निगमन खर्च: कनाडा में वकील के चालान की कटौती कैसे लें

क्या मेरी नई कंपनी वकील का निगमन चालान काट सकती है?

एक कंपनी के निगमन के लिए कुल $3,000 तक, जितना खर्च कंपनी का अपना हो और किसी और तरह से कटौती योग्य न हो। यह Income Tax Act का पैराग्राफ़ 20(1)(b) है, जिसका दावा T2 Schedule 1 की लाइन 418 पर होता है।

ये बातें मामले को सीधा नहीं रहने देतीं:

• आपके वकील का बिल $3,000 से ज़्यादा है: उससे ऊपर का हिस्सा इस पैराग्राफ़ के तहत नहीं कटता (नीचे देखें)।
• आपने, किसी साझेदार ने या किसी पुराने व्यवसाय ने लागत का कुछ हिस्सा चुकाया या काटा है, खासकर कंपनी बनने से पहले।
• चालान में निगमन का काम शेयर जारी करने, अनुबंधों या दूसरी सलाह के साथ मिला है, और न कानून और न यहाँ दिए CRA के मौजूदा पृष्ठ बताते हैं कि कौन-सी मदें गिनी जाएँगी। एक संग्रहीत CRA बुलेटिन बताता है (नीचे देखें)।
• कंपनी को पर्सनल सर्विसेज़ बिज़नेस आय होती है (निगमित कामगार जो वरना ग्राहक का कर्मचारी होता)। कानून का पैराग्राफ़ 18(1)(p) ऐसी कंपनी को उस आय को कमाने के लिए किए हर खर्च की कटौती से रोकता है, जब तक वह एक छोटी सूची में न हो, और निगमन खर्च उस सूची में नहीं हैं (CRA)। धारा 20(1) पैराग्राफ़ 18(1)(a), (b) और (h) को ओवरराइड करती है, (p) को नहीं, इसलिए यह कटौती बचती है या नहीं, इसके लिए विशेषज्ञ की राय चाहिए; देखें पर्सनल सर्विसेज़ बिज़नेस।
• पहला T2 देय है और ये बातें अभी खुली हैं।

ये चीज़ें जुटाएँ: वकील का मद-वार चालान, जिसमें हर सेवा अलग लाइन पर हो और बिक्री कर अलग दिखे; चालान किसके नाम है; निगमन की तारीख और पहला वर्षांत; किसने और किस खाते से भुगतान किया इसका सबूत; और कोई भी रिटर्न जिसमें किसी ने इसका हिस्सा पहले ही काट लिया हो।

निगमन खर्च की सीमा क्या है, और क्या यह हर कंपनी पर लागू होती है या हर साल?

सीमा एक कंपनी के निगमन के लिए $3,000 है, जिसमें से घटाया जाता है जो दूसरे करदाताओं ने उसके लिए काटा। पैराग्राफ़ 20(1)(b) दो राशियों में से कम की अनुमति देता है: साल में हुआ निगमन खर्च जो और किसी तरह कटौती योग्य नहीं है, और $3,000 में से वह कुल घटाकर जो किसी दूसरे करदाता ने कंपनी के निगमन के लिए काटा (Income Tax Act, धारा 20)। Finance Canada के नोट्स इसे प्रति कंपनी $3,000 तक कहते हैं (Finance Canada)।

दो बातें जिन्हें कोई स्रोत तय नहीं करता:

• बाद का साल। सूत्र केवल "किसी दूसरे करदाता" की कटी राशियाँ घटाता है। यह नहीं बताता कि अगर वही कंपनी बाद के साल में और निगमन खर्च उठाए तो सीमा कैसे काम करेगी।
• अभी व्यवसाय शुरू नहीं हुआ। यह पैराग्राफ़ व्यवसाय या संपत्ति से आय की गणना में कटौती देता है। CRA कहती है कि व्यावसायिक खर्च की कटौती के लिए आपने उस वित्तीय अवधि में व्यवसाय चलाया होना चाहिए जिसमें खर्च हुआ (CRA: व्यावसायिक खर्च)। वह पृष्ठ पैराग्राफ़ 20(1)(b) का ज़िक्र नहीं करता, इसलिए व्यवसाय शुरू होने से पहले यह पैराग्राफ़ कैसे लागू होता है, यह यहाँ दिए स्रोतों में तय नहीं है। व्यवसाय कब शुरू होता है और शुरुआती घाटे का उपयोग कैसे होता है, यह पहली बिक्री से पहले के शुरुआती खर्च में है।

पहला T2 फ़ाइल होने से पहले दोनों बातें तय कर लें।

कौन-से खर्च निगमन खर्च गिने जाते हैं?

