من منشأة فردية إلى شركة في كندا: مسك الدفاتر بعد التأسيس

من منشأة فردية إلى شركة: ما الذي يتغير في الدفاتر؟

تحل مجموعتان من الدفاتر محل مجموعة واحدة. تتوقف دفاتر المنشأة الفردية عند تاريخ النقل. وتبدأ دفاتر الشركة عند التأسيس، ويدخلها النشاط في تاريخ النقل. وتعدّ وكالة الإيرادات الكندية (CRA) تأسيس نشاط قائم تغييرًا في الوضع القانوني: تحصل الشركة على رقم نشاط تجاري (BN) جديد، ولا تنتقل إليها حسابات البرامج المسجلة على الـ BN القديم (CRA: تغيير الوضع القانوني).

تتوقف الحالة عن كونها بسيطة عندما تنتقل المعدات والمخزون والذمم المدينة والقروض وحسابات ⁦GST/HST⁩ وكشوف الرواتب معًا. فلكل جزء قاعدته أو نموذجه أو موعده: الأصل المتروك خارج الاختيار يُعامل كأنه بيع بالقيمة السوقية، والاختيار المقدَّم متأخرًا (حتى 3 سنوات بعد موعده) تترتب عليه غرامة تصل إلى 8,000 دولار (قانون ضريبة الدخل، الفقرتان ⁦85(7)⁩ و⁦(8)⁩)، وقد تنطبق ضريبة على النقل إذا لم تُستوفَ شروط ⁦GST/HST⁩. ويجب أيضًا أن يرتبط أول إقرار ⁦T2⁩ للشركة بالنموذج ⁦T2125⁩ الأخير: فما يغادر الدفاتر القديمة عند تاريخ الإغلاق يدخل دفاتر الشركة عبر قيد النقل، وما يحتفظ به المالك يبقى خارجها.

اجمع قبل أن تبدأ:

• تاريخ النقل وتاريخ التأسيس
• ما دفعته الشركة أو استلمته منذ تأسيسها
• اتفاقية النقل الموقعة، أو مسودتها
• كل أصل، مع تكلفته وتكلفته الضريبية المتبقية (ما بقي للمطالبة به كإهلاك) وقيمته السوقية
• فواتير العملاء وفواتير الموردين غير المدفوعة في تاريخ النقل
• القروض وعقود الإيجار وبطاقات الائتمان، مع اتفاقياتها
• رقم BN وأرقام حسابات ⁦GST/HST⁩ وكشوف الرواتب وآخر الإقرارات المقدَّمة
• دفاتر المنشأة الفردية حتى تاريخ النقل

الترتيب المعتاد:

1. حدد تاريخ النقل واتفاقية النقل، مع قيمة لكل بند.
2. سجّل حسابات CRA للشركة. وإذا كان المالك مسجلًا في ⁦GST/HST⁩، فسجّل الشركة في ⁦GST/HST⁩ أولًا: فاختيار ⁦GST44⁩ غير متاح عندما يكون المالك مسجلًا والشركة غير مسجلة.
3. أغلق الدفاتر القديمة عند تاريخ الإغلاق.
4. سجّل النقل في مجموعتي الدفاتر في تاريخ النقل.
5. قدّم اختياري ضريبة الدخل و⁦GST/HST⁩ بحلول مواعيدهما.
6. قدّم النموذج ⁦T2125⁩ الأخير وإقرارات ⁦GST/HST⁩ وكشوف الرواتب الأخيرة وأول إقرار ⁦T2⁩ للشركة، وأغلق الحسابات القديمة.

تغطي هذه الصفحة الدفاتر. وللتحويل المؤجِّل لضريبة الدخل (اختيار المادة 85، الذي يحدد قيمة متفقًا عليها لكل أصل) ونماذج اختياره، راجع نقل نشاط تجاري إلى شركة. ولمعرفة حسابات CRA التي تُفتح، راجع بعد التأسيس.

