تعديل CRA أو IRS لإقرارك: هل تعدّل إقرار البلد الآخر؟

غيّرت CRA ضريبتي أو ردّتها: هل يجب أن أخبر IRS؟

قد يتطلب الاسترداد أو إعادة التقدير في كندا إخطار IRS إذا غيّر ضريبة الدخل الأجنبية التي طالبت بها ائتمانًا في الولايات المتحدة. وتسمّي IRS هذا التغيير المؤهل إعادة تحديد الضريبة الأجنبية (foreign tax redetermination). IRS: المنشور 514.

تغطي هذه الصفحة الضريبة الكندية المطالَب بها ائتمانًا. وإذا خصمتها، أو استثنيت الدخل بموجب استثناء الدخل المكتسب من الخارج (والضريبة على الدخل المستثنى لا تصلح للائتمان)، فلا ينطبق هذا الإجراء؛ انظر الأمريكيون المقيمون في كندا والدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي.

تحقق مما غيّره الإشعار:

• ردّ ضريبة الدخل الكندية أو تخفيضها: إعادة تحديد للضريبة الأجنبية. تابع القراءة.
• ارتفعت ضريبة الدخل الكندية، بما في ذلك لأن CRA خفّضت الائتمان الذي منحتك إياه عن الضريبة الأمريكية: على أساس الدفع لا يُعدّ هذا عادةً إعادة تحديد؛ انظر «رفعت CRA ضريبتي الكندية» أدناه.
• تغيّر دخلك أو أُضيف إليه دخل: قد يلزم تصحيح الدخل نفسه في إقرار البلد الآخر. وهذا تعديل عادي لا إعادة تحديد؛ انظر تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩ وCRA: تغيير الإقرار الضريبي.
• تغيّرت الفوائد أو الغرامات أو إحدى مزايا CRA فقط: الفوائد والغرامات الأجنبية لا تصلح للائتمان (IRS: المنشور 514)، ودفعة CRA ليست بالضرورة استردادًا لضريبة الدخل.

راجع كل سنة أمريكية متأثرة، بما فيها السنوات التي استخدمت ائتمانات مرحَّلة. وإذا لم تتغير الضريبة الأمريكية في أي سنة، فلا حاجة إلى النموذج ⁦1040-X⁩، لكن عليك مع ذلك إرفاق Schedule C من النموذج 1116 بإقرار سنة التغيير. تعليمات Schedule C، من يجب أن يقدّم.

بحلول أي موعد يجب أن أعدّل إقراري الأمريكي، وماذا يحدث إذا تأخرت؟

إذا زادت إعادة تحديد الضريبة الأجنبية الضريبة الأمريكية عن سنة متأثرة، فأخطر IRS عادةً بحلول موعد استحقاق الإقرار الأمريكي الأصلي، شاملًا التمديدات، عن السنة التي تقع فيها إعادة التحديد. ⁦26 CFR 1.905-4(b)(1)(ii)⁩. وفي الإقرار عن سنة تقويمية، الموعد المعتاد هو 15 أبريل. وإذا كنت تقيم خارج الولايات المتحدة، فالتمديد التلقائي يمتد عادةً إلى 15 يونيو، ويمدّده النموذج 4868 إلى 15 أكتوبر، وقد تسمح IRS بالتمديد حتى 15 ديسمبر بناءً على طلب كتابي. IRS: المنشور 54.

قد تبدأ المهلة قبل أن يصل أي مبلغ: فعلى أساس الدفع، يُعدّ الاسترداد أو تحديد أن ضريبتك أقل مما دفعته واحتسبته ائتمانًا إعادة تحديد. ⁦26 CFR 1.905-3(a)⁩. وتحسب القواعد الموعد النهائي من السنة التي «تقع» فيها إعادة التحديد، لكنها لا تبيّن، في حالة إعادة تقدير من CRA، هل هي سنة الإشعار أم سنة الاسترداد. وإذا اختلفتا، فاسأل معدّ الإقرارات أيهما سنة التغيير قبل أن يمضي أي من الموعدين.

