تغيير المحاسب لنشاطك التجاري في كندا

هل يمكنني تغيير المحاسب في منتصف السنة أو قبل موعد T2 مباشرة؟

نعم. يمكنك تعيين محاسب جديد أثناء السنة أو قرب موعد التقديم. ولا يغيّر ذلك موعد إقرار T2 للشركة: إذ تشترط CRA التقديم خلال ستة أشهر بعد انتهاء السنة الضريبية.

إذا كنت تعمل لحسابك الخاص أو في شراكة، فلا ينطبق جدول T2 الزمني. فإقرار T1 لمن يعمل لحسابه الخاص يستحق بوجه عام في 15 يونيو بعد السنة الضريبية، لكن السداد يستحق في 30 أبريل؛ وقد يتطلب نشاط الملاذ الضريبي (tax shelter) التقديم في 30 أبريل (مواعيد التقديم لدى CRA). أما T5013 المطلوب فيستحق في 31 مارس بعد السنة التقويمية إذا كان جميع الشركاء أفرادًا، وبعد خمسة أشهر من نهاية السنة إذا كان جميع الشركاء شركات، أو في الموعد الأسبق إذا كان الشركاء مختلطين (دليل CRA لـ T5013).

افحص موعد السداد أولًا إذا كانت سنة الشركة قد انتهت. تستحق معظم أرصدة ضريبة الشركات بعد شهران (2) من نهاية السنة؛ وقد يكون للشركات الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC) المؤهلة 3 أشهر. وقد يسبق ذلك موعد تقديم T2 بوقت طويل. أخبر المحاسب الجديد بنهاية السنة وآخر إقرار قُدّم وأي مطالبات من CRA وموعد الدفعة أو الاستقطاع التالي. واتفق معه فورًا على من يتولى كل موعد نهائي أثناء انتقال السجلات.

ما الإقرارات والإشعارات والدفاتر والسجلات الداعمة التي أطلبها أولًا؟

أولًا، اسأل عن كل إقرار حان موعده الآن: هل ما زال قيد الإعداد، أم ينتظر موافقتك، أم قُدّم بالفعل. واطلب المسودات المتاحة وتأكيدات التقديم. يعرض حساب الأعمال (My Business Account) حالة إقرار T2 وإقرارات GST/HST المتوقعة والمقدمة؛ وأخبر المحاسب الجديد بما يبقى غير مؤكد.

ثم احصل على آخر إقرار قُدّم وإشعار التقدير الخاص به والسجلات التي يستند إليها ودفاتر السنة الحالية. فـتشترط CRA سجلات كاملة ومدعومة تبقى متاحة حتى عندما يحتفظ بها طرف ثالث.

اطلب الملفات بصيغة مقروءة وحدد أي أشهر أو جداول ناقصة. وإذا كانت الدفاتر تحتاج إلى إعادة بناء، فابدأ بـتدارك الدفاتر المتأخرة. وإذا كان السؤال عن القوائم المالية أو أرقام GIFI التي تحتاجها الشركة، فراجع القوائم المالية في نهاية السنة.

ماذا لو لم يرد المحاسب السابق أو احتفظ بالملفات؟

أرسل طلبًا كتابيًا يذكر السجلات التجارية ونسخ الإقرارات المقدمة التي تحتاجها، مع موعد تسليم عملي. وواصل التسليم باستخدام السجلات التي بحوزتك بالفعل وحسابك لدى CRA. ويبقى النشاط التجاري مسؤولًا عن حماية السجلات وإتاحتها لـ CRA حتى عندما يحتفظ بها طرف ثالث (مسؤوليات CRA عن السجلات).

في حساب الأعمال (My Business Account) يمكنك عرض الإشعارات ومعلومات حساب الشركة؛ كما تتيح لك CRA طلب نسخ من الإشعارات السابقة وكشوف مخصصة. أعد بناء الدعم المفقود من كشوف الحسابات البنكية والفواتير وسجلات الرواتب والسجلات التجارية الأخرى ما دام الطلب معلقًا. وأخبر المحاسب الجديد بما هو مفقود قبل أن يقبل أي موعد تقديم. ولا تفترض أن أوراق العمل الداخلية للمحاسب السابق ملك للنشاط التجاري؛ فقد تهم شروط اتفاقية الخدمة وقواعد المهنة المنطبقة في المقاطعة.