ما تاريخ الإغلاق الذي تنتهي عنده دفاتر المنشأة الفردية، وماذا يغطي النموذج ⁦T2125⁩ الأخير؟

عندما ينتقل النشاط كله، يكون تاريخ الإغلاق هو تاريخ النقل: التاريخ الذي تتسلم فيه الشركة النشاط كما هو مكتوب في اتفاقية النقل. وتمتد الدفاتر القديمة حتى اليوم السابق له، مع تسجيل النقل نفسه في تاريخ النقل، ويبدأ نشاط الشركة في تاريخ النقل. وللعاملين لحسابهم الخاص عمومًا نهاية سنة في 31 ديسمبر، وتقول CRA إن الفترة المالية قد تكون أقصر عندما يتوقف النشاط (CRA: ⁦T4002⁩، الفصل 1). ولذا فالنموذج ⁦T2125⁩ الأخير لنشاط نهاية سنته المعتادة 31 ديسمبر يغطي من 1 يناير إلى اليوم السابق لتاريخ النقل، لا السنة التقويمية كاملة. وإذا احتفظ المالك بجزء من النشاط، فتستمر المنشأة الفردية ولا تُغلق دفاترها: تأكد من المعاملة قبل إغلاق أي شيء.

يجب الإبلاغ عن دخل العمل الحر على أساس الاستحقاق المحاسبي، إلا أن المزارعين وصيادي الأسماك ووكلاء العمولة يستطيعون اختيار الأساس النقدي (CRA: ⁦T4002⁩، الفصل 1). وعلى أساس الاستحقاق، يدخل الدخل المكتسب والمصروفات المتكبدة حتى تاريخ الإغلاق في النموذج ⁦T2125⁩ الأخير حتى لو لم تُدفع.

لإغلاق الدفاتر القديمة:

1. سوِّ الحساب المصرفي القديم والبطاقات حتى تاريخ الإغلاق.
2. اسرد فواتير العملاء وفواتير الموردين غير المدفوعة في تاريخ الإغلاق.
3. أحصِ المخزون في تاريخ الإغلاق وسجّل المستحقات الأخيرة.
4. سجّل الخروج في تاريخ النقل. صفِّ كل أصل وذمة مدينة ودين ينتقل إلى الشركة بقيمته الدفترية في الدفاتر القديمة (التكلفة ناقص الإهلاك المأخوذ)، وسجّل الأسهم المستلمة كـ «الاستثمار في الشركة» وأي سند كسند قبض، وسجّل أي فرق في ربح أو خسارة النقل. وما يحتفظ به المالك يبقى في الدفاتر القديمة.
5. احفظ تقارير الإغلاق. فهي تدعم النموذج ⁦T2125⁩ الأخير وقيد افتتاح الشركة.

للنقل أيضًا نتيجة ضريبية، تُحسب من المبالغ المتفق عليها (عند الاختيار) أو من القيمة السوقية (دون اختيار)، لا من الدفاتر. يُسجَّل استرداد الإهلاك السابق في السطر 8230 من النموذج ⁦T2125⁩ الأخير، والخسارة النهائية (terminal loss) في السطر 9270 (CRA: ⁦T2125⁩ العمود 5)، وربح المخزون دخل تجاري (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦9(1)⁩)، والمكسب الرأسمالي يُسجَّل في الجدول 3 (CRA: ⁦T4037⁩). ويمكن لاختيار صحيح بموجب المادة 85 أن يؤجل هذه المبالغ: راجع نقل نشاط تجاري إلى شركة.

يدخل النموذج ⁦T2125⁩ الأخير في إقرار المالك الشخصي لسنة النقل. والشخص الذي زاول نشاطًا تجاريًا يقدّم إقراره عمومًا بحلول 15 يونيو، لكن الرصيد المستحق يحين في 30 أبريل (CRA: مواعيد الاستحقاق ومواعيد السداد).

