إحياء شركة كندية محلولة: الخطوات والضرائب

كيف أتحقق مما إذا كانت شركتي قد حُلّت؟

تحقق من الوضع القانوني في السجل الذي سُجّلت فيه الشركة، ثم قارنه بالإشعار وبأي شهادة حل. فالإقرار الفائت أو التحذير لا يعني بحد ذاته أن الشركة قد حُلّت. وبالنسبة إلى الشركة الفيدرالية، يميّز البحث في Corporations Canada بين الحالة النشطة وحالة الحل المعلّق وحالة الحل؛ ولا تغطي قاعدة بياناته الشركات المسجلة على مستوى المقاطعة (نصائح البحث).

استخدم شهادة التأسيس لمعرفة القانون المنطبق ورقم الشركة. ابحث بهذا الرقم أو بالاسم القانوني الدقيق، واحفظ نتيجة الحالة والتاريخ الظاهر. وبالنسبة إلى شركة في أونتاريو أو كولومبيا البريطانية، استخدم سجل الأعمال في أونتاريو أو BC Registry Services، حتى لو كان للشركة أيضًا رقم نشاط تجاري فيدرالي لدى CRA. وإذا اختلفت الحالة عن إشعارك، فتأكد من تاريخ السريان لدى السجل قبل توقيع عقد أو محاولة نقل ممتلكات الشركة. وتفقد الشركة الفيدرالية عادةً الأهلية القانونية لممارسة النشاط عند حلها (Corporations Canada)؛ وتحذّر أونتاريو أيضًا من أن النشاط المستمر بعد الحل لا يتمتع بصفة الشركة.

هل يختلف الإقرار السنوي للسجل عن إقرار T2؟

نعم. يحافظ الإقرار السنوي للسجل على تحديث السجل القانوني العام للشركة؛ أما T2 فيُبلغ CRA بضريبة دخل الشركات. وتقديم أحدهما لا يعني تقديم الآخر (Corporations Canada).

تقدّم الشركات الفيدرالية إقرارًا سنويًا ومعلومات عن الأفراد أصحاب السيطرة الفعلية خلال 60 يومًا بعد ذكرى تأسيسها أو اندماجها أو استمرارها (Corporations Canada). وتختلف أسماء الإقرارات ومواعيدها على مستوى المقاطعات. وإقرار T2 الذي قدّمه محاسب ليس دليلًا على تقديم إقرار السجل. وبالمقابل، فإن كون الشركة محدَّثة لدى السجل لا يعالج إقرارات CRA الفائتة؛ انظر الإقرارات التي يقدّمها نشاطك التجاري.

وصلني إشعار حل. هل يمكنني التقديم لإبقاء الشركة نشطة؟

إذا لم يكن السجل قد أصدر شهادة حل، فتصرّف بشأن الإشعار قبل موعده النهائي. وبالنسبة إلى الشركة الفيدرالية، تقول Corporations Canada إن إشعارها الأخير يمنح 120 يومًا إضافية لتقديم الإقرارات السنوية المطلوبة أو معلومات السيطرة الفعلية؛ وإذا لم تتلقَّ ردًا، يمكنها إصدار شهادة حل (Corporations Canada).

تحقق من الإقرارات التي يذكرها الإشعار، وقدّمها عبر إجراء السجل الحالي، واحتفظ بالتأكيد. وتقدّم شركات أونتاريو إقراراتها السنوية عبر سجل الأعمال في أونتاريو، لا عبر CRA. وتحقق من الحالة العامة مرة أخرى بعد المعالجة. وإشعار الحسابات الضريبية أمر مختلف: فإرسال إقرار T2 إلى CRA لن يعالج تقصيرًا لدى السجل. وإذا كانت شهادة الحل قد صدرت بالفعل، فاستخدم إجراء الإحياء أو الاسترداد المنطبق بدل افتراض أن إقرارًا سنويًا متأخرًا وحده سيعكسها (سياسة الإحياء الفيدرالية).

هل أحيي الشركة القديمة أم أتركها مغلقة أم أؤسس شركة جديدة؟

قد يلزم الإحياء عندما تكون الشركة نفسها لا تزال تمارس نشاطًا، أو لها ممتلكات أو رصيد دائن لدى CRA يجب استرداده، أو طرفًا في دعوى. وإذا كان عقد جديد هو السبب الوحيد للتأسيس وليس لدى الشركة الفيدرالية القديمة أي من هذه الحاجات، فادرس تأسيس شركة جديدة: فتقول Corporations Canada إنها ترفض الإحياء في معظم الحالات الأخرى. وتحقق في الحالتين من إقرارات الشركة القديمة الفائتة وديونها (سياسة الإحياء الفيدرالية، قاعدة استرداد CRA).

