المصروفات التجارية في كندا: ما تسمح CRA بخصمه

هل هذه مصروفات تجارية قابلة للخصم في كندا؟

تكون التكلفة قابلة للخصم فقط عندما تجتاز أربعة اختبارات في قانون ضريبة الدخل: أُنفقت لتحقيق دخل من النشاط التجاري، وليست إنفاقًا رأسماليًا، وليست مصروفًا شخصيًا أو معيشيًا، ومبلغها معقول في الظروف (المادة 67). وملخص CRA: يمكنك خصم أي مصروف جارٍ معقول تتكبده لتحقيق الدخل، ولا تخصم إلا الجزء التجاري من التكلفة.

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة: شركة تدفع تكاليف تعود بالنفع على المالك، أو مبالغ كبيرة باستخدام شخصي مختلط، أو إنفاق بحثي قد يكون SR&ED، أو تكاليف سبق أن شككت فيها CRA. اجمع الإيصالات، وملاحظة بالغرض التجاري لكل تكلفة، وأسماء الحاضرين للوجبات والفعاليات، وسجلات الاستخدام لأي شيء تستخدمه شخصيًا أيضًا، واحتفظ بها لمدة ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها (CRA).

تغطي هذه الصفحة القواعد الفيدرالية. والنشاط التجاري في كيبك يقدّم أيضًا إقرارًا لدى Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك)، وقد تختلف قواعدها؛ تحقق منها بشكل منفصل.

هل أخصم التكلفة كاملة هذه السنة، أم هي تكلفة رأسمالية؟

التكلفة التي تعطي منفعة دائمة رأسمالية، ولا تُخصم كاملة في سنة دفعها (المادة ⁦18(1)(b)⁩). والتكلفة التي تتكرر بعد فترة قصيرة جارية، وتُخصم في السنة نفسها.

تزن CRA عدة نقاط، منها: هل المنفعة دائمة، وهل تعيد التكلفة الممتلكات إلى حالتها أم تحسّنها فوق حالتها الأصلية، وهل تستبدل جزءًا أم أصلًا مستقلًا، وما حجم التكلفة مقارنة بقيمة الممتلكات. ولا تحسم نقطة واحدة الأمر. المعدات وأجهزة الكمبيوتر والأثاث والكاميرات رأسمالية عادةً، وتُشطب على عدة سنوات عبر مخصص التكلفة الرأسمالية.

كم من فاتورة وجبة أو قهوة أو ترفيه يمكنني خصمه؟

يخصم النشاط التجاري عادةً ⁦50%⁩ من الأقل بين ما دفعه ومبلغ معقول للطعام والشراب والترفيه (المادة 67.1). ويشمل الحد وجبات العملاء وقهوتهم، ووجباتك أنت أثناء السفر أو في مؤتمر، والترفيه مثل التذاكر والصناديق الخاصة ورسوم الدخول والبقشيش (CRA؛ ⁦IT-518R⁩، مؤرشف). والوجبة التي تتناولها وحدك في يوم عمل عادي تكلفة شخصية عمومًا، لا تجارية (المادة ⁦18(1)(h)⁩).

يمكن خصم التكلفة كاملة عندما:

• يبيع النشاط التجاري الطعام أو الشراب أو الترفيه للعملاء في سياق عمله المعتاد، كما يفعل المطعم.
• تُحمَّل الوجبة على العميل بمبلغ معقول ومحدد صراحةً كتابةً؛ وعندئذ يخضع العميل هو للحد.
• تكون الفعالية لجمع تبرعات لصالح جمعية خيرية مسجلة بشكل رئيسي.
• يكون الطعام أو الترفيه في إحدى ست فعاليات خاصة أو أقل في السنة التقويمية، ومتاحًا عمومًا لجميع الموظفين في مكان عمل معين. والحفلة المقتصرة على المالكين أو المديرين أو موظفين مختارين لا تستوفي ذلك.
• تكون الوجبة ميزة خاضعة للضريبة مدرجة في دخل الموظف.
• يكون الطعام أو الشراب لموظفين في موقع عمل نائٍ يبعد 30 كيلومترًا على الأقل عن أي تجمع سكاني يبلغ 40,000 نسمة أو أكثر، أو في معسكر عمل إنشائي يقيمون فيه، وليس لمؤتمر.

