الراتب أم توزيعات الأرباح: كيف تدفع لنفسك من شركتك في كندا

ما الفرق بين الراتب وتوزيعات الأرباح؟

الراتب أجر مقابل عملك، أما توزيعات الأرباح فتُدفع لك لأنك تملك أسهمًا. ويمكن للشركة أن تدفع لك الاثنين، لكن لكل دفعة سجلاتها ومعاملتها الضريبية. وتعدّ وكالة الإيرادات الكندية (CRA) توزيعات الأرباح عائدًا على استثمار المساهم، وليست أجرًا مقابل خدمات (CRA: منافع المساهمين).

يخضع خصم الراتب للقواعد العادية لمصروفات النشاط ولشرط المعقولية (قانون ضريبة الدخل، المادة 18 والمادة 67). وفي الضريبة الشخصية، تُبلغ عن دخل من توزيعات الأرباح أكبر من النقد الذي استلمته (وهذه هي الزيادة gross-up)، ثم تطالب بائتمان ضريبي على توزيعات الأرباح يعكس ضريبة الشركة (CRA: توزيعات الأرباح الخاضعة للضريبة). ويجب على الشركة أن تحدد ما إذا كانت توزيعات الأرباح الخاضعة للضريبة مؤهلة أم غير مؤهلة؛ راجع كيف تُفرض الضريبة على الشركات.

ويمكن للشركة الخاصة التي لديها رصيد كافٍ في حساب توزيعات رأس المال أن تختار بدلًا من ذلك توزيعًا من رأس المال يكون معفى من الضريبة للمالك المقيم في كندا (CRA: توزيعات رأس المال). ويوقّع المسؤول المفوَّض في الشركة النموذج T2054، وتقدّمه الشركة في أبكر الموعدين: تاريخ استحقاق الدفع أو تاريخ أول دفعة (CRA: النموذج T2054)؛ راجع دخل توزيعات الأرباح المعفى من الضريبة.

أيهما أقل ضريبة في المجموع؟

لا يكون الراتب ولا توزيعات الأرباح أقل ضريبة دائمًا. قارن ضريبة الشركة وضريبة دخل المالك وطرفي اشتراكات كشف الرواتب على المبلغ نفسه من ربح النشاط، في المقاطعة التي تفرض الضريبة على كل إقرار (CRA: تكامل ضريبة توزيعات الأرباح).

يخفض الراتب عادةً الدخل الخاضع للضريبة في الشركة، بينما يُبلغ المالك عن دخل توظيف. أما توزيعات الأرباح فيبقى الربح معها خاضعًا للضريبة في الشركة، ثم يُفرض على المالك ضريبة مع زيادة (gross-up) وائتمان. ويهدف هذا النظام إلى تقريب النتيجتين المجمّعتين، لكن الفرق الفعلي يعتمد على معدلات المقاطعة ومعدل ضريبة الشركة الذي خضع له الربح فعلًا ودخلك الشخصي الآخر وموعد دفع الربح. وإذا بقي الربح داخل الشركة فلا تكون ضريبة توزيعات الأرباح الشخصية قد نشأت بعد، وهذا التوقيت مهم أيضًا. وللاطلاع على معدلات ضريبة الشركات وقواعد أنواع توزيعات الأرباح، راجع كيف تُفرض الضريبة على الشركات.

قد ترفع الزيادة (gross-up) صافي الدخل المستخدم في احتساب المزايا، حتى لو خفّض الائتمان الضريبي على توزيعات الأرباح الضريبة. وقد تخفض إعانة الأطفال الكندية للأسرة أو تستوجب سداد مبلغ من معاش الشيخوخة (Old Age Security).

هل أدفع CPP أو EI على الراتب أو على توزيعات الأرباح؟

الراتب من عمل خاضع للمعاش يستوجب عادةً اشتراكات CPP على الموظف وعلى صاحب العمل، أما توزيعات الأرباح فلا. ولا يُعدّ العمل خاضعًا لتأمين البطالة (EI) عادةً حين يسيطر الموظف على أكثر من 40% من الأسهم ذات حق التصويت في الشركة، فلا يدفع راتب هذا المالك عادةً أقساط EI ولا يمنحه تغطية EI عن هذا العمل. ويمكن للراتب أن يبني مزايا CPP مستقبلية، أما توزيعات الأرباح فلا. وينطبق CPP على أجور العمل الخاضع للمعاش، ويدفع صاحب العمل عادةً مثل اشتراك الموظف (CRA: اشتراكات CPP).