تبدأ أول سنة ضريبية للشركة في تاريخ تأسيسها ولا يجوز أن تزيد على 53 أسبوعًا (CRA: تحديد السنة الضريبية لشركتك). وإذا سبق التأسيس تاريخ النقل، فالأيام بينهما تقع في تلك السنة الأولى. سجّل معاملات الشركة الخاصة منذ التأسيس، مثل الاكتتاب في الأسهم وأي تكاليف دفعتها، وسجّل قيد النقل في تاريخ النقل. ويحين إقرار ⁦T2⁩ خلال ستة أشهر بعد نهاية السنة الضريبية (CRA: دليل ⁦T2⁩).

أي الأصول والمخزون والذمم المدينة والديون تنتقل إلى الشركة، وبأي قيمة؟

لا تنتقل إلا الممتلكات المذكورة في اتفاقية النقل، وتعطي الاتفاقية كل بند قيمة. وللأغراض الضريبية، تكلفة الشركة هي الثمن دون اختيار المادة 85، ومع الاختيار هي المبلغ المتفق عليه، أي القيمة التي يضعها المالك والشركة معًا على الأصل. ويتبع المبلغ الدفتري للشركة الأساس المحاسبي لقوائمها المالية وقد يختلف عن تلك التكلفة الضريبية، لذا تأكد من الأساس قبل التسجيل واحتفظ بالرقمين.

إذا بدأت الشركة تشغيل النشاط ولم يُوقَّع شيء، فلا تزال الدفاتر بحاجة إلى تاريخ نقل. اكتب اتفاقية النقل الآن، بتاريخ النقل الحقيقي وقيمة لكل بند، ولا تؤرّخها بتاريخ أبكر مما حدث. وموعد الاختيار أدناه يُحسب من سنة النقل، لذا فعدم توقيع النقل لا يؤخره.

المبلغ المتفق عليه هو متحصلات المالك وتكلفة الشركة (قانون ضريبة الدخل، البند ⁦85(1)(a)⁩). ودون اختيار، يُعامل البيع للشركة بأقل من القيمة السوقية على أنه تم بالقيمة السوقية بالنسبة إلى المالك (قانون ضريبة الدخل، البند ⁦69(1)(b)⁩)، لأن الشركة ومن يسيطر عليها لا يُعدّان متعاملين كطرفين مستقلين (قانون ضريبة الدخل، المادة 251). أما بالنسبة إلى الشركة، فلا تضع المادة 69 إلا سقفًا لتكلفة تزيد على القيمة السوقية (البند ⁦69(1)(a)⁩)، فتبقى تكلفتها عند الثمن الذي دفعته.

للمبلغ المتفق عليه حدود تتوقف على نوع الأصل، ولا تحدده القيم الدفترية وحدها. وبالنسبة إلى مركبة ركاب تتجاوز حد التكلفة المقرر، يحدد القانون المبلغ المتفق عليه، فلا يُترك لاختيار حر (قانون ضريبة الدخل، البندان ⁦85(1)⁩(⁦e.4⁩) و(⁦e.5⁩)).

يجب أن يتضمن ما تعطيه الشركة سهمًا واحدًا على الأقل (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦85(1)⁩)، وتعامل CRA الممتلكات المتروكة خارج الاختيار على أنها بيعت بالقيمة السوقية (CRA: ⁦IC76-19⁩). اسرد كل ما ينتقل، ومنه الشهرة التجارية. ويقدّم المالك والشركة الاختيار معًا على النموذج ⁦T2057⁩، بحلول أبكر موعد لتقديم إقرار ضريبة الدخل لأي من الطرفين لسنة النقل (قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦85(6)⁩). وبالنسبة إلى مالك يعمل لحسابه الخاص، يكون ذلك عادةً 15 يونيو بعد سنة النقل، ما لم يحن موعد إقرار ⁦T2⁩ للشركة عن تلك السنة في وقت أبكر. والحدود والتقديم المتأخر في نقل نشاط تجاري إلى شركة. وبالنسبة إلى الممتلكات القابلة للإهلاك، فتكلفتها الرأسمالية لأغراض مخصص التكلفة الرأسمالية (CCA) للشركة تتبع قاعدتها الخاصة: راجع مخصص التكلفة الرأسمالية.

