الانتقال بين كندا والولايات المتحدة مع شركتك: ماذا تفعل بها؟

ما الذي يحدد ما إذا كنت أُبقي الشركة أم أوزّع أموالها أم أغلقها؟

تتوقف الإجابة على من يملك الشركة، ومتى تتغير الإقامة الضريبية للمالك، وكم تساوي الأسهم والأصول، وهل ستواصل الشركة عملها بعد الانتقال. قارن بين الخيارات الثلاثة باستخدام الشركة نفسها وتاريخ الانتقال نفسه؛ فالتوزيع يغيّر قيمة الأسهم المتبقية لكنه لا يلغي الضريبة المترتبة على المبلغ الموزَّع.

انتقال المالك لا ينقل الشركة بحد ذاته. فالشركة المؤسَّسة في كندا بعد 26 أبريل 1965 تبقى عمومًا مقيمة فيها حتى لو أُديرت من الولايات المتحدة. وقد تصبح الشركة الأمريكية التي تُدار من كندا مقيمة في كندا أيضًا؛ تحقق من مكان الإدارة والسيطرة المركزيتين الفعليتين (CRA: إقامة الشركة). وتتوقف الالتزامات على مستوى الولايات والمقاطعات على المكان الذي تستمر فيه العمليات.

هل آخذ توزيع أرباح من شركتي الكندية قبل الانتقال إلى الولايات المتحدة أم بعده؟

قارن بين تاريخين: متى تنتهي الإقامة الضريبية في كندا ومتى تبدأ الإقامة الضريبية لأغراض ضريبة الدخل في الولايات المتحدة. فقد يكون على المواطن الأمريكي أو المقيم الضريبي الأمريكي القائم ضريبة أمريكية قبل مغادرة كندا. سجّل تاريخ الدفع واختبر معاملة الدولتين وقتها (IRS: الأجانب المقيمون يصرّحون بتوزيعات الأرباح العالمية؛ CRA: الاستقطاع من غير المقيمين).

صنّف الدفعة أولًا: توزيع أرباح عادي، أو توزيع رأس مال مدعوم بحساب توزيعات رأس المال للشركة، أو سداد قرض مساهم موثَّق. يُعفى توزيع رأس المال المؤهل من الضريبة في كندا للمساهم المقيم إذا اختارت الشركة ذلك في النموذج T2054 في الأسبق من موعد استحقاق التوزيع وتاريخ أول دفعة، ويوقّعه مسؤول مفوَّض. وإذا دُفع لغير مقيم، يخضع لاستقطاع كندي قدره 25%، يُخفَّض إلى 15% للفرد الأمريكي المؤهل (CRA: النموذج T2054؛ CRA: توزيعات رأس المال). ويجب على المواطنين الأمريكيين والمقيمين اختبار المعاملة الأمريكية أيضًا.

بالنسبة للمالك المستفيد الفرد المؤهل المقيم في الولايات المتحدة، تحدّ الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة عمومًا الضريبة الكندية على توزيع أرباح من شركة مقيمة في كندا بنسبة 15% من إجمالي التوزيع. وقبل الدفع، وثّق أهلية الاتفاقية الضريبية، مثلًا بالنموذج NR301 أو معلومات مماثلة. ويجب على الشركة تحويل الاستقطاع بحلول اليوم 15 من الشهر التالي وتقديم النموذج NR4 بحلول آخر يوم من مارس بعد سنة الدفع. وإذا توقف النشاط التجاري، فحوّل الاستقطاع خلال سبعة أيام وقدّم النموذج NR4 خلال 30 يومًا. وقد يترتب على أي نقص مسؤولية الشركة، ومسؤولية مديريها وفق الشروط القانونية (المادة X من الاتفاقية؛ CRA: دليل NR4؛ قانون ضريبة الدخل: مسؤولية المديرين). وللاطلاع على آلية الاستقطاع انظر دليل المالكين غير المقيمين.

هل تغيّر ضريبة المغادرة الكندية على أسهمي موعد توزيع الأرباح؟

قد تغيّره: فكندا تعامل المهاجر المغادر عمومًا كأنه باع الأسهم بالقيمة السوقية العادلة عند المغادرة، حتى لو احتفظ المالك بها. وقد يخفض توزيع الأرباح قبل المغادرة قيمة الأسهم، لكن لتوزيع الأرباح نفسه نتيجة ضريبية منفصلة؛ أما التوزيع بعد المغادرة فلا يخفض قيمة المغادرة بأثر رجعي (CRA: التصرف الافتراضي).

