الدخل الأجنبي في الإقرار الضريبي الكندي والائتمان الضريبي

هل الدخل الأجنبي خاضع للضريبة إذا لم أحوّل المال إلى كندا؟

يبلّغ المقيمون ضريبيًا في كندا عمومًا عن الدخل العالمي، بما فيه الدخل المحتفظ به في حساب في الخارج. تحويل المال إلى كندا لا يحدد ما إذا كان الدخل خاضعًا للضريبة؛ بل تحدده الإقامة الضريبية ونوع الدخل وأي قاعدة في الاتفاقية الضريبية (CRA: وضع الإقامة).

أبلِغ عن الدخل الإجمالي قبل الضريبة الأجنبية المستقطعة. وطالب بائتمان ضريبي أجنبي بشكل منفصل إذا كانت الضريبة مؤهلة. وقد تجعل الاتفاقية الضريبية بعض الدخل معفى في كندا بدلًا من ذلك: أبلِغ عنه، ثم اخصم الجزء المعفى في السطر 25600. ولا تُدرج ذلك الجزء أو ضريبته الأجنبية في حساب الائتمان (CRA: السطر 25600؛ CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي).

إذا أصبحت مقيمًا في كندا خلال السنة، فراجع سنتك الأولى كمقيم ضريبي في كندا لمعرفة قاعدة السنة الجزئية.

أين يُدرج كل نوع من الدخل الأجنبي في إقراري؟

يُدرج الدخل الأجنبي الواجب الإبلاغ عنه في السطر المناسب لنوعه بعد تحويله إلى الدولار الكندي. وتُسجَّل الضريبة الأجنبية المستقطعة لحساب الائتمان؛ ولا تخفّض الدخل المُبلَّغ عنه (CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي).

توزيعات الأرباح الأجنبية لا تؤهّل للائتمان الضريبي الكندي على توزيعات الأرباح (CRA: السطر 12100). وبخصوص الإيجار أو بيع عقار في الخارج، راجع الممتلكات خارج كندا؛ أما العقار المؤجَّر في الولايات المتحدة فله قواعد تقديم خاصة به.

بالنسبة للائتمان الضريبي الأجنبي، لا يجعل الدافع الأجنبي الأجور أو دخل الخدمات دخلًا من مصدر أجنبي. دخل التوظيف يأتي عمومًا من المكان الذي تؤدي فيه العمل؛ وفي الأعمال الخدمية يكون مكان أداء الخدمات عاملًا رئيسيًا. تحقق من الضريبة الأجنبية المستقطعة على عمل أُنجز في كندا بموجب الاتفاقية الضريبية المطبّقة قبل إدراجها في ائتمان كندي (CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرتان 1.53 و1.57).

أي سعر صرف أستخدم؟

حوّل الدخل الأجنبي والضريبة الأجنبية إلى الدولار الكندي باستخدام سعر بنك كندا في اليوم الذي نشأ فيه المبلغ. وبالنسبة للدفعات المنتظمة في أوقات مختلفة، يسمح CRA باستخدام متوسط سعر مناسب؛ استخدم طريقة ثابتة واحتفظ بحساب السعر (CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي؛ CRA: دليل العملة).

إذا كان بنك كندا ينشر عادةً سعر عملة ما ولكن لا يوجد سعر لذلك اليوم، فاستخدم أقرب يوم سابق له سعر منشور. وإذا كان لا ينشر سعر العملة، فاستخدم سعرًا بديلًا فقط إذا استوفى الشروط المذكورة لدى CRA، واحتفظ بالمصدر. وقد لا يناسب المتوسط عندما تتحرك أسعار الصرف بحدة. وبالنسبة للضريبة الأجنبية المستقطعة على دخل استثماري، يذكر CRA أن سعر تحويل الدخل ينبغي عمومًا استخدامه للضريبة أيضًا (CRA: دليل العملة؛ CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي).

عند البيع بعملة أجنبية، حوّل حصيلة البيع بسعر يوم البيع، والتكلفة بسعر يوم الاقتناء، ومصروفات البيع عند تكبّدها (CRA: المكاسب والخسائر الرأسمالية).

