تفويض ممثل تم التحقق |
| الغرامة الأساسية العادية للتأخر في تقديم T2 نسبة من الضريبة المستحقة غير المسددة عند حلول موعد الإقرار | 5% | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ تم التحقق |
| الغرامة الشهرية العادية للتأخر في تقديم T2 نسبة من الضريبة المستحقة غير المسددة عن كل شهر متأخر كامل | 1% | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ تم التحقق |
| الحد الأقصى للغرامة الشهرية العادية للتأخر في تقديم T2 الحد الأقصى لعدد الأشهر الكاملة المتأخرة المستخدمة في الغرامة العادية | 12 شهرًا | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ تم التحقق |
| الغرامة الأساسية للتأخر المتكرر في تقديم T2 يُطبَّق بعد مطالبة CRA وغرامة تأخر تقديم مقدَّرة في أي من السنوات الضريبية الثلاث السابقة | 10% | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ تم التحقق |
| الغرامة الشهرية للتأخر المتكرر في تقديم T2 نسبة من الضريبة المستحقة غير المسددة عن كل شهر متأخر كامل بموجب غرامة التكرار | 2% | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ تم التحقق |
| الحد الأقصى للغرامة الشهرية للتأخر المتكرر في تقديم T2 الحد الأقصى لعدد الأشهر الكاملة المتأخرة المستخدمة في الغرامة المتكررة | 20 شهرًا | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ تم التحقق |
| فترة الرجوع لغرامة التأخر المتكرر في تقديم T2 السنوات الضريبية السابقة التي يُفحص فيها وجود غرامة تأخر مقدَّرة عندما تطالب CRA بإقرار السنة الحالية | ثلاثة | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ تم التحقق |
| المعدل الأساسي لغرامة التأخر في تقديم GST/HST من المبلغ المستحق في موعد التقديم | 1% | CRA: غرامات التأخر في تقديم GST/HST تم التحقق |
| الحصة الشهرية لغرامة التأخر في تقديم GST/HST حصة الغرامة الأساسية عن كل شهر تأخر كامل، حتى 12 شهرًا | 25% | CRA: غرامات التأخر في تقديم GST/HST تم التحقق |
| غرامة التأخر في تقديم GST/HST، السقف الشهري يُحتسب الجزء الشهري من غرامة التأخر في التقديم عن 12 شهرًا كاملة من التأخير كحد أقصى | 12 شهرًا | CRA: غرامات التأخر في تقديم GST/HST تم التحقق |
| غرامة GST/HST على تجاهل طلب التقديم غرامة إضافية بعد طلب التقديم | 250 دولارًا | CRA: غرامات التأخر في تقديم GST/HST تم التحقق |
| معدل التأخر في سداد استقطاعات الرواتب، من 1 إلى 3 أيام من المبلغ المسدَّد المتأخر من 1 إلى 3 أيام | 3% | CRA: متى تسدد استقطاعات الرواتب تم التحقق |
| معدل التأخر في سداد استقطاعات الرواتب، أكثر من 7 أيام من المبلغ المسدَّد المتأخر أكثر من 7 أيام أو غير المسدَّد | 10% | CRA: متى تسدد استقطاعات الرواتب تم التحقق |
| حد الغرامة العادية للتأخر في سداد استقطاعات الرواتب تُطبَّق الغرامة على المبالغ المستقطعة التي تزيد عن هذا المبلغ؛ وعلى مبالغ أقل إذا كان التقصير عن علم أو بإهمال جسيم | 500 دولار | CRA: متى تسدد استقطاعات الرواتب تم التحقق |
| الحد الأدنى للتأخر في الإقرار المعلوماتي T4/T5 الحد الأدنى لكل نوع إقرار بموجب سياسة التخفيف لدى CRA | 100 دولار | CRA: متى تقدّم الإقرارات المعلوماتية تم التحقق |
| موعد اعتراض الفرد على ضريبة الدخل من موعد التقديم موعد الاعتراض على تقدير الجزء I من T1 هو الأحدث بين هذه المدة بعد موعد التقديم أو 90 يومًا بعد إرسال الإشعار | سنة واحدة | قانون ضريبة الدخل، المادة 165 تم التحقق |
| مدة الاعتراض في GST/HST بعد إرسال إشعار التقدير إلى الشخص؛ وقد يتوفر تمديد بموجب المادة 303 | 90 يومًا | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 301(1.1) تم التحقق |
| مهلة المطالبة بائتمان ضريبة المدخلات في GST/HST المعتادة لشخص ليس شخصاً محدداً، ويُحسب من نهاية فترة الإبلاغ الأصلية؛ قدّم الطلب بحلول موعد آخر فترة إبلاغ تنتهي ضمن هذه المدة، مع مراعاة الاستثناءات القانونية | أربع سنوات | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 225(4)(b) تم التحقق |
