यह किसके लिए है
- ऐसी मौजूदा कनाडाई कंपनियाँ जिनका कोई मालिक कनाडा का कर-अनिवासी बन गया है
- वे कनाडाई कंपनियाँ जिनके मालिक या निदेशक कारोबार को किसी दूसरे देश से चलाते हैं
- सह-स्वामित्व वाली कनाडाई कंपनियाँ जिनमें एक शेयरधारक विदेश चला गया है
यहाँ शामिल नहीं
- किसी व्यक्ति का कनाडा का कर निवास या शेयरों पर प्रस्थान कर तय करना
- क्या कोई अनिवासी कंपनी कानून के तहत कंपनी बना सकता है या निदेशक बन सकता है
- विदेशी देश के कर रिटर्न, पेरोल और कंपनी निवास के नियम
- कंपनी को बंद (dissolve) करने की प्रक्रिया
अगर मैं विदेश चला जाऊँ, तो क्या मेरी कनाडाई कंपनी अब भी कनाडा की निवासी रहती है?
26 अप्रैल 1965 के बाद कनाडा में निगमित (incorporated) कंपनी को आम तौर पर कनाडा की निवासी माना जाता है, भले ही उसका मालिक विदेश चला जाए। मालिक का निजी निवास और कंपनी का निवास अलग-अलग सवाल हैं (CRA: कंपनी का निवास)।
कनाडा में निगमन हर सीमा-पार मामले को तय नहीं कर देता। कोई संधि कंपनी को किसी दूसरे देश का निवासी मान सकती है, जिससे वह कनाडा में अनिवासी मानी जा सकती है। कंपनी को किसी दूसरे देश के कानून के तहत जारी रखना (continuance) भी निगमन की कसौटी बदल सकता है। यह तय करने से पहले कि कंपनी देश छोड़ चुकी है, निगमन और continuance के रिकॉर्ड, कर रिटर्न और बोर्ड के रिकॉर्ड रखें (CRA: कंपनी का निवास)।
क्या *आप* कनाडा के कर-अनिवासी बन गए, खासकर जब जीवनसाथी कनाडा में रहा, यह अलग सवाल है। संधि का निवास टाई-ब्रेकर घरेलू नतीजा बदल सकता है; कनाडा का कर निवास और CRA: कनाडा के अनिवासी देखें। आपका प्रस्थान रिटर्न और आपके शेयरों पर कोई भी कर कनाडा छोड़ना में बताया गया है।
क्या विदेश से कंपनी चलाने से उसका निवास बदल सकता है?
हाँ। निदेशक जहाँ से केंद्रीय प्रबंधन के फ़ैसले असल में लेते हैं, उससे कंपनी किसी दूसरे देश के कानून के तहत निवासी बन सकती है, जबकि कनाडा में निगमन उसे कनाडा के कानून के तहत निवासी बनाए रखता है। CRA असली प्रबंधन और नियंत्रण के स्थान को तथ्यों की कसौटी मानती है; सिर्फ़ कनाडा का डाक पता या बोर्ड की बैठकों के कार्यवृत्त उसे तय नहीं करते (CRA: कंपनी का निवास)।
बोर्ड के फ़ैसले विदेश ले जाने से पहले उस देश का निवास नियम और लागू संधि जाँच लें। चीन के लिए, अनुच्छेद 4 कहता है कि सक्षम प्राधिकारी कंपनी के दोहरे निवास को आपसी सहमति से सुलझाने की कोशिश करेंगे। यह निवास अपने आप किसी एक देश को नहीं सौंपता (कनाडा-चीन समझौता, अनुच्छेद 4)। अगर कोई संधि कंपनी को कनाडा में अनिवासी बना देती है, तो देश छोड़ने के कनाडाई नियम वर्ष का अंत और कंपनी की संपत्ति के निपटान मान सकते हैं; प्रबंधन को ले जाने से पहले इसकी अलग गणना ज़रूरी है (CRA: कंपनी का निवास; आयकर अधिनियम, धारा 128.1)।
दर्ज करें कि हर निदेशक कहाँ था, बड़े फ़ैसले किसने लिए और वे फ़ैसले कहाँ लागू किए गए। कनाडा और अमेरिका के बीच जाने के अपने संधि और फ़ाइलिंग के मुद्दे हैं; कंपनी के साथ सीमा पार जाना देखें।
क्या एक शेयरधारक के विदेश जाने से CCPC दर्जा अपने आप खत्म हो जाता है?