قد يؤدي عدم الإخطار دون سبب معقول إلى غرامة قدرها ⁦5%⁩ من الضريبة الأمريكية الإضافية عن كل شهر أو جزء من شهر، بحد أقصى ⁦25%⁩. ويمكن لـ IRS أن تقدّر الضريبة الإضافية حتى بعد انقضاء مهلتها المعتادة للتقدير. IRS: المنشور 514. والفوائد على الضريبة المضافة بسبب استرداد أجنبي تسري عادةً من يوم استلامك له فقط، إلا بقدر ما دفعت CRA لك فوائد عن الفترة السابقة. ⁦26 CFR 1.905-4(e)(1)⁩.

إذا خفّض التغيير الضريبة الأمريكية وأنتج دفعة زائدة، فقدّم مطالبة الاسترداد خلال مدة الاسترداد المعتادة، وهي عادةً مهلة مدتها 3 سنوات بعد التقديم أو مهلة مدتها سنتان ⁦(2)⁩ بعد دفع الضريبة الأمريكية، أيهما أحدث. تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩، موعد التقديم. وللمطالبة الناتجة عن زيادة الائتمان الضريبي الأجنبي مدة خاصة عادةً قدرها 10 سنوات، تُحسب من موعد استحقاق الإقرار الأمريكي المعتاد، دون تمديدات، عن السنة التي دُفعت فيها الضرائب الأجنبية أو استُحقت فعلًا. IRS: المنشور 514، المهلة الزمنية لمطالبات الاسترداد.

أي سنة أمريكية أعدّل: سنة الدفع أم سنة التغيير؟

في حالة الاسترداد أو التخفيض، عدّل السنة الأمريكية السابقة التي طالبت فيها بالضريبة ائتمانًا، وأي سنة استخدمت ترحيل هذا الائتمان؛ أما سنة التغيير فتحدد الموعد النهائي والسنة التي ترفق فيها Schedule C فقط. وتعتمد الضريبة الكندية الإضافية على ما إذا كان ائتمانك الأمريكي يستخدم الضرائب المدفوعة أو المستحقة. IRS: المنشور 514.

تبيّن أمثلة اللائحة نفسها هذا التقسيم: فالفرد الذي يحاسب على الأساس النقدي ويدفع ضريبة أجنبية إضافية يطالب بها في سنة الدفع، ومن يتلقى استردادًا يعيد تحديد السنة التي احتُسبت فيها الضريبة ائتمانًا. ⁦26 CFR 1.905-3⁩، المثالان 6 و7. لذا قد تختلف السنة الكندية المذكورة في إشعار إعادة التقدير عن السنة الأمريكية التي تعدّلها.

تحقق مما إذا كان اختيارك في الجزء II من النموذج 1116 هو «Paid» (المدفوع) أو «Accrued» (المستحق)؛ ولا يمكن اختيار الأساس المستحق في إقرار معدّل. IRS: المنشور 514، ائتمان الضرائب المدفوعة أو المستحقة.

ماذا أقدّم: النموذج ⁦1040-X⁩ أم النموذج 1116 المعدّل أم بيانًا فقط؟

عندما تتغير الضريبة الأمريكية في سنة سابقة، فالتقديم المعتاد هو النموذج ⁦1040-X⁩ مع النموذج 1116 المعدّل وبيان تفسيري عن تلك السنة، إضافة إلى Schedule C من النموذج 1116 مع الإقرار الأصلي لسنة التغيير. ولا يلزم النموذج 1116 بموجب اختيار الائتمان الصغير: دخل سلبي فقط، وكله مبيّن في كشوف المستلم (payee statements)، وضرائب أجنبية مؤهلة لا تزيد على 300 دولار (600 دولار للإقرار المشترك). ⁦26 CFR 1.905-4(b)(1)(i)⁩، IRS: المنشور 514. وإذا زاد التغيير الضريبة الأمريكية، فتطلب تعليمات النموذج 1116 أن تكتب في النموذج ⁦1040-X⁩ شرح التغييرات بهذه الصيغة الإنجليزية: «This amended return and Form 1116 are for a change in foreign tax credit that increases U.S. tax liability.» تعليمات النموذج 1116.