يمكن للموظف الذي يبلغ من العمر 65 إلى 69 عامًا ويتقاضى معاش تقاعد من CPP أو QPP أن يختار إيقاف اشتراكات CPP. يوقّع الموظف النموذج CPT30، ويسلّم نسخة إلى كل صاحب عمل، ويرسل الأصل إلى CRA؛ ويسري الإيقاف من أول يوم في الشهر الذي يلي استلام صاحب العمل للنسخة (CRA: النموذج CPT30).

EI اختبار مستقل. وفي كيبك، لا يلغي استثناء EI أقساط QPIP على راتب الموظف المساهم (Revenu Québec: أقساط QPIP). وللحصول على مزايا EI الخاصة للعاملين لحسابهم الخاص، يجب أن يكون المساهم المسيطر مواطنًا كنديًا أو مقيمًا دائمًا، وأن يستوفي الشروط الأخرى، وأن يكون له اتفاق ساري لمدة 12 شهرًا على الأقل؛ وتُدفع الأقساط في الإقرار الشخصي (Service Canada: الأهلية). وفي كيبك يتولى QPIP مزايا الوالدية (Service Canada: المزايا). أما الحصة الأصغر من الأسهم أو العلاقة العائلية أو ترتيب العمل غير المعتاد فيحتاج إلى فحص مستقل لخضوعه للتأمين، ويمكن لـ CRA إصدار قرار بشأنه (CRA: العمل الخاضع للمعاش والتأمين). وتوزيعات الأرباح ليست دخل توظيف ولا تنشئ تغطية EI.

كيف يؤثر الراتب وتوزيعات الأرباح في حد RRSP؟

الراتب دخل مكتسب عمومًا لأغراض RRSP، أما توزيعات الأرباح فليست كذلك عمومًا. يضيف حساب CRA الأقل بين 18% من الدخل المكتسب في السنة السابقة والحد السنوي لـ RRSP، ثم يعدّل بحسب الحد غير المستخدم ومبالغ المعاش (CRA: الدخل المكتسب؛ CRA: حد خصم RRSP). وينطبق السقف السنوي البالغ 33,810 دولار على الحد الجديد للسنة الضريبية لهذه الصفحة، بناءً على دخل السنة السابقة؛ وقد يختلف إجمالي حدّك المتاح (CRA: الحدود السنوية).

الراتب المدفوع هذه السنة يولّد عادةً حدًّا جديدًا للسنة القادمة، ضمن حد تلك السنة. وقد يبقى لدى المالك الذي يتقاضى توزيعات أرباح فقط حدّ من سنوات سابقة أو من وظيفة أخرى أو عمل حر؛ وقد تخفض خسائر النشاط والإيجار الحد الجديد. راجع أحدث إشعار تقدير قبل أن تساهم (CRA: الدخل المكتسب). وبعد السنة التي تبلغ فيها 71 عامًا لا يمكنك عمومًا المساهمة في RRSP الخاصة بك، لكن قد يمكنك المساهمة في RRSP لزوجك أو شريكك إن كان أصغر سنًا (CRA: سن المساهمة).

إذا لم يكن لديك دخل مكتسب آخر أو تعديلات، فإن راتبًا قدره 196,612 دولار هذه السنة يبلغ بك أقصى حد جديد في RRSP للسنة القادمة (أي حدّها السنوي مقسومًا على 18%). راجع الراتب المطلوب لحد RRSP وCPP.

هل يمكنني أن أدفع لنفسي مزيجًا من الراتب وتوزيعات الأرباح؟

نعم. يمكن للمساهم العامل أن يتقاضى راتبًا مقابل العمل وتوزيعات أرباح على الأسهم، بشرط أن تسجّل الشركة كل دفعة وتبلغ عنها بشكل صحيح (CRA: منافع المساهمين). وقد يوفّر المزيج دخلًا خاضعًا للمعاش وحدًّا في RRSP مع إبقاء جزء من المدفوعات خارج كشف الرواتب، لكن لا توجد نسبة تقسيم تناسب الجميع.

