دخل أو ممتلكات أجنبية غير مبلغ عنها: كيف تبادر بالتصحيح

ماذا يحدث إذا لم أبلّغ CRA عن دخل؟

يمكن لـ CRA أن تقدّر الضريبة الناقصة والفوائد. وتتوقف الغرامات على الوقائع: فتكرار عدم الإبلاغ عن الدخل قد يستوجب غرامة، وأما الإغفال المتعمد أو الناتج عن إهمال جسيم فقد يستوجب غرامة أخرى. وقد يؤدي التهرب الضريبي المتعمد أيضًا إلى الملاحقة الجنائية (قانون ضريبة الدخل، المواد 161 و163 و239).

الخطأ بحسن نية لا يثبت وحده الإهمال الجسيم ولا الجريمة. ومع ذلك، فإن الإقرار الذي جرى تقديره لا يمحو الضريبة على الدخل المغفَل؛ إذ ينص القانون على أن الالتزام لا يتوقف على صحة التقدير (قانون ضريبة الدخل، المادة 152(3)). وإذا منحت CRA إعفاء VDP، تبقى الضريبة مستحقة، بينما قد تُعفى بعض الغرامات والفوائد، ولا تُحال المسألة المفصح عنها إلى الملاحقة الجنائية (CRA: IC00-1R7).

هل أستطيع ببساطة تعديل إقراري بدلًا من التقدم بطلب إلى VDP؟

نعم، يمكنك طلب تعديل إقرار شخصي جرى تقديره لإضافة الدخل الناقص. استخدم خدمة «تعديل إقراري» (Change my return) لدى CRA أو اطلب التعديل بالبريد بعد استلام إشعار التقدير. وتعديل الإقرار يصحح الأرقام؛ أما الإعفاء من VDP فيتطلب طلبًا منفصلًا (CRA: تعديل الإقرار الضريبي؛ CRA: IC00-1R7).

وإذا لم تقدم إقرار سنة ما أصلًا، فاتبع تدارك الإقرارات غير المقدَّمة.

من يستوفي شروط برنامج الإفصاح الطوعي؟

قد يستوفي الفرد الشروط إذا كان الطلب طوعيًا، ويغطي إغفالًا مضت على موعد تقديمه سنة على الأقل ويترتب عليه فوائد أو غرامات، ويتضمن المعلومات المطلوبة، ويشمل دفع الضريبة التقديرية أو طلب ترتيب سداد إذا كانت هناك ضريبة مستحقة. وتبتّ CRA في كل طلب بحسب وقائعه (CRA: أهلية VDP).

يجب أن يفصح الطلب عن كل الأخطاء والإغفالات المعروفة في التزاماتك الضريبية، لا عن السنة أو الحساب الذي دفعك إلى التقدم فقط. ويمكن لـ CRA رفض الإعفاء إذا نقصت المعلومات الداعمة، أو كانت الردود على طلباتها غير كافية، أو اكتشفت مسائل أخرى مغفلة (CRA: IC00-1R7).

يجعل التدقيق أو التحقيق في المسألة المفصح عنها الطلب غير طوعي إذا بدأ ضدك أو ضد دافع ضرائب مرتبط بك، مثل زوجك أو شركة تسيطر عليها. وقد يكون التحقيق من CRA أو من جهة أخرى مختصة (CRA: IC00-1R7؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 251). وتقع عادةً خارج VDP الإقرارات التي ينتج عنها استرداد فقط، وطلبات تغيير اختيار ضريبي، وطلبات الإعفاء من رسوم فُرضت بالفعل، والسنوات التي تنطوي على حدث إعسار (CRA: IC00-1R7).

ما حجم الإعفاء الذي أحصل عليه إذا أرسلت CRA رسالة بالفعل؟

نوع الرسالة مهم. فالرسالة التوعوية العامة قد تُبقي الطلب بمبادرة منك (unprompted)؛ أما الرسالة التي تحدد إغفالك بعينه أو تمنحك مهلة لتصحيحه فتجعل الطلب عادةً بعد تدخل CRA (prompted). والتدقيق أو التحقيق ذو الصلة ينهي أهلية VDP (CRA: مراجعة طلب VDP والقرار فيه).

يحمي المستويان كلاهما مقدّم الطلب المقبول من الملاحقة الجنائية بشأن المسألة المفصح عنها، ولا تنطبق غرامات الإهمال الجسيم على المعلومات المفصح عنها. والإعفاء تقديري ومحدود بالمدة القانونية. احتفظ بكل رسالة وإشعار وسجل مكالمة من CRA حتى تحدد CRA الفئة المنطبقة (CRA: IC00-1R7). وإذا بدأت CRA مراجعة ملفك أو تدقيقه، فراجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.

كم سنة إلى الوراء يجب أن أفصح؟

أفصح عن كل إغفال معروف، بما في ذلك ما هو أقدم من المدة المعتادة لتقديم المستندات. وأرفق سجلات التصحيح عن السنوات المتأثرة ضمن السنوات الست الأخيرة للدخل أو الأصول الكندية، أو العشر الأخيرة للدخل أو الأصول خارج كندا. ولا يلزمك تقديم سجلات عن سنة لا إغفال فيها، لكن CRA قد تطلب مستندات أقدم (CRA: IC00-1R7).