إذا لم تتغير الضريبة الأمريكية في أي سنة، بما في ذلك عندما يمتص ترحيل الضريبة الإضافية، فلا حاجة إلى النموذج ⁦1040-X⁩. أرفق Schedule C، واحدًا لكل فئة دخل منطبقة، بالإقرار الأصلي لسنة التغيير بحلول موعد استحقاقه، شاملًا التمديدات. والخطاب وحده ليس الإجراء المعتاد. تعليمات Schedule C، من يجب أن يقدّم، ⁦26 CFR 1.905-4(b)(1)(v)⁩.

ينبغي أن يحدد البيان الداعم السنوات المتأثرة، والضريبة الأجنبية الأصلية والمعدّلة، وتواريخ الدفع والاستحقاق والاسترداد، وأسعار الصرف، وفوائد الاسترداد. IRS: المنشور 514، محتويات البيان. وفي Schedule C يوضع انخفاض الضريبة الأجنبية في الجزء II والتغيير في الضريبة الأمريكية في الجزء IV. تعليمات Schedule C. وفي الإقرار المشترك يوقّع الزوجان كلاهما، ويتحمل كل منهما عادةً المسؤولية عن الضريبة الإضافية والفوائد والغرامات. تعليمات النموذج ⁦1040-X⁩.

رفعت CRA ضريبتي الكندية: هل أستطيع المطالبة بائتمان أمريكي أكبر؟

قد تدعم ضريبة الدخل الكندية الإضافية ائتمانًا أمريكيًا أكبر، لكن يجب أن تكون الضريبة الإضافية مؤهلة وأن تقع ضمن حد الائتمان الأمريكي. وعلى أساس الدفع، لا تُعدّ إعادة التقدير غير المدفوعة دفعة ضريبية إضافية؛ والضريبة الإضافية المدفوعة تُدرج عادةً في النموذج 1116 لسنة الدفع. وإذا كنت تعترض على إعادة التقدير، فعادةً لا يستطيع مقدّم الإقرار على الأساس النقدي المطالبة بالائتمان حتى يُحسم النزاع، حتى عن المبالغ المدفوعة فعلًا، ما لم يُختر ائتمان مؤقت في النموذج 7204. IRS: المنشور 514، الاعتراض على التزامك الضريبي الأجنبي.

وعلى أساس الاستحقاق، قد يتطلب التغيير المؤهل إعادة النظر في السنة السابقة، والضريبة المستحقة التي لم تُدفع خلال 24 شهرًا بعد نهاية السنة التي تتعلق بها تُعامل على أنها مستردة، فيُخفَّض ائتمان تلك السنة إلى أن تدفعها. ⁦26 CFR 1.905-3(a)⁩.

رُدّت الضريبة الكندية وضريبة كيبك: ماذا يحدث لائتماني الأمريكي وللترحيلات؟

يعني ردّ ضريبة الدخل الكندية التي احتسبتها ائتمانًا عادةً تصحيح الائتمان الأمريكي عن السنة التي طالبت به فيها، بالنموذج ⁦1040-X⁩ والنموذج 1116 المعدّل، وفحص كل سنة استخدمت ترحيلًا. وإذا لم يغيّر التصحيح الضريبة الأمريكية في أي سنة، فيكفي Schedule C مع إقرار سنة الاسترداد. تعليمات النموذج 1116، ⁦26 CFR 1.905-4(b)(1)(v)⁩.

إشعارا الاسترداد الفيدرالي وكيبك منفصلان، لذا تحقق منهما معًا. أدرج استرداد كيبك عندما كانت الضريبة المقاطعية المستردة جزءًا من مطالبتك الأمريكية؛ فضريبة الدخل المدفوعة لمقاطعة أجنبية تصلح للائتمان. IRS: المنشور 514، ما الضرائب الأجنبية المؤهلة.

