العمل عن بُعد في كندا لصالح صاحب عمل أو عملاء في الخارج

إذا عملت في كندا لصالح صاحب عمل أجنبي، فأين يخضع راتبي للضريبة؟

يصرّح المقيم لأغراض الضريبة في كندا عن الراتب مقابل العمل المؤدى في كندا في إقراره الكندي. وفي دخل التوظيف، ترى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) أن مصدر الدخل هو المكان الفعلي الذي تؤدي فيه عملك عادةً، ولا يؤدي عنوان صاحب العمل إلى نقل أيام العمل هذه إلى الخارج (دليل CRA للائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرة 1.57).

يصرّح المقيمون في كندا عموماً عن الدخل من مصادر كندية وأجنبية معاً. ويبقى مكان العمل مهماً لأنه يحدد ما إذا كانت الضريبة الأجنبية على الأجر تؤهل للحصول على ائتمان كندي (CRA: التزامات المقيمين الضريبية). ولا يغيّر وجود صاحب عمل أجنبي أو عملة أجنبية أو حساب مصرفي في الخارج بمفرده مصدر الراتب المكتسب من مكتبك في كندا.

إذا اعتبرتك الدولتان مقيماً، فراجع أولاً قاعدة حسم الإقامة (Tie-Breaker) في الاتفاقية الضريبية. الشخص الذي تعدّه الاتفاقية مقيماً في الدولة الأخرى فقط يُعدّ غير مقيم في كندا بموجب المادة 250(5) من قانون ضريبة الدخل، وقد يظل العمل المؤدى في كندا خاضعاً للضريبة هنا وفق قواعد غير المقيمين (دليل CRA للإقامة، الفقرات 1.37–1.45؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 250(5)).

هل يغيّر صاحب العمل الأجنبي أو الحساب في الخارج ما أصرّح به؟

لا. يصرّح المقيم لأغراض الضريبة في كندا بكامل دخل التوظيف أو الدخل التجاري المكتسب خلال فترة إقامته، بما في ذلك المبالغ المتروكة في حساب في الخارج (CRA: التزامات المقيمين الضريبية).

افصل مسألة الحساب عن مسألة الأجر. الفوائد المكتسبة في ذلك الحساب نوع آخر من الدخل، وقد تنشأ عن ملكية الممتلكات الأجنبية أيضاً مسؤولية تقديم النموذج T1135. راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي والإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة. إذا أصبحت مقيماً لأغراض الضريبة في كندا خلال السنة، فصرّح عن دخلك في أنحاء العالم عن الجزء الذي كنت فيه مقيماً. أما عن الفترة السابقة، فقد تظل الضريبة الكندية مستحقة على العمل المؤدى في كندا، لكن عموماً ليس على العمل المؤدى في الخارج (CRA: التصريح عن دخل القادمين الجدد إلى كندا). راجع سنتك الأولى مقيماً لأغراض الضريبة في كندا للاطلاع على الإقرار كاملاً.

هل يمكنني المطالبة بائتمان ضريبي عن ضريبة الدخل الأجنبية المستقطعة من عمل مؤدى في كندا؟

عادةً لا، إذا أُدّي العمل بالكامل في كندا. تقول CRA إن الضريبة الأجنبية على الدخل المكتسب في كندا لا يمكن عموماً المطالبة بها كائتمان ضريبي أجنبي، وإن استقطاع ضريبة في الخارج ليس دليلاً على أن الدولة الأجنبية كان لها الحق في الاحتفاظ بها (CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي للمقيمين).

اسأل صاحب العمل عن سبب الاستقطاع، ثم راجع قانون الدولة الأخرى واتفاقيتها الضريبية مع كندا. إذا كانت الضريبة قابلة للاسترداد، فاطلب استردادها هناك. تستثني CRA الضريبة المستردة أو التي ستُسترد، والضريبة المدفوعة طوعاً عندما تمنع الاتفاقية الدولة الأخرى من فرضها. وتطلب من دافعي الضريبة أن يطالبوا الجهة الأجنبية باسترداد ما استُقطع زيادة على حد الاتفاقية (دليل CRA للائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرات 1.33–1.35).