كيف أُعدّ قيود افتتاح الشركة؟

تسجل الشركة قيد نقل واحدًا بتاريخ النقل، إضافة إلى أي قيود سابقة منذ التأسيس: مدين لكل أصل بمبلغه الدفتري الافتتاحي، ودائن لكل دين مأخوذ، ودائن لرأس مال الأسهم بالأسهم المصدرة، ودائن لحساب المستحق للمساهم بالرصيد المستحق للمالك. ويتساوى المدين والدائن.

النقد الذي يضعه المالك يسير بالطريقة نفسها: مدين للحساب المصرفي الجديد، ودائن لرأس مال الأسهم أو للمستحق للمساهم كما تنص الاتفاقية. وبشأن حساب المستحق للمساهم، راجع حساب قرض المساهم.

احتفظ بالتكلفة الضريبية لكل أصل في جدول الأصول الثابتة بجانب مبلغه الدفتري. فمخصص CCA والمكاسب اللاحقة تُحسب من الرقم الضريبي، وهو المبلغ المتفق عليه (عند الاختيار) أو الثمن المدفوع (دون اختيار)، إلا حيث تختلف قاعدة التكلفة الرأسمالية. ولتسمية الحسابات بحيث تُربط بإقرار ⁦T2⁩، راجع دليل الحسابات لـ GIFI. ولإعداد رأس مال الأسهم والحساب المصرفي، راجع دفاتر CCPC جديدة.

ماذا يحدث للحساب المصرفي القديم وبطاقات الائتمان والقروض وعقود الإيجار والفواتير غير المدفوعة؟

ابتداءً من تاريخ النقل، يجري نشاط الشركة عبر حسابات باسم الشركة. أما القرض أو الإيجار أو البطاقة باسم المالك فلا ينتقل إلا بشروط اتفاقيته الخاصة.

إبقاء الحساب القديم جاريًا يخلط مدفوعات العملاء بالإنفاق الشخصي. فيصبح كل إيداع سؤالًا عن صاحب الدخل. راجع دخل الشركة في حساب شخصي ومصروفات شخصية دفعتها الشركة.

هل تنطبق ⁦GST/HST⁩ على نقل النشاط، وهل تحتاج الشركة إلى حساب خاص بها؟

تحتاج الشركة إلى حساب ⁦GST/HST⁩ (RT) خاص بها عندما تتجاوز مبيعاتها الخاضعة للضريبة حد المورّد الصغير (small supplier)، أو قبل ذلك إن اختارت التسجيل؛ ولا ينتقل الحساب القديم إليها. وبالنسبة إلى مالك مسجل في ⁦GST/HST⁩، فنقل الأصول الخاضعة للضريبة إلى الشركة بيع، فتنطبق الضريبة ما لم ينطبق استثناء. وإذا كان النشاط يقع فعليًا في كيبك، فإن Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك) تدير ⁦GST/HST⁩: سجّل وقدّم لديها واستخدم نماذجها (CRA: التسجيل للحصول على رقم نشاط تجاري كمقيم). ويمكن لاختيار مشترك على النموذج ⁦GST44⁩ (تستخدم كيبك نموذجًا من Revenu Québec: راجع بعد التأسيس) أن يزيل الضريبة عن معظم الممتلكات عندما تتسلم الشركة جميع الممتلكات اللازمة لتشغيل النشاط أو معظمها تقريبًا (عمومًا ⁦90%⁩ أو أكثر) (CRA: المذكرة ⁦14-4⁩).