नहीं। कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) को पात्र निजी कनाडाई कंपनी बने रहना होगा, और उस पर अनिवासियों या कुछ दूसरे अपवर्जित मालिकों का सीधा या परोक्ष नियंत्रण नहीं होना चाहिए। कसौटी में अनिवासियों और कुछ निर्दिष्ट दूसरे मालिकों के शेयरों को ऐसे जोड़ा जाता है मानो वे एक ही व्यक्ति के हों (CRA: कंपनी का प्रकार)।
अगर कोई शेयरधारक कनाडा का कर-अनिवासी बन जाता है, तो शेयर रजिस्टर बदले बिना भी यह बदलाव नियंत्रण पर असर डाल सकता है। मतदान वाले वर्ग, शेयर या वोट हासिल करने के अधिकार, शेयरधारक समझौते और फ़ैसलों पर व्यावहारिक प्रभाव की समीक्षा करें। कोई अनिवासी साफ़ मतदान बहुमत के बिना भी अधिकारों या वास्तविक प्रभाव से कंपनी को नियंत्रित कर सकता है; बराबर आर्थिक स्वामित्व अकेले नियंत्रण की कसौटी का जवाब नहीं देता (CRA: कंपनी का प्रकार; आयकर अधिनियम, धारा 125)।
अगर पति-पत्नी के बराबर शेयर हों और एक चीन चला जाए, तो कंपनी को कौन नियंत्रित करता है?
बराबर शेयर अकेले यह नहीं बताते कि नियंत्रक कौन है। अगर दोनों के पास बराबर सामान्य मतदान अधिकार हों, तो सिर्फ़ उन वोटों से कोई भी अकेले बोर्ड नहीं चुन सकता। चीन में रहने वाले जीवनसाथी के पास निर्णायक वोट, विकल्प (option), निदेशक नियुक्त करने का अधिकार, या नियंत्रण देने वाला वास्तविक प्रभाव हो, तो जवाब बदल सकता है। कंपनी के संगठन-दस्तावेज़ों और शेयरधारक समझौते की तुलना इस बात से करें कि असल में क्या होता है (CRA: कंपनी का प्रकार; आयकर अधिनियम, धारा 125)।
कंपनी CCPC बनी रह सकती है, फिर भी कनाडा के कर-अनिवासी जीवनसाथी को दिए लाभांश पर उसे कर काटना पड़ सकता है। इसके उलट, नियंत्रण में बदलाव से CCPC दर्जा खत्म हो सकता है, भले ही सारे ग्राहक और कर्मचारी कनाडा में रहें। व्यक्ति के निवास की तारीख और कंपनी के नियंत्रण की तारीख अलग-अलग तय करें।
अगर कंपनी CCPC दर्जा खो दे तो क्या होता है?
संघीय छोटे कारोबार की कटौती सिर्फ़ उस कंपनी पर लागू होती है जो अपने पूरे कर वर्ष में CCPC रही हो। CCPC दर्जे में बदलाव (दर्जा मिलना या जाना) आम तौर पर कर वर्ष को बदलाव से ठीक पहले खत्म कर देता है और नया वर्ष शुरू करता है, जब तक कि नियंत्रण के अधिग्रहण वाला अलग वर्षांत नियम लागू न हो (आयकर अधिनियम, धाराएँ 125 और 249; CRA: T2 गाइड, line 066)।
छोटे वर्ष के लिए अलग T2 रिटर्न ज़रूरी हो सकता है। T2 हर कर वर्ष खत्म होने के छह महीने के भीतर देय है; कर का भुगतान उससे पहले देय हो सकता है। रिटर्न पर सामान्य वर्षांत या छोटे कारोबार की दर इस्तेमाल करने से पहले बदलाव की तारीख जाँच लें (CRA: कंपनी का रिटर्न कब फ़ाइल करें)। दरों के व्यापक नियमों के लिए कंपनियों पर कर कैसे लगता है देखें।