قد تكون الضريبة الأجنبية قابلة للاحتساب كائتمان عندما أُدّيت بعض المهام فعلياً في الخارج وكان من حق الدولة الأخرى فرض الضريبة على ذلك الدخل. يُحسب الائتمان لكل دولة على حدة، ويُحدّ بمقدار الضريبة الكندية على الدخل الأجنبي. راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي. وإذا طلبت CRA إثباتاً لائتمان سبق أن طالبت به، فراجع مراجعة الائتمان الضريبي الأجنبي.

كيف أصرّح عن راتب بعملة أجنبية دون كشف T4 كندي؟

اسأل أولاً هل ينبغي أن يصدر صاحب العمل كشف T4 كندياً؛ فقد تقع على صاحب العمل الأجنبي مسؤوليات إبلاغ عن الرواتب حتى دون مكتب في كندا (دليل CRA لأصحاب العمل). إذا لم يصدر T4، فصرّح بإجمالي أجر التوظيف في السطر 10400 بالدولار الكندي. وتغطي تعليمات CRA العامة أجور التوظيف غير المدرجة في كشف T4. ودافع الأجر الأجنبي لا يجعل أيام العمل في كندا دخلاً أجنبي المصدر (CRA: السطر 10400).

حوّل كل مبلغ أجر بسعر بنك كندا وقت نشوئه. وإذا نشأ الأجر في أوقات مختلفة خلال السنة، فتسمح CRA بسعر متوسط سنوي في الظروف المناسبة. احتفظ بسجلات الأجر والأسعار المستخدمة، وأظهر الضريبة الأجنبية المستقطعة بشكل منفصل (CRA: السطر 10400).

إذا عملت في كيبك دون كشف RL-1، فاطلب كشفاً من صاحب العمل. وإن تعذّر الحصول عليه، فقدّر إجمالي أجرك والاستقطاعات من المصدر في إقرارك لكيبك (Revenu Québec: السطر 101).

هل يحتاج صاحب العمل الأجنبي إلى إجراء استقطاعات رواتب كندية؟

نعم عموماً بالنسبة لضريبة الدخل: على صاحب العمل الأجنبي الذي يدفع لمقيم في كندا مقابل عمل في كندا أن يراجع الاستقطاع والسداد والإبلاغ عبر كشف T4 في كندا حتى دون مكتب فيها. أما CPP وEI فلهما قواعد تغطية منفصلة (دليل CRA لأصحاب العمل، مسؤوليات صاحب العمل).

إذا لم يكن لصاحب العمل منشأة في كندا، فتوجّهه CRA إلى استخدام جداول الرواتب الخاصة بـ«داخل كندا خارج حدود أي مقاطعة أو إقليم أو خارج كندا» للموظف المقيم في كندا. ويقدّم المقيم في كيبك إقراراً منفصلاً لكيبك، وقد تستحق عليه ضريبة كيبك على ذلك الأجر (CRA: مقاطعة التوظيف؛ Revenu Québec: السطر 101).

إذا لم تُستقطع ضريبة الدخل، يظل الموظف مسؤولاً عن دفع أي رصيد مستحق في الإقرار. أما صاحب العمل، بما في ذلك صاحب المنشأة الفردية، فتستحق عليه مبالغ CPP وEI المطلوبة، وقد يتعرض لغرامة عدم الاستقطاع البالغة 10%، وترتفع إلى 20% عند تكرار التقصير المتعمد أو الإهمال الجسيم في السنة التقويمية نفسها. كما يدفع صاحب العمل فوائد على استقطاع ضريبة الدخل الفائت حتى تاريخ السداد أو 30 أبريل من السنة التالية، أيهما أسبق، ويجوز لـ CRA تقدير هذه الفوائد والغرامة في أي وقت (قانون ضريبة الدخل، الفقرات 227(8) و(8.3) و(10)). وقد يُسأل مديرو الشركات شخصياً عن ضريبة الدخل وCPP وEI غير المستقطعة بموجب المادة 227.1 من قانون ضريبة الدخل والمادة 21.1 من قانون خطة معاش كندا والمادة 83 من قانون التأمين ضد البطالة. وتنطبق شروط قانونية للاسترداد ودفاع بالعناية الواجبة، ويجب بدء الإجراءات خلال سنتين من آخر مرة توقف فيها المدير عن شغل منصبه.

