تكاليف التأسيس في كندا: خصم فاتورة المحامي

هل تستطيع شركتي الجديدة خصم فاتورة المحامي عن التأسيس؟

حتى 3,000 دولار إجمالًا عن تأسيس شركة واحدة، بقدر ما تكون التكلفة تكلفة الشركة نفسها وغير قابلة للخصم بطريقة أخرى. هذا هو البند ⁦20(1)(b)⁩ من قانون ضريبة الدخل، ويُطالَب به في السطر 418 من الجدول 1 من ⁦T2⁩.

هذه أمور تجعل الحالة غير بسيطة:

• فاتورة محاميك تزيد على 3,000 دولار: لا يُخصم الجزء الزائد بموجب هذا البند (انظر أدناه).
• دفع جزءًا من التكلفة أو خصمه أنت أو شريك أو نشاط سابق، خصوصًا قبل وجود الشركة.
• تخلط الفاتورة بين أعمال التأسيس وإصدار الأسهم والعقود أو استشارات أخرى، ولا يذكر القانون ولا صفحات CRA الحالية المذكورة هنا أي البنود يُحتسب. وتذكرها نشرة مؤرشفة من CRA (انظر أدناه).
• تحقق الشركة دخل شركة خدمات شخصية (عامل مؤسِّس شركة كان سيكون موظفًا لدى العميل لولا ذلك). يحرم البند ⁦18(1)(p)⁩ من القانون هذه الشركة من أي مصروف تكبّدته لكسب ذلك الدخل ما لم يكن في قائمة قصيرة، وتكاليف التأسيس ليست فيها (CRA). وتتقدم الفقرة ⁦20(1)⁩ على البنود ⁦18(1)(a)⁩ و(b) و(h)، لا على (p)، فهل يبقى هذا الخصم قائمًا يحتاج إلى قراءة مختص؛ راجع شركة الخدمات الشخصية.
• استحق أول إقرار ⁦T2⁩ وما زالت هذه النقاط مفتوحة.

اجمع فاتورة المحامي المفصَّلة بحيث يكون كل بند خدمة في سطر مستقل وضريبة المبيعات ظاهرة منفصلة، والاسم الموجَّهة إليه الفاتورة، وتاريخ التأسيس وأول نهاية سنة مالية، وإثبات من دفع ومن أي حساب، وأي إقرار خصم فيه شخص آخر جزءًا منها.

ما حد مصروفات التأسيس، وهل ينطبق لكل شركة أم لكل سنة؟

الحد هو 3,000 دولار عن تأسيس شركة واحدة، ناقصًا ما خصمه دافعو ضرائب آخرون عنه. يسمح البند ⁦20(1)(b)⁩ بالأقل من مبلغين: مصروف التأسيس المتكبَّد في السنة وغير القابل للخصم بطريقة أخرى، و3,000 دولار ناقصًا مجموع كل المبالغ التي خصمها دافع ضرائب آخر عن تأسيس الشركة (قانون ضريبة الدخل، المادة 20). وتصفه مذكرات وزارة المالية بأنه حتى 3,000 دولار لكل شركة (وزارة المالية).

نقطتان لا يحسمهما أي من المصدرين:

• سنة لاحقة. لا تطرح الصيغة إلا المبالغ التي خصمها «دافع ضرائب آخر». ولا تبيّن كيف يعمل الحد إذا تكبّدت الشركة نفسها تكاليف تأسيس أخرى في سنة لاحقة.
• لم يبدأ نشاط تجاري بعد. يُخصم المبلغ بموجب هذا البند عند احتساب الدخل من نشاط تجاري أو من ممتلكات. وتقول CRA إنه لخصم مصروف تجاري يلزم أن تكون قد مارست النشاط في الفترة المالية التي تكبّدت فيها المصروف (CRA: المصروفات التجارية). ولا تذكر تلك الصفحة البند ⁦20(1)(b)⁩، فكيفية تطبيقه قبل بدء النشاط غير محسومة في المصادر المذكورة. ومتى يبدأ النشاط التجاري، وكيف تُستخدم خسارة بدء النشاط، موضَّح في تكاليف بدء النشاط قبل أول عملية بيع.

احسم الأمرين قبل تقديم أول إقرار ⁦T2⁩.