الشروط هي التي تحدد الجواب (قانون ضريبة المبيعات، المادة 167):

• الاختيار غير متاح عندما يكون المالك القديم مسجلًا في ⁦GST/HST⁩ والشركة غير مسجلة، لذا سجّل الشركة أولًا. ولا يبيّن القانون متى تُختبر تلك الصفة: تأكد من أن تاريخ التسجيل يغطي النقل.
• تقدّم الشركة المسجلة الاختيار بحلول موعد استحقاق أول إقرار ⁦GST/HST⁩ يغطي الضريبة التي كانت ستنشأ عن النقل، أو في يوم لاحق تسمح به CRA بناءً على طلبها.
• وتظل الضريبة تنطبق على الخدمات الخاضعة للضريبة التي سيواصل المالك القديم تقديمها، وعلى عقود الإيجار والتراخيص.
• وإذا لم تكن الشركة مسجلة، فتنطبق الضريبة أيضًا على بيع خاضع للضريبة لعقار.

الشركة شخص مختلف عن صاحب المنشأة الفردية. وتوجّه CRA إلى تسجيل حسابي RT وRP على الـ BN الجديد إذا احتاجتهما الشركة (CRA: تغيير الوضع القانوني). ويحتسب حد المورّد الصغير المبيعات الخاضعة للضريبة للشخص ولمنتسبيه (associates) (قانون ضريبة المبيعات، المادة 148). ومن يسيطر على شركة منتسب إليها (المادة 127)، لذا قد تُحتسب مبيعات المالك القديم الخاضعة للضريبة ضمن مجموع الشركة. راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

لإغلاق الحساب القديم، قدّم الإقرار الأخير. وبالنسبة إلى نشاط يُغلق، تقول CRA إن تاريخ الإلغاء هو اليوم الذي يُغلق فيه النشاط، وإن الإغلاق ينشئ فترتي إبلاغ، وإن كل إقرار يحين بعد شهر واحد من انتهاء الفترة؛ والإقرار الثاني لازم فقط إذا كانت هناك ضريبة تُسدَّد عن تلك الفترة (CRA: إغلاق حساب ⁦GST/HST⁩ الخاص بك). ولا تذكر تلك الصفحة التغيير إلى شركة، لذا تأكد من تاريخ الإلغاء مع CRA. أما الممتلكات غير الرأسمالية التي لا يزال المالك القديم يحتفظ بها للنشاط عند انتهاء التسجيل فتُعامل على أنها بيعت بالقيمة السوقية، مع احتساب الضريبة عليها (قانون ضريبة المبيعات، الفقرة ⁦171(3)⁩). كما تعامل CRA الممتلكات الرأسمالية التي لا تزال محتفظًا بها للنشاط على أنها بيعت، بضريبة تساوي محتواها الضريبي الأساسي (basic tax content)، وتقرر قواعد تغيير الاستخدام هل توجد ضريبة مستحقة (CRA: إغلاق حساب ⁦GST/HST⁩ الخاص بك).

الضريبة التي سبق تحصيلها على فاتورة أصدرها المالك القديم حُصّلت بموجب الحساب القديم، فلا تحصّلها الشركة مرة أخرى عندما تقبض المال. وتحمل فواتير المبيعات التي تجريها الشركة اسمها ورقم RT الخاص بها إن كانت مسجلة؛ راجع بعد التأسيس لإصلاح رقم خاطئ. وفي دفاتر الشركة، سجّل ⁦GST/HST⁩ من أول عملية بيع: تسجيل ⁦GST/HST⁩ في دفاترك. وتتبع ضريبة المبيعات الإقليمية (PST) وضريبة المبيعات في كيبك (QST) على الأصول المنقولة القانون الإقليمي ولا تغطيها هذه الصفحة.