أعد احتساب الائتمان الأصلي، ثم تتبّع الائتمان المصحَّح غير المستخدم في كل سنة ترحيل إلى الوراء أو إلى الأمام. وقد يخفّض الاسترداد الائتمانات غير المستخدمة فقط، أو يزيد الضريبة في السنة الأصلية، أو يزيد الضريبة في سنة الترحيل إلى الوراء أو الترحيل اللاحق إلى الأمام التي استخدمت تلك الائتمانات. راجع السلسلة كاملة قبل أن تستنتج أنه لا حاجة إلى تعديل. وتسوّي Schedule B من النموذج 1116 الترحيلات. IRS: المنشور 514، الترحيل إلى الوراء والترحيل. ولمعرفة سبب نشوء ضريبة كندية غير مستخدمة، انظر لماذا ما زلت مدينًا لـ IRS بعد دفع الضريبة الكندية.

يُحوَّل الاسترداد عادةً بسعر الصرف الذي استُخدم أصلًا للضريبة المستردة؛ واحتفظ بسعر تاريخ الاسترداد أيضًا، فقد يلزم فحص مكسب أو خسارة العملة. ⁦26 CFR 1.905-3⁩، المثال 7. ويمكن أحيانًا دمج التغييرين الفيدرالي والخاص بكيبك المؤثرين في سنة واحدة في تقديم واحد، لكن ذلك لا يؤجل الموعد النهائي: فإذا زادت النتيجة المجمعة الضريبة الأمريكية، فإن أول إعادة تحديد تزيدها هي التي تحدد التاريخ. ⁦26 CFR 1.905-4(b)(1)(iv)⁩.

غيّرت IRS ضريبتي أو ردّتها: هل يجب أن أعدّل إقرار كندا، وما الموعد النهائي؟

يهم تغيير IRS كندا عندما يغيّر الضريبة الأمريكية التي استخدمتها في ائتمانك الضريبي الأجنبي الكندي. وإذا جاء التغيير في خطاب من IRS، فأجب عن الخطاب أولًا؛ انظر الرد على خطاب IRS أثناء الإقامة في كندا.

تقول نشرة CRA إنه ينبغي إخطار CRA بأي زيادة أو نقص في الضريبة الأجنبية المدفوعة ينتج عن تقدير أو إعادة تقدير أجنبية لاحقة، مع إثبات دفع الضريبة الإضافية، وإن الضريبة الأجنبية المردودة أو القابلة للرد ليست ضريبة مدفوعة لأغراض الائتمان. نشرة CRA، الفقرتان 1.33 و1.45. ولا تحدد النشرة موعدًا نهائيًا للإخطار. أما الحدود المنطبقة فهي مهلة CRA نفسها لإعادة التقدير بسبب دفع ضريبة أجنبية أو ردها، وتنتهي عادةً بعد 3 سنوات من انتهاء مدة إعادة التقدير العادية للفرد البالغة ثلاث سنوات (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦152(4)(b)(iv)⁩)، وحد الاسترداد: فلا يجوز عادةً إجراء تعديل استرداد لفرد بعد انقضاء 10 سنوات تقويمية على نهاية السنة الضريبية (CRA: تغيير الإقرار الضريبي).

لا تزيد ضريبة IRS الإضافية الائتمان الكندي تلقائيًا، فهو محدد بدخلك من مصادر في البلد الأجنبي. قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦126(1)⁩. وتُصحَّح إقرارات كيبك بشكل منفصل لدى Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك) بالنموذج ⁦TP-1.R-V⁩. ويجوز لـ Revenu Québec إعادة التقدير خلال ست سنوات بعد التاريخ الأحدث بين التقدير الأصلي وتاريخ تقديم الإقرار بسبب دفع ضريبة أجنبية أو ردها. قانون الضرائب في كيبك، المادة ⁦1010(2)⁩. وللنموذج ⁦T1-ADJ⁩ والإثبات المقبول والإعفاء من الفوائد والاعتراضات، انظر مراجعة الائتمان الضريبي الأجنبي.

من غيّر ماذا: أي إقرار أعدّل، وما الموعد النهائي؟

يعتمد التقديم في البلد الآخر على الأثر الضريبي، لا على الجهة التي أرسلت الإشعار.

