למי זה מתאים
- חברות, בעלי עסק יחידני ושותפויות שרואה החשבון שלהם פספס הגשות T2, GST/HST או שכר, או הפסיק להגיב
- בעלים שלא יודעים מה רואה החשבון הגיש בפועל
לא מכוסה כאן
- בחירת רואה חשבון חדש וקליטתו
- בנייה מחדש של הנהלת חשבונות חסרה או הכנת הדוחות המאוחרים
- תביעה נגד רואה חשבון, שהיא שאלה משפטית
- גופי תלונות בפרובינציות מלבד אונטריו, קולומביה הבריטית, אלברטה וקוויבק
- חשבונות ב-Revenu Québec
מה עושים קודם כשרואה החשבון פספס הגשות והפסיק להגיב?
בררו קודם מה CRA מחזיקה, ורק אחר כך טפלו במה שמאחר. CRA רואה בעסק אחראי לרישומים שלו גם כשאדם אחר מחזיק בהם (האחריות לרישומים). הקלה על כשל של רואה חשבון היא החריג, כפי שמוסבר בהמשך בפרק על הקלות. המהירות שבה אתם פועלים היא החלק שבשליטתכם.
- בדקו. היכנסו ל-My Business Account ורשמו את הסטטוס, היתרה והדואר של כל חשבון מס תחת מספר העסק (BN): מס חברות (T2), מס מכירה קנדי (GST/HST) ושכר. ודאו שפרטי הבנק וכתובת הדואר הם שלכם, ושכסף שמסרתם לרואה החשבון עבור מס מופיע כתשלום.
- רשמו מה מאחר לפי טבלת המועדים שבהמשך. רשמו כל דרישה או שומה של CRA ואת התאריך שלה: להודעה יש מועד משלה (להשגה על שומת T2 או GST/HST יש 90 ימים מיום שליחת ההודעה; בדוח אישי המועד יכול להיות מאוחר יותר), ולכן אל תחכו שרואה החשבון יענה.
- כתבו לרואה החשבון מכתב מתוארך, ובו רשימת הרישומים ואישורי ההגשה שאתם רוצים לקבל בחזרה עד תאריך מסוים.
- בטלו את הגישה של רואה החשבון ל-CRA אם אתם מסיימים את ההתקשרות, אחרי ששמרתם את מה שהחשבון מציג.
- קבעו איך מגישים את הדוחות המאוחרים, מי מגיש אותם ובאיזה סדר. לפני שמגישים משהו, בדקו אם גילוי מרצון מתאים; הוא אינו מבטל חיובים שכבר נקבעו בשומה (ראו את הפרק על הקלות בהמשך).
- בקשו הקלה בקנסות ובריבית עם תיאור ברור של מה שקרה.
- החליטו אם להגיש תלונה. תלונה מתקיימת במקביל להגשה, ולעולם לא במקומה.
המקרה אינו פשוט כשחסרים דוחות ביותר מחשבון מס אחד או משנה אחת, כש-CRA שלחה דרישה או קבעה שומה לפי אומדן, כשהעסק בקוויבק, כשאי אפשר לדעת אם הדוחות שהוגשו תואמים למה שמסרתם לרואה החשבון, כשכסף ששילמתם לא הגיע ל-CRA, או כשהנהלת החשבונות של התקופות החסרות מפגרת או נמצאת בידי רואה החשבון. ניכויי שכר ו-GST/HST שלא הועברו מוחזקים בנאמנות, ו-CRA יכולה לקבוע שומה אישית לדירקטורים, בדרך כלל תוך שנתיים מהמועד האחרון שבו הפסיקו לכהן כדירקטורים. מסירת העבודה לרואה חשבון אינה מסירה את החובה הזאת: דירקטור אינו אחראי אם נקט את מידת הזהירות שאדם סביר היה נוקט, כולל צעדים שננקטו לפני הכשל. שותפים בשותפות (למעט שותפים מוגבלים שאינם גם שותפים כלליים) אחראים ביחד ולחוד ל-GST/HST של השותפות. המדריך השלמת דוחות חברה שלא הוגשו מסביר את החשיפה של דירקטורים. מקרים כאלה דורשים שיקול דעת מקצועי: מה להגיש קודם, אם גילוי מרצון מתאים ואם הקלה ריאלית.
הכינו: את מספר העסק ואת הגישה המקוונת אם יש לכם, את דוח ה-T2 האחרון והודעת השומה, דפי חשבון בנק וכרטיס אשראי של התקופות החסרות, רישומי שכר, תשלומים ששילמתם לרואה החשבון, את מכתב ההתקשרות אם יש, וכל הודעה שהוחלפה עם רואה החשבון.
איך בודקים מה רואה החשבון הגיש בפועל?
היכנסו ל-My Business Account ובדקו כל חשבון מס בנפרד. CRA מפרטת את השירותים האלה:
| חשבון מס | מה אפשר לראות |
|---|---|
| מס הכנסה של חברה (T2) | סטטוס הדוח, יתרות הדוח, עסקאות הפקדה ישירה |
| GST/HST | דוחות צפויים ודוחות שהוגשו; יתרת החשבון; עסקאות הפקדה ישירה |
| שכר | פרטי הדוח; יתרת החשבון; הודעות שדורשות מענה |
| כל החשבונות | דואר, מרכז הודעות, דוחות ויתרות פתוחים, נציגים מורשים; הגדרות הפקדה ישירה וכתובת |
תחת Profile → Manage authorized representatives CRA מאפשרת גם לראות את הפעולות המקוונות שנציג ביצע בחשבון העסקי שלכם. כך רואים מה רואה החשבון עשה באינטרנט. שירותי ההפקדה הישירה והכתובת מראים לאן מגיעים החזרים ודואר.