अगर दर्जे में बदलाव सामान्य वर्षांत के बाद सात दिन से ज़्यादा नहीं है, तो कंपनी, कानूनी शर्तें पूरी होने पर, उस साल के T2 में संलग्न चुनाव पत्र के साथ वर्ष को बदलाव से ठीक पहले तक बढ़ाने का चुनाव कर सकती है। अलग Form T2002 चुनाव से किसी पात्र CCPC को, चुने हुए वर्ष की शुरुआत से, कुछ कर उद्देश्यों के लिए (छोटे कारोबार की कटौती समेत) CCPC नहीं माना जा सकता; अकेला वह चुनाव छोटा वर्ष नहीं बनाता। अधिकृत अधिकारी Form T2002 पर हस्ताक्षर करता है और उसे T2 फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि तक अलग से फ़ाइल करता है (आयकर अधिनियम, धारा 249; CRA: T2 गाइड; CRA: Form T2002; CRA: कर योग्य लाभांश फ़ोलियो)।
T2 पर line 066 CCPC दर्जा बदलने वाला वर्षांत बताती है, और line 266 Form T2002 के चुनाव के बारे में पूछती है। अगर किसी अनिवासी के पास साल में किसी भी समय मतदान वाला शेयर रहा हो, तो line 151 Schedule 19 माँगती है, भले ही CCPC दर्जा वही रहा हो (CRA: T2 रिटर्न; CRA: Schedule 19)।
क्यूबेक में प्रतिष्ठान रखने वाली कंपनी को Revenu Québec के पास कर वर्ष खत्म होने के छह महीने के भीतर अलग CO-17 भी फ़ाइल करना होता है (Revenu Québec: CO-17; कंपनी आयकर फ़ाइलिंग)।
कंपनी अनिवासी मालिक के लाभांश पर कौन-सा कर काटती है?
कनाडा की निवासी कंपनी आम तौर पर अनिवासी मालिक को दिए या जमा किए गए लाभांश पर Part XIII के तहत 25% काटती है। संधि दर घटा सकती है, अगर मालिक लाभकारी स्वामी हो, संधि वाले देश का निवासी हो और उस संधि लाभ के योग्य हो (आयकर अधिनियम, धारा 212; CRA: NR4 गाइड)।
अनिवासी को दिए गए पूँजी लाभांश (capital dividend) पर भी Part XIII लागू होता है। चुकता पूँजी की असली वापसी का नतीजा अलग हो सकता है, लेकिन कल्पित-लाभांश के नियम लागू हो सकते हैं; किसी वितरण को पूँजी मानने से पहले शेयर पूँजी जाँच लें (आयकर अधिनियम, धाराएँ 84, 212 और 212.1)।
घोषित लाभांश को मालिक के खाते में जमा करने से कंपनी से नकदी निकलने से पहले ही विथहोल्डिंग लग सकती है; जमा करने की तारीख़ से रकम जमा कराने की समय-सीमा गिनी जाती है (CRA: NR4 गाइड)।
| लाभांश पाने वाला | कनाडा की विथहोल्डिंग जो जाँचनी है |
|---|---|
| ऐसा अनिवासी जिस पर कोई लागू संधि-कटौती नहीं है | 25% कानूनी दर |
| चीन में रहने वाला व्यक्ति जो अनुच्छेद 10 के तहत पात्र है | अधिकतम 15% तक |
| चीन में निवासी कंपनी जो ज़रूरी मतदान शेयरों की लाभकारी स्वामी है | अधिकतम 10% तक, अगर उसके पास मतदान वाले स्टॉक का कम से कम 10% है |
चीन की ये दरें कनाडा के लाभांश कर की ऊपरी सीमाएँ हैं, चीन में मालिक के कुल कर की नहीं। कनाडा-चीन समझौता हांगकांग पर लागू नहीं होता। अनुच्छेद 10 में अपवाद हैं जहाँ शेयर कनाडा के किसी स्थायी प्रतिष्ठान या निश्चित अड्डे से जुड़े हों। जाँचें कि बहुपक्षीय संधि साधन (multilateral instrument) लाभ को बदलता है या नहीं। अगर कंपनी के अपने दोहरे निवास का मुद्दा है, तो कनाडा की कंपनी के निवास पर आधारित लाभांश अनुच्छेद लगाने से पहले उसकी संधि स्थिति तय करें (कनाडा-चीन समझौता, अनुच्छेद 4 और 10; Department of Finance: कर संधियाँ)।
संधि दर का कौन-सा प्रमाण चाहिए, और NR4 पर्चियाँ कब देय हैं?