كيف أمنح المحاسب الجديد صلاحية الوصول إلى حسابات CRA الخاصة بنشاطي؟

استخدم حساب الأعمال (My Business Account) لتفويض الممثل الجديد، واختر مستوى الوصول اللازم للعمل. اطلب منه RepID أو GroupID أو رقم النشاط التجاري المسجل، ثم اختر Profile → Manage authorized representatives → Authorize a representative (تعليمات التفويض لدى CRA؛ معرّفات الممثلين). وإذا لم ترَ نشاطك هناك، فأضف رقم النشاط التجاري؛ ويجب أن يطابق اسمك ورقم التأمين الاجتماعي سجلات CRA، لذا اتصل بـ CRA إذا تعذر الربط. وإذا قدّم المحاسب طلبًا يتطلب تأكيدك، فـأكّده خلال 10 أيام عمل.

إذا كانت CRA تسجل جميع المالكين أو المديرين كغير مقيمين ولا توجد سلطة مفوضة، أو إذا وقّع ممثل قانوني الطلب، فاطلب من الممثل الجديد تقديمه عبر Represent a Client. ووقّع صفحة التصديق المُنشأة ليتمكن من رفعها؛ فـتأكيد حساب الأعمال غير متاح في هذه الحالات. ولدى CRA أيضًا إجراء بديل لبعض أصحاب المنشآت الفردية الذين لا يملكون صلاحية الوصول إلى الحساب.

مستويات الوصول ونطاقه تحددها CRA. ويتطلب المستوى 3 معرّف RepID؛ ولا يستطيع GroupID أو رقم نشاط تجاري للممثل الحصول عليه. اختر نطاقًا يطابق العمل المتفق عليه؛ فإعداد T2 فقط لا يستدعي بحد ذاته الوصول إلى كشوف الرواتب أو السلطة المفوضة. والنموذج AUT-01 يمنح الوصول دون اتصال فقط، فلا يحل محل التفويض الإلكتروني عندما يحتاج المحاسب إلى فحص الحساب إلكترونيًا. والوصول إلى حساب الأعمال لا يفوّض الوصول إلى إقرار T1 الشخصي للمالك؛ راجع متى تحتاج إلى محاسب ضرائب لهذا التسليم.

كيف ألغي تفويض CRA للمحاسب السابق؟

راجع القائمة الكاملة في Profile → Manage authorized representatives، بما فيها تفويضات الأفراد والمجموعات والمكاتب. وألغِ وصول المحاسب السابق فورًا عندما لا يعود مناسبًا، حتى لو بقيت سجلات معلقة. وتتيح CRA للنشاط التجاري عرض كل تفويض أو تعديله أو حذفه، وفحص المعاملات الإلكترونية للممثل. ويبقى التفويض قائمًا ما لم يُلغَ أو يحل تاريخ انتهائه المحدد.

افحص هل كان التفويض القديم يشمل رقم النشاط التجاري بالكامل أم برنامجًا كاملًا أم حساب برنامج واحدًا. وإذا تعذر عليك استخدام حساب الأعمال، فـأرسل النموذج AUT-01X إلى مركز الضرائب التابع لـ CRA خلال ستة أشهر من توقيعه. أما مؤسسة مالية مدرجة محددة لديها معلومات QST في حساب RT فتستخدم RC7259X بدلًا منه. ورتّب أن يسترجع الممثل المفوّض حديثًا المراسلات المفتوحة من CRA إذا لم تكن لديك صلاحية الوصول إلى البوابة.

ما الأرصدة المرحّلة التي يجب أن يسوّيها المحاسب الجديد؟

ينبغي للمحاسب الجديد أن يقارن الأرصدة الافتتاحية للدفاتر بالدفاتر الختامية السابقة، وأن يقارن الأرصدة الضريبية المرحّلة بالجداول المقدمة وبتقديرات CRA. فقد يتغير رقم منسوخ من إقرار قديم عند إعادة التقدير (CRA: قارن الإشعار بالإقرار المقدم).

وثّق أي فرق قبل ترحيل رصيد إلى إقرار T2 التالي. وإذا تغيرت السيطرة على الشركة، فسجّل التاريخ: فقد ينشئ سنة T2 قصيرة ويقيّد الخسائر السابقة؛ راجع إضافة مالك أو إزالته. وقد يستدعي الخلاف مراجعة إقرار سابق، لكن هذا العمل يجب أن يكون جزءًا من الاتفاقية الجديدة.

كيف نفحص إشعارات CRA المفتوحة والأرصدة غير المدفوعة والمدفوعات القادمة؟

افحص بريد CRA وكل حساب برنامج نشط، ثم أعد قائمة واحدة مؤرخة بالرسائل التي لم يُرد عليها والأرصدة والإقرارات المقدمة والمتوقعة ومواعيد الاستحقاق التالية. تصل معظم مراسلات الأعمال إلكترونيًا بشكل افتراضي؛ وبالنسبة إلى الأعمال التي تستخدم البريد عبر الإنترنت، يُعدّ البريد مستلمًا عند إتاحته في حساب الأعمال (My Business Account). وما زالت بعض الأعمال تتلقى بريدًا ورقيًا.