אין לכם כניסה משלכם? בלעדיה אי אפשר לראות את החשבונות או להסיר גישה באינטרנט. השגת גישה היא המשימה הראשונה, ואיש מקצוע יכול לעזור; טופס AUT-01X, בהמשך, הוא הדרך להסיר את הגישה של רואה החשבון בנייר.
דוח שהוגש בחשבון מס אחד לא אומר דבר על האחרים. אם העסק ממוקם בקוויבק, Revenu Québec מנהלת בדרך כלל את ה-GST/HST. קוויבק ואלברטה גם מנהלות וגובות בעצמן את מסי החברות שלהן, ולכן לחברה שם עשוי להיות דוח פרובינציאלי שדוח ה-T2 אינו מחליף (באלברטה הדוח נקרא AT1), ומעסיק בקוויבק מעביר ניכויים לתוכנית הפנסיה של קוויבק (QPP), לביטוח ההורות של קוויבק (QPIP) ולמס ההכנסה של קוויבק אל Revenu Québec. בקשו גם מהרשות הפרובינציאלית את רישום ההגשות שלה; העמוד הזה עוסק בצד של CRA. אם העסק לא מופיע בחשבון שלכם, המדריך החלפת רואה חשבון מסביר איך מוסיפים אותו.
אילו דוחות עלולים להיות מאוחרים, ומתי מועד ההגשה של כל אחד?
לכל הגשה יש מועד משלה וחשבון CRA משלה.
| דוח | המועד הרגיל |
|---|---|
| דוח T2 של חברה | תוך שישה חודשים מסוף שנת המס. יתרת המס לתשלום מגיעה 2 חודשים אחרי סוף השנה, או 3 חודשים אחרי סוף השנה אם מתקיימים התנאים של CRA לחברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC). |
| GST/HST, חודשי או רבעוני | הגשה ותשלום 1 חודש אחרי תום תקופת הדיווח |
| GST/HST, שנתי | הגשה ותשלום אחרון 3 חודשים אחרי סוף שנת הכספים. לבעל עסק יחידני עם הכנסה עסקית וסוף שנה ב-31 בדצמבר יש את המועדים שבשורת הדוח האישי. |
| העברת ניכויי שכר | למעביר רגיל: היום ה-15 בחודש שלאחר התשלום. מעבירים רבעוניים משלמים ב-15 באפריל, ב-15 ביולי, ב-15 באוקטובר וב-15 בינואר; מעבירים מואצים משלמים בתדירות גבוהה יותר. |
| טפסי T4 ו-T4A | היום האחרון של פברואר שלאחר שנת הלוח שאליה מתייחסים הטפסים |
| טפסי T5 | היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הדיבידנד |
| דוח אישי (T1) עם הכנסה עסקית | הגשה: 15 ביוני; יתרה לתשלום: 30 באפריל |
לבעל עסק יחידני אין דוח T2: ההכנסה העסקית נכללת בדוח האישי של הבעלים. שותפות עשויה להגיש T5013; המדריך החלפת רואה חשבון מפרט את המועד הזה.
איך מקבלים בחזרה מרואה החשבון את הספרים, הטפסים והעתקי הדוחות שהוגשו?
בקשו בכתב, פרטו את הפריטים וקבעו מועד. אם רואה החשבון הוא CPA, קוד המקצוע מחייב להעביר את רכוש הלקוח במהירות ללקוח או למי שהלקוח מנה, ולמסור לרואה החשבון שמחליף אותו מידע סביר והכרחי על הלקוח לפי בקשה בכתב מהלקוח (הקוד של CPA Ontario, כללים 303.1 ו-303.2). נוסח הקוד המצוטט כאן הוא מהדורת פברואר 2016; הקוד העדכני של הגוף המסדיר הוא המחייב.
| בדרך כלל אפשר לבקש מרואה החשבון | בדרך כלל נשאר אצל רואה החשבון |
|---|---|
| קבלות, חשבוניות ושיקים מקוריים; רישומי בנק; ספרי חשבונות | ניירות עבודה ותוכניות סקירה |
| דוחות מס שהוכנו עבורכם; מאזני בוחן; לוחות המשכיות (יתרות משנה לשנה של פריטים כמו רכוש קבוע) | התוכנה של המשרד וחומרים קנייניים אחרים |
| תוצר עבודה שהוכן עבורכם, אלא אם הסכם בכתב מגביל את השימוש בו |
החלוקה הזאת נובעת מהנחיות הקוד לכלל 303. לפי אותן הנחיות, אין לצפות מרואה חשבון קודם למסור לרואה החשבון שמחליף אותו יותר מהדוחות הכספיים ודוחות המס של השנה הקודמת, אלא אם שילמו לו על הזמן, ולכן בקשו בעצמכם גם את הרכוש שלכם.
אם הספרים שלכם נמצאים בקובץ הנהלת חשבונות מקוון שרואה החשבון פתח, בקשו באותו מכתב להפוך לבעלים שלו או לקבל ייצוא מלא: ספר ראשי (general ledger), מאזן בוחן והתאמות בנק.