كيف يخفّف النموذجان T2209 وT2036 الازدواج الضريبي؟

يحسب النموذج T2209 الائتمان الفيدرالي، وهو محدود عادةً بالأقل بين ضريبة الدخل الأجنبية المؤهلة المدفوعة والضريبة الفيدرالية الكندية المنسوبة إلى صافي الدخل من ذلك البلد. احسب ضريبة الأعمال وضريبة غير الأعمال كلًا على حدة. وإذا جاءت الضريبة من عدة بلدان، فاتبع تعليمات ورقة عمل البلدان في T2209 وأرسل نموذج T2209 واحدًا بالمجموع (CRA: النموذج T2209؛ CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي).

الحسابان الفيدرالي والإقليمي منفصلان. والنموذج T2036 مخصص تحديدًا للضريبة الأجنبية غير المتعلقة بالأعمال، لذا يلزم فحص القواعد الإقليمية المناسبة لدخل الأعمال الأجنبي بشكل منفصل. ولا يستطيع المقيمون في مانيتوبا الذين تُفرض عليهم ضريبة الحد الأدنى المطالبة بالائتمان الإقليمي (CRA: النموذج T2036). والضريبة التي يدفعها شخص آخر، أو ضريبة الممتلكات، أو الدفع الزائد القابل للاسترداد، لا تُعدّ عمومًا ضريبة دخل أجنبية مؤهلة (CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي).

لماذا لا أستطيع احتساب كل الضريبة المستقطعة على الفوائد أو توزيعات الأرباح كائتمان؟

بالنسبة للفرد، تكون ضريبة الدخل الأجنبية على الفوائد وتوزيعات الأرباح وغيرها من دخل الممتلكات غير العقارية قابلة للائتمان عمومًا حتى 15% من الدخل الإجمالي فقط. والضريبة التي تتجاوز هذا الحد تُعدّ عمومًا خصمًا من الدخل بموجب المادة 20(11)، وهو يخفّض الدخل الخاضع للضريبة ولا يخفّض الضريبة الكندية دولارًا بدولار (CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرة 1.22).

افحص الاتفاقية الضريبية المنطبقة قبل المطالبة حتى بالمبلغ المحدود. فإذا تجاوز الاستقطاع معدل الاتفاقية، فإن الزيادة ليست ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا كنديًا مؤهلًا؛ ويقول CRA إن عليك طلب استردادها من الجهة الضريبية الأجنبية (CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرة 1.35).

كما تُستبعد الضريبة الأجنبية على الدخل المحقق داخل TFSA أو RRSP من حساب الائتمان الضريبي الأجنبي (CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرة 1.69).

ماذا لو كانت الضريبة الأجنبية أعلى من الضريبة الكندية على ذلك الدخل؟

لا يمكن أن يتجاوز الائتمان الضريبي الأجنبي الضريبة الكندية المنسوبة إلى الدخل الأجنبي المقابل. اطلب استردادًا أجنبيًا للضريبة التي تتجاوز حد الاتفاقية؛ وبالنسبة للضريبة المؤهلة التي تتجاوز الائتمان الفيدرالي، احسب أي ائتمان إقليمي أو ائتمان كيبك، ثم افحص الخصومات المتاحة. والضريبة الأجنبية غير المتعلقة بالأعمال غير المستخدمة لا يمكن ترحيلها إلى سنة أخرى؛ وقد يتوفر خصم من الدخل بموجب المادة 20(12) عن بعض الضريبة غير المحتسبة كائتمان على دخل الأعمال أو الممتلكات (CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرتان 1.24 و1.35؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 20).

يمكن ترحيل ائتمان الضريبة الأجنبية المتعلقة بالأعمال غير المستخدم، وفق القواعد القانونية، إلى ثلاث سنوات ضريبية سابقة أو عشر سنوات لاحقة للبلد نفسه. ولا يمكن ببساطة نقله إلى بلد آخر أو احتسابه مرتين (CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرات 1.98–1.102). وإذا فرض البلدان الضريبة على المبلغ نفسه في سنوات مختلفة، فقد لا يتطابق الائتمان أيضًا؛ ويحتاج هذا الاختلاف في التوقيت إلى مراجعة منفصلة.