संधि की घटी हुई दर इस्तेमाल करने से पहले कंपनी के पास लाभकारी स्वामित्व, कर निवास और उस संधि लाभ के हक़ का हाल का प्रमाण होना चाहिए। चीन में रहने वाले व्यक्ति-मालिक के लिए Form NR301 या समकक्ष जानकारी लें; सिर्फ़ पता आम तौर पर प्रमाण का नियम नहीं है। अगर प्रमाण नहीं है या संदिग्ध है, तो दावे का समर्थन होने तक कानूनी दर से कर काटें (CRA: लाभकारी स्वामित्व और कर संधि के लाभ; CRA: लागू Part XIII दर)।
अगर Part XIII कर ज़्यादा कटा हो, तो अनिवासी मालिक Form NR7-R पर रिफ़ंड माँग सकता है। वह उस कैलेंडर वर्ष के खत्म होने के दो साल के भीतर CRA को मिलना चाहिए जिसमें कर जमा हुआ था (CRA: Part XIII रिफ़ंड)।
| काम | कब या कैसे |
|---|---|
| कर काटें | जब लाभांश दिया या जमा किया जाए, मान्य दर से (CRA: NR4 गाइड) |
| Part XIII कर जमा करें | CRA को यह अगले महीने की 15 तारीख तक मिल जाना चाहिए (CRA: NR4 गाइड) |
| NR4 पर्चियाँ और सारांश फ़ाइल करें; पर्चियाँ पाने वालों को दें | कैलेंडर वर्ष के बाद आने वाले मार्च के आख़िरी दिन तक, CRA के सप्ताहांत और छुट्टी के नियम के अधीन (CRA: NR4 गाइड) |
अगर साल के दौरान कारोबार या गतिविधि खत्म हो जाए, तो बकाया Part XIII कटौतियाँ उसके खत्म होने के सात दिन के भीतर CRA को मिलनी चाहिए, और कंपनी को 30 दिन के भीतर NR4 सूचना रिटर्न फ़ाइल करना होगा (CRA: NR4 गाइड)।
अनिवासी के लाभांश को NR4 पर तब रिपोर्ट करें जब दिया या जमा किया गया कुल आय कम से कम $50 हो, या जब कोई भी Part XIII कर कटा हो, छोटी रकम पर भी। संधि के विथहोल्डिंग खत्म कर देने पर भी NR4 रिपोर्टिंग लागू हो सकती है। अगर मालिक साल के कुछ हिस्से में कनाडा का निवासी रहा हो, तो निवासी रहते किए गए भुगतानों के लिए लागू कनाडाई पर्ची और सिर्फ़ अनिवासी रहते किए गए भुगतानों के लिए NR4 इस्तेमाल करें (CRA: NR4 गाइड)।
पहली बार जमा करने वाले को CRA का अनिवासी कर खाता चाहिए। व्यक्ति को दिए सामान्य लाभांश के लिए NR4 आय कोड 09 इस्तेमाल करें, मालिक के कर निवास का देश भरें, और कुल लाभांश तथा काटा गया कर कनाडाई डॉलर में रिपोर्ट करें। पर्चियाँ और NR4 Summary CRA Web Forms या Internet file transfer से फ़ाइल करें, और मालिक को एक पर्ची दें (CRA: NR4 गाइड)।
जो मालिक निदेशक भी है, वह छूटी Part XIII या पेरोल विथहोल्डिंग के लिए ब्याज और जुर्माने के साथ आयकर अधिनियम की धारा 227.1 के तहत व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकता है। इसके लिए CRA को पहले कंपनी की वसूली या दिवालियापन की शर्त पूरी करनी होती है; उचित रोकथाम की सावधानी एक बचाव है। वसूली की कार्रवाई उस व्यक्ति के आख़िरी बार निदेशक न रहने के दो साल के भीतर शुरू होनी चाहिए। अलग से, धारा 160 किसी ऐसे संबद्ध (non-arm's-length) मालिक को, जिसे कंपनी की संपत्ति उसके मूल्य से कम में मिली, हस्तांतरण वाले वर्ष या उससे पहले के कंपनी की कर देनदारी का ज़िम्मेदार बना सकती है, उस देनदारी और मूल्य के अंतर में से जो कम हो उस तक। CRA ऐसे प्राप्तकर्ता का निर्धारण किसी भी समय कर सकती है (आयकर अधिनियम, धाराएँ 227.1 और 160)।
छूटी Part XIII विथहोल्डिंग पर CRA न काटे गए कर पर 10% का जुर्माना लगा सकती है। उसी कैलेंडर वर्ष में दूसरी या बाद की चूक पर, अगर जानबूझकर या घोर लापरवाही से हुई हो, 20% लग सकता है (CRA: NR4 गाइड)।
क्या कंपनी अनिवासी मालिक को वेतन या निदेशक की फ़ीस दे सकती है?