استخدم عرض رصيد الحساب وسداده لفحص المدفوعات والأرصدة المسجلة حسب الفترة، ثم طابقها مع سجلات الدفع البنكية. وافحص RC لضريبة الشركات وRT لـ GST/HST وRP لكشوف الرواتب كلًا على حدة حيث توجد هذه الحسابات. فظهور دفعة في برنامج ما لا يثبت أن دفعة برنامج آخر قد سُددت. وعيّن مسؤولًا عن كل إشعار وموعد مفتوح؛ فتغيير المحاسب لا يوقفها.

في Profile → Manage notification preferences، افحص عنوان البريد الإلكتروني لكل حساب واستبدل عنوان المكتب القديم عند الحاجة. وافحص أيضًا عنوان المراسلة لكل برنامج. وكلّف شخصًا بمتابعة البريد الجديد والرد على الاستفسارات المفتوحة.

ما الذي ينبغي أن يتفق المحاسب الجديد على مراجعته وتصحيحه وتقديمه؟

اكتب النطاق قبل بدء العمل. حدد الفترات الضريبية وحسابات البرامج المشمولة، ومن يعد الدفاتر والجداول الداعمة، ومن يقدم كل إقرار، ومن يسدد الدفعات، ومن يرد على رسائل CRA القائمة. فالاتفاقية الجديدة لا تعني بحد ذاتها أن الإقرارات أو المدفوعات السابقة ستُراجع.

وسجّل أي تباين معروف على حدة: إقرار لم يُقدَّم، أو استقطاع رواتب ربما لم يُسدَّد، أو تقدير متنازع عليه، أو رصيد مرحّل بلا دعم. واتفق مع المحاسب الجديد على ما إذا كان سيحقق فيه الآن، أم يوصي بتصحيح، أم يتركه لاتفاقية منفصلة. وإذا لم تُقدَّم إقرارات T2 سابقة قط، فاتبع تدارك الإقرارات غير المقدمة للشركات. وإذا كان إقرار T2 مقدم يحتاج إلى تغيير، فاستخدم تقديم إقرار الشركة وتصحيحه.

ما الذي يتغير في حسابات GST/HST وكشوف الرواتب؟

تحتاج GST/HST وكشوف الرواتب إلى سجلاتها وصلاحيات الوصول وفحص المواعيد الخاصة بكل منهما. فالوصول إلى حساب ضريبة الشركات RC وحده لا يمنح المحاسب الجديد الوصول إلى RT أو RP (قواعد النطاق لدى CRA).

بالنسبة إلى GST/HST، انقل الإقرارات وسجلات المبيعات والمشتريات والمستندات الداعمة لائتمان ضريبة المدخلات وسجل الدفعات. يستحق التقديم والدفع الشهري وربع السنوي بعد شهر واحد من الفترة؛ ويستحق معظم التقديم السنوي والدفعة النهائية بعد ثلاثة أشهر من نهاية السنة. فصاحب منشأة فردية سنوي، سنته تنتهي في 31 ديسمبر ولديه دخل من نشاط تجاري، يدفع بحلول 30 أبريل ويقدم بحلول 15 يونيو. وللمؤسسات المالية المدرجة الأخرى بوجه عام ستة أشهر بعد نهاية السنة؛ أما التي أُدرجت فقط بسبب اختيار بموجب المادة 150 من قانون ضريبة الإنتاج فتستخدم المواعيد العادية. افحص الدفعات المقدمة؛ وراجع تقديم GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات لمعرفة الاستثناءات الأخرى. وبالنسبة إلى كشوف الرواتب، انقل سجلات الأجور والكشوف وتأكيدات السداد والإشعارات. تستحق دفعات السداد الشهرية العادية في اليوم 15 من الشهر التالي؛ ولمن يسدد ربع سنويًا أو بوتيرة معجلة مواعيد مختلفة. افحص نوع جهة السداد المعيّن وسوِّ أي دفعة مفقودة مع معاملات RP.

عادةً ما تستوجب الدفعات المتأخرة لاستقطاعات الرواتب التي تزيد على 500 دولار غرامة 3% عن التأخر لمدة 1–3 أيام، و5% عن 4–5 أيام، و7% عن 6–7 أيام، أو 10% بعد 7 أيام أو عند عدم الدفع. وقد تُفرض غرامات على المبالغ الأصغر أيضًا إذا كان التأخر عن علم أو بإهمال جسيم. وقد يستوجب إخفاق ثانٍ من هذا النوع في السنة التقويمية 20%، إضافةً إلى الفوائد؛ راجع الغرامات والفوائد والإعفاء منها.