قدّر مكسب الأسهم بالقيمة السوقية العادلة مطروحًا منها التكلفة الأساسية المعدّلة، ثم قارنه بتوزيع الأرباح وقيمة الأسهم المتبقية. وإذا كانت الأسهم مؤهلة لخصم المكاسب الرأسمالية مدى الحياة، فقد يحمي الحد غير المستخدم منه مكسب المغادرة؛ ويمكن لتوزيع الأرباح قبل المغادرة أن يغيّر المكسب، وكذلك أهلية الأسهم بموجب اختبارات الأصول. وقد تنطبق الضريبة الدنيا مع ذلك (CRA: خصم المكاسب الرأسمالية). تحقق من استثناءات التصرف الافتراضي، خاصة للمهاجرين الجدد. وتأجيل دفع ضريبة المغادرة يغيّر النقد المطلوب لا المكسب؛ وللاطلاع على الاختيار والموعد النهائي انظر مغادرة كندا. ويغطي دليل الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة اختيار الاتفاقية الضريبية بشأن الضريبة الأمريكية اللاحقة على المكسب نفسه.

ماذا لو أبقيت شركتي الكندية بعد انتقالي إلى الولايات المتحدة؟

قد يحافظ الإبقاء على الشركة على نشاطها وعقودها، لكنه قد يضيف التزامات إبلاغ أمريكية للمالك بينما تستمر إقرارات الشركة الكندية. وإذا سيطر غير مقيم على شركة كندية، فقد تفقد صفة الشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية؛ وهذا اختبار مختلف عن اختبار بقاء الشركة مقيمة في كندا (CRA: نوع الشركة؛ CRA: إقامة الشركة).

تقدّم الشركة المقيمة في كندا عمومًا إقرار T2 كل سنة ضريبية، بما فيها السنة التي لا تمارس فيها نشاطًا (CRA: إقرارات الشركات). وقد يترتب على المواطن أو المقيم الأمريكي الذي يسيطر عليها إبلاغ بالنموذج 5471 وضريبة أمريكية حالية على بعض دخل الشركة (IRS: تعليمات النموذج 5471). وقد تنشئ الخدمات المقدمة في الولايات المتحدة نشاطًا تجاريًا أمريكيًا يوجب تقديم النموذج 1120-F حتى لو أعفت الاتفاقية الضريبية الأرباح؛ انظر الإقرار الضريبي الأمريكي للشركة الكندية (IRS: تعليمات النموذج 1120-F). وقد تفقد الشركة الكندية التي نُقل تسجيلها إلى الخارج إقامتها في كندا إذا غادرت إدارتها أيضًا، مما يرتّب ضرائب مغادرة منفصلة على الشركة (CRA: هجرة الشركة). وللاطلاع على إقرارات المالك انظر المالكون الأمريكيون لشركات أجنبية.

هل تغيّر تصفية شركة كندية قبل الانتقال أو بعده ما أحصل عليه؟

نعم. قد يعامل القانون الكندي الأموال أو الممتلكات الموزَّعة عند التصفية على أنها توزيع أرباح افتراضي بقدر ما تتجاوز رأس المال المدفوع ذا الصلة. وبعد انتقال المالك، قد يخضع توزيع الأرباح الافتراضي هذا أيضًا لاستقطاع كندي على غير المقيمين؛ أما قبل الانتقال فيندرج في فترة الإقامة الكندية (CRA: توزيعات الأرباح الافتراضية؛ CRA: دليل NR4).

قد تقع ضريبة المغادرة والاستقطاع اللاحق على توزيعات الأرباح على الأرباح المحتجزة نفسها. والتخفيف الكندي ضيق: فإذا كانت الأسهم ممتلكات كندية خاضعة للضريبة عند التصرف فيها لاحقًا، فإن اختيارًا في إقرار تلك السنة قد يخفض مكسب المغادرة بخسارة لاحقة على الأسهم. كما يشترط ائتمان الاستقطاع أن تظل الأسهم ممتلكات كندية خاضعة للضريبة طوال المدة وأن تخفض توزيعات الأرباح تلك الخسارة (قانون ضريبة الدخل: المادة 119 و128.1(8)).

تعامل الولايات المتحدة عمومًا التصفية الكاملة كأنها بيع أو تبادل للأسهم، لكن المادة 1248 قد تعامل المكسب كتوزيع أرباح بقدر الأرباح المتراكمة أثناء احتفاظك بالأسهم وكون الشركة شركة أجنبية خاضعة للسيطرة. وقد تعتبر كندا جزءًا من التوزيع توزيع أرباح أيضًا (قانون الولايات المتحدة: المادة 331 و1248؛ CRA: توزيعات الأرباح الافتراضية). وإذا انطبقت المادة 116 على أسهم تُعد ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، فأبلغ CRA خلال 10 أيام من التصرف ما لم يُقدَّم إشعار مسبق صحيح (قانون ضريبة الدخل: المادة 116). وللاطلاع على الإقرارات النهائية انظر إغلاق شركة.