نوافذ المستندات هذه ليست وعدًا بأن السنوات الأقدم مغلقة. فمدة إعادة التقدير المعتادة للفرد هي عادةً ثلاث سنوات بعد إشعار التقدير الأصلي. ويجيز القانون إعادة التقدير لاحقًا عند وجود تحريف ناتج عن إهمال أو عدم اكتراث أو تقصير متعمد، أو عند الاحتيال. وإذا كان النموذج T1135 المطلوب مفقودًا أو ناقصًا وكان دخل تلك الممتلكات الأجنبية مغفلًا، فلدى CRA ثلاث سنوات إضافية بعد المدة المعتادة لإعادة التقدير (قانون ضريبة الدخل، المادة 152).

يصل إعفاء VDP من الغرامات عادةً إلى السنوات الضريبية التي انتهت خلال السنوات التقويمية العشر السابقة؛ وللإعفاء من الفوائد مدة رجوع مستقلة من عشر سنوات تقويمية تقوم على وقت استحقاق الفائدة. وتؤثر هذه الحدود في الإعفاء، لا بالضرورة في سلطة CRA في تقدير الضريبة (CRA: مراجعة طلب VDP والقرار فيه).

هل أستطيع الإفصاح عن دخل أجنبي وعن نموذج T1135 لم أقدمه في الوقت نفسه؟

نعم، إذا كان الإغفالان يتعلقان بالتزاماتك الضريبية، فضعهما في طلب VDP كامل واحد. وتذكر CRA الدخل الأجنبي غير المُبلَّغ عنه والنموذج T1135 غير المقدَّم ضمن الحالات التي قد تكون مؤهلة. أرفق أرقام ضريبة الدخل المصححة والنماذج الناقصة والسجلات التي تدعمها (CRA: أهلية VDP؛ CRA: IC00-1R7).

وقد يكون النموذج T1135 غير المقدَّم مؤهلًا وحده إذا كان من الممكن أن تنطبق غرامة واستُوفيت شروط VDP الأخرى؛ ولا يلزم أن تكون هناك ضريبة دخل إضافية مستحقة (CRA: أهلية VDP).

يبلّغ النموذج T1135 عن ممتلكات أجنبية معينة؛ ولا يحل محل الإبلاغ عن دخل تلك الممتلكات في إقرارك. وتجد في الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة ما إذا كان تقديم T1135 واجبًا وغرامات التأخر فيه. وللإبلاغ عن الدخل وأي ائتمان ضريبي أجنبي في الإقرار المصحح، راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي.

هل أستطيع التحدث إلى CRA دون كشف هويتي قبل التقدم بالطلب؟

نعم. تتيح CRA مناقشة مجهولة الهوية قبل الإفصاح حول الإجراءات والمخاطر والإعفاء الممكن. وهي غير رسمية وغير ملزمة؛ فلا تضمن القبول ولا تمنع CRA من التدقيق أو فرض الغرامات أو إحالة قضية إلى الملاحقة (CRA: أهلية VDP).

اطلب مكالمة هاتفية من CRA قبل الإفصاح. والمناقشة المجهولة ليست طلب VDP: فتحدد CRA تاريخ الإفصاح الفعلي بعد استلام الطلب (CRA: أهلية VDP؛ CRA: IC00-1R7).

كيف أتقدم بالنموذج RC199، وهل يجب أن أدفع أولًا؟

أكمل النموذج RC199: في القسم 2، حدّد الإقرارات والدخل المعنيين، واشرح كل إغفال بحسب السنة، وبيّن هل أُبلغ عن دخل الممتلكات الأجنبية، وسمِّ أي مستشار شارك. ووقّع القسم 4، وأرفق الإقرارات والنماذج والجداول اللازمة لتصحيح الإغفالات، وقدّم الحزمة عبر حسابك لدى CRA أو بالفاكس أو بالبريد. استخدم طريقة تقديم واحدة. وإذا تقدم ممثل نيابة عنك، فيلزم توقيعكما معًا وتفويض مناسب (CRA: كيف تتقدم).

قبل التقديم، اذكر كل إغفال بحسب السنة واجمع السجلات الداعمة: كشوف الحسابات البنكية أو الاستثمارية، أو سجلات مبيعات العمل ومصروفاته، أو سجلات الإيجار ومصروفاته، بحسب الحالة. وأرفق الإقرارات أو الجداول المصححة، ونماذج الممتلكات الأجنبية المطلوبة، وإشعارات التقدير السابقة، وكل رسالة من CRA بشأن المسألة. واشرح السجلات المفقودة وابذل جهدًا معقولًا لتقدير المبالغ حيث لم تعد هناك سجلات (CRA: كيف تتقدم؛ CRA: IC00-1R7).