हाँ, असली रोज़गार या निदेशक के काम के लिए, लेकिन वे भुगतान लाभांश नहीं हैं। कनाडा में पेरोल विथहोल्डिंग इस पर निर्भर करती है कि काम या बैठकें कहाँ होती हैं; निवास के देश के अपने पेरोल और आयकर नियम हो सकते हैं (CRA: कनाडा में अनिवासी कर्मचारी; CRA: निदेशकों की फ़ीस)।
| भुगतान | कनाडा का कौन-सा नियम जाँचें |
|---|---|
| कनाडा में किए काम का वेतन | पेरोल आयकर काटें; संधि के आधार पर कटौती घटाने के लिए आम तौर पर CRA की छूट (waiver) चाहिए, सिर्फ़ संधि का दावा काफ़ी नहीं (CRA: कनाडा में अनिवासी कर्मचारी) |
| विदेश में किए काम का वेतन | संधि, कनाडाई भुगतानकर्ता के नियम और कर्मचारी आम तौर पर कहाँ काम करता है, यह जाँचें; CPP और EI अलग कसौटियों पर निर्भर करते हैं (CRA: कनाडा के अनिवासी; CRA: कनाडा के बाहर रोज़गार) |
| निदेशक की फ़ीस | T4 पर रिपोर्ट करें। CRA कहती है कि जो अनिवासी निदेशक सिर्फ़ विदेश से दूर से शामिल होता है और कनाडा में कोई काम नहीं करता, उसकी उस फ़ीस पर यहाँ कर नहीं लगता। कनाडा में किए कामों या बैठकों की फ़ीस अलग करें और उसी हिस्से पर पेरोल कर काटें (CRA: निदेशकों की फ़ीस) |
चीन में रहने वाले कर्मचारी के लिए, अनुच्छेद 15 आम तौर पर चीन में किए काम और कनाडा में किए काम में फ़र्क करता है; अनुच्छेद 16 निदेशक और शीर्ष-स्तर के प्रबंधन के वेतन को अलग से संभालता है। मेहनताने पर लाभांश की दर लगाने के बजाय तारीख़ के साथ काम और बैठकों का रिकॉर्ड रखें (कनाडा-चीन समझौता, अनुच्छेद 15 और 16)। मालिक को भुगतान के फ़ैसले के लिए वेतन या लाभांश देखें।
क्यूबेक में काम या बोर्ड की बैठकों के लिए क्यूबेक की पेरोल विथहोल्डिंग भी जाँचें। Revenu Québec कवर किए गए वेतन या निदेशक की फ़ीस के लिए, अनिवासी निदेशक की फ़ीस समेत, RL-1 माँगता है; उसकी सामान्य पर्ची की अंतिम तिथि भुगतान वाले वर्ष के बाद आने वाले फ़रवरी का आख़िरी दिन है (Revenu Québec: निदेशकों की फ़ीस; RL-1 गाइड)।
क्या कंपनी इसके बजाय ब्याज या सेवा शुल्क दे सकती है?