कानून केवल इतना कहता है: "कंपनी के निगमन के लिए साल में हुआ खर्च"। यह कोई मद नहीं गिनाता। CRA का संग्रहीत बुलेटिन, जो पुराने पात्र पूँजीगत नियमों के लिए लिखा गया था, यह कसौटी देता है: वे खर्च जो कंपनी अस्तित्व में लाने के लिए निगमकर्ताओं को ज़रूरी रूप से करने पड़े, जिनमें शामिल हैं (IT-143R3):

• निगमन के लिए संघीय या प्रांतीय सरकार को देने वाली फ़ीस;
• वकील की फ़ीस, जिसमें निगमन के articles of incorporation और by-laws तैयार करना शामिल है;
• निगमन से जुड़ी अकाउंटेंट की फ़ीस;
• शपथपत्र की लागत, विज्ञापन की लागत जहाँ आवेदकों को चार्टर के लिए आवेदन के इरादे की सूचना देनी होती है, और शुरुआती बैठकों में जाने की लागत।

इसे शुरुआती बिंदु मानें, मौजूदा नियम नहीं: बुलेटिन संग्रहीत है और अलग व्यवस्था के लिए लिखा गया था। नाम की खोज, minute book या मुहर उसकी सूची में नहीं है। वकील से चालान को लाइन-दर-लाइन बाँटने को कहें।

वकील के बिल का सीमा से ऊपर का हिस्सा क्या होता है?

$3,000 से ऊपर का हिस्सा पैराग्राफ़ 20(1)(b) के तहत नहीं कटता। Finance Canada के 2016 के नोट्स कहते हैं कि वह Class 14.1 में शामिल होता है (Finance Canada), जिस पर पूँजीगत लागत भत्ता मिलता है, यानी बचे शेष का हर साल 5% घटाना (CRA: मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की classes)।

नोट्स कोई ऐसा प्रावधान नहीं बताते जो यह करता हो। कानून में सबसे नज़दीकी पूँजीगत खर्च पर goodwill का नियम है (उपधारा 13(35))। यह चलाए जा रहे व्यवसाय पर लागू होता है, और तभी जब खर्च का कोई हिस्सा किसी संपत्ति की लागत न हो या व्यावसायिक आय की गणना में कटौती योग्य न हो। चूँकि चालान का कुछ हिस्सा पैराग्राफ़ 20(1)(b) के तहत कटौती योग्य हो सकता है, यहाँ दिए स्रोतों में तय नहीं है कि अतिरिक्त राशि यह शर्त पूरी करती है या नहीं।

Finance Canada के नोट्स अतिरिक्त राशि को पूँजीगत मानते हैं, और कानून पूँजीगत खर्च पर कटौती तब तक नहीं देता जब तक वह साफ़ अनुमति न दे (धारा 18(1)(b))। चालान की कोई लाइन उलटे सामान्य व्यावसायिक खर्च है या नहीं, इसके लिए विशेषज्ञ को चालान पढ़ना चाहिए। classes, दरों और पहले साल के नियमों के लिए देखें पूँजीगत लागत भत्ता।

कौन-से खर्च अलग नियमों पर चलते हैं: शेयर जारी करने के खर्च, चालू कानूनी सलाह, अनुबंध?