ما التكاليف التي تُعدّ مصروفات تأسيس؟

لا يقول القانون إلا «مصروف متكبَّد في السنة لتأسيس شركة». ولا يذكر أي بنود. وقد وضعت نشرة مؤرشفة من CRA، كُتبت للقواعد القديمة للنفقات الرأسمالية المؤهلة، هذا الاختبار: المصروفات التي يتكبدها المؤسسون بالضرورة لإيجاد الشركة، ومنها (⁦IT-143R3⁩):

• الرسوم التي تفرضها الحكومة الفيدرالية أو الإقليمية للتأسيس؛
• أتعاب المحامي، بما فيها إعداد عقد التأسيس واللوائح الداخلية؛
• أتعاب المحاسب المرتبطة بالتأسيس؛
• تكاليف الإفادات المشفوعة بيمين، وتكاليف الإعلان حيث يلزم المتقدمون بالإخطار بعزمهم طلب ترخيص، وتكلفة حضور الاجتماعات التمهيدية.

اعتبر ذلك نقطة بداية، لا القاعدة الحالية: فالنشرة مؤرشفة وكُتبت لنظام مختلف. والبحث عن الاسم وسجل المحاضر والختم ليست في قائمتها. اطلب من المحامي تقسيم الفاتورة بندًا بندًا.

ماذا عن الجزء الزائد على الحد من فاتورة المحامي؟

لا يُخصم الجزء الزائد على 3,000 دولار بموجب البند ⁦20(1)(b)⁩. وتقول مذكرات وزارة المالية لعام 2016 إنه يُدرج في الفئة 14.1 (وزارة المالية)، وهي فئة تستحق خصم تكلفة الأصول الرأسمالية، أي شطبًا سنويًا قدره ⁦5%⁩ من الرصيد المتبقي (CRA: فئات الممتلكات القابلة للإهلاك).

لا تسمّي المذكرات أي نص قانوني يفعل ذلك. وأقرب نص في القانون قاعدة الشهرة التجارية للنفقات الرأسمالية (الفقرة ⁦13(35)⁩). وهي تنطبق على نشاط تجاري قائم، وفقط إذا لم يكن أي جزء من النفقة تكلفة ممتلكات أو قابلًا للخصم عند احتساب الدخل التجاري. ولأن جزءًا من الفاتورة قد يكون قابلًا للخصم بموجب البند ⁦20(1)(b)⁩، فهل يستوفي الجزء الزائد ذلك الشرط غير محسوم في المصادر المذكورة.

تعامل مذكرات وزارة المالية الزيادة على أنها رأسمالية، ويرفض القانون خصم النفقة الرأسمالية ما لم يسمح به صراحةً (المادة ⁦18(1)(b)⁩). وهل أي سطر في الفاتورة تكلفة تجارية عادية بدلًا من ذلك يحتاج إلى قراءة مختص للفاتورة. وللفئات والمعدلات وقواعد السنة الأولى، راجع خصم تكلفة الأصول الرأسمالية.

أي التكاليف تخضع لقواعد مختلفة: تكاليف إصدار الأسهم، والاستشارات القانونية المستمرة، والعقود؟

ليس كل سطر في فاتورة المحامي مصروف تأسيس. ولكل مما يلي قاعدته الخاصة.

تقول النشرة المؤرشفة ⁦IT-341R4⁩ إن مصروفات التأسيس ليست مصروفات إصدار أسهم، لذلك ينبغي أن تُظهرها الفاتورة منفصلة، وإن الجزء غير المخصوم من مصروف إصدار الأسهم لا يُرحَّل. وصفحة CRA عن المصروفات التجارية مكتوبة للأعمال الحرة؛ واختبار كسب الدخل في القانون ينطبق على الشركة أيضًا.

هل تستطيع الشركة المطالبة بتكاليف دفعتها شخصيًا قبل وجودها؟

ليس تلقائيًا. يخصم البند ⁦20(1)(b)⁩ مصروفًا متكبَّدًا للتأسيس عند احتساب دخل دافع الضرائب، فالسؤال الأول هو: مصروف من كان؟ (قانون ضريبة الدخل، المادة 20). وتنطبق الفقرة ⁦20(1)⁩ رغم اختبار كسب الدخل في البند ⁦18(1)(a)⁩ من القانون، فذلك الاختبار ليس موضع الإشكال هنا.

لا وجود قانونيًا للشركة قبل تاريخ تأسيسها. وبموجب المادة 14 من قانون الشركات التجارية الكندي (CBCA)، يلتزم شخصيًا من يوقّع عقدًا باسم شركة فيدرالية قبل وجودها، إلى أن تتبنّاه الشركة خلال مدة معقولة بعد وجودها بفعل أو سلوك يُظهر نيتها الالتزام. وعند التبنّي يتوقف التزام الموقِّع. وتقول نشرة CRA المؤرشفة ⁦IT-454⁩ إن بعض قوانين المقاطعات، ومنها أونتاريو ومانيتوبا وساسكاتشوان، تجيز التبنّي أيضًا، وإن التكاليف التي تكبّدها المؤسِّس ينبغي أن تُسدَّد له.