कंपनी असली कर्ज़ पर ब्याज या असली सेवाओं का शुल्क दे सकती है, लेकिन हर भुगतान का अपना कर स्वरूप बना रहता है। अगर शेयरधारक-ऋण का नियम लागू हो, तो अनिवासी शेयरधारक को दिया कर्ज़ Part XIII विथहोल्डिंग के लिए लाभांश माना जा सकता है; नकद देने से पहले शेयरधारक ऋण देखें। अगर कल्पित लाभांश पर कर जमा हुआ हो, तो कर्ज़ों और वापसियों की श्रृंखला से बाहर की गई वापसी, धारा 227(6.1) के तहत लिखित रिफ़ंड अनुरोध का आधार बन सकती है, जो वापसी वाले वर्ष के खत्म होने के दो साल के भीतर देय है (CRA: शेयरधारक ऋण और कर्ज़, अनुच्छेद 1.88–1.90; आयकर अधिनियम, धारा 227)।
| अनिवासी मालिक को भुगतान | कनाडा का विथहोल्डिंग नियम |
|---|---|
| ब्याज | संबद्ध (non-arm's-length) मालिक को ब्याज आम तौर पर Part XIII के दायरे में है, जब तक कोई छूट या संधि-कटौती लागू न हो। सामान्य स्वतंत्र-पक्ष (arm's-length) ब्याज की आम छूट शेयरधारक-ऋण का फ़ैसला नहीं करती; मुनाफ़े से जुड़े ब्याज का अपना नियम है (CRA: लागू Part XIII दर) |
| कनाडा में की गई स्वतंत्र सेवाएँ | Regulation 105 आम तौर पर कुल फ़ीस का 15% काटने और T4A-NR पर रिपोर्ट करने को कहता है। यह संभावित कर की ओर भुगतान है, अंतिम कर नहीं; संधि CRA की छूट (waiver) के बिना विथहोल्डिंग खत्म नहीं करती (CRA: अनिवासी सेवा प्रदाताओं पर कर का व्यवहार) |
| कनाडा के बाहर की गई स्वतंत्र सेवाएँ | Regulation 105 विदेश में की गई सेवाओं के दस्तावेज़ों वाले हिस्से पर लागू नहीं होता। प्रबंधन या प्रशासन शुल्क फिर भी Part XIII के दायरे में आ सकता है, जब तक कानूनी बहिष्करण या संधि लागू न हो (CRA: अनिवासी सेवा प्रदाताओं से ज़रूरी विथहोल्डिंग; आयकर अधिनियम, धारा 212) |
नियमित रोज़गार से बाहर क्यूबेक में की गई सेवाओं के लिए, Revenu Québec अपवादों के अधीन 9% प्रांतीय विथहोल्डिंग भी माँगता है (Revenu Québec: क्यूबेक में सेवाओं के लिए अनिवासियों को भुगतान)।
क्यूबेक की उन सेवा फ़ीस को RL-1 के बॉक्स O में कोड RR के साथ रिपोर्ट करें, और भुगतान वाले वर्ष के बाद आने वाले फ़रवरी के आख़िरी दिन तक पर्ची और सारांश फ़ाइल करें (Revenu Québec: RL-1 गाइड)।
कनाडा की सेवाओं के लिए, भुगतान वाले वर्ष के बाद आने वाले फ़रवरी के आख़िरी दिन तक T4A-NR पर्चियाँ और सारांश फ़ाइल करें और पर्चियाँ पाने वालों को दें (CRA: अनिवासी सेवा प्रदाताओं पर कर का व्यवहार)।
कर्मचारी वाले कामों को स्वतंत्र सेवाओं से अलग रखें। दोनों देशों में हुए काम के लिए अनुबंध और समय के रिकॉर्ड में उचित बँटवारा दर्ज करें। संबंधित पक्ष को ब्याज और फ़ीस देने से पहले कंपनी की कटौती और मूल्य-निर्धारण की समीक्षा भी ज़रूरी हो सकती है।
कंपनी रखने या बंद करने से पहले मुझे क्या तुलना करनी चाहिए?