वकील के चालान की हर लाइन निगमन खर्च नहीं होती। इनमें से हर एक अपने नियम पर चलता है।

संग्रहीत IT-341R4 कहता है कि निगमन खर्च शेयर जारी करने के खर्च नहीं हैं, इसलिए चालान में उन्हें अलग दिखाना चाहिए, और शेयर जारी करने के खर्च का बिना काटा हिस्सा आगे नहीं ले जाया जा सकता। CRA का व्यावसायिक खर्च पृष्ठ स्वरोज़गार वाले व्यवसायों के लिए लिखा गया है; कानून की आय कमाने की कसौटी कंपनी पर भी लागू होती है।

क्या कंपनी वे खर्च काट सकती है जो मैंने कंपनी बनने से पहले अपनी जेब से चुकाए?

अपने आप नहीं। पैराग्राफ़ 20(1)(b) निगमन के लिए हुआ खर्च किसी करदाता की आय की गणना में काटता है, इसलिए पहला सवाल यह है कि खर्च किसका था (Income Tax Act, धारा 20)। धारा 20(1) पैराग्राफ़ 18(1)(a) की आय कमाने की कसौटी के बावजूद लागू होती है, इसलिए वह कसौटी यहाँ मुद्दा नहीं है।

निगमन की तारीख से पहले कंपनी कानूनी रूप से मौजूद नहीं होती। Canada Business Corporations Act की धारा 14 के तहत, जो व्यक्ति संघीय कंपनी के अस्तित्व में आने से पहले उसके नाम पर अनुबंध पर हस्ताक्षर करता है, वह उससे व्यक्तिगत रूप से बँधा रहता है जब तक कंपनी उसे अपना न ले, अस्तित्व में आने के बाद उचित समय के भीतर, ऐसे काम या आचरण से जो दिखाए कि वह बँधना चाहती है। अपनाए जाने पर हस्ताक्षर करने वाला बँधा नहीं रहता। CRA का संग्रहीत IT-454 कहता है कि Ontario, Manitoba और Saskatchewan सहित कुछ प्रांतीय कानून भी अपनाने की अनुमति देते हैं, और प्रवर्तक के किए खर्च की प्रतिपूर्ति होनी चाहिए।

जहाँ ऐसा कोई कानून लागू नहीं होता, IT-454 के अनुसार CRA आम तौर पर पहले के लेन-देन का कंपनी का लेखा तब मान लेगी जब ये सब पूरे हों:

• तथ्य साफ़ दिखाते हों कि लेन-देन को मंज़ूरी देने वाले चाहते हैं कि व्यवसाय कंपनी चलाए;
• शुरू करने और निगमित करने के बीच का अंतर अपेक्षाकृत छोटा हो, या पक्षों ने लंबा अंतर पैदा न किया हो;
• कोई इस पर विवाद न करे कि लेन-देन का लेखा कौन रखता है;
• पक्षों के संयुक्त कर पर असर नगण्य हो;
• कंपनी अपने अस्तित्व में आने से पहले अपने नाम पर बने किसी भी लिखित अनुबंध को अपनाए।

जब किसी मौजूदा व्यवसाय का स्वामी या साझेदार उसे निगमित करते हैं, तो वह लेखा नहीं मानेगी, जब तक व्यवसाय नया खरीदा न गया हो, और वह करदाताओं को चेताती है कि मान्यता को पक्का न समझें।

बुलेटिन संग्रहीत है, व्यावसायिक लेन-देन की बात करता है न कि निगमन फ़ीस की, और यह नहीं बताता कि अकेली प्रतिपूर्ति खर्च को कंपनी का बना देती है या नहीं; यह मार्गदर्शिका उन प्रांतीय कानूनों को नहीं जाँचती जिनका वह नाम लेता है। इसलिए संस्थापक का खर्च संस्थापक का ही रह सकता है, जब तक कंपनी ने व्यवस्था न अपनाई हो; पहले T2 से पहले विशेषज्ञ तय करता है कि कौन-सा है।

ये तथ्य मायने रखते हैं:

• चालान पर किसका नाम है और उसके लिए कौन ज़िम्मेदार था;
• कंपनी ने व्यवस्था अपनाई या चुकाने पर सहमति दी या नहीं;
• चालान की तारीख, निगमन की तारीख के मुकाबले;
• किसी और ने लागत काटी या नहीं।

संस्थापक को चुकाने के लिए देखें व्यक्तिगत रूप से चुकाए व्यावसायिक खर्च। पहली बिक्री से पहले के खर्च के लिए देखें पहली बिक्री से पहले के शुरुआती खर्च।

अगर मैंने या किसी और ने इनमें से कुछ खर्च पहले ही काट लिए हों तो?