الشركة الجديدة كيان قانوني منفصل؛ وتأسيسها لا يحيي الشركة القديمة ولا يمنحها حق الحصول على المبلغ المسترد من CRA للشركة القديمة. كما أن الإحياء الفيدرالي يعيد الالتزامات والواجبات، بما فيها ما نشأ أثناء الحل، فتدخل ديون الكيان القديم في القرار (Corporations Canada). وتتيح كولومبيا البريطانية استرداد وضع الشركة كاملًا لشركة تواصل نشاطها، واستردادًا محدودًا لمعاملات معيّنة، منها المسائل الضريبية المعلقة أو نقل الأصول. وإذا كانت الحاجة الوحيدة هي نقل أصل، فتتيح أيضًا أمرًا وزاريًا. ويستمر الاسترداد المحدود الأولي حتى سنتان؛ وتُحلّ الشركة عادةً عند انتهاء هذه المدة، لكن لشخص ذي صلة أن يطلب التحويل إلى استرداد كامل، ولأي شخص أن يطلب التمديد قبل انتهائها (BC Registry، قانون كولومبيا البريطانية).

من يستطيع طلب الإحياء، وما الذي يجب تقديمه بعد ذلك؟

يعتمد مقدّم الطلب والمستندات المقدَّمة على قانون التأسيس. وبموجب القواعد الفيدرالية، يجوز لأي شخص معني له صلة مباشرة وحاجة إلى الإحياء أن يقدّم الطلب، بما في ذلك مساهم أو مدير أو موظف أو دائن؛ ولا يستطيع مهني استُؤجر لمعالجة الطلب فقط أن يوقّع وثيقة الإحياء على هذا الأساس وحده (Corporations Canada).

وبالنسبة إلى شركة مساهمة فيدرالية، يتضمن الطلب وثيقة إحياء (Articles of Revival) موقَّعة، وخطاب تغطية، ومستندات داعمة؛ وقد يُطلب أيضًا بحث عن الاسم. والموافقة ليست تلقائية. ويسري الإحياء من تاريخ شهادة الإحياء. وبعد ذلك، يجب على الشركة تقديم إقراراتها السنوية عن أحدث سنتين مع معلومات السيطرة الفعلية، وتحديث أي تغيير في المديرين أو المقر المسجَّل، والحفاظ على تحديث إقراراتها المستقبلية. وتحذّر Corporations Canada من أنها قد تحلّ الشركة التي أُعيد إحياؤها وما زالت غير ملتزمة مرة أخرى خلال 120 يومًا فقط (سياسة الإحياء الفيدرالية). وبالنسبة إلى شركة في أونتاريو حُلّت بسبب تقصير في التقديم بموجب المادة 241، يمكن لشخص معني التقديم خلال 20 سنة من الحل؛ وقد تكون لأسباب الحل الأخرى مسارات مختلفة (أونتاريو). وبالنسبة إلى شركة في كولومبيا البريطانية، يجوز لمدير أو مسؤول أو مساهم وقت الحل، أو وريث أو ممثل مؤهل، أن يطلب الاسترداد الكامل؛ ويجوز لأي شخص أن يطلب الاسترداد المحدود. أما الأصل الذي آل إلى التاج (escheat) فيتطلب المسار القضائي (قانون كولومبيا البريطانية، BC Registry).

وبالنسبة إلى شركة في كيبك شُطبت بسبب عدم تقديم التحديثات السنوية، فالمسار هو طلب إلغاء الشطب من تلقاء الجهة المسجِّلة، مع كل إقرار تحديث سنوي فائت. ويستخدم الطرف الثالث المعني النموذج RE-701؛ أما الشركة التي لم يعد التسجيل مطلوبًا منها أو الشركة غير النشطة منذ الشطب فيجوز لها بدلًا من ذلك طلب إعادة التسجيل.

ماذا يحدث لرصيدها البنكي أو معداتها أو ممتلكاتها؟

حدّد كل أصل والقانون الذي حُلّت الشركة بموجبه قبل افتراض إمكان سحبه أو نقله. وبالنسبة إلى الشركة الفيدرالية، تصبح الأموال والممتلكات الأخرى التي لم يُتصرف فيها ملكًا للتاج عند الحل. وإذا طلبت استردادها، فأرفق مع طلب الإحياء خطاب الطلب وإثبات ملكية الشركة وقت الحل والإقرار القانوني المطلوب. وتعالج Corporations Canada الطلب بعد الإحياء؛ وينطبق إجراء مختلف إذا كان التاج قد تصرف في الممتلكات (Corporations Canada).