प्रबंधन ले जाने, मालिक को भुगतान का तरीका बदलने या कंपनी बंद करने से पहले दोनों देशों में नतीजे की तुलना करें। कनाडा में निगमन और CCPC की कसौटियाँ अकेले विदेशी कंपनी कर, मालिक के कर या सामाजिक सुरक्षा का नतीजा नहीं बतातीं। इन रिकॉर्ड से शुरू करें:
- निगमन के दस्तावेज़, शेयर रजिस्टर, मतदान अधिकार, विकल्प (options) और शेयरधारक समझौता।
- हर मालिक के निवास की तारीख और संधि का प्रमाण, और निदेशकों ने असल फ़ैसले कहाँ लिए।
- लाभांश, पेरोल, कर्ज़ और सेवा भुगतान तारीख़ के अनुसार; मौजूदा NR4, T4 और T4A-NR पर्चियाँ।
- विदेशी देश में कंपनी का निवास, स्थायी प्रतिष्ठान, मालिक का कर और हर प्रस्तावित भुगतान का पेरोल व्यवहार।
- अगर कंपनी बंद करने या उसके देश छोड़ने पर विचार हो, तो कंपनी की संपत्तियाँ, कर्ज़ और रोकी हुई कमाई (retained earnings)।
चीन जाने पर कनाडा-चीन संधि देखनी होगी; किसी और देश के लिए उसकी अपनी संधि, अगर कोई हो। अगर कंपनी का निवास, CCPC का नियंत्रण या पिछली विथहोल्डिंग साफ़ नहीं है, तो भुगतान बदलने से पहले कंपनी कर समीक्षा करवाएँ। अगर कंपनी बंद करना ही चुना गया रास्ता है, तो कंपनी बंद करना देखें।
उदाहरण
कनाडाई डॉलर में उदाहरण-राशियाँ। दो पति-पत्नी ओंटारियो की एक कंपनी के 50/50 मालिक हैं, और हर एक के पास एक सामान्य मतदान शेयर है। एक जीवनसाथी कनाडा का कर-अनिवासी और चीन का निवासी बन जाता है। कंपनी C$100,000 का लाभांश घोषित करती है, जो हर जीवनसाथी को C$50,000 के हिसाब से बँटता है।
शेयर अकेले यह साबित नहीं करते कि चीन में रहने वाला जीवनसाथी कंपनी को नियंत्रित करता है या CCPC दर्जा खत्म हो गया। निदेशकों की जगह और उनके असल फ़ैसले अलग से तय करते हैं कि कंपनी के दोहरे निवास की समीक्षा ज़रूरी है या नहीं। मान लें कि कंपनी कनाडा की निवासी बनी रहती है और उसके पास प्रमाण है कि चीन में रहने वाला जीवनसाथी लाभकारी स्वामी है और अनुच्छेद 10 के तहत पात्र है, तो वह उस जीवनसाथी के C$50,000 के लाभांश का 15% काटती है: C$7,500। वह उस जीवनसाथी को C$42,500 देती है, अगले महीने की 15 तारीख तक C$7,500 जमा करती है और NR4 पर कुल C$50,000 और कर रिपोर्ट करती है। निवासी जीवनसाथी का C$50,000 उस NR4 पर रिपोर्ट नहीं होता। अगर भुगतान से पहले संधि की पात्रता का प्रमाण न हो, तो कानूनी 25% की दर का मतलब अनिवासी जीवनसाथी के हिस्से से C$12,500 की विथहोल्डिंग है।
आपके मामले में अलग है?
- आपका जीवनसाथी कनाडा में ही रहा या आपको पक्का नहीं कि आपका निजी निवास कब बदला: कनाडा का कर निवास से शुरू करें।
- आपको प्रस्थान रिटर्न या अपने शेयरों पर कर चाहिए: कनाडा छोड़ना देखें।
- आप कनाडा और अमेरिका के बीच जा रहे हैं: दोनों पक्षों की तुलना कंपनी के साथ सीमा पार जाना में करें।
- आपने अभी कंपनी नहीं बनाई या कंपनी कानून के निदेशक नियम चाहिए: नए आगंतुक या अनिवासी के रूप में कंपनी बनाना देखें।
- आपके यहाँ CCPC नियंत्रण में संभावित बदलाव, कंपनी का दोहरा निवास या छूटी विथहोल्डिंग है: कंपनी कर समीक्षा के लिए शेयर दस्तावेज़, बोर्ड के रिकॉर्ड, भुगतान का इतिहास और संधि का प्रमाण लेकर आएँ।
- आप कंपनी को बंद (dissolve) करने की योजना बना रहे हैं: अंतिम रिटर्न और खाते बंद करने के लिए कंपनी बंद करना का पालन करें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अनिवासियों को दिए लाभांश पर कानूनी Part XIII विथहोल्डिंग लागू संधि कटौती से पहले; कनाडा में निवासी कंपनी द्वारा चुकाए या जमा किए गए लाभांश पर लागू | 25% | Income Tax Act, subsection 212(2) जाँचा गया |