उसी निगमन के लिए किसी दूसरे करदाता की काटी हर राशि कंपनी की गुंजाइश घटाती है (पैराग्राफ़ 20(1)(b)): संस्थापक, साझेदार, या एकल स्वामित्व जिसने लागत का हिस्सा अपने रिटर्न पर लिया।

पहला T2 फ़ाइल करने से पहले हर उस रिटर्न की सूची बनाएँ जिसने लागत का कोई हिस्सा लिया, राशि और साल के साथ। पुराने रिटर्न को बदलना ज़रूरी है या नहीं, यह विशेषज्ञ तय करे। कंपनी का दावा अधिकतम $3,000 की सीमा में से वे राशियाँ घटाकर है, और उसके अपने हुए निगमन खर्च से ज़्यादा नहीं।

पहले साल के बहीखाते में खर्च कैसे दर्ज करूँ और T2 पर कैसे बताऊँ?

बहीखाता चालान का पालन करता है। कर का दावा Schedule 1 पर अलग से निकाला जाता है, जो वित्तीय विवरण को कर के लिए शुद्ध आय से मिलाती है (CRA: T2 गाइड)।

1. चालान को सेवा के अनुसार बाँटकर दर्ज करें, बिक्री कर अपनी अलग लाइन पर। जो GST/HST आप इनपुट कर क्रेडिट के रूप में लेते हैं, उतना खर्च घटाएँ (CRA: व्यावसायिक खर्च; Income Tax Act, धारा 248); देखें GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट। फ़ाइल में चालान की तारीख और निगमन की तारीख रखें, और चालान तथा भुगतान दिखाने वाले बैंक रिकॉर्ड उस आखिरी कर वर्ष के अंत से कम से कम छह साल तक रखें जिससे वे जुड़े हैं (CRA: व्यावसायिक रिकॉर्ड)।
2. दर्ज करें कि किसने और किस खाते से चुकाया। अगर संस्थापक ने चुकाया और कंपनी चुकाएगी, तो देखें शेयरधारक ऋण खाता।
3. Schedule 1 की लाइन 418 पर कटौती लें। शुरुआत बहीखाते की आय से होती है, और लाइन 418 घटाने वाले हिस्से में है। अगर बहीखाते ने चालान पहले ही खर्च कर दिया है, तो उस खर्च ने बहीखाते की आय पहले ही घटा दी है, इसलिए Schedule 1 की एंट्रियों को लागत कुल मिलाकर एक ही बार कटी रखनी चाहिए। जोड़ने वाले हिस्से में खर्च की गई पूँजीगत मदों (206), गैर-कटौती योग्य कानूनी और लेखा फ़ीस (228) और शेयर जारी करने के खर्च (235) की लाइनें हैं; कौन-सी एंट्री बैठती है, यह तैयार करने वाले का फ़ैसला है (Schedule 1 फ़ॉर्म)।
4. Class 14.1 माना गया कोई भी हिस्सा Schedule 8 पर दर्ज रखें, जो कंपनी का पूँजीगत लागत भत्ता निकालता है।
5. T2 को कर वर्ष समाप्त होने के छह महीने बाद के भीतर फ़ाइल करें। कंपनी हर कर वर्ष के लिए फ़ाइल करती है, भले ही कोई कर देय न हो, और निष्क्रिय कंपनियाँ भी इसमें आती हैं (CRA: किसे फ़ाइल करना होता है)।

पहले साल की बाकी तैयारी के लिए देखें नई CCPC का बहीखाता।

क्या मेरा प्रांत जवाब बदलता है?