أما طعام وشراب سائق الشاحنات لمسافات طويلة خلال فترة سفر مؤهلة فيُخصم بنسبة ⁦80%⁩ بدلًا من ذلك (CRA). والوجبات المشمولة في سعر تذكرة الطائرة أو القطار أو الحافلة غير مقيدة؛ أما الطعام المشترى منفصلًا أثناء الرحلة فمقيد (المادة ⁦67.1(4)⁩). وفي حالة وجبة دفعتَ ثمنها من جيبك ثم عوّضت نفسك، راجع المصروفات التجارية المدفوعة شخصيًا.

هل هدايا العملاء قابلة للخصم الضريبي في كندا؟

تُخصم الهدية المقدمة لعميل عندما تُقدَّم لتحقيق دخل تجاري ويكون مبلغها معقولًا (المادتان 18 و67). لا يضع القانون سقفًا ثابتًا بالدولار للهدية الواحدة. والهدية من طعام أو شراب أو ترفيه، مثل النبيذ أو تذاكر الفعاليات أو قسيمة مطعم، تخضع لحد الوجبات البالغ ⁦50%⁩ (⁦IT-518R⁩، مؤرشف). احتفظ بملاحظة عمّن تلقى كل هدية ولماذا.

هل يمكنني خصم بطاقات الهدايا والهدايا للموظفين؟

نعم. يخصم صاحب العمل الهدايا للموظفين كرواتب ومزايا أخرى (CRA T4002). والسؤال هو هل يُفرض على الموظف ضريبة على الهدية.

بموجب سياسة CRA، لا تخضع الهدايا والجوائز غير النقدية للضريبة لدى الموظف المستقل عن صاحب العمل (arm's length) حتى قيمة سوقية عادلة مجمَّعة قدرها 500 دولار في السنة، شاملة الضرائب؛ ويخضع الزائد فقط للضريبة. وتشمل السياسة الهدايا لمناسبة خاصة مثل عطلة أو زفاف، والجوائز على إنجاز مثل الخدمة المتميزة؛ أما ما يُعطى مقابل أداء العمل، كتحقيق هدف مبيعات، فمكافأة وتخضع للضريبة كاملة. وللجوائز على الخدمة الطويلة حد منفصل خاص بها. والهدايا النقدية وشبه النقدية خاضعة للضريبة دائمًا وتمر عبر كشوف الرواتب. وبطاقة الهدايا شبه نقدية ما لم تعمل لدى تاجر واحد أو مجموعة مسماة من التجار فقط، ولا يمكن تحويلها إلى نقد، ويحتفظ صاحب العمل بسجل لها. ولا تنطبق السياسة على الأقارب أو المساهمين أو غيرهم من الموظفين المرتبطين بصاحب العمل (non-arm's length).

هل الرعاية مصروف إعلاني أم تبرع؟

تصبح الدفعة رعاية عندما يحصل النشاط التجاري على أكثر من شكر بسيط، مثل شعاره على القمصان أو اللافتات أو مواد الفعالية. ولا تستطيع الجمعية الخيرية عمومًا إصدار إيصال تبرع عنها، لكن للنشاط التجاري أن يدرج تكلفة رعاية معقولة ضمن الإعلان إذا دُفعت لتحقيق الدخل (رعاية CRA).

الإعلان الموجّه أساسًا إلى السوق الكندي والذي تبثه جهة بث أجنبية غير قابل للخصم (المادة 19.1). وللإعلانات الموجهة إلى كندا في صحيفة أجنبية أو في بعض الدوريات حدود تتعلق بالمحتوى الكندي (المادة 19؛ المادة 19.01)؛ أما الإعلانات على مواقع أجنبية فلا حدود عليها (CRA).

هل تستطيع شركتي خصم تكلفة مدرّب أعمال أو دورات أو تدريب؟

التدريب الذي يحافظ على مهارة يملكها النشاط التجاري أصلًا أو يحدّثها أو يرتقي بها مصروف جارٍ. أما التدريب الذي يمنح مهارة أو مؤهلًا جديدًا، أو يُحتسب نحو درجة علمية أو دبلوم أو صفة مهنية، فرأسمالي ولا يُخصم كمصروف جارٍ. والدورة التي تشترطها هيئة مهنية أو توصي بها جارية عمومًا (⁦IT-357R2⁩، مؤرشف).

أرشفت CRA النشرة ⁦IT-357R2⁩ ولم تعد تحدّثها، فقد لا تعكس آراء CRA الحالية. ويتبع التدريب على إدارة الأعمال الاختبار العام: التكلفة التي تُنفق لتشغيل النشاط التجاري القائم وتنميته قابلة للخصم إذا كانت معقولة؛ أما التدريب الشخصي في أساسه فغير قابل للخصم. وتستطيع الشركة عمومًا خصم تكلفة تدريب تدفعه لموظف، لكن يترتب على الموظف ميزة خاضعة للضريبة إذا كان التدريب يفيده هو أساسًا لا النشاط التجاري.