CPABC מתארת את אותו כלל בנוגע לרואה החשבון שמחליף, בקולומביה הבריטית וקובעת שרואה חשבון קודם לא צריך לעכב מידע של לקוח בגלל שכר טרחה שלא שולם. הכללים האלה מחייבים CPA. לגבי כל אדם אחר, מכתב ההתקשרות ודינים אחרים קובעים מה אפשר לדרוש; בקשו בכתב, ואם התשובה שלילית, עורך דין יוכל לומר מה חל עליכם.
בינתיים, שירות Enquiries של CRA ב-My Business Account מספק העתקים של הודעות קודמות ודפי חשבון מותאמים. שירותי החשבון שלמעלה מציגים סטטוס ופרטים של דוחות ולא העתקים שלהם, ולכן בקשו קודם מרואה החשבון העתק של דוח T2 שהוגש; אם אין מענה, שאלו את CRA מה היא יכולה לספק. דפי חשבון בנק, חשבוניות ורישומי שכר הם הבסיס לשחזור כל מה שחסר; ראו השלמת הנהלת חשבונות שמפגרת. CRA גם מבקשת שתודיעו לה על שינויים אצל צדדים שלישיים שעשויים להשפיע על הרישומים שלכם.
איך מסירים את רואה החשבון מחשבונות ה-CRA שלכם?
מוחקים את ההסמכה ב-My Business Account, או שולחים טופס בנייר אם אי אפשר להיכנס. עשו זאת כשאתם מסיימים את ההתקשרות, לא בזמן שרואה החשבון עדיין מגיש, ושמרו קודם את מה שהחשבון מציג, כולל רשימת הפעולות של הנציג.
- באינטרנט: פתחו Profile → Manage authorized representatives והציגו, שנו או מחקו את ההסמכה של רואה החשבון. הגישה נשארת עד שאתם או הנציג מבטלים אותה, או עד שפג תוקפה.
- בנייר: שלחו את טופס AUT-01X למרכז המס שלכם תוך שישה חודשים מהחתימה עליו, אחרת CRA לא תטפל בו. החותם צריך סמכות חתימה על החשבונות, והשם חייב להתאים לרישומי CRA. אותו טופס מכסה גם חשבון אישי על שם מספר ביטוח סוציאלי (SIN), שגם בו עשוי להחזיק רואה החשבון של בעל עסק יחידני.
אפשרויות ההיקף בטופס (כל מספר העסק או חשבון אחד) וההסמכה הנפרדת של רואה חשבון חדש מוסברות במדריך החלפת רואה חשבון.
כמה עולה הגשה באיחור, ומה כבר מצטבר?
בדוח T2 או בדוח GST/HST, קנס האיחור הוא אחוז מהמס שלא שולם, ולכן החיוב גדל בכל חודש מלא. ריבית רצה בנפרד וייתכן שכבר התחילה.
| דוח | קנס איחור בהגשה | קנס גבוה יותר |
|---|---|---|
| T2 | 5% מהמס שלא שולם במועד ההגשה, ועוד 1% לכל חודש מלא, עד 12 חודשים | 10% ועוד 2% בחודש, עד 20 חודשים, אם CRA דרשה את הגשת הדוח והיה קנס אי-הגשה לתשלום בתוך שלוש שנות המס הקודמות (Income Tax Act, סעיף 162(2)) |
| GST/HST | 1% מהסכום לתשלום, ועוד 25% ממנו לכל חודש מלא, עד 12 חודשים | תוספת של $250 על אי-הגשה אחרי דרישה |
| העברת ניכויי שכר | 3% עד 10%, לפי מספר ימי האיחור, על החלק מהסכום לתשלום שמעל $500; אי-העברה ביודעין או ברשלנות חמורה מבטלת את ההפחתה הזאת (Income Tax Act, סעיף 227(9.1)) | ראו העברת ניכויי שכר באיחור |
| טפסי T4 ו-T5 | הגבוה מבין $100 לבין סכום יומי שעולה עם מספר הטפסים | ראו טפסים שהוגשו באיחור |
בחברה, ריבית פיגורים מחושבת ריבית דריבית יומית על כל יתרה שלא שולמה, מיום היתרה לתשלום ועד יום התשלום, בשיעור שנקבע אחת לשלושה חודשים. יום היתרה לתשלום קודם למועד הגשת ה-T2, ולכן הריבית יכולה לרוץ חודשים עוד לפני שהדוח מאחר. איך מחשבים כל חיוב, כולל בדוח אישי, מוסבר במדריך קנסות, ריבית והקלות.
CRA שלחה דרישת הגשה או קבעה שומה לפי אומדן: מה זה משנה?
דרישה הופכת את ההגשה לחובה משפטית עם מועד, ושומה לפי אומדן מציבה בחשבון סכום שלא בחרתם. אף אחת מהן אינה מבטלת את הדוח החסר.
- דרישת הגשה. אחרי מכתב או הודעה של CRA, אתם חייבים להגיש את הדוח לפי סעיף 150(2) של Income Tax Act, ופקיד שמתקשר ייתן לכם מועד. בדוח T2, דרישה יחד עם קנס איחור שהיה לתשלום בתוך שלוש שנות המס הקודמות מביאה לשיעורים החוזרים הגבוהים (10% ועוד 2% בחודש).
- שומת מס הכנסה לפי אומדן. CRA רשאית לקבוע את המס לתשלום לפי סעיף 152(7). היא מציינת שלא תכלול ניכויים וולונטריים שאולי הייתם זכאים להם. כדי להשיג, לחברה יש 90 ימים מיום שליחת ההודעה; ליחיד יש את המאוחר מבין המועד הזה לבין שנה אחת אחרי מועד ההגשה של הדוח (Income Tax Act, סעיף 165(1)). הגשת הדוח החסר אינה השגה.