पैराग्राफ़ 20(1)(b) एक संघीय नियम है। CRA क्यूबेक और Alberta को छोड़कर हर प्रांत और क्षेत्र का प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी आयकर सँभालती है (CRA: प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी कर)। यह मार्गदर्शिका नहीं बताती कि प्रांतीय या क्षेत्रीय कर निगमन खर्च को कैसे लेता है, या क्यूबेक और Alberta कैसे लेते हैं।

उदाहरण

सभी राशियाँ कनाडाई डॉलर में और समझाने के लिए हैं। हर बताई लागत इनपुट कर क्रेडिट के रूप में वसूले गए GST/HST को घटाकर है।

सीमा से कम लागत

Ontario की एक नई कंपनी निगमन के लिए C$2,400 के कानूनी और फ़ाइलिंग खर्च चुकाती है। पूरे C$2,400 C$3,000 की सीमा से कम हैं। अगर हर मद निगमन खर्च है, लागत कंपनी की अपनी है, किसी और ने उसका कुछ भी नहीं काटा और कोई और नियम लागू नहीं होता, तो कंपनी अपने पहले T2 की लाइन 418 पर C$2,400 तक का दावा कर सकती है।

सीमा से ऊपर का चालान

मान लें कि C$4,200 के वकील के निगमन चालान की हर लाइन निगमन खर्च है और किसी और ने उसका कुछ भी नहीं काटा। लाइन 418 पर अधिकतम C$3,000 जाता है। बाकी C$1,200 पैराग्राफ़ 20(1)(b) के तहत नहीं कटता। Finance Canada के नोट्स कहते हैं कि सीमा से ऊपर की राशियाँ Class 14.1 में शामिल होती हैं; यहाँ यह लागू होता है या नहीं और कैसे, इसके लिए विशेषज्ञ को चालान पढ़ना चाहिए।

संस्थापक पहले चुकाता है

एक संस्थापक कंपनी बनने से पहले अपने कार्ड पर निगमन की C$1,000 फ़ीस चुकाती है, और कंपनी बाद में उसे प्रतिपूर्ति करती है। अगर उसने C$1,000 कहीं भी काटे हैं, तो उसी निगमन के लिए कंपनी की सीमा गिरकर C$2,000 रह जाती है। कौन दावा करेगा, और साझा C$3,000 में से कितना उपयोग होगा, यह पहले T2 से पहले तय हो जाता है।

आपके मामले में अलग?

• आपने अभी निगमन किया है और CRA खाते चाहिए: देखें निगमन के बाद।
• आप नई कंपनी का बहीखाता बना रहे हैं: देखें नई CCPC का बहीखाता।
• आपने पहली बिक्री से पहले या निगमन से पहले पैसा खर्च किया: देखें पहली बिक्री से पहले के शुरुआती खर्च।
• आपने अपनी जेब से चुकाया और प्रतिपूर्ति चाहते हैं: देखें व्यक्तिगत रूप से चुकाए व्यावसायिक खर्च।
• आपने कंपनी के पंजीकरण से पहले चालान पर GST/HST चुकाया: देखें पंजीकरण से पहले चुकाया GST/HST क्लेम करना।
• आपको पक्का नहीं कि कोई खर्च अनुमत है भी या नहीं: देखें CRA जो व्यावसायिक खर्च मानती है।
• आपने एकल स्वामित्व को कंपनी में बदला: देखें एकल स्वामित्व के निगमन के बाद का बहीखाता।
• आपने अपनी सेवाएँ बेचने के लिए निगमन किया और वरना ग्राहक के कर्मचारी हो सकते हैं: देखें पर्सनल सर्विसेज़ बिज़नेस, और इन खर्चों का दावा करने से पहले कंपनी कर में मदद लें।
• आपका पहले साल का बहीखाता बना नहीं है, या चालान, ऋण और बैंक रिकॉर्ड मेल नहीं खाते: बहीखाता सहायता लें ताकि T2 पूरे बहीखाते से शुरू हो।
• आपके वकील का बिल सीमा से ऊपर है, आपने या किसी साझेदार ने निगमन से पहले चुकाया है, या आपका पहला T2 देय है: सीमा साझा है, अतिरिक्त राशि का अपना व्यवहार है, और हर खर्च किसने उठाया यह तय कर सकता है कि दावा कौन कर सकता है। रिटर्न फ़ाइल होने से पहले इन्हें तय करने के लिए कंपनी कर में मदद लें।