هل ينتقل التغيير إلى إقرار ولايتي؟

قد يتطلب التعديل الفيدرالي الأمريكي مراجعة منفصلة على مستوى الولاية، لكن واجبات الإبلاغ وآثار الضريبة تختلف بين الولايات. افحص كل إقرار ولاية يتأثر بتغيّر الدخل أو الخصومات أو الائتمانات؛ فتصحيح الائتمان الضريبي الأجنبي الفيدرالي وحده لا يحدد نتيجة الولاية. وإذا بقي عليك إقرار ولاية قديمة بعد انتقالك إلى كندا، فانظر ضريبة الولاية بعد الانتقال إلى كندا.

كاليفورنيا مثال واحد، وقاعدتها المنشورة تشمل التغييرات التي تجريها IRS. وتُبلَّغ ضريبة كاليفورنيا الإضافية الناتجة عن تغيير IRS خلال 6 أشهر من التحديد الفيدرالي النهائي. ويجب المطالبة باسترداد كاليفورنيا بعد تغيير IRS بحلول أبعد المواعيد: مواعيد الاسترداد المعتادة في كاليفورنيا، أو انتهاء مهلة مدتها سنتان ⁦(2)⁩ بعد ذلك التحديد. وتقول كاليفورنيا إنه لا حاجة إلى تعديل إذا لم تؤثر التغييرات الفيدرالية في ضريبة كاليفورنيا. ويذكر مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (FTB) أيضًا الإقرار الفيدرالي المعدّل سببًا للتعديل، لكن الصفحات المذكورة لا تحدد موعدًا نهائيًا لهذا المسار. وهذه قواعد كاليفورنيا لا مواعيد وطنية. California FTB، FTB المنشور 1008، FTB: تعديل إقرار ضريبة الدخل.

إذا لم يمنح أي من البلدين إعفاءً، فهل السلطة المختصة خيار؟

السلطة المختصة (competent authority) هي المكتب الضريبي الذي يسميه كل بلد لتسوية نزاعات الاتفاقية. ويمكن للمواطن الأمريكي أو المقيم أن يطلب مساعدة المكتب الأمريكي عندما قد يؤدي إجراء أمريكي أو كندي إلى ازدواج ضريبي أو إلى ضريبة مخالفة للاتفاقية. ويمكن للمكتبين التشاور بموجب المادة XXVI، وقد ينطبق التحكيم الملزم إذا تعذّر اتفاقهما؛ ولا يضمن الطلب أي إعفاء. IRS: المنشور 597.

أثِر المسألة سريعًا. ويدعو المنشور 597 إلى تقديم مطالبة استرداد أمريكية وقائية في وقتها، وخطوات للحفاظ على حقوق الاستئناف الكندية؛ ولا ينبغي اعتبار طلب الاتفاقية تمديدًا لموعد تعديل أو استرداد أو اعتراض.

بموجب المادة ⁦XXVI(2)⁩ من الاتفاقية الضريبية، يُنفَّذ الاتفاق الذي تتوصل إليه السلطتان المختصتان رغم المهل المحلية، شرط أن تكون السلطة المختصة في البلد الآخر قد تلقّت إخطارًا بوجود القضية خلال ست سنوات من نهاية السنة الخاضعة للضريبة التي تتعلق بها القضية. وتطلب إرشادات CRA هذا الإخطار كتابةً، مع تفاصيل كافية لتحديد المسألة. وتُحسب المدة من نهاية السنة الضريبية لا من تاريخ إشعار إعادة التقدير. الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XXVI، إرشادات CRA عن السلطة المختصة، الفقرات ⁦79–83⁩.

وقد تترك حدود الائتمان العادية أيضًا ضريبة أمريكية مستحقة دون انتهاك للاتفاقية؛ انظر لماذا ما زلت مدينًا لـ IRS بعد دفع الضريبة الكندية.

متى أطلب مساعدة مهنية، وماذا أجمع؟

اطلب مراجعة منسّقة عندما تمسّ الاستردادات عدة سنوات، أو تختلف الإشعارات الفيدرالية وإشعارات كيبك، أو يكون تقدير أجنبي محل نزاع، أو قد يكون موعد نهائي قد فات. وتترتب على إعادة تحديد فائتة غرامة عدم الإخطار وتقدير ضريبة دون مدة محددة. IRS: المنشور 514.