- GST/HST. Excise Tax Act מאפשר ל-CRA לקבוע שומה גם כשלא הוגש דוח, והחבות אינה מושפעת מכך שלא נקבעה שומה. כשההודעה מתייחסת לתקופה שלא הגשתם, עץ ההחלטות של CRA שואל אם קיבלתם בקשה להגיש עבור התקופה הזאת, ואז קובע שמגישים את הדוח לתקופה שמופיעה בהודעה, אלא אם ההודעה אומרת שלא. מועד ההשגה הוא 90 ימים מתאריך ההודעה. זיכויי מס תשומות (ITC) נתבעים בדרך כלל תוך ארבע שנים אחרי התקופה שאליה הם שייכים, כשהמדידה היא עד מועד הגשת הדוח, ולכן ייתכן שתביעה רגילה לתקופות הישנות ביותר שהוחמצו כבר איחרה את המועד (Excise Tax Act, סעיף 225(4)). עם זאת, כשהיא קובעת שומה לתקופה, CRA חייבת להביא בחשבון זיכוי שלא נתבע ושדוח שהוגש בזמן היה מאפשר, גם אם רק תקופת התביעה פגה, ובלבד שהמסמכים הנדרשים קיימים (סעיף 296(2)). אספו קבלות לכל תקופה לפני שאתם רואים בזיכויים ישנים זיכויים שאבדו.
קראו קודם את תאריך ההודעה ואת ההוראות שבה. כמה שנים שלא הוגשו, או דרישה שחוצה יותר מחשבון מס אחד, מופיעות במדריך השלמת דוחות חברה שלא הוגשו; שומת GST/HST לפי אומדן, כולל זיכויי מס תשומות ישנים, מופיעה במדריך דוחות GST/HST שלא הוגשו ושומות לפי אומדן.
האם CRA יכולה לבטל קנסות וריבית כשרואה החשבון נכשל, ואיך מבקשים?
לפעמים, אבל לא כעניין שבשגרה. החוזר של CRA בנושא הקלות קובע שנישומים אחראים בדרך כלל לטעויות ולעיכובים שגורמים צדדים שלישיים, ושהקלה ניתנת במצבים חריגים. ההקלה נתונה לשיקול דעת, והחוזר קובע שההנחיות שבו אינן מחייבות בחוק.
החוזר מונה שלושה סוגי מצבים: נסיבות יוצאות דופן, פעולות של CRA, וחוסר יכולת לשלם או מצוקה כלכלית. הוא קובע גם שהקלה עשויה להתאים כשנסיבה יוצאת דופן שאינה בשליטת נציג הנישום מנעה מהנישום לעמוד בחובה, והדוגמאות שלו לנסיבות יוצאות דופן כוללות מחלה קשה או תאונה. הדוגמאות אינן ממצות ואינן מונות עיכוב של רואה חשבון כשלעצמו, וכל בקשה נבחנת לגופה, ולכן פרטו בדיוק מה קרה.
בין הגורמים ש-CRA שוקלת:
- היסטוריית העמידה שלכם בחובות;
- אם איפשרתם ביודעין קיומה של יתרה שנצברה עליה ריבית פיגורים;
- אם נקטתם זהירות סבירה ולא הייתם רשלנים או מרושלים;
- אם פעלתם במהירות לתקן את האיחור או המחדל.
שני הגורמים האחרונים בידיכם עכשיו: ציינו מה ביקשתם מרואה החשבון, מתי גיליתם את הכשל ובאיזו מהירות הגשתם.
כדי לבקש, היכנסו ל-My Business Account, בחרו את התוכנית והחשבון והשתמשו בשירות Request relief of penalties and interest, או שלחו בדואר את טופס RC4288. תארו מה קרה בפירוט, בשלמות ובדיוק, וצרפו מסמכים תומכים: מכתב ההתקשרות, הודעות מתוארכות לרואה החשבון, רישום החשבון ב-CRA ותאריך ההגשה. הקלה בקנסות מגיעה בדרך כלל אחורה עד שנת מס (ב-GST/HST, תקופת דיווח) שהסתיימה בתוך 10 שנים לפני שנת הלוח של הבקשה, והקלה בריבית חלה על ריבית שנצברה בתוך 10 שנים קלנדריות לפני שנת הבקשה, ועוד ריבית שנצברה בשנת הבקשה (IC07-1R1, סעיפים 12 עד 15.1). מה עושים אחרי דחייה מוסבר במדריך קנסות, ריבית והקלות.
גילוי מרצון הוא מסלול נפרד, אבל לא לחיובים שכבר נקבעו בשומה. אם חלפו מאז המועד של המידע לפחות שנה אחת או תקופת דיווח אחת, תוכנית הגילוי מרצון של CRA מעניקה בדרך כלל הקלה של 100% בקנסות ושל 75% בריבית כשהבקשה ביוזמתכם. היא חייבת להיות מרצון: לא אחרי שהחלו ביקורת או חקירה. מכתב של CRA שמציין את הטעות או קובע מועד הופך את הבקשה בדרך כלל לבקשה בעקבות פנייה של CRA, עם הקלה של 25% בריבית והקלה של עד 100% בקנסות. התוכנית אינה חלה על קנסות וריבית שכבר נקבעו בשומה (IC00-1R7, סעיפים 11 ו-16 עד 21; תזכיר GST/HST 16-5-1), ולכן החליטו לפני שהדוחות המאוחרים מוגשים ונקבעת להם שומה. איך בקשה עובדת מוסבר במדריך בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
האם אפשר להתלונן לגוף שמסדיר את מקצוע רואה החשבון, ומה הוא יכול לעשות?