لا تعني هذه القاعدة أن كل رصيد بنكي انتقل فعليًا إلى التاج، ولا أن الإحياء وحده يتيح وصولًا فوريًا إلى حساب. وتميّز السياسة الفيدرالية بين الممتلكات التي تسلّمها التاج فعلًا وتلك التي لم يضع يده عليها. احتفظ بكشوف الحسابات البنكية، وسجلات ملكية الحسابات، وقوائم المعدات، ومستندات الملكية، وتاريخ الحل. واسأل السجل كيف تنطبق إجراءات الممتلكات لديه، ثم اسأل المؤسسة المالية عن الإثبات الذي تحتاجه للتعامل مع الحساب. وفي أونتاريو، إذا شُطبت شركة في 10 ديسمبر 2016 أو بعده وأُحييت بعد أكثر من ثلاث سنوات، فلا تُعاد الممتلكات المصادَرة إلا عبر قوانين استرداد الممتلكات في أونتاريو؛ وللشطب الأقدم شرط مختلف (أونتاريو).

لا تنقل الممتلكات المستردة إلى مالك دون التحقق من الديون الضريبية. فالمستلم غير المستقل (non-arm's-length) يمكن تقدير الضريبة عليه في أي وقت بما لا يتجاوز الأقل من دين ضريبة الدخل أو GST/HST المنطبق وقيمة الممتلكات الزائدة على ما دفعه (قانون ضريبة الدخل، المادة 160، قانون ضريبة المكوس، المادة 325). وفي كيبك، بعد بيع كل الأصول أو معظمها أو دفع حصيلة البيع للدائنين، قد يلزم المدير الذي يوزّع الممتلكات تقديم النموذج MR-14.B-V والحصول على شهادة إبراء GST/HST بالنموذج FP-352-V؛ وقد يجعل التوزيع غير المصرّح به المدير مسؤولًا حتى قيمة الممتلكات عن الديون المستحقة أو التي تنشأ خلال 12 شهرًا (Revenu Québec).

هل تستطيع شركة محلولة أن تتلقى استردادًا أو رصيدًا دائنًا من CRA؟

يجب أولًا إحياء الشركة المحلولة حلًّا غير طوعي كي تتلقى من CRA استردادًا عن دفعة زائدة أو رصيدًا دائنًا. وتنص إرشادات الاسترداد لدى CRA على هذه القاعدة مباشرة. ولذلك فإن الرصيد الدائن الظاهر في كشف سبب للتحقق من الحالة قبل توقع الدفع.

تأكد من حساب البرنامج لدى CRA الذي يحتفظ بالرصيد الدائن، والإقرار أو التقدير الذي أنشأه، وما إذا كانت حسابات أخرى تُظهر أرصدة مستحقة. والمطالبة برصيد دائن لم يُقدَّر بعد تتطلب أيضًا التحقق من الإقرار الأساسي والأهلية؛ فالإحياء خطوة تتعلق بالوضع القانوني، وليس موافقة على المطالبة. وبالنسبة إلى استرداد T2، تقول CRA إنه يجب تقديم الإقرار خلال ثلاث سنوات بعد انتهاء السنة الضريبية (قاعدة التقديم لدى CRA). وإذا انقضت هذه المهلة، يمكن للشركة أن تطلب تطبيقًا تقديريًا لرصيد T2 المنتهي على دين مؤهل تحت رقم نشاطها التجاري باستخدام النموذج RC431 أو بخطاب؛ ولن تدفعه CRA استردادًا نقديًا (CRA). وقد تكون للأرصدة الأخرى قواعد مختلفة. ولدى CRA إجراء مختلف للشركة المحلولة طوعيًا التي حسابات برامجها في وضع سليم، باستخدام النموذج RC278 ومستندات داعمة. ولا تفترض انطباق هذا الاستثناء على حل غير طوعي (CRA).