ماذا يحدث لحساب الرواتب وحسابات CRA الأخرى؟

ينتهي حسابا الرواتب و⁦GST/HST⁩ القديمان مع المنشأة الفردية. وتوجّه CRA صاحب المنشأة الفردية الذي يؤسس شركة إلى تسجيل الـ BN للشركة، وتسجيل حسابي RT وRP على الـ BN الجديد عند الحاجة، وإغلاق الـ BN القديم وكل حساب برنامج عليه (CRA: تغيير الوضع القانوني). وإذا استمر أي جزء من المنشأة الفردية، فتأكد من CRA قبل إغلاق الـ BN القديم.

RT هو حساب ⁦GST/HST⁩، وRP كشوف الرواتب، وRC ضريبة دخل الشركات (CRA: حسابات البرامج التي قد تحتاجها).

قبل إغلاق حساب الرواتب القديم، سدّد كل الاستقطاعات من المصدر، وقدّم الإقرارات المعلوماتية الأخيرة، وسلّم كل موظف نسخ كشف ⁦T4⁩ (CRA: إغلاق حساباتك). وتعدّ CRA تغيير الوضع القانوني سببًا لسداد أخير خلال 7 أيام تقويمية (CRA: متى تسدد). وتحين الإقرارات المعلوماتية خلال 30 يومًا من تاريخ توقف النشاط، لكن عندما ينتقل رصيد السداد لدى صاحب العمل السابق إلى حساب كشوف رواتب صاحب العمل اللاحق، يقدّم اللاحق الإقرار عن السنة كاملة ولا يقدّم السابق شيئًا عن الفترة السابقة؛ وتطبّق CRA هذه القواعد على إعادة هيكلة صاحب العمل (CRA: متى تقدّم). ولا تسمّي تلك الصفحة صاحب منشأة فردية يؤسس شركة، لذا اسأل CRA هل سينتقل الرصيد القديم إلى حساب الشركة قبل أن تصدر الكشوف أو تغلق الحساب القديم.

عندما تتسلم الشركة الموظفين فورًا، فقد تحتسب اشتراكات خطة معاشات كندا (CPP) وأقساط تأمين التوظيف الكندي (EI) التي استقطعها المالك بالفعل عنهم في تلك السنة. وتسمح CRA لصاحب عمل لاحق، ومنه شركة أسسها صاحب منشأة فردية، بأن يراعي المبالغ التي استقطعها صاحب العمل السابق، وفق شروطها؛ ولا يستفيد موظف يُعيَّن لاحقًا (CRA: خلافة أصحاب العمل).

إغلاق الحسابات القديمة لا ينهي مسؤولية المالك عنها. فإذا دفعت الشركة أقل من القيمة السوقية للممتلكات، فقد تدين بضريبة المالك و⁦GST/HST⁩ عن سنة النقل وما سبقها، حتى حد النقص، وتستطيع CRA تقديرها في أي وقت؛ ويبقى المالك مسؤولًا أيضًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 160؛ قانون ضريبة المبيعات، المادة 325). وبصفته مديرًا، قد يكون المالك مسؤولًا شخصيًا عن استقطاعات الرواتب و⁦GST/HST⁩ غير المسددة للشركة، ويجب أن تتحرك CRA خلال مهلة مدتها سنتان ⁦(2)⁩ بعد أن يتوقف المالك آخر مرة عن كونه مديرًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1؛ قانون ضريبة المبيعات، المادة 323). راجع بعد التأسيس.

في الدفاتر، تُصفّى التزامات الرواتب القديمة بالسداد الأخير، وتفتح الشركة حسابات رواتبها الخاصة من أول دفعة أجور. راجع تشغيل كشوف الرواتب وقيد اليومية لكشوف الرواتب. وبشأن أجر المالك نفسه، راجع دفع أجرك من شركتك في السنة الأولى.