هل الغولف وعضويات النوادي والمؤتمرات قابلة للخصم؟

لا يُسمح بخصم استخدام ملعب أو مرافق غولف، ولا اليخوت أو المعسكرات أو الأكواخ، ولا رسوم العضوية والانتساب لأي نادٍ غرضه الرئيسي الطعام أو الترفيه أو الرياضة (المادة ⁦18(1)(l)⁩). والاستثناء الوحيد هو استخدام وصيانة يخت أو معسكر أو كوخ أو ملعب غولف يؤجره النشاط التجاري نفسه في سياق عمله المعتاد؛ ولا يمتد إلى رسوم النوادي. كما أن رسوم الملعب (green fees) والوجبات التي تُتناول مع جولة غولف غير قابلة للخصم أيضًا. أما الوجبة التجارية الحقيقية في نادٍ، غير المرتبطة بالغولف أو الترفيه، فلا يمنعها القانون، لكن يسري عليها حد الوجبات (⁦IT-148R3⁩، مؤرشف). والنشاط التجاري الذي يدفع رسوم نادي موظف لا يستطيع خصمها أيضًا، ويخضع الموظف عمومًا للضريبة عليها ما لم تكن العضوية تفيد صاحب العمل أساسًا.

رسوم العضوية السنوية في جمعية تجارية أو مهنية والاشتراكات في المنشورات قابلة للخصم (CRA السطر 8760).

يستطيع النشاط التجاري خصم حضور ما يصل إلى مؤتمرين في السنة تعقدهما منظمة تجارية أو مهنية في مكان يتفق مع نطاق المنظمة الإقليمي (المادة ⁦20(10)⁩). وإذا لم تُظهر الرسوم جزء الطعام والترفيه منفصلًا، يُعامل مبلغ 50 دولارًا عن كل يوم فيه وجبات على أنه طعام وترفيه ويخضع للحد نفسه كالوجبة. وتقول CRA إن حد الموقع قد لا ينطبق عندما ترعى منظمة من بلد آخر مؤتمرًا يتعلق بنشاطك التجاري (CRA).

هل أستطيع خصم أشياء أستخدمها شخصيًا أيضًا، أو أستخدمها أمام الكاميرا؟

الحصة التجارية فقط هي القابلة للخصم؛ أما الحصة الشخصية فلا تُخصم أبدًا (المادة ⁦18(1)(h)⁩؛ CRA). قسّم الهاتف أو باقة الإنترنت أو الجهاز وفق مقياس معقول للاستخدام التجاري، واحتفظ بالسجل الذي يدعم هذا التقسيم.

الشيء المحتفَظ به للنشاط التجاري فقط، مثل أداة تصوير أو زي يُستخدم في محتوى مدفوع، تكلفة تجارية. أما الملابس اليومية والعناية الشخصية والمعدات التي تستخدمها في حياتك أيضًا فيصعب فصلها عن الاستخدام الشخصي، وقد تعاملها CRA على أنها شخصية حتى لو ظهرت أمام الكاميرا. والشيء الغالي الذي يدوم، مثل الكاميرا أو طقم الإضاءة، رأسمالي. وفي تكاليف المكتب المنزلي والمركبة، راجع المصروفات التجارية المدفوعة شخصيًا وشراء سيارة عبر نشاطك التجاري.

هل الفوائد على قرض تجاري أو خط ائتمان أو بطاقة ائتمان قابلة للخصم؟

الفوائد قابلة للخصم عندما استُخدم المال المقترض لتحقيق دخل تجاري أو لشراء ممتلكات للنشاط التجاري (المادة ⁦20(1)(c)⁩). ما يحسم الأمر هو الغرض الذي أُنفق عليه المال، لا نوع القرض. وعندما يخلط خط الائتمان أو البطاقة بين إنفاق شخصي وتجاري، لا تتأهل إلا فوائد الجزء التجاري. والفوائد على مال مقترض لاستخدام شخصي أو لسداد ضريبة دخل متأخرة غير قابلة للخصم (CRA السطر 8710).

للفوائد على قروض سيارات الركاب والأراضي الفارغة حدودها الخاصة (CRA السطر 8710). وللمال المقترض للاستثمار أو لشراء عقار للإيجار، راجع خصم الفوائد للاستثمار والعقارات المؤجَّرة.