اجمع:

• الإقرارات الكندية الأصلية والمعدّلة (وإقرارات كيبك أيضًا) وإشعارات التقدير أو إعادة التقدير.
• الإقرارات الأمريكية، والنماذج 1116، وSchedule B وSchedule C، والتعديلات السابقة، وأي اختيار للاستحقاق، وإشعارات تعديل IRS.
• إثباتات الدفعات والاستردادات وتواريخها، مع الفصل بين ضريبة الدخل والفوائد والغرامات والمزايا، وأسعار الصرف.
• حسابات الترحيل، وإقرارات الولاية، وسجلات تمديدات التقديم.

للحالة التي تتطلب قرارات في البلدين، استخدم مساعدة الضرائب العابرة للحدود.

مثال

للتوضيح فقط. الضريبة والاستردادات الكندية بالدولار الكندي؛ والائتمانات والضريبة الأمريكية بالدولار الأمريكي. وسعر الصرف مفترض.

السنة 1: يطالب فرد بضريبة دخل كندية قدرها 20,000 دولار كندي على أساس الدفع. وبسعر مفترض قدره 0.75 دولار أمريكي لكل 1 دولار كندي، يعادل ذلك 15,000 دولار أمريكي من الضريبة الأجنبية المؤهلة. ويستخدم الفرد 12,000 دولار أمريكي ائتمانًا ويبقى 3,000 دولار أمريكي غير مستخدمة في فئة الدخل نفسها؛ افترض أن السنة السابقة لم يكن فيها متسع لها، فتُرحَّل إلى الأمام. السنة 2: يستخدم الإقرار 2,000 دولار أمريكي من هذا الترحيل. السنة 3: تردّ CRA مبلغ 2,000 دولار كندي وتردّ كيبك مبلغ 2,000 دولار كندي من الضريبة نفسها، دون فوائد.

بالسعر الأصلي، يخفّض الاسترداد البالغ 4,000 دولار كندي الضريبة المؤهلة للسنة 1 بمقدار 3,000 دولار أمريكي، لتصبح 12,000 دولار أمريكي. ولا تتغير الضريبة الأمريكية للسنة 1، لكن الائتمان غير المستخدم البالغ 3,000 دولار أمريكي يزول. ومن دون ائتمان بديل، ترتفع الضريبة الأمريكية للسنة 2 بمقدار 2,000 دولار أمريكي.

يقدّم الفرد النموذج ⁦1040-X⁩ ونموذج 1116 معدّلًا وبيانًا عن السنة 2، بحلول موعد استحقاق الإقرار الأصلي للسنة 3، شاملًا التمديدات، ويرفق Schedule C بإقرار السنة 3. ولو اقتصر الفحص على السنة 1 لفاتت الضريبة الإضافية. ولو لم يُستخدم أي ترحيل، لما تغيرت الضريبة الأمريكية في أي سنة، ولكفى Schedule C وحده عادةً.

هل وضعك مختلف؟

• رفضت CRA الائتمان الكندي أو طلبت إثباتًا: انظر مراجعة الائتمان الضريبي الأجنبي.
• تحتاج إلى حساب الائتمان الأمريكي أو مطالبة بموجب الاتفاقية: انظر الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي.
• استخدمت استثناء الدخل المكتسب من الخارج بدلًا من الائتمان: انظر الأمريكيون المقيمون في كندا.
• لم تقدّم الإقرارات الأمريكية الأصلية قط: انظر استكمال الإقرارات الأمريكية الفائتة.
• جاء التغيير في خطاب من IRS: انظر الرد على خطاب IRS أثناء الإقامة في كندا.
• توفي دافع الضرائب: يوقّع الممثل الشخصي النموذج ⁦1040-X⁩ ويكتب عليه «Deceased». انظر الإقرارات الأخيرة عند وفاة مواطن أمريكي في كندا.
• شركتك، لا أنت، هي التي طالبت بالائتمان: انظر المطالبة بالضريبة الأمريكية في إقرار الشركة.
• تحتاج إلى اختيار من ينسق التقديمات: انظر متى تحتاج إلى محاسب الضرائب العابرة للحدود.