אם רואה החשבון הוא CPA, גוף ה-CPA הפרובינציאלי יכול לבחון את התנהגותו. ההליך שלו אינו מכריע במחלוקות על שכר טרחה, וההכרעות שהוא מונה אינן כוללות השבת כסף לכם. ארבעה גופים פרובינציאליים:
| גוף | את מי הוא מכסה | מה לדבריו הוא אינו עושה |
|---|---|---|
| CPA Ontario | חברים נוכחיים וקודמים, סטודנטים ומשרדים | ההליך שלו אינו פורום למחלוקות על שכר טרחה או על כספים בין חבריו ללקוחות |
| CPABC | חברים, חברים לשעבר, חברות חשבונאות מקצועיות, משרדים רשומים וסטודנטים | הוא אינו מתערב במחלוקות חיוב בין חברים ללקוחות |
| CPA Alberta | חברים, משרדים ומועמדים | מחלוקות על שכר טרחה מטופלות בעמוד נפרד למחלוקות כאלה |
| Ordre des CPA du Québec | CPA, חברים לשעבר מסוימים ואנשים שעובדים בפיקוח של CPA | בהליך הבירור אי אפשר לדרוש שיפוי או פיצויים |
בכל עמוד מקושר מוסבר איך מגישים תלונה. לפרובינציות אחרות יש גופי CPA משלהן עם כללים משלהם; חפשו את הגוף של הפרובינציה של רואה החשבון.
המדריך של CPA Ontario מפרט את התוצאות שהוא יכול להגיע אליהן: סגירת התיק, הנחיה או נזיפה, הפניה, ודיון משמעתי. פיצוי ללקוח אינו ביניהן. אי אפשר למשוך תלונה אחרי שהוגשה, ו-CPA Ontario עשוי להעביר לרואה החשבון את מה ששלחתם, ולכן בדקו קודם מה יש במסמכים שלכם. הגוף מבקש מסמכים תומכים כמו מכתבי התקשרות, דוחות כספיים, הגשות מס והתכתבויות. תלונה לא מגישה דבר בשבילכם, ולכן היא לעולם אינה מחליפה הגשה.
למי אפשר להתלונן אם איש הנהלת החשבונות או רואה החשבון אינם CPA?
ההליך של גוף CPA חל על החברים, הסטודנטים והמשרדים שלו בלבד. מי שאינו אחד מהם נמצא בדרך כלל מחוץ לסמכותו: CPA Ontario מציין שתלונות רבות מעלות עניינים מחוץ לסמכותו ושהוא עשוי להמליץ למתלונן לפנות לייעוץ משפטי.
איש מקצוע להנהלת חשבונות או מכין דוחות מס שאינו CPA עשוי שלא להשתייך לשום מקצוע מוסדר, ואז לאף גוף CPA אין סמכות עליו. בדקו קודם אם האדם הוא CPA; המדריך בחירת רואה חשבון בקנדה מסביר איך. אם לא, האפשרויות כוללות את תנאי מכתב ההתקשרות ותביעה אזרחית. אם אין התקשרות בכתב, שחזרו אותה ממה שיש לכם: הודעות מתוארכות, העברות בנקאיות או שיקים ששולמו לרואה החשבון, והעתקים ממה ששלחתם. המדריך של CPA Ontario מונה גם את מערכות המשפט האזרחית והפלילית, רשויות אכיפה מקומיות וייעוץ משפטי עצמאי כאפשרויות נוספות.
אם מצאתם דוח שהוגש עם נתונים שמעולם לא מסרתם, תיקון טעויות מהעבר מוסבר במדריך בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
האם אפשר לקבל בחזרה קנסות או שכר טרחה ששילמתי בגלל ההגשות שפוספסו?
לא אוטומטית. הקלה מבטלת חיובים של CRA, לא שכר טרחה ששולם לרואה החשבון, והגופים באונטריו ובקולומביה הבריטית אינם מתערבים במחלוקות על שכר טרחה.
הפסדים שהכשל גרם, כמו קנסות וריבית שלא בוטלו, הם נושא אפשרי לתביעה אזרחית, שהיא שאלה משפטית. העמוד של ה-syndic בקוויבק מפנה את הקוראים לקרן ביטוח האחריות המקצועית ולקרן השיפוי של המקצוע ומציע להתייעץ עם עורך דין בנוגע להליך אזרחי.
על תביעה אזרחית חלות מגבלות זמן, והן נקבעות בדין הפרובינציאלי. ההנחיות של CPA Ontario על שמירת מסמכים (כלל 218) מתארות עילת רשלנות כעילה שנוצרת כשהנזק נודע או היה אמור להיוודע, ומפנות לייעוץ משפטי בעניין תקופות התיישנות. קבלו את הייעוץ הזה מוקדם, ושמרו את מכתב ההתקשרות וכל הודעה.
דוגמה
נתונים להמחשה בדולרים קנדיים.