وحيث لا ينطبق قانون كهذا، تقول ⁦IT-454⁩ إن CRA ستقبل عادةً محاسبة الشركة عن المعاملات السابقة إذا تحققت كل الشروط التالية:

• تُظهر الوقائع بوضوح أن من يأذنون بالمعاملات ينوون أن تمارس شركة النشاط؛
• الفاصل بين بدء النشاط والتأسيس قصير نسبيًا، أو لم يتسبب الأطراف في فاصل أطول؛
• لا ينازع أحد في من يحاسب عن المعاملات؛
• أثر ذلك في الضريبة المجمّعة للأطراف ضئيل؛
• تتبنّى الشركة أي عقد مكتوب أُبرم باسمها قبل وجودها.

لن تقبل المحاسبة عندما يؤسّس صاحب نشاط قائم أو شركاؤه شركة له، ما لم يكن النشاط مكتسبًا حديثًا، وتحذّر دافعي الضرائب من افتراض القبول.

النشرة مؤرشفة، وتغطي المعاملات التجارية لا رسوم التأسيس، ولا تقول هل يكفي السداد وحده ليجعل التكلفة تكلفة الشركة؛ وهذا الدليل لا يتحقق من قوانين المقاطعات التي تسميها. لذلك قد تبقى تكلفة المؤسِّس تكلفته ما لم تتبنَّ الشركة الترتيب؛ ويحسم مختص ذلك قبل أول ⁦T2⁩.

هذه الوقائع مهمة:

• اسم من على الفاتورة ومن كان مسؤولًا عنها؛
• هل تبنّت الشركة الترتيب أو وافقت على السداد؛
• تاريخ الفاتورة مقارنةً بتاريخ التأسيس؛
• هل خصم شخص آخر التكلفة.

لسداد مبلغ لمؤسِّس، راجع المصروفات التجارية المدفوعة شخصيًا. وللتكاليف قبل أول عملية بيع، راجع تكاليف بدء النشاط قبل أول عملية بيع.

ماذا لو خصمتُ أنا أو غيري بعض هذه التكاليف سابقًا؟

كل مبلغ خصمه دافع ضرائب آخر عن التأسيس نفسه يقلّل مجال الشركة (البند ⁦20(1)(b)⁩): مؤسِّس، أو شريك، أو منشأة فردية طالبت بجزء من التكلفة في إقرارها.

قبل تقديم أول ⁦T2⁩، اذكر كل إقرار طالب بأي جزء من التكلفة، والمبلغ والسنة. وهل يحتاج إقرار سابق إلى تغيير يقرره مختص. ومطالبة الشركة لا تزيد على الحد 3,000 دولار ناقصًا تلك المبالغ، ولا على مصروف التأسيس الذي تكبّدته.

كيف أسجّل التكلفة في دفاتر السنة الأولى وأبلّغ عنها في ⁦T2⁩؟

تتبع الدفاتر الفاتورة. أما المطالبة الضريبية فتُحسب منفصلة في الجدول 1، الذي يسوّي القوائم المالية بصافي الدخل لأغراض الضريبة (CRA: دليل ⁦T2⁩).

1. سجّل الفاتورة مقسَّمة بحسب الخدمة، مع ضريبة المبيعات في سطر مستقل. وخفّض المصروف بقدر ⁦GST/HST⁩ التي تطالب بها كائتمان ضريبة مدخلات (CRA: المصروفات التجارية؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 248)؛ راجع تقديم ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات. احتفظ في الملف بتاريخ الفاتورة وتاريخ التأسيس، واحتفظ بالفاتورة والسجلات المصرفية التي تُثبت الدفع مدة ست سنوات على الأقل من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها (CRA: السجلات التجارية).
2. سجّل من دفع ومن أي حساب. إذا دفع مؤسِّس وستسدّد الشركة له، راجع حساب قرض المساهم.
3. اخصم في السطر 418 من الجدول 1. نقطة البداية هي دخل الدفاتر، والسطر 418 في جانب الخصم. وإذا كانت الدفاتر قد سجّلت الفاتورة مصروفًا فقد خفّض ذلك دخل الدفاتر أصلًا، فيجب أن تترك قيود الجدول 1 التكلفة مخصومة مرة واحدة فقط في المجموع. وفي جانب الإضافة سطور للبنود الرأسمالية المسجَّلة مصروفًا ⁦(206)⁩، وأتعاب المحاماة والمحاسبة غير القابلة للخصم ⁦(228)⁩، ومصروف إصدار الأسهم ⁦(235)⁩؛ وأي القيود تناسب قرار المعدّ (نموذج الجدول 1).
4. تتبّع أي مبلغ يُعامل على أنه من الفئة 14.1 في الجدول 8، الذي يحسب خصم تكلفة الأصول الرأسمالية للشركة.
5. قدّم ⁦T2⁩ خلال ستة أشهر بعد انتهاء السنة الضريبية. تقدّم الشركة إقرارًا عن كل سنة ضريبية حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة، وتشمل القاعدة الشركات غير النشطة (CRA: من يجب عليه التقديم).