هل المعاش الأجنبي خاضع للضريبة في كندا؟

يبلّغ المقيم في كندا عمومًا عن المعاش الأجنبي الإجمالي بالدولار الكندي، عادةً في السطر 11500. وقد تعفي الاتفاقية الضريبية جزءًا منه أو كله في كندا، وعندها يمكن خصم الجزء المعفى بموجب الاتفاقية في السطر 25600. والضريبة الأجنبية على معاش خاضع للضريبة قد تؤهل لائتمان؛ ولا تطرح الاستقطاع من مبلغ المعاش (CRA: السطر 11500).

النتيجة الدقيقة تعتمد على الدفعة والاتفاقية. فقد تختلف القواعد بين المعاشات المنتظمة والدفعات المقطوعة والدفعات السنوية (Annuities) والضمان الاجتماعي. وإذا كان المعاش الأجنبي مؤهلًا لتقسيم الدخل، فعلى الزوجين توقيع النموذج T1032 قبل موعد تقديم إقرار كل منهما؛ ويمكن تقسيم الضريبة الأجنبية المرتبطة بالنسبة نفسها. وقد يقبل CRA اختيارًا متأخرًا يُطلب خلال ثلاث سنوات تقويمية بعد موعد التقديم (CRA: تقسيم دخل المعاش؛ CRA: النموذج T2209). وبخصوص الضمان الاجتماعي الأمريكي، راجع الأمريكيون المقيمون في كندا؛ وبخصوص حسابات التقاعد الأمريكية، راجع حسابات التقاعد الأمريكية في كندا.

ماذا تغيّر اتفاقيات الصين وهونغ كونغ وتايوان؟

تُدرج كندا اتفاقيتين ضريبيتين منفصلتين مع الصين وهونغ كونغ وترتيبًا ضريبيًا مع تايوان. والنص المنطبق يعتمد على مكان نشوء الدخل ونوع الدفعة؛ ولا يجعل أيٌّ منها كل دفعة من ذلك المكان معفاة تلقائيًا من الضريبة في كندا (وزارة المالية: الاتفاقيات السارية).

بالنسبة لتوزيعات الأرباح والفوائد، افحص المادتين 10 و11 من اتفاقيتي الصين وهونغ كونغ، أو القسمين 10 و11 من ترتيب تايوان، قبل حساب الائتمان. قد تحدّ هذه الأحكام من ضريبة بلد المصدر؛ وقد تعفي اتفاقية هونغ كونغ بعض الفوائد بين أطراف مستقلة من الضريبة عند المصدر (اتفاقية الصين؛ اتفاقية هونغ كونغ؛ ترتيب تايوان).

عندما تجعل الاتفاقية الدخل معفى في كندا، أبلِغ عن الدخل وطالب بخصم السطر 25600، ثم استبعده هو وضريبته من حساب الائتمان الضريبي الأجنبي (CRA: السطر 25600؛ CRA: السطر 40500).

ما إثباتات الضريبة الأجنبية المدفوعة التي يجب أن أحتفظ بها؟

احتفظ ببيان الدخل أو الكشف الأجنبي، والإقرار الأجنبي والتقدير الصادر عنه، وإثبات دفع الضريبة أو استقطاعها، وحساب التحويل إلى الدولار الكندي. وعادةً يكفي كشف الاستقطاع عندما سدّد الدافع الضريبة؛ وفي الحالات الأخرى يتوقع CRA عمومًا الإقرار الأجنبي مع إيصالات أو إثبات دفع آخر (CRA: دليل الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرة 1.45).