هل تزول التزامات T2 وGST/HST والرواتب الفائتة؟

لا. فالحل لا يمحو الإقرارات أو الدفعات أو الديون الضريبية التي نشأت أثناء عمل الشركة. وتقول CRA إن الشركات المقيمة في كندا تقدّم عادةً إقرار T2 عن كل سنة ضريبية، بما فيها السنوات غير النشطة، ويدعو دليل T2 لديها إلى إقرار أخير حتى الحل عندما تُحلّ الشركة نهائيًا. ويحين موعد T2 عادةً خلال ستة أشهر بعد انتهاء السنة الضريبية (قاعدة التقديم لدى CRA، موعد T2، دليل T2). ومع بقاء ضريبة غير مسدّدة عند هذا الموعد، تبلغ غرامة التأخر في التقديم العادية 5% زائد 1% عن كل شهر كامل، حتى 12 شهرًا. وإذا كانت CRA قد طلبت الإقرار وفرضت غرامة تأخر في أي من السنوات الضريبية السابقة البالغ عددها ثلاثة، فترتفع إلى 10% زائد 2% عن كل شهر كامل، حتى 20 شهرًا (CRA).

حدّد النشاط الفعلي للشركة وفتراتها الضريبية بدل اعتبار إقرارات السجل السنوية بديلًا عن الإقرارات الضريبية. وعندما يتوقف نشاط تجاري، تقول CRA إن آخر دفعة لاستقطاعات الرواتب تحين خلال سبعة أيام وإن آخر كشوف T4 أو T4A وملخصاتها تحين خلال 30 يومًا من تاريخ الانتهاء (دليل الرواتب لدى CRA). وقد يلزم الشركة التي لها منشأة في كيبك أيضًا تقديم النموذج CO-17 وإقرارات QST وكشوف RL-1 وملخصها؛ وعند توقف العمليات، تحين إقرارات RL-1 والرصيد خلال 30 يومًا (Revenu Québec، CO-17، دليل RL-1). وإذا استمر النشاط أثناء الحل، فتحتاج المعالجة القانونية والضريبية لتلك الفترة إلى مراجعة خاصة بالحالة. ولمعرفة ترتيب التقديم، انظر تدارك إقرارات الشركات التي لم تُقدَّم.

قد يتحمل المديرون الذين كانوا في مناصبهم عندما استُحقت استقطاعات الرواتب أو صافي ضريبة GST/HST المسؤولية مع الشركة عن المبالغ غير المسدّدة والفوائد والغرامات بموجب قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1 وقانون ضريبة المكوس، المادة 323. ويجب أن تستوفي CRA شرط تحصيل: حكمًا تنفيذيًا لم يُستوفَ، أو في حالة الحل، إثبات مطالبتها خلال ستة أشهر بعد بدء الإجراءات أو الحل، أيهما أسبق. ويمكن أن تُسقط العناية الواجبة المسؤولية؛ ويجب أن يبدأ إجراء استرداد ضريبة الدخل أو تقدير GST/HST خلال سنتان بعد آخر مرة ترك فيها المدير منصبه. ويمكن لكيبك أيضًا تقدير الضريبة على المديرين عن QST ومبالغ الرواتب على مستوى المقاطعة غير المسدّدة بموجب قانون إدارة الضرائب لديها، المادة 24.0.1، خلال سنتان بعد تركهم مناصبهم (Revenu Québec).

هل أستطيع إغلاق حسابات CRA دون إحياء الشركة؟

قد تستطيع أن تطلب من CRA إغلاق حسابات البرامج باستخدام وثائق الحل، دون الإحياء لهذه الخطوة الإدارية وحدها. وتوجّه CRA الشركة المحلولة إلى مراجعة النموذج RC145. ويميّز الجزء D منه بين الإغلاق التلقائي لحساب ضريبة الشركات بعد حل مطلوب أبلغ عنه سجل فيدرالي أو شريك، والإغلاق بالنموذج ووثيقة الحل لسجل غير شريك. تأكد من المسار المنطبق على الحل غير الطوعي؛ وإذا أرسلت RC145 بالبريد، فأرسله خلال ستة أشهر من التوقيع. وإلا فقد تواصل CRA توقع إقرارات T2 (إرشادات إغلاق الحسابات لدى CRA).

قدّم إلى CRA سجل الحل الفعلي أو الشهادة من السجل، واسألها عن المستند وتاريخ الإغلاق اللذين تحتاجهما لكل حساب. ولإغلاق حساب GST/HST، أخبر CRA لماذا ومتى توقف النشاط، وقدّم الإقرار الأخير وادفع أي مبلغ مستحق. وإذا كانت الشركة لا تزال تحتفظ بممتلكات تجارية عند انتهاء التسجيل، فقد تضيف قواعد البيع الافتراضي أو تغيّر الاستخدام GST/HST إلى ذلك الإقرار (إرشادات GST/HST لدى CRA). وإغلاق الحساب لا يسوّي الإقرارات أو الديون الفائتة، ولا يتجاوز شرط الإحياء لاسترداد مبلغ لشركة محلولة حلًّا غير طوعي (إرشادات استرداد CRA). وإذا كانت الشركة تنوي استئناف النشاط، فقيّم الإحياء قبل إغلاق حسابات قد تحتاج إليها.