أي كيان يحصل على المبيعات والفواتير القريبة من تاريخ النقل؟

الكيان الذي قدّم السلع أو الخدمات أو تحمّل التكلفة. فتواريخ الفاتورة والدفع وحدها لا تحسم ذلك: فالفاتورة الصادرة بعد النقل عن عمل أنهاه المالك قبله تظل بيعًا للمالك (CRA: ⁦T4002⁩، الفصل 1، أساس الاستحقاق المحاسبي). ولا تضع صفحات CRA عن تغيير الوضع القانوني وإغلاق الحسابات قاعدة خاصة لفاتورة تمتد عبر هذا التاريخ، لذا اتبع اتفاقية النقل واحتفظ بإثبات لتاريخ الإغلاق: قائمة مؤرخة بالفواتير المفتوحة وفواتير الموردين، والأرصدة المصرفية في ذلك اليوم.

أخبر العملاء والموردين بالاسم القانوني للشركة وبتاريخ بدء التعامل معها، واحتفظ بنسخة من الإشعار.

ما السجلات التي أحتفظ بها لكل طرف؟

يحتفظ المالك القديم بسجلات المنشأة الفردية وتحتفظ الشركة بسجلاتها. وتذهب نسخ من اتفاقية النقل وقائمة الأصول إلى الطرفين.

تشترط CRA عمومًا حفظ السجلات ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها (CRA: سجلات الأعمال). وعندما ينتهي نشاط غير مؤسس، تُحسب تلك المدة من نهاية السنة الضريبية التي انتهى فيها. وسجلات ⁦GST/HST⁩ تُحفظ عمومًا 6 سنوات أيضًا. أما سجلات شراء الممتلكات طويلة الأجل والتصرف فيها فتُحفظ إلى أجل غير مسمى (CRA: المدة التي تحتفظ فيها بسجلاتك). راجع المدة التي تحتفظ فيها بسجلات الأعمال.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الكندي.

مستشارة في أونتاريو تؤسس شركة في 1 يوليو

يغطي النموذج ⁦T2125⁩ الأخير الخاص بها الفترة من 1 يناير إلى 30 يونيو ويُظهر صافي دخل قدره 40,000 دولار. وتتسلم الشركة النشاط في 1 يوليو. وتنتقل معدات قيمتها 6,000 دولار مقابل أسهم بقيمة 1,000 دولار وسند بقيمة 5,000 دولار مستحق لها. وضريبة ⁦GST/HST⁩ على النقل خارج هذا المثال. افترض أن المعدات كلّفتها 6,000 دولار وما زالت مسجلة بتلك التكلفة الضريبية، فلا ينشأ عن مبلغ متفق عليه قدره 6,000 دولار ربح ولا استرداد للإهلاك (ضريبة على إهلاك سبق المطالبة به). والمبلغ المتفق عليه ليس أقل من السند البالغ 5,000 دولار وليس أعلى من قيمة المعدات. وافترض أيضًا أن قيمة الاتفاقية والتكلفة الضريبية والمبلغ الدفتري كلها 6,000 دولار. وفي دفاترها القديمة تصفّي المعدات بمبلغ 6,000 دولار وتسجّل الأسهم البالغة 1,000 دولار كاستثمار في الشركة والسند البالغ 5,000 دولار كسند قبض.

تاجر تجزئة ينقل المتجر كله

كل من تاجر التجزئة والشركة الجديدة مسجل في ⁦GST/HST⁩، وينتقل المتجر كله، لذا قد ينطبق اختيار ⁦GST44⁩ إذا استُوفيت شروطه. وتقدّر الاتفاقية المخزون بـ 20,000 دولار والذمم المدينة بـ 5,000 دولار، وتتحمل الشركة أرصدة موردين قدرها 3,000 دولار وتصدر أسهمًا بقيمة 22,000 دولار. افترض أن المبالغ الدفترية تساوي تلك القيم. ويسجّل قيد النقل في المدين المخزون 20,000 دولار والذمم المدينة 5,000 دولار، وفي الدائن الذمم الدائنة 3,000 دولار ورأس مال الأسهم 22,000 دولار. ويقدّم المالك القديم إقرار ⁦GST/HST⁩ أخيرًا، ويدفع العملاء للشركة.