إذا انتقلت إلى كندا، هل أبقي LLC أو شركة C الأمريكية؟

يتوقف الإبقاء على شركة أمريكية على وضعها الضريبي في كندا وعلى قيمة عملها المستمر في الولايات المتحدة. ويهم التصنيف الضريبي الأمريكي: فشركة LLC بمالك واحد تُعد عادةً كيانًا مُهمَلًا لأغراض ضريبة الدخل الأمريكية ما لم تختر معاملة الشركات، بينما تُفرض الضريبة على شركة C كشركة (IRS: الشركات ذات المسؤولية المحدودة بعضو واحد؛ IRS: المنشور 542).

قد تجعل الإدارة الفعلية الشركة الأمريكية مقيمة في كندا، لكن شركة C المنشأة بموجب القانون الأمريكي فقط تُعامل عمومًا على أنها مقيمة في الولايات المتحدة بموجب المادة IV من الاتفاقية الضريبية (CRA: إقامة الشركة؛ المادة IV من الاتفاقية). سجّل القيمة السوقية العادلة لحصتك في الشركة الأمريكية عند بدء إقامتك في كندا: فكندا تستخدمها عمومًا كتكلفة عند التصرف اللاحق (CRA: الوافدون الجدد). وقد يرتّب الإغلاق ضريبة على الأصول المنقولة أو الحصيلة. انظر إغلاق شركة أمريكية والانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا.

هل أستطيع الإبقاء على شركة S الأمريكية بعد أن أصبح مقيمًا في كندا؟

ربما. فالانتقال إلى كندا لا يُسقط أهلية المواطن الأمريكي بحد ذاته، لكن شركة S لا يجوز أن يكون لها مساهم أجنبي غير مقيم (IRS: أهلية شركة S). وصاحب البطاقة الخضراء الذي يطالب بالإقامة الكندية بموجب الاتفاقية الضريبية ويُبلغ IRS قد يتوقف عن كونه مقيمًا دائمًا قانونيًا في الولايات المتحدة لأغراض الضريبة؛ وإذا لم ينطبق اختبار إقامة أمريكي آخر، فإن اختيار شركة S معرّض للخطر. وقد يؤدي التخلي عن البطاقة الخضراء إلى النتيجة نفسها (قانون الولايات المتحدة: المادة 7701(b)(6)). وللاطلاع على ضريبة الخروج الشخصية انظر الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا.

بالنسبة للمساهم المؤهل، تفرض الولايات المتحدة الضريبة على الأرباح عند تحققها، بينما تفرض كندا عمومًا الضريبة على التوزيعات لاحقًا، مما قد يحدّ من الائتمانات. وبموجب المادة XXIX(5) من الاتفاقية الضريبية، يجوز للمساهم أن يطلب اتفاقًا من السلطة المختصة في CRA لمعاملة الدخل الحالي في كندا؛ والموافقة مشروطة وتسري عمومًا بأثر مستقبلي. اطلب ذلك قبل موعد التقديم بوقت كافٍ عن أول سنة يُراد أن يشملها (CRA: إرشادات السلطة المختصة). وإذا كانت شركة S شركة أجنبية تابعة، فقد ينطبق النموذج T1134، مع مراعاة استثناء المقيم لأول مرة المذكور أعلاه. واحسم أهلية الشركة الأمريكية قبل التغيير؛ انظر الضرائب العابرة للحدود.

ماذا لو كانت الشركة غير نشطة أو تحتفظ باستثمارات فقط؟

عدم وجود عمليات لا ينهي الإقرارات تلقائيًا. فالشركة المقيمة في كندا تقدّم عمومًا إقرار T2، وقد يظل على المالك الأمريكي إبلاغ بالنموذج 5471. وتقدّم شركة C الأمريكية عمومًا إقرارًا فيدراليًا؛ أما LLC أمريكية مُهمَلة ومملوكة لأجانب فقد تحتاج إلى النموذج 5472 مع النموذج 1120 الشكلي للمعاملات مع الأطراف ذات الصلة الواجب الإبلاغ عنها. وعدم تقديم النموذج 5471 أو 5472 المطلوب قد يرتّب غرامات أولية قدرها 10,000 دولار عن كل شركة أجنبية في السنة أو 25,000 دولار عن كل شركة مُبلِّغة (CRA: إقرارات الشركات؛ IRS: تعليمات النموذج 5471؛ IRS: تعليمات النموذج 5472).