لبقية إعداد السنة الأولى، راجع دفاتر شركة CCPC جديدة.

هل تغيّر مقاطعتي الجواب؟

البند ⁦20(1)(b)⁩ قاعدة فيدرالية. وتدير CRA ضريبة دخل الشركات في المقاطعات والأقاليم كلها عدا كيبك وألبرتا (CRA: ضريبة الشركات في المقاطعات والأقاليم). ولا يغطي هذا الدليل كيف تعامل ضريبة المقاطعة أو الإقليم تكاليف التأسيس، ولا كيف تعاملها كيبك وألبرتا.

مثال

كل المبالغ بالدولار الكندي وتوضيحية. وكل تكلفة مذكورة صافية من أي ⁦GST/HST⁩ استُردت كائتمان ضريبة مدخلات.

تكاليف تحت الحد

شركة جديدة في أونتاريو تدفع 2,400 دولار كندي تكاليف قانونية ورسوم تسجيل للتأسيس. المبلغ كله 2,400 دولار كندي أقل من حد 3,000 دولار كندي. إذا كان كل بند مصروف تأسيس، وكانت التكلفة تكلفة الشركة نفسها، ولم يخصم أحد غيرها شيئًا منها، ولا تنطبق قاعدة أخرى، فقد تستطيع الشركة المطالبة بما يصل إلى 2,400 دولار كندي في السطر 418 من أول ⁦T2⁩ لها.

فاتورة تزيد على الحد

افترض أن كل سطر في فاتورة محامٍ عن التأسيس بقيمة 4,200 دولار كندي مصروف تأسيس وأن أحدًا لم يخصم شيئًا منها. يُوضع 3,000 دولار كندي على الأكثر في السطر 418. أما 1,200 دولار كندي الباقية فلا تُخصم بموجب البند ⁦20(1)(b)⁩. وتقول مذكرات وزارة المالية إن المبالغ الزائدة على الحد تُدرج في الفئة 14.1؛ وهل ينطبق ذلك هنا وكيف يحتاج إلى قراءة مختص للفاتورة.

مؤسِّسة تدفع أولًا

تدفع مؤسِّسة 1,000 دولار كندي رسوم تأسيس ببطاقتها الشخصية قبل وجود الشركة، ثم تسدّدها الشركة لها لاحقًا. فإذا خصمت 1,000 دولار كندي في أي موضع، ينخفض حد الشركة لنفس التأسيس إلى 2,000 دولار كندي. ومن يطالب بها وكم يستهلك من 3,000 دولار كندي المشتركة يُحسم قبل أول ⁦T2⁩.

هل وضعك مختلف؟

• أسست شركتك للتو وتحتاج إلى حسابات CRA: راجع بعد التأسيس.
• تُعدّ دفاتر الشركة الجديدة: راجع دفاتر شركة CCPC جديدة.
• أنفقت مالًا قبل أول عملية بيع أو قبل التأسيس: راجع تكاليف بدء النشاط قبل أول عملية بيع.
• دفعت من مالك الخاص وتريد استرداده: راجع المصروفات التجارية المدفوعة شخصيًا.
• دفعت ⁦GST/HST⁩ على الفاتورة قبل تسجيل الشركة: راجع المطالبة بـ ⁦GST/HST⁩ المدفوعة قبل التسجيل.
• تشك في أن تكلفة ما مسموحة أصلًا: راجع المصروفات التجارية التي تقبلها CRA.
• نقلت منشأة فردية إلى الشركة: راجع الدفاتر بعد تأسيس منشأة فردية.
• أسست الشركة لبيع خدماتك الخاصة وقد تكون موظفًا لدى العميل لولا ذلك: راجع شركة الخدمات الشخصية، واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات قبل المطالبة بهذه التكاليف.
• دفاتر سنتك الأولى غير مُعدّة، أو لا تتطابق الفاتورة والقروض والسجلات المصرفية: احصل على مساعدة في مسك الدفاتر ليبدأ ⁦T2⁩ من دفاتر مكتملة.
• فاتورة محاميك تزيد على الحد، أو دفعت أنت أو شريك قبل التأسيس، أو استحق أول ⁦T2⁩: الحد مشترك، وللزيادة معاملتها الخاصة، وقد يقرر من تكبّد كل تكلفة من يحق له المطالبة بها. احصل على مساعدة في ضريبة الشركات لحسم ذلك قبل تقديم الإقرار.