مقاول يُبقي الحساب القديم ثلاثة أشهر أخرى

يدفع عملاء الشركة 30,000 دولار في الحساب القديم. ويدفع المقاول منه 12,000 دولار من فواتير موردي الشركة وينفق 6,000 دولار على مشتريات شخصية، ويبقى 12,000 دولار في الحساب. تجاهل ⁦GST/HST⁩ هنا، وافترض أنه لم تُسجَّل أي من هذه المبيعات أو التكاليف بعد. وتسجّلها دفاتر الشركة في قيد واحد: مدين مصروفات 12,000 دولار ومستحق من المساهم 18,000 دولار، ودائن إيرادات 30,000 دولار. وإذا كانت الفواتير سُجّلت بالفعل، فصفِّ الذمم المدينة أو الدائنة بدلًا من تسجيل الدخل أو المصروف مرة أخرى. ونقل الـ 12,000 دولار إلى حساب الشركة يخفض المبلغ المستحق من المالك إلى 6,000 دولار. وعادةً يُسجَّل هذا الرصيد على أنه مستحق للشركة إلى أن يُسدَّد أو يُصفّى، ويحتاج إلى تنظيف قبل أول إقرار ⁦T2⁩. وهل يخضع أي جزء منه للضريبة يتوقف على الوقائع؛ راجع قروض المساهمين.

هل يختلف وضعك؟

• المعدات والمخزون والقروض والذمم المدينة وحسابات CRA كلها يجب أن تنتقل معًا: يجب أن تتفق قيم النقل والاختيارات وقيود الافتتاح بعضها مع بعض ومع النموذج ⁦T2125⁩ الأخير. احصل على مساعدة في ضرائب الشركات قبل أول إقرار ⁦T2⁩.
• لم تنقل الأصول بعد، أو لم توقّع نقلًا قط، أو فات موعد الاختيار: قواعد التحويل المؤجِّل وتقديمه المتأخر في نقل نشاط تجاري إلى شركة؛ والنقل غير الموقع أو الاختيار الفائت سبب للحصول على مساعدة في ضرائب الشركات.
• تحتفظ بجزء من النشاط شخصيًا: تأكد من CRA قبل إغلاق رقم النشاط التجاري القديم أو حساباته، واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات لتفصل ما ينتقل عمّا يبقى.
• دفعت الشركة أقل من القيمة السوقية، أو على النشاط القديم ضريبة أو إشعار: قد يكون المالك والشركة مسؤولين كلٌّ عن المبالغ القديمة، لذا احصل على مساعدة في ضرائب الشركات قبل النقل.
• استخدمت الشركة رقم ⁦GST/HST⁩ الشخصي الخاص بك، أو لا يوجد حساب للشركة: راجع بعد التأسيس.
• دفاترك متأخرة، أو الحساب القديم لا يزال مستخدمًا: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة والمساعدة في مسك الدفاتر.
• لديك موظفون: راجع تشغيل كشوف الرواتب.
• تنتقل أرض أو مبنى، أو النشاط في كيبك: ضريبة نقل ملكية الأراضي الإقليمية وضرائب المبيعات ونماذج كيبك الخاصة ورواتب كيبك تتبع قواعد المقاطعة، وتدير Revenu Québec ضريبة ⁦GST/HST⁩ هناك؛ احصل على مساعدة في ضرائب الشركات قبل توقيع النقل.
• ما زلت تقرر هل تؤسس شركة: راجع منشأة فردية أم شركة؟.
• تحتاج إلى القوائم المالية لنهاية أول سنة للشركة: راجع القوائم المالية لنهاية السنة لشركة.