قبل تحديد المبالغ، قارن آخر إقرار T2 ونهاية السنة المالية للشركة والسيولة المتاحة ودخلك الشخصي وحد RRSP السابق، وهل تريد تغطية CPP. سجّل الراتب عبر كشف الرواتب، واعتمد توزيعات الأرباح وفق شروط الأسهم. أما المبالغ التي سُحبت فعلًا دون أي من المعاملتين فتحتاج إلى مراجعة مستقلة ضمن قروض المساهمين. وإذا كان عدة مالكين يحملون فئة الأسهم نفسها، فراجع حقوقهم في توزيعات الأرباح قبل إعلان توزيع لأحدهم.

إذا كانت الشركة مدينة بضريبة دخل، فقد يُسأل المالك الذي يستلم توزيع أرباح وليس بينه وبين الشركة تعامل بشروط الأطراف المستقلة شخصيًا بموجب المادة 160 عن ضريبة تلك السنة أو سنة سابقة، بحد أقصى قيمة توزيع الأرباح. ويمكن لـ CRA تقدير هذه المسؤولية في أي وقت.

هل يمكن لشركتي أن تعلن مكافأة نهاية السنة وتدفعها لاحقًا؟

نعم، لكن يجب أن تُدفع المكافأة المستحقة فعلًا خلال 180 يومًا بعد نهاية السنة الضريبية للشركة حتى تبقى مصروفًا لتلك السنة. وإذا بقيت غير مدفوعة في ذلك اليوم، فإن المادة 78(4) تنقل المصروف إلى سنة الدفع (قانون ضريبة الدخل، المادة 78(4)).

وثّق التزام المكافأة وتاريخ دفعها. وعند دفع المكافأة، عاملها على أنها راتب: استقطع منها ضريبة الدخل واشتراكات المعاش المنطبقة وسدّدها؛ فالقيد المحاسبي وحده لا يسوّي التزام كشف الرواتب. وأبلغ عن المكافأة في قسيمة T4 للسنة التقويمية التي تُدفع فيها، حتى لو خصمتها الشركة في سنة ضريبية سابقة (CRA: المكافآت والمدفوعات غير المنتظمة؛ CRA: سنة الإبلاغ في T4). وراجع تشغيل كشوف الرواتب لخطوات السداد.

ماذا تقدّم الشركة عن الراتب أو توزيعات الأرباح؟

يمرّ الراتب عبر كشف الرواتب ويُبلَّغ عنه عادةً في قسيمة T4، أما توزيعات الأرباح الخاضعة للضريبة لفرد فيُبلَّغ عنها عادةً في قسيمة T5. كما تسجّل الشركة مصروف الراتب أو التوزيع بعد الضريبة في حساباتها وأوراق عمل T2 (CRA: دليل T4؛ CRA: دليل T5).

قد يُسأل أعضاء مجلس الإدارة الذين كانوا في مناصبهم حين كان يجب استقطاع ضريبة الدخل على الرواتب أو سدادها شخصيًا مع الشركة بموجب المادة 227.1، مع مراعاة شروط التحصيل ودفاع بذل العناية الواجبة. ويجب أن تبدأ إجراءات الاسترداد خلال سنتان بعد آخر مرة شغل فيها عضو مجلس الإدارة منصبه.

موعد تقديم كل من T4 وT5 الفيدراليين هو آخر يوم في فبراير الذي يلي السنة التقويمية، مع قاعدة يوم العمل التالي لدى CRA إذا صادف التاريخ عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية (CRA: مواعيد الإقرارات المعلوماتية). استخدم تشغيل كشوف الرواتب للإعداد وجدول السداد، وتقديم إقرار الشركة لإقرار T2. وتجد عواقب تأخر تقديم القسائم في الغرامات والفوائد والإعفاء.