חברה באונטריו, דוח T2 שמעולם לא הוגש
לחברה עם סוף שנה ב-31 בדצמבר מועד הגשת דוח T2 הוא 30 ביוני. רואה החשבון לא הגיש אותו מעולם והפסיק להגיב. חשבון ה-CRA מציג C$10,000 מס שלא שולם במועד ההגשה, ונניח שאין דרישה של CRA ואין קנס איחור קודם. רואה חשבון חדש מגיש ב-1 באוקטובר, שלושה חודשים מלאים באיחור. קנס האיחור הוא 5% ועוד 3% עבור שלושה חודשים: 8% מ-C$10,000, כלומר C$800. ריבית פיגורים התחילה ביום היתרה לתשלום, חודשים לפני 30 ביוני, ובאה בנוסף. ה-T2 מאחר פחות משנה, ולכן גילוי מרצון אינו זמין לגביו; עדיין לא ביקשו הקלה, והרישומים של הבעלים על ההודעות שלא נענו נכנסים לבקשה הזאת.
בעל עסק יחידני, ארבעה דוחות GST/HST חסרים
בעל עסק יחידני עם מכירות של C$120,000 מגלה ב-My Business Account שארבעה דוחות GST/HST לא הוגשו מעולם, והודעה מציגה אומדן ש-CRA קבעה אחרי שביקשה את הדוחות. הבעלים רושם את תאריך ההודעה ואת ההוראות שבה. עץ ההחלטות של CRA קובע להגיש את הדוח לכל תקופה שמופיעה, אלא אם ההודעה אומרת שלא, ולכן הבעלים אוסף רישומי מכירות וקבלות לכל תקופה לפני שמגישים משהו. תביעות רגילות לתקופות הישנות ביותר עשויות לחרוג מהמועד, אבל CRA עדיין יכולה לאשר זיכויים בשומה כשיש מסמכים, ואי אפשר לתבוע זיכויים בלי מסמכים; אם רואה החשבון מחזיק ברישומים, המכתב מבקש אותם קודם.
חברה בקולומביה הבריטית עם חמישה עובדים
חברה בקולומביה הבריטית עם חמישה עובדים לא מצליחה ליצור קשר עם רואה החשבון. טפסי T4 והתאמת השכר של שנתיים לא אושרו. הבעלים בודק בחשבון השכר ב-My Business Account אילו העברות נרשמו ואילו דוחות הוגשו, שומר את פרטי הדוחות, מוחק את ההסמכה של רואה החשבון, ורואה חשבון חדש מגיש כל מה שחסר. קנס האיחור על טפסים מחושב במדריך על הטפסים.
המצב שלכם שונה?
- יש לכם דרישה של CRA, שומה לפי אומדן, או שנתיים או יותר שפוספסו ב-T2, ב-GST/HST ובשכר, או שאתם לא יכולים לאשר מה הוגש: פנו לעזרה במס חברות כדי לברר אילו דוחות מאחרים, באיזה סדר להגיש אותם, אם גילוי מרצון או הקלה ריאליים ומי מגיש אותם. בעל עסק יחידני באותו מצב יכול לקבל עזרה במס אישי.
- כסף שמסרתם לרואה החשבון לא הגיע ל-CRA, או שדוח שהוגש מציג נתונים שמעולם לא מסרתם: זה חורג מהגשה באיחור. ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון לאופן שבו מתקנים טעויות מהעבר, ועזרה במס חברות לשאלה מה לעשות קודם.
- לחברה שלכם יש כמה שנים שלא הוגשו: ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
- CRA העריכה את ה-GST/HST שלכם: ראו דוחות GST/HST שלא הוגשו ושומות לפי אומדן.
- העברות שכר או טפסים שפוספסו: ראו העברת ניכויי שכר באיחור וטפסי T4 ו-T5 שהוגשו באיחור.
- הנהלת החשבונות של התקופות החסרות מפגרת או חסרה: התחילו בהשלמת הנהלת חשבונות שמפגרת וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- אתם מוכנים להחליף רואה חשבון: ראו החלפת רואה חשבון ובחירת רואה חשבון.
- רואה החשבון הכין גם את הדוח האישי שלכם: ראו השלמת דוחות אישיים שלא הוגשו.
- רואה החשבון טיפל גם בנכסים זרים, בחברה זרה קשורה או בחברה אמריקאית: ראו דיווח על נכסים זרים וחברות זרות קשורות ודוחות אמריקאיים שפוספסו בחברה קנדית.