إذا كانت هناك ضريبة مستحقة، فأكمل القسم 3 من RC199 وأرفق إما دفع الضريبة التقديرية أو طلب ترتيب سداد. وإذا لم تكن هناك ضريبة مستحقة، فتجاوز القسم 3. وموافقة CRA على الترتيب غير مضمونة؛ وتستمر الفوائد حتى سداد الرصيد (النموذج RC199؛ CRA: IC00-1R7).

ماذا يحدث بعد التقدم، وهل أستطيع التقدم مرة أخرى؟

تُقرّ CRA باستلام الطلب وتمنحه تاريخ إفصاح فعليًا. وقد تطلب سجلات إضافية ثم ترسل لاحقًا قرارًا مكتوبًا. ويمكنها التحقق من المعلومات أو تدقيقها حتى لو منحت الإعفاء، وقد تتبع ذلك تقديرات ضريبية إضافية وفق قواعد إعادة التقدير (CRA: IC00-1R7).

يجب أن تظل ممتثلًا لالتزاماتك الضريبية بعد حصولك على الإعفاء. ويمكن تقديم طلب VDP ثانٍ إذا اختلف الأمر الجديد عن الإفصاح الأول أو كانت الظروف خارجة عن سيطرتك؛ وهو ليس تلقائيًا. وإذا رفضت CRA الإعفاء، فإن رسالة القرار تبيّن النتيجة، ويمكنك طلب مراجعة إدارية ثانية (CRA: IC00-1R7).

أقيم في كيبك. هل أفصح أيضًا إلى Revenu Québec؟

إذا كان الإغفال نفسه يؤثر في ضريبة الدخل في كيبك، فـصحّح إقرارك في كيبك بشكل منفصل. ويشترط برنامج الإفصاح الطوعي لدى Revenu Québec وجود مبلغ مستحق، ويستثني عادةً إقرار السنة الضريبية الحالية أو السابقة (Revenu Québec: الحالات المؤهلة). وللإقرار المؤهل، قدّم طلبًا منفصلًا باستخدام النموذج LM-15-V مع السجلات الداعمة؛ وإلا فاطلب تعديل الإقرار في كيبك. وطلب CRA ليس طلبًا إلى Revenu Québec (Revenu Québec: الإفصاح الطوعي).

تشترط Revenu Québec طلبًا تلقائيًا وكاملًا وقابلًا للتحقق ودفع دين الضريبة عند التقديم، وإن كانت تقول إن اتفاق سداد قد يكون ممكنًا في بعض الحالات. تحقق من شروطها بشكل منفصل قبل افتراض أن قبول CRA يحسم المسألة على مستوى المقاطعة أيضًا (Revenu Québec: الشروط).

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي؛ ولا يُقصد حساب أي ضريبة. قدّم مقيم إقرارات شخصية عن ثلاث سنوات لكنه أغفل 10,000 دولار كندي من الفوائد الأجنبية كل سنة، وفاته تقديم النموذج T1135 المطلوب عن كل سنة. وقد مضى على مواعيد التقديم أكثر من سنة. ولم تتصل أي جهة بالمقيم بشأن الإغفالات.

يضيف المقيم 10,000 دولار كندي من الفوائد إلى أرقام كل سنة بعد التصحيح، أي 30,000 دولار كندي في المجموع، ويجمع ثلاثة نماذج T1135 ناقصة وكشوف الحسابات وإشعارات التقدير الأصلية. ويتقدم بالنموذج RC199، ويبلّغ عن كل إغفال معروف، ويدفع الضريبة الإضافية التقديرية أو يطلب ترتيب سداد. وإذا قبلت CRA الطلب بوصفه مقدَّمًا بمبادرة منك (unprompted)، فقد ينطبق الإعفاء العام على الغرامات والفوائد المؤهلة؛ وتبقى الضريبة الإضافية مستحقة (CRA: IC00-1R7).

هل وضعك مختلف؟

• أرسلت CRA رسالة مراجعة أو تدقيق: يغيّر مضمون الرسالة وحالة التدقيق الأهلية؛ راجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.
• لديك سنوات لم تقدم إقراراتها: راجع تدارك الإقرارات غير المقدَّمة.
• لدى شركتك أو حساب GST/HST إغفالات: راجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.
• تحتاج إلى تحديد ما إذا كان T1135 مطلوبًا: راجع الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.
• فرضت CRA غرامات أو فوائد بالفعل: راجع الغرامات والفوائد والإعفاء.
• تحتاج إلى تصحيح دخل أجنبي أو دخل إيجار: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي أو دخل الإيجار.
• فاتتك أيضًا إقرارات أمريكية أو تقارير حسابات مصرفية أجنبية: راجع تدارك الإقرارات الأمريكية الفائتة.
• تتعلق المسألة بعدة سنوات من الحسابات الأجنبية أو دخل نقدي من عمل أو مبالغ كبيرة: اجمع السجلات واطلب مساعدة في إعداد الإقرارات الضريبية قبل تقديم إفصاح ناقص.