هل تستطيع شركتي خصم تكاليف البحث دون المطالبة بـ SR&ED؟

عمومًا نعم، بموجب القواعد العادية. وإذا لم يُقدَّم نموذج SR&ED بحلول الموعد النهائي، وهو 12 شهرًا بعد الموعد النهائي لتقديم الإقرار، يُعتبر الإنفاق ليس SR&ED (المادة ⁦37(11)⁩ و⁦(12)⁩). عندئذ تصنفه CRA بموجب القانون دون قواعد SR&ED، ولا يُكتسب أي ائتمان ضريبي للاستثمار (سياسة CRA). والتكاليف الجارية مثل الرواتب واللوازم تتبع الاختبارات في هذه الصفحة؛ أما المعدات الرأسمالية فتدخل في مخصص التكلفة الرأسمالية (سياسة CRA الرأسمالية). وتجاوز SR&ED يعني التخلي عن الائتمان، وفوات الموعد لا يمكن إصلاحه لاحقًا. لتقييم المطالبة، راجع المطالبة بـ SR&ED في إقرار شركتك.

هل تنطبق القواعد نفسها داخل الشركة؟

نعم. تنطبق المواد 18 و67 و67.1 على الدخل من أي نشاط تجاري، فيواجه إقرار ⁦T2⁩ للشركة الاختبارات نفسها التي يواجهها ⁦T2125⁩ لصاحب المنشأة الفردية أو بيان الشراكة. الفرق هو ما يحدث للتكلفة الشخصية. فعندما تدفع الشركة تكلفة شخصية للمالك، لا تستطيع الشركة خصمها، وقد يضطر المالك إلى إدراج الميزة في دخله (المادة ⁦15(1)⁩). وهذا يجعل التكاليف المختلطة داخل الشركة خطرًا من جانبين؛ راجع قروض المساهم.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الكندي.

دورتان لمصممة

مصممة جرافيك تعمل كمنشأة فردية في أونتاريو تدفع 2,000 دولار كندي مقابل دورة عن ميزات جديدة في برنامج التصميم الذي تستخدمه أصلًا. الدورة تطوّر مهارة موجودة، فهي عمومًا مصروف جارٍ. أما دبلوم بقيمة 20,000 دولار كندي في مهنة جديدة فيمنحها مؤهلًا جديدًا؛ فهو رأسمالي ولا يُخصم كمصروف جارٍ.

حفلة مقهى وعشاء مع عميل

شركة مقهى في مانيتوبا تقيم حفلة أعياد بتكلفة 1,500 دولار كندي مفتوحة لجميع موظفيها. هي إحدى فعالياتها الست لهذه السنة، فالمبلغ كاملًا 1,500 دولار كندي قابل للخصم عمومًا إذا كان معقولًا. أما عشاء مع عميل بتكلفة 600 دولار كندي فيقتصر خصمه على 300 دولار كندي.

رعاية وعضوية نادي غولف لوسيط عقاري

تدفع شركة وسيط عقاري في كولومبيا البريطانية 1,000 دولار كندي لرعاية فريق شبابي وشعارها على القمصان. لا يستطيع الفريق إصدار إيصال تبرع، لكن مبلغًا معقولًا قابل للخصم عمومًا كإعلان. أما عضويتها في نادي غولف بقيمة 5,000 دولار كندي فغير قابلة للخصم إطلاقًا، وإذا كانت العضوية تفيد الوسيط شخصيًا أساسًا، فقد تكون أيضًا ميزة خاضعة للضريبة عليه.

هل وضعك مختلف؟

• تدفع شركتك تكاليف تعود بالنفع عليك أو على أسرتك: راجع قروض المساهم ودفع أجور لأفراد الأسرة، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لفصل التكاليف الشخصية عن التجارية.
• دفعت تكاليف تجارية شخصيًا، أو تعمل من المنزل: راجع المصروفات التجارية المدفوعة شخصيًا.
• التكلفة لمركبة أو معدات: راجع شراء سيارة عبر نشاطك التجاري ومخصص التكلفة الرأسمالية.
• أنفقت قبل أول عملية بيع، أو خسر النشاط التجاري: راجع الخسائر التجارية.
• تريد استرداد ⁦GST/HST⁩ على هذه التكاليف: راجع إقرارات ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات.
• تنفق شركتك كثيرًا على البحث: راجع المطالبة بـ SR&ED في إقرار شركتك قبل فوات الموعد.
• طلبت منك CRA إثبات مصروفاتك: راجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لتنظيم السجلات.