الاستثناء الذي تصفه CRA لشهادة صاحب العمل غير المقيم مخصص لـالموظفين غير المقيمين المؤهلين الذين يعملون في كندا لفترة قصيرة، ولا يُسقط عموماً الاستقطاع عن شخص مقيم في كندا (دليل CRA لأصحاب العمل، التوظيف في كندا). أما خطوات إعداد صاحب العمل فتجدها في توظيف موظف عبر الحدود.

هل يجب أن أدفع CPP أو EI إذا لم يكن لصاحب عملي مكتب في كندا؟

تغطية CPP ليست تلقائية عندما لا يكون لصاحب العمل الأجنبي مكان عمل في كندا؛ إذ يمكن لصاحب العمل التقدم بطلب لتغطية التوظيف في كندا. أما EI فاختبار منفصل: معظم التوظيف في كندا بموجب عقد عمل خاضع للتأمين. اسأل هل اختار صاحب العمل تغطية CPP، وهل تحدد اتفاقية ضمان اجتماعي الجهة التي تغطي المعاش، وهل يستقطع EI (دليل CRA لأصحاب العمل، تغطية CPP وEI).

اسأل صاحب العمل هل لديه منشأة في كندا وشهادة تغطية. قد يغيّر إنشاء منشأة في كندا تغطية CPP. واستقطاعات الضمان الاجتماعي الأجنبية وحدها لا تحسم التغطية الكندية (لائحة خطة معاش كندا، المادة 22).

متى يعني غياب الاستقطاع الكندي وجوب دفع دفعات مقدمة؟

قد تحتاج إلى دفع دفعات ضريبية كندية مقدمة إذا استُقطعت ضريبة كندية قليلة وتجاوزت الضريبة الصافية المستحقة عليك الحد المنطبق في السنة الحالية وفي إحدى السنتين السابقتين (CRA: من يجب عليه الدفع).

الضريبة الأجنبية المستقطعة ليست ضريبة كندية مستقطعة. وإذا تعذّر احتسابها كائتمان، فلا تطرحها عند تقدير صافي الضريبة الكندية المستحقة. قارن تقدير السنة الحالية وإحدى السنتين السابقتين بالحدود أدناه، واستخدم جدول CRA لحساب الدفعات المقدمة لتقدير المدفوعات.

تحدد CRA عموماً مواعيد استحقاق الدفعات المقدمة في 15 مارس و15 يونيو و15 سبتمبر و15 ديسمبر، مع السماح بيوم العمل التالي إذا صادف الموعد عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية (CRA: مواعيد الاستحقاق). تذكير الدفعات المقدمة مجرد تقدير؛ قارنه بصافي الضريبة المستحقة المتوقعة فعلياً. وإذا بدأ صاحب العمل الأجنبي الاستقطاعات الكندية، فقد تتغير الحاجة إلى دفعات مقدمة مستقبلاً.

قد يؤدي التأخر في الدفعات المقدمة أو نقصها إلى فوائد يومية عندما يتجاوز المبلغ المحسوب 25 دولارًا؛ وقد تنطبق غرامة إضافية عندما تتجاوز فوائد الدفعات المقدمة 1,000 دولار (CRA: فوائد وغرامة الدفعات المقدمة).

إذا كنت تقيم في كيبك، فراجع دفعات Revenu Québec المقدمة بشكل منفصل مقابل صافي ضريبة كيبك المستحقة عليك (Revenu Québec: الدفعات المقدمة).

إذا أرسلت فواتير إلى عملاء في الخارج، فهل يُعدّ الدخل دخلاً من العمل الحر؟

إذا كنت تدير نشاط خدمات خاصاً بك، فإنك تدفع بنفسك الضريبة على صافي دخله وأي اشتراكات CPP أو QPP للعاملين لحسابهم الخاص؛ ولا يتولى عميلك الأجنبي إدارة الرواتب الكندية عندما تكون الفاتورة صادرة عن مقاول مستقل فعلاً. إصدار فاتورة لعميل أجنبي أو استلام الدفع في حساب أجنبي لا يحوّل العمل إلى توظيف في الخارج (CRA: المنشأة الفردية؛ دليل CRA للائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرتان 1.53–1.54).