في التقديم الإلكتروني، احتفظ بالمستندات تحسبًا لطلب من CRA. وفي الإقرار الورقي، أرفق T2209 والإيصالات الرسمية وملاحظة بالحساب. ويذكر CRA سجلات إضافية مطلوبة عند دفع ضريبة أمريكية. والمستند بلغة أخرى يحتاج إلى الأصل وترجمة مقبولة إلى الإنجليزية أو الفرنسية (CRA: السطر 40500). وإذا رُدّت الضريبة الأجنبية لاحقًا أو أُعيد تقديرها، فحدّث المطالبة الكندية.

أقيم في كيبك: كيف أطالب بالائتمان؟

يستخدم المقيمون في كيبك النموذج الفيدرالي T2209 للائتمان الفيدرالي ونموذج Revenu Québec رقم TP-772-V لائتمان كيبك. ولا يستخدمون النموذج الفيدرالي T2036 للحساب الإقليمي (CRA: السطر 40500؛ Revenu Québec: الائتمان الضريبي الأجنبي).

تذكر Revenu Québec أن ائتمانها يمكن أن ينطبق على الضريبة الأجنبية المؤهلة على دخل الأعمال أو غير الأعمال إذا كنت مقيمًا في كيبك في نهاية السنة، أو عند توقفك عن الإقامة في كندا. أكمل نموذج TP-772-V واحدًا لكل بلد وأرفقه؛ وأدخل الائتمان في السطر 409 من Schedule E (Revenu Québec: TP-772-V).

مثال

بالدولار الكندي للتوضيح فقط. يتلقى مقيم في كندا توزيعات أرباح أجنبية قدرها C$10,000، مع استقطاع ضريبة دخل أجنبية قدرها C$1,000. يبلّغ عن C$10,000 في السطر 12100، وليس عن C$9,000 المستلمة نقدًا. وهذه الضريبة أقل من سقف دخل الممتلكات. لنفترض أن حساب T2209 لديه يُظهر C$800 ضريبة فيدرالية كندية منسوبة إلى صافي دخل ذلك البلد غير المتعلق بالأعمال. يكون الائتمان الفيدرالي C$800، ويبقى C$200 من الضريبة المؤهلة للنموذج T2036. وإذا كانت الضريبة الإقليمية المنسوبة إلى ذلك الدخل C$200 على الأقل، فإن T2036 يمنح ائتمانًا قدره C$200 ويبلغ مجموع الائتمانات C$1,000؛ أما المقيمون في كيبك فيحسبون ائتمانهم المنفصل في TP-772-V. وأي ضريبة متبقية غير متعلقة بالأعمال ليست قابلة للاسترداد أو النقل إلى سنة أخرى تلقائيًا. وإذا تجاوز الاستقطاع حد الاتفاقية، فاستبعد الزيادة من الائتمان الكندي واطلب استردادها في الخارج؛ واحسب الائتمان الكندي بما لا يزيد على الضريبة التي تسمح بها الاتفاقية.

هل الأمر مختلف في حالتك؟

• دخل إيجار أجنبي أو بيع ممتلكات: راجع الممتلكات خارج كندا؛ أما العقار المؤجَّر في الولايات المتحدة فله إقرارات أمريكية إضافية.
• حسابات أو استثمارات أجنبية: الإبلاغ عن الدخل والإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية واجبان منفصلان.
• انتقلت إلى كندا خلال السنة: راجع سنتك الأولى كمقيم ضريبي في كندا.
• تعمل لدى صاحب عمل أمريكي أو عبر الحدود: راجع العمل عبر الحدود.
• تتلقى أموالًا من حساب تقاعد أمريكي: راجع حسابات التقاعد الأمريكية في كندا.
• فاتك الإبلاغ عن دخل أجنبي في إقرارات سابقة: راجع الدخل غير المُبلَّغ عنه والإفصاح الطوعي.
• عدة بلدان، أو دخل أعمال أجنبي، أو دفعة معاش مقطوعة، أو استقطاع كبير: يحتاج البلد والسنة والاتفاقية وحدود الائتمان إلى حساب موحّد. أحضر الكشوف والإقرارات والتقديرات الأجنبية وإثبات الدفع وسجل أسعار الصرف إلى إعداد الإقرارات الضريبية.