| مهلة طلب إعفاء المكلّف من الغرامات يشمل الإعفاء السنة الضريبية التي انتهت خلال هذا العدد من السنوات قبل السنة التقويمية التي يُقدَّم فيها الطلب أو الإقرار؛ وتتقدم هذه المدة في 1 يناير من كل سنة | 10 سنوات | CRA: أحكام الإعفاء للمكلّفين (Taxpayer Relief Provisions)، IC07-1R1، الفقرات 12 إلى 14 تم التحقق |
| فترة الرجوع للإعفاء من الفوائد في إعفاء دافع الضرائب يشمل الإعفاء من الفوائد الفوائد التي تراكمت في هذا العدد من السنوات التقويمية قبل السنة التي يُقدَّم فيها الطلب | 10 سنوات تقويمية | CRA: أحكام إعفاء دافع الضرائب، IC07-1R1، البند 15 تم التحقق |
| الحد الأدنى لعمر الإغفال في برنامج الإفصاح الطوعي (VDP) يجب أن تكون المعلومات متأخرة عن موعد تقديمها بهذه المدة على الأقل، أو بفترة إبلاغ واحدة | سنة واحدة | CRA: أهلية برنامج الإفصاح الطوعي تم التحقق |
| إعفاء VDP من الغرامات عند الإفصاح من تلقاء المكلَّف الإعفاء العادي من الغرامات المنطبقة لطلب مؤهَّل قُدِّم من تلقاء المكلَّف | 100% | CRA: IC00-1R7 برنامج الإفصاح الطوعي، الفقرة 21 تم التحقق |
| إعفاء VDP من الفوائد عند الإفصاح من تلقاء المكلَّف الإعفاء العادي من الفوائد المنطبقة لطلب مؤهَّل قُدِّم من تلقاء المكلَّف | 75% | CRA: IC00-1R7 برنامج الإفصاح الطوعي، الفقرة 21 تم التحقق |
| إعفاء VDP من الفوائد عند الإفصاح بعد تنبيه الإعفاء العادي من الفوائد المنطبقة لطلب مؤهَّل جرى بناءً على تنبيه | 25% | CRA: IC00-1R7 برنامج الإفصاح الطوعي، الفقرة 21 تم التحقق |
| الحد الأقصى لإعفاء VDP من الغرامات عند الإفصاح بعد تنبيه الحد الأقصى لإعفاء الغرامات المنطبقة لطلب مؤهل مبادر به | 100% | CRA: IC00-1R7 برنامج الإفصاح الطوعي، الفقرة 21 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- CRA: خدمات My Business Account
- CRA: كيف تفوّض الشركات ممثلًا
- CRA: تفويض ممثل
- CRA: النموذج AUT-01X، إلغاء تفويض ممثل
- CRA: مسؤولياتك عن السجلات
- CRA: كشوف الحساب (حساب الشركة)
- CRA: متى تقدّم إقرار ضريبة دخل الشركة
- CRA: متطلبات ومواعيد تقديم GST/HST
- CRA: متى تسدد استقطاعات الرواتب
- CRA: متى تقدّم الإقرارات المعلوماتية
- CRA: معلومات عامة للمسجَّلين في GST/HST (RC4022)
- CRA: تجنّب الغرامات على ضريبة الشركات
- CRA: غرامات التأخر في تقديم GST/HST
- CRA: فهم الفوائد (الشركات)
- CRA: الإقرارات الضريبية غير المقدَّمة
- CRA: شجرة قرار اعتراضات GST/HST
- Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 299
- Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات، المادة 225
- Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات، المادة 296
- Justice Laws: قانون ضريبة المبيعات، المادة 272.1
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 165
- Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 227
- CRA: تعميم برنامج الإفصاح الطوعي IC00-1R7
- CRA: مذكرة GST/HST رقم 16-5-1، برنامج الإفصاح الطوعي
- CRA: دليل الدفعات المقدّمة للشركات (T7B-Corp)
- CRA: دليل أصحاب العمل، استقطاعات الرواتب وسدادها (T4001)
- ألبرتا: ضريبة دخل الشركات
- CRA: مسؤولية المدير (IC89-2)
- CRA: مواعيد تقديم الإقرار الضريبي (الأفراد)
- CRA: تعميم المعلومات IC07-1R1، أحكام الإعفاء الضريبي
- CRA: كيف تطلب الإعفاء من الغرامات والفوائد
- CPA Ontario: سوء السلوك المهني والشكاوى
- CPA Ontario: مدونة السلوك المهني لـ CPA
- CPABC: تقديم شكوى
- CPABC: الالتزامات المهنية عند انتهاء علاقة العميل
- CPA Alberta: السلوك والتأديب
- Ordre des CPA du Québec: الإبلاغ عن سلوك محاسب CPA
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.