- אתם רוצים לגלות דוחות שפוספסו לפני ש-CRA פועלת, או ש-CRA פתחה בדיקה או ביקורת: ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מועד הגשת התנגדות רגיל לשומה של ה-CRA לאחר שליחת ההודעה, לשומות מס הכנסה של T2 ושל GST/HST. המועד לדוח מס הכנסה של יחיד עשוי להיות מאוחר יותר | 90 ימים | Income Tax Act, סעיף 165 סומן |
| מגבלת זמן לאחריות דירקטור פדרלית אחרי עזיבת התפקיד Income Tax Act סעיף משנה 227.1(4) מגביל מתי אפשר להתחיל הליכי השבה; Excise Tax Act סעיף משנה 323(5) מגביל מתי אפשר לקבוע שומת דירקטור ב-GST/HST. שתי התקופות נספרות ממועד שהאדם חדל לאחרונה להיות דירקטור. | שנתיים | Income Tax Act, סעיף משנה 227.1(4) סומן |
| מועד הגשת דוח T2 מסוף כל שנת מס של החברה, כולל שנה קצרה לכאורה | שישה חודשים | CRA: מתי מגישים את דוח מס ההכנסה של החברה סומן |
| מועד כללי לתשלום יתרת מס חברות לאחר סוף שנת המס של התאגיד, ברוב יתרות מס ההכנסה | 2 חודשים | CRA: מועדים לתשלומי מס הכנסה של תאגידים סומן |
| מועד תשלום יתרת המס של CCPC זכאית לאחר סוף שנת המס של התאגיד, אם מתקיימים תנאי CCPC של CRA | 3 חודשים | CRA: מועדים לתשלומי מס הכנסה של תאגידים סומן |
| מועד חודשי או רבעוני ל-GST/HST לאחר סיום תקופת הדיווח של GST/HST, להגשה ולתשלום כאחד | 1 חודש | CRA: דרישות דיווח ומועדים ב-GST/HST סומן |
| מועד שנתי כללי ל-GST/HST לאחר סוף שנת הכספים, להגשה ולתשלום סופי ברוב העסקים | 3 חודשים | CRA: דרישות דיווח ומועדים ב-GST/HST סומן |
| מועד ההעברה הרגיל של ניכויי שכר ל-CRA CRA חייבת לקבל את ההעברה עד תאריך זה. לוחות זמנים מואצים ורבעוניים שונים | היום ה-15 בחודש שלאחר התשלום | CRA: מדריך למעסיקים, ניכויי שכר והעברות סומן |
| מועד הגשת T4 יש למסור טפסי T4 לעובדים ולהגיש את דוח T4 עד תאריך זה; כלל היום העסקי הבא חל כשהתאריך נופל בסוף שבוע או בחג מוכר | היום האחרון של פברואר שלאחר שנת הלוח שאליה מתייחסים הטפסים | CRA: מדריך למעסיקים, הגשת אישור T4 והסיכום סומן |
| מועד הגשת T5 טפסי T5 מוגשים ונשלחים לנמענים עד תאריך זה; כללי סוף שבוע וחג עשויים להזיז את מועד ה-CRA | היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הדיבידנד | CRA: מועד הגשת דוח המידע T5 סומן |
| מועד הגשת דוח יחיד בקנדה כשהיחיד או בן הזוג ניהלו עסק 15 ביוני הבא ליחידים מזכים לפי סעיף 150(1)(d)(ii) | 15 ביוני | Income Tax Act, פסקה 150(1)(d)(ii) סומן |
| מועד כללי להגשת דוח אישי קנדי ולתשלום היתרה מועד כללי אחרי שנת המס; ייתכן שיחול יום העסקים הבא אם התאריך חל בסוף שבוע או בחג מוכר, ולחלק מהדוחות מועדי הגשה אחרים | 30 באפריל | CRA: מועדים ותאריכי תשלום סומן |
| חלון ההגשה של AUT-01X שלחו את טופס AUT-01X למרכז המס בתוך שישה חודשים מתאריך החתימה, אחרת CRA לא תעבד אותו | שישה חודשים | CRA: טופס AUT-01X, ביטול הסמכת נציג סומן |
| קנס הבסיס הרגיל על איחור בהגשת T2 שיעור ממס שלא שולם במועד הדוח | 5% | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| הקנס החודשי הרגיל על איחור בהגשת T2 שיעור ממס שלא שולם על כל חודש מלא של איחור | 1% | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| תקרת הקנס החודשי הרגיל על איחור בהגשת T2 מספר מרבי של חודשי איחור מלאים לצורך הקנס הרגיל | 12 חודשים | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| קנס הבסיס החוזר על איחור בהגשת T2 חל לאחר דרישה של CRA וקנס איחור שנקבע באחת משלוש שנות המס הקודמות | 10% | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| הקנס החודשי החוזר על איחור בהגשת T2 שיעור ממס שלא שולם על כל חודש מלא של איחור לפי קנס החזרה | 2% | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| תקרת הקנס החודשי החוזר על איחור בהגשת T2 מספר מרבי של חודשי איחור מלאים לצורך הקנס החוזר | 20 חודשים | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| תקופת הבדיקה לאחור של קנס איחור חוזר ב-T2 שנות המס הקודמות שנבדקות לאיתור קנס איחור שנקבע, כשה-CRA דרשה את הדוח של השנה הנוכחית | שלוש | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, לפני שמתחילים סומן |
| שיעור הבסיס לאיחור בהגשה ב-GST/HST מהסכום שנותר לתשלום במועד ההגשה | 1% | CRA: קנסות על הגשת GST/HST באיחור סומן |
| החלק החודשי של קנס האיחור בהגשה ב-GST/HST חלק מקנס הבסיס לכל חודש איחור מלא, עד 12 חודשים | 25% | CRA: קנסות על הגשת GST/HST באיחור סומן |
| קנס איחור בהגשת GST/HST, תקרה חודשית החלק החודשי של קנס האיחור בהגשה נספר עד 12 חודשים מלאים של איחור לכל היותר | 12 חודשים | CRA: קנסות על הגשת GST/HST באיחור סומן |