إذا كانت الشركة تحتفظ باستثمارات، فسجّل كل أصل ومكسبه غير المحقق قبل مقارنة توزيعات الأرباح بالتصفية. فدخل الاستثمار قد يغيّر موعد فرض الولايات المتحدة الضريبة على مالك شركة أجنبية خاضعة للسيطرة، حتى دون توزيع؛ وتحدد تعليمات النموذج 5471 لدى IRS كلًّا من توزيعات الأرباح والفوائد والإيجارات وبنود الدخل السلبي الأخرى (IRS: تعليمات النموذج 5471). وقد تجعل العقارات الكندية التي تملكها الشركة أسهمها ممتلكات كندية خاضعة للضريبة عند بيع لاحق أو إلغاء، بما في ذلك التصفية (قانون ضريبة الدخل: الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة). وقد يكون الإبقاء على شركة خاملة لا استخدام مخططًا لها مكلفًا لأن واجبات التقديم قد تستمر.

ما الذي أجمعه قبل المقارنة بين الخيارات الثلاثة؟

اجمع مجموعة سجلات واحدة مؤرخة وقدّر ضريبة المالك وضريبة الشركة لكل خيار بالعملتين. استخدم تاريخ الانتقال نفسه والعمليات المتوقعة نفسها في كل سيناريو.

قدّر تكلفة خيار الإبقاء على مدى المدة التي تتوقع فعلًا أن تستخدم فيها الشركة. وقدّر كل توزيع وتصفية في تاريخه. ثم قارن النقد المتسلَّم بعد الضريبة والأصول والديون المتبقية وتكاليف التقديم؛ ولا تقارن توزيع أرباح قبل المغادرة بتصفية بعد المغادرة باستخدام أرصدة بداية مختلفة.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي فقط؛ ولا يُفترض أي معدل ضريبة أو فاتورة ضريبية نهائية. يملك مالك شركة كندية قيمتها 400,000 دولار كندي، تتضمن نقدًا يكفي لتوزيع أرباح قدره 100,000 دولار كندي. وتكلفة أسهم المالك 50,000 دولار كندي. وبدون أي دفع، يبلغ مكسب الأسهم التوضيحي عند مغادرة كندا 350,000 دولار كندي.

إذا دفعت الشركة توزيع الأرباح البالغ 100,000 دولار كندي قبل المغادرة ولم يتغير شيء آخر، فتنخفض قيمتها إلى 300,000 دولار كندي، وينخفض مكسب المغادرة إلى 250,000 دولار كندي. ويظل لدى المالك دخل توزيع أرباح قدره 100,000 دولار كندي. وإذا كانت الأسهم مؤهلة وكان لدى المالك ما يكفي من خصم المكاسب الرأسمالية مدى الحياة غير المستخدم لحماية أي من المكسبين، فقد لا يوفّر المكسب الأصغر على المالك أي ضريبة مغادرة. وإذا دُفع التوزيع بعد المغادرة، يبقى المكسب الأصلي البالغ 350,000 دولار كندي، وقد ينطبق الاستقطاع والضريبة الأمريكية على توزيع الأرباح. والتخفيف الكندي عن الضرائب المتداخلة محدود كما سبق. وتضيف التصفية ضريبة الشركة على الأصول ومعاملة مختلفة للحصيلة النهائية؛ ولا يحسم انخفاض مكسب الأسهم وحده الاختيار.

هل وضعك مختلف؟

• تاريخ إقامتك الكندية أو إقرار المغادرة غير مؤكد: انظر مغادرة كندا أو الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.
• ستُبقي على شركة كندية بصفتك شخصًا أمريكيًا: انظر المالكون الأمريكيون لشركات أجنبية والمالكون غير المقيمين لشركة كندية.
• ستُبقي على LLC أمريكية وأنت في كندا: انظر مالك كندي لشركة LLC أمريكية.
• تحتاج إلى حل شركة: انظر إغلاق شركة كندية أو إغلاق شركة أمريكية.
• الانتقال قريب، أو الأرباح محتجزة، أو للأصول مكاسب غير محققة، أو قيمة الأسهم غير مؤكدة: أحضر السجلات المذكورة أعلاه إلى مراجعة الضرائب العابرة للحدود قبل إعلان توزيع أرباح أو الموافقة على تصفية.