يتحمل صاحب المنشأة الفردية ضريبة نشاطه واستقطاعاته بنفسه. أما مديرو الشركة الذين كانوا في مناصبهم عندما لم تُسدَّد استقطاعات الرواتب المطلوبة أو صافي ضريبة GST/HST فقد يصبحون مسؤولين شخصيًا، بما يشمل الفوائد والغرامات المرتبطة، بموجب المادة 227.1 من قانون ضريبة الدخل أو المادة 323 من قانون ضريبة الإنتاج. ويتطلب الاسترداد تنفيذًا غير مستوفى ضد الشركة أو مطالبة في الوقت المناسب في التصفية أو الحل أو الإفلاس؛ ويُعدّ بذل العناية الواجبة المعقولة دفاعًا. ويسري الحد الزمني البالغ سنتين بعد مغادرة المدير على بدء إجراءات استرداد الرواتب أو على تقدير مسؤولية المدير عن GST/HST. كما تجعل المادة 272.1(5) من قانون ضريبة الإنتاج الشركاء الحاليين والسابقين، باستثناء الشركاء المحدودين الذين ليسوا شركاء عامين، مسؤولين عن GST/HST المستحقة على الشراكة أثناء عضويتهم، وبعد الحل إذا كانوا شركاء حينها. أما الديون السابقة لدخول الشريك فتقتصر على ممتلكات الشراكة.

إذا كان للنشاط التجاري حساب GST/HST أو QST لدى Revenu Québec، فانقل سجلاته وصلاحيات الوصول هناك؛ وتتولى Revenu Québec بوجه عام إدارة هذه الإقرارات في كيبك، باستثناء مؤسسات مالية مدرجة محددة. وقد تحتاج الشركة التي لها منشأة في كيبك إلى إقرار CO-17، يستحق خلال ستة أشهر من نهاية السنة. وقد تحتاج الشراكة التي لها أنشطة في كيبك أو أعضاء من كيبك إلى إقرار TP-600؛ وتتبع مواعيدها المعتادة جدول T5013 الوارد أعلاه، لكن الشراكة التي تستثمر فقط في أسهم التدفق (flow-through shares) وتوزع مصاريف أو مساعدات الاستكشاف أو التطوير يجب أن تقدم قبل نهاية الشهر الثالث بعد فترتها. وقد يحتاج صاحب منشأة فردية مقيم في كيبك إلى إقرار TP-1؛ ويستحق تقديم من يعمل لحسابه الخاص بوجه عام في 15 يونيو والسداد في 30 أبريل. وافحص أي حساب استقطاعات من المصدر في كيبك. وأدِر تفويض Revenu Québec المنفصل للمحاسب الجديد في My Account أو عبر MR-69-V؛ وألغِ تفويض المحاسب السابق عبر الإنترنت أو بالنموذج MR-69.R-V.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي. يُظهر إقرار T2 القديم لشركة خسارة غير رأسمالية مرحّلة قدرها 40,000 دولار كندي. وتُظهر دفاترها استقطاعات رواتب قدرها 12,000 دولار كندي للفترة التالية، لكن ليس لدى المالك تأكيد دفع. فيحصل المحاسب الجديد على الجدول 4 وإشعار التقدير للتحقق من الخسارة، ثم يطابق سجلات الرواتب والمدفوعات البنكية مع حساب RP. وتغطي الاتفاقية المكتوبة إقرار T2 الحالي ومراجعة منفصلة لدفعة الرواتب غير المؤكدة. ويفوّض المالك الوصول إلى RC وRP لهذا العمل، ثم يلغي تفويض الممثل السابق بعد التحقق من نطاقه.

هل وضعك مختلف؟

• إذا كانت الدفاتر غير مكتملة: ابدأ بـتدارك الدفاتر المتأخرة.
• إذا كان لدى الشركة عدة سنوات لم تقدم عنها إقرارات: استخدم تدارك الإقرارات غير المقدمة للشركات.
• إذا كنت تحتاج إلى معرفة القوائم المالية أو أرقام GIFI التي يجب إعدادها في نهاية السنة: راجع القوائم المالية في نهاية السنة.
• إذا كنت تحتاج أيضًا إلى الوصول إلى حساب T1 الشخصي: راجع متى تحتاج إلى محاسب ضرائب.
• إذا كان إقرار T2 مقدم يحتاج إلى تصحيح: راجع تقديم إقرار الشركة.
• إذا اقترب موعد T2 أو مطالبة من CRA أو استقطاعات غير مسددة: احصل على مساعدة في ضريبة الشركات ومعك الإشعارات وأرصدة الحسابات والدفاتر المتاحة.