| व्यक्तिगत लाभकारी स्वामी के लिए Canada-China संधि की लाभांश दर अनुच्छेद 10(2)(b), संधि की पात्रता और उसके अपवादों के अधीन | 15% | Canada-China income tax agreement, अनुच्छेद 10(2)(b) जाँचा गया |
| योग्य कंपनी के लिए Canada-China संधि की लाभांश दर अनुच्छेद 10(2)(a), उस लाभकारी-स्वामी कंपनी के लिए जो मतदान-स्टॉक की शर्त पूरी करती है | 10% | Canada-China income tax agreement, अनुच्छेद 10(2)(a) जाँचा गया |
| कंपनी लाभांश दर के लिए Canada-China संधि की मतदान-स्टॉक सीमा अनुच्छेद 10(2)(a) के तहत कंपनी लाभकारी स्वामी के पास भुगतानकर्ता के मतदान स्टॉक का कम से कम इतना हिस्सा होना चाहिए | 10% | Canada-China income tax agreement, अनुच्छेद 10(2)(a) जाँचा गया |
| NR4 वार्षिक सकल आय रिपोर्टिंग की सीमा वर्ष के दौरान चुकाई या जमा की गई सकल आय इस राशि या उससे अधिक होने पर रिपोर्ट करें; Part XIII कर काटा गया हो तो छोटी राशियाँ भी रिपोर्ट करें | $50 | CRA: NR4 मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| आवश्यक Part XIII कर न काटने का जुर्माना जो Part XIII कर नहीं काटा गया, उसका; CRA बिना चुकाया कर और ब्याज भी निर्धारित कर सकती है | 10% | CRA: NR4 विथहोल्डिंग, जमा और रिपोर्टिंग जाँचा गया |
| बार-बार जानबूझकर या घोर लापरवाही से Part XIII विथहोल्डिंग न करने का जुर्माना उसी कैलेंडर वर्ष में दूसरी या बाद की निर्धारित चूक, यदि जानबूझकर या घोर लापरवाही से हुई हो | 20% | CRA: NR4 विथहोल्डिंग, जमा और रिपोर्टिंग जाँचा गया |
| अनिवासी सेवा शुल्क पर Regulation 105 विथहोल्डिंग अनिवासी द्वारा कनाडा में दी गई सेवाओं का सकल भुगतान, CRA की माफ़ी या कमी और कानूनी अपवादों के अधीन | 15% | Income Tax Regulations, section 105(1) जाँचा गया |
| क्यूबेक में सेवाओं के लिए अनिवासियों को किए गए भुगतान पर क्यूबेक की विथहोल्डिंग कनाडा के अनिवासी व्यक्ति द्वारा, नियमित और निरंतर रोज़गार के बाहर, क्यूबेक में की गई सेवाओं का भुगतान; क्यूबेक के अपवाद और कटौतियाँ लागू हो सकती हैं | 9% | Revenu Québec: Québec में आपके लिए सेवाएँ देने वाले कनाडा के अनिवासियों को किए गए भुगतान जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: कंपनी का निवास
- CRA: कंपनी का प्रकार
- CRA: T2 गाइड, अध्याय 1
- CRA: T2 कंपनी आयकर रिटर्न
- CRA: Schedule 19, अनिवासी शेयरधारक की जानकारी
- CRA: Form T2002
- CRA: कंपनी का रिटर्न कब फ़ाइल करें
- CRA: NR4 विथहोल्डिंग, जमा और रिपोर्टिंग
- CRA: लाभकारी स्वामित्व और संधि के लाभ
- Department of Finance (वित्त विभाग): कनाडा-चीन आयकर समझौता
- CRA: कनाडा के अनिवासी
- CRA: कनाडा के बाहर रोज़गार
- CRA: कनाडा में अनिवासी कर्मचारी
- CRA: निदेशकों की फ़ीस
- CRA: अनिवासी सेवा प्रदाताओं पर कर का व्यवहार
- CRA: अनिवासी सेवा प्रदाताओं से ज़रूरी विथहोल्डिंग
- Revenu Québec: क्यूबेक में सेवाओं के लिए अनिवासियों को भुगतान
- CRA: लागू Part XIII कर दर
- Department of Finance (वित्त विभाग): कर संधियाँ
- आयकर अधिनियम (Income Tax Act): धारा 125
- आयकर अधिनियम (Income Tax Act): धारा 212
- आयकर अधिनियम (Income Tax Act): धारा 249
- आयकर अधिनियम (Income Tax Act): धारा 128.1
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।