كم ضريبة سأدفع على توزيعات الأرباح، وهل ستطلب CRA دفعات مقدّمة؟

مالك في كولومبيا البريطانية عمره أقل من 65 عامًا، وليس لديه دخل آخر ولا ائتمانات سوى الائتمان الشخصي الأساسي وائتمان توزيعات الأرباح، ويتقاضى توزيع أرباح غير مؤهل قدره 60,000 دولار، يستحق عليه نحو 4,000 دولار بحلول 30 أبريل من السنة التالية إذا لم تكن الدفعات المقدّمة مطلوبة، ولا يُستقطع منه شيء. واحتجاز نحو 7% من هذه الدفعة يغطي هذا المثال، لكن الدفعة التالية قد تخضع لمعدل مختلف. راجع الضريبة بحسب المقاطعة والمبلغ (CRA: الشرائح الضريبية؛ كولومبيا البريطانية: ائتمان توزيعات الأرباح).

قد تترك توزيعات الأرباح فاتورة ضريبية. فتوزيعات الأرباح الخاضعة للضريبة لفرد مقيم في كندا تصله عادةً دون استقطاع ضريبة من كشف الرواتب، لذا لا يضمن الائتمان الضريبي على توزيعات الأرباح ألا يكون على الإقرار الشخصي رصيد مستحق في أبريل. ادّخر مبلغًا مقابل الضريبة المقدّرة قبل أن تدفع التوزيع كاملًا (CRA: الإبلاغ عن توزيعات الأرباح؛ CRA: الدفعات المقدّمة والدفعة السنوية).

قد تُطلب دفعات مقدّمة من CRA عندما يتجاوز صافي الضريبة المستحقة 3,000 دولار في السنة الحالية وفي إحدى السنتين السابقتين. وبالنسبة لمقيمي كيبك، فإن الحد الفيدرالي هو 1,800 دولار (CRA: من يدفع الدفعات المقدّمة). ويُختبر ذلك على إقرارك الشخصي كاملًا بعد الاستقطاعات والائتمانات، بما في ذلك أي دخل إيجار أو عمل حر. والتذكير دعوة إلى مراجعة حساب السنة الحالية، وليس دليلًا على أن الدخل نفسه سيتكرر. وبالنسبة لمعظم الأفراد، تحل مواعيد الدفعات المقدّمة الفيدرالية في 15 مارس و15 يونيو و15 سبتمبر و15 ديسمبر (CRA: مواعيد الدفعات المقدّمة). وتختبر كيبك الدفعات المقدّمة الإقليمية على حدة في المواعيد نفسها (Revenu Québec: الدفعات المقدّمة).

هل فاتتك دفعة مقدّمة مطلوبة في 15 سبتمبر؟ الدفع قبل 15 ديسمبر قد يخفض الفوائد (CRA: فوائد الدفعات المقدّمة)؛ راجع تذكيرات الدفعات الضريبية المقدّمة. ويمكن لـمكالمة مجانية مدتها 10 دقائق أن تراجع توزيعات أرباحك ومقاطعتك ودخلك الآخر.

ما الذي يتغير في كيبك؟

تغيّر كيبك عملية كشوف الرواتب، وقد تغيّر أيضًا مقارنة معدلات ضريبة الشركات. فالراتب عن عمل في كيبك يستوجب عادةً استقطاع QPP وQPIP واستقطاع ضريبة دخل كيبك؛ ويستلم المالك قسيمة RL-1 إضافة إلى قسيمة T4 الفيدرالية (Revenu Québec: اشتراكات الموظفين؛ Revenu Québec: تقديم RL-1). ويجب على الشركة أيضًا أن تحتسب اشتراكات QPP وQPIP المنطبقة على صاحب العمل ورسوم كشوف الرواتب الأخرى في كيبك (Revenu Québec: اشتراكات صاحب العمل). وتوزيعات الأرباح الخاضعة للضريبة لمساهم مقيم في كيبك تحتاج عادةً إلى قسيمة RL-3 إضافة إلى T5 (Revenu Québec: قسائم RL).

يمكن للموظف الذي يبلغ 65 عامًا على الأقل ولم يبلغ 73 عامًا في نهاية السنة ويتقاضى معاش تقاعد من QPP أو CPP أن يختار إيقاف اشتراكات QPP. يوقّع الموظف النموذج RR-50-V، ويسلّم نسخة إلى كل صاحب عمل، ويرسل النموذج إلى Revenu Québec؛ ويسري الإيقاف من أول يوم في الشهر الذي يلي استلام صاحب العمل للنسخة (Revenu Québec: النموذج RR-50-V).