| קנס ב-GST/HST על התעלמות מדרישה להגיש קנס נוסף לאחר דרישה להגיש | $250 | CRA: קנסות על הגשת GST/HST באיחור סומן |
| שיעור האיחור בהעברת שכר, 1 עד 3 ימים מסכום שהועבר באיחור של 1 עד 3 ימים | 3% | CRA: מתי מעבירים ניכויי שכר סומן |
| שיעור האיחור בהעברת שכר, מעל 7 ימים מסכום שהועבר באיחור של יותר מ-7 ימים או שלא הועבר | 10% | CRA: מתי מעבירים ניכויי שכר סומן |
| סף הקנס הרגיל על איחור בהעברת שכר הקנס חל על סכומים שנוכו מעל סכום זה; סכומים נמוכים יותר אם בוצע מדעת או ברשלנות חמורה | $500 | CRA: מתי מעבירים ניכויי שכר סומן |
| קנס מינימלי על איחור בדוח מידע T4/T5 מינימום לכל סוג דוח לפי מדיניות ההקלה של CRA | $100 | CRA: מתי מגישים דוחות מידע סומן |
| מועד אחרון להתנגדות במס הכנסה של יחיד, ממועד ההגשה מועד ההתנגדות לשומת חלק I של T1 הוא המאוחר מבין פרק זמן זה אחרי מועד ההגשה או 90 ימים אחרי שליחת ההודעה | שנה אחת | Income Tax Act, סעיף 165 סומן |
| תקופת ההתנגדות ב-GST/HST לאחר שליחת הודעת השומה לאדם. ייתכן שזמינה הארכה לפי סעיף 303 | 90 ימים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 301(1.1) סומן |
| חלון התביעה הרגיל של זיכוי תשומות GST/HST לאדם שאינו אדם מוגדר (specified person), נמדד מסוף תקופת הדיווח המקורית; יש לתבוע עד מועד התשלום של תקופת הדיווח האחרונה שמסתיימת בחלון זה, בכפוף לחריגים בחוק | ארבע שנים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 225(4)(b) סומן |
| חלון בקשת סעד לנישום לקנסות ההקלה מגיעה לשנת מס שהסתיימה בתוך מספר שנים זה לפני השנה הקלנדרית שבה מוגשת הבקשה או הדוח; החלון מתקדם בכל 1 בינואר | 10 שנים | CRA: הוראות סעד לנישום (Taxpayer Relief Provisions), IC07-1R1, פסקאות 12 עד 14 סומן |
| תקופת הבדיקה לאחור של ריבית בהקלה לנישום הקלה בריבית חלה על ריבית שנצברה במספר שנים קלנדריות זה לפני השנה שבה הוגשה הבקשה | 10 שנים קלנדריות | CRA: הוראות סעד לנישום, IC07-1R1, פסקה 15 סומן |
| הגיל המינימלי של ההשמטה בתוכנית הגילוי מרצון המידע חייב להיות באיחור של לפחות פרק הזמן הזה, או תקופת דיווח אחת, מעבר למועד ההגשה שלו | שנה אחת | CRA: זכאות לתוכנית הגילוי מרצון סומן |
| הקלת קנס בגילוי מרצון ביוזמת הנישום (VDP) הקלה רגילה בקנסות רלוונטיים לבקשה מזכה שהוגשה ביוזמת הנישום | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| הקלת ריבית בגילוי מרצון ביוזמת הנישום (VDP) הקלה רגילה בריבית רלוונטית לבקשה מזכה שהוגשה ביוזמת הנישום | 75% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| הקלת ריבית בגילוי מרצון בעקבות פנייה (VDP) הקלה רגילה בריבית רלוונטית לבקשה מזכה שהוגשה בעקבות פנייה | 25% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| המקסימום של הקלת קנס בגילוי מרצון בעקבות פנייה (VDP) הקלה מרבית בקנסות רלוונטיים בבקשה יזומה זכאית | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: שירותים ב-My Business Account
- CRA: איך עסקים מסמיכים נציגים
- CRA: הסמכת נציג
- CRA: טופס AUT-01X, ביטול הסמכת נציג
- CRA: האחריות שלכם לרישומים
- CRA: דפי חשבון (חשבון חברה)
- CRA: מתי מגישים את דוח מס ההכנסה של החברה
- CRA: דרישות דיווח ומועדים ב-GST/HST
- CRA: מתי מעבירים ניכויי שכר
- CRA: מתי מגישים דוחות מידע
- CRA: מידע כללי לרשומים ב-GST/HST (RC4022)
- CRA: איך נמנעים מקנסות במס חברות
- CRA: קנסות על הגשת GST/HST באיחור
- CRA: הבנת הריבית (חברות)
- CRA: דוחות מס שלא הוגשו
- CRA: עץ ההחלטות להשגות ב-GST/HST
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 299
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 225
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 296
- Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 272.1
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 165
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 227
- CRA: חוזר תוכנית הגילוי מרצון IC00-1R7
- CRA: תזכיר GST/HST 16-5-1, תוכנית הגילוי מרצון
- CRA: מדריך המקדמות לחברות (T7B-Corp)
- CRA: מדריך למעסיקים, ניכויי שכר והעברתם (T4001)
- אלברטה: מס הכנסה לחברות
- CRA: אחריות דירקטורים (IC89-2)
- CRA: מועדי הגשת דוח המס (יחידים)
- CRA: חוזר מידע IC07-1R1, הוראות סעד לנישום
- CRA: איך מבקשים הקלה בקנסות ובריבית
- CPA Ontario: התנהגות מקצועית פסולה ותלונות
- CPA Ontario: קוד ההתנהגות המקצועית של CPA
- CPABC: הגשת תלונה
- CPABC: חובות מקצועיות בסיום קשר עם לקוח
- CPA Alberta: התנהגות ומשמעת
- Ordre des CPA du Québec: דיווח על התנהגותו של CPA
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.