ما الذي أجمعه قبل أن أقرّر؟

اجمع ما يكفي لتحديد هوية الشركة ووضعها القانوني وممتلكاتها ووضعها الضريبي. فهذه الحقائق هي التي تحدد هل الإحياء ضروري وممكن ومتناسب.

• شهادة التأسيس أو الاستمرار، ورقم الشركة، ونتيجة بحث حالية في السجل، وكل إشعار حل، وأي شهادة حل.
• آخر الإقرارات السنوية المقدَّمة للسجل، وتفاصيل المديرين والمقر المسجَّل، وتواريخ توقف النشاط أو استمراره فعلًا.
• كشوف الحسابات البنكية والقروض، وسجلات الأصول والملكية، والعقود، والذمم المدينة والدائنة، وأي مطالبة معلقة تخص الشركة.
• رقم النشاط التجاري لدى CRA، وكشوف حسابات البرامج، والتقديرات، وإشعارات الاسترداد أو الأرصدة الدائنة، وقائمة بفترات T2 وGST/HST والرواتب الفائتة.
• الدفاتر والفواتير وسجلات الرواتب ومعاملات المساهمين عن تلك الفترات.

قارن قيمة الإحياء والغرض منه بالديون المعروفة والإقرارات الفائتة ومتطلبات السجل. وإذا كانت الشركة لا تزال نشطة وتنوي إغلاقها، فإن تسلسل التصفية مكانه إغلاق شركة. أما فترة T2 الأخيرة وإعدادها فمكانهما تقديم إقرار شركتك.

مثال

المبالغ توضيحية بالدولار الكندي. شركة مؤسسة فيدراليًا فاتتها إقرارات السجل السنوية، ويُظهر سجلها الآن أنها محلولة. ويُظهر كشفها البنكي القديم 8,000 دولار كندي، ويُظهر حسابها لدى CRA رصيدًا دائنًا قدره 2,000 دولار كندي، وقد تدين مع ذلك باستقطاعات رواتب قدرها 1,000 دولار كندي. ويريد المالك استخدام الشركة القديمة لعقد جديد.

يتحقق المالك أولًا من تاريخ الحل ويجمع السجلات البنكية وسجلات CRA. ولا يمكن رد الرصيد الدائن لدى CRA إلى الشركة المحلولة حلًّا غير طوعي قبل الإحياء. ويحتاج الرصيد البنكي إلى فحصين منفصلين للملكية والوصول إلى الحساب؛ ولا يمكن اعتباره ببساطة مال المالك. ويجب أن يوضح طلب الإحياء الفيدرالي سبب ملاءمة مواصلة هذه الشركة. وبعد شهادة الإحياء، تحدّث الشركة إقرارات السجل وتسوّي فتراتها الضريبية ورصيد الرواتب. وإذا كان حساب ضريبة دخل الشركة قد أُغلق، فترسل وثيقة الإحياء إلى مكتب خدمات الضرائب لديها لإعادة فتحه؛ ويمكنها أن تطلب من CRA إعادة فتح حسابات الرواتب أو GST/HST عند الحاجة (CRA). ولا تحدد المبالغ في المثال هل ستوافق CRA على الرصيد الدائن، أو هل سيفرج البنك عن الأموال، أو التكلفة الضريبية النهائية.

هل وضعك مختلف؟

• الشركة لا تزال نشطة وتريد تصفيتها: اتبع إغلاق شركة قبل توزيع الممتلكات.
• عدة فترات للشركة أو GST/HST أو الرواتب فائتة: استخدم تدارك إقرارات الشركات التي لم تُقدَّم لتحديد الإقرارات.
• تحتاج إلى فترة T2 الأخيرة وإقرارها: انظر تقديم إقرار شركتك.
• فرضت CRA غرامات أو فوائد: انظر الغرامات والفوائد والتخفيف.
• للشركة ممتلكات أو رصيد دائن متنازع عليه أو دين ضريبي أو نشاط أثناء الحل: هذه الحقائق قد تغيّر مسار الإحياء والوضع الضريبي معًا. احصل على مساعدة في ضرائب الشركات.