بالنسبة لشركة تمارس نشاطها في كيبك، قد يعتمد خصم الشركات الصغيرة الإقليمي على ساعات عمل الموظفين المدفوعة وعلى النشاط التجاري. وقد يؤثر الراتب في اختبار الساعات هذا، لذا راجع أهلية الشركة ونهاية سنتها المالية قبل مقارنة طرق الدفع (Revenu Québec: خصم الشركات الصغيرة). وراجع كيف تُفرض الضريبة على الشركات لقواعد معدلات ضريبة الشركات.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي. شركة في كولومبيا البريطانية لديها ربح من نشاط تجاري فعلي قدره C$100,000 قبل الدفع للمالك، وتنطبق عليها معدلات الشركات الصغيرة الفيدرالية ومعدل كولومبيا البريطانية، بمعدل مجمّع 11% (CRA: معدلات ضريبة الشركات). المالك العامل عمره أقل من 65 عامًا، وليس لديه دخل آخر ولا EI، ويتقاضى راتبًا خاضعًا للمعاش طوال السنة. الخياران الأولان يستهدفان C$60,000 كإجمالي مدفوع، والثالث يوزّع كل السيولة المتاحة. ويعرض الجدول التدفق النقدي للشركة قبل ضريبة الدخل الشخصي للمالك وCPP على الموظف، لذا فهو لا يرتّب الخيارات بحسب إجمالي التكلفة.

تستند حصة CPP على صاحب العمل إلى جدول الاشتراكات لدى CRA وجدول CPP2. الراتب يبني حدًّا في RRSP وCPP، أما توزيعات الأرباح فلا تبني أيًّا منهما. وقبل إعلان توزيع أرباح، راجع القانون الذي يحكم الشركة وشروط الأسهم؛ وانظر إعلان توزيعات الأرباح ودفعها. وتُخفَّض مدفوعات الراتب بحصة CPP على الموظف وبالاستقطاعات. وتوزّع هذه الخيارات مبالغ مختلفة، لذا قارن إجمالي ضريبة الشركة والضريبة الشخصية قبل أن تقرر. وبالنسبة لضريبة توزيعات الأرباح في مقاطعات أخرى، استخدم دخلك ونوع توزيعات الأرباح لديك.

هل وضعك مختلف؟

• إذا سحبت مبلغًا بالفعل دون تسجيله كمدفوعات: ابدأ بـقروض المساهمين.
• إذا كان زوجك أو زوجتك أو أبناؤك سيتقاضون مدفوعات: يشرح الدفع لأفراد العائلة القواعد المستقلة للراتب وتوزيعات الأرباح.
• إذا كانت شركتك تحقق دخل استثمار أو تحتفظ بالربح للاستثمار: راجع الشركات القابضة وشركات الاستثمار.
• إذا كان من المحتمل أن تكون شركتك شركة خدمات شخصية: يحتاج خصم راتبها وقواعد ضريبة الشركة فيها إلى مراجعة ضمن شركات الخدمات الشخصية.
• إذا كنت مواطنًا أمريكيًا أو تملك شركة أمريكية: استخدم الملاك الأمريكيون للشركات الكندية أو الدفع لنفسك من شركة أمريكية.
• إذا كنت في كيبك، أو لديك عدة مساهمين، أو تحتاج إلى إعداد دفعات متكررة: أحضر آخر إقرار T2 ونهاية السنة المالية وشروط الأسهم والقسائم السابقة وإقرارك الضريبي الشخصي وحد RRSP والاحتياجات النقدية إلى المساعدة في مسك الدفاتر وكشوف الرواتب.
• إذا كان عليك ضريبة بعد توزيعات الأرباح: راجع كيف تتعامل مع الرصيد المستحق.
• إذا كنت تحتاج إلى إعلان توزيعات أرباح أو إصدار قسيمة T5: راجع إعلان توزيعات الأرباح ودفعها.
• إذا كنت تقرر متى تسحب أو كم تسحب: راجع توقيت توزيعات الأرباح عند نهاية السنة وكم تدفع لنفسك.
• إذا كنت تحتاج إلى إثبات دخل لقرض عقاري أو تتساءل هل يمكن أن تكون توزيعات الأرباح معفاة من الضريبة: راجع إثبات الدخل للمقرض أو كم من دخل توزيعات الأرباح معفى من الضريبة.