إذا كنت تقيم في كيبك، فاستخدم الملحق R في إقرارك لكيبك لحساب أي قسط QPIP على دخل العمل الحر (Revenu Québec: السطر 439).

أقساط EI لا تنطبق تلقائياً على دخل العمل الحر. يمكن لأصحاب المنشآت الفردية المؤهلين الاشتراك في مزايا EI الخاصة عبر اتفاقية في حساب My Service Canada Account، ثم التصريح عن الأقساط في Schedule 13 مع الإقرار الضريبي. وتغطي الأقساط دخل العمل الحر عن السنة التقويمية كاملة. وإذا انسحبت خلال 60 يوماً من التوقيع فلا تُدفع أقساط؛ وتتطلب المزايا اتفاقية سارية لمدة 12 شهراً على الأقل (Service Canada: الأهلية؛ الأقساط؛ الانسحاب).

الفاتورة لا تحسم ما إذا كنت موظفاً أو تعمل لحسابك الخاص. تنظر CRA إلى علاقة العمل الفعلية: من يتحكم في العمل، وهل تدير نشاطك الخاص، وهل لديك فرصة للربح أو الخسارة. يمكن لأي من الطرفين طلب قرار بشأن CPP/EI إذا كانت الصفة غير واضحة (CRA: صفة التوظيف).

راجع كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر للاطلاع على النموذج T2125 وحسابات CPP. أما GST/HST فمسألة منفصلة: بعض الخدمات المقدمة لغير المقيمين خاضعة لنسبة الصفر، لكن يجب أن تستوفي الخدمة والمستفيد الشروط (CRA: الخدمات المصدّرة). راجع متى يجب التسجيل في GST/HST.

ماذا يتغير إذا عملت بعض الأيام في بلد صاحب العمل؟

يظل المقيم لأغراض الضريبة في كندا يصرّح بكامل الراتب في كندا. وبالنسبة للائتمان الضريبي الأجنبي، توزّع CRA عادةً الراتب المنتظم حسب أيام العمل في كل بلد عندما تكون المهام في الخارج كبيرة؛ وقد تغيّر الاتفاقية الضريبية أي بلد يحق له فرض الضريبة عليه (دليل CRA للائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرتان 1.52 و1.57). احتفظ بسجل مؤرخ لأيام العمل، وقابل الضريبة الأجنبية بالدخل الذي يحق للدولة الأخرى فرض الضريبة عليه. وبالنسبة لصاحب عمل أمريكي أو لأيام عمل في الولايات المتحدة، راجع العمل عبر الحدود.

مثال

بالدولار الكندي لغرض التوضيح فقط، دون افتراض أي معدل ضريبي. يؤدي مقيم في كندا جميع مهام وظيفته من منزله في أونتاريو لصالح صاحب عمل أجنبي. إجمالي الراتب 80,000 دولار كندي. يستقطع صاحب العمل 12,000 دولار كندي ضريبة دخل أجنبية ولا يستقطع أي ضريبة كندية.

يصرّح العامل في كندا بدخل توظيف قدره 80,000 دولار كندي، وليس 68,000 دولار كندي. وبما أن جميع أيام العمل كانت في كندا، فإن استقطاع 12,000 دولار كندي لا يمكن عموماً استخدامه كائتمان ضريبي أجنبي كندي. يسأل العامل صاحب العمل والجهة الضريبية الأجنبية عن كيفية تصحيح الاستقطاع الأجنبي. وتُحسب الضريبة الكندية بشكل منفصل. كما يسأل العامل عن الرواتب الكندية وتغطية EI وCPP، ويتحقق مما إذا كانت الدفعات المقدمة ستكون مطلوبة.

هل وضعك مختلف؟

قد يغيّر مكان عملك أو وضعك أو إقامتك الجواب. اجمع عقدك وتواريخ إقامتك وسفرك وتقويم أيام العمل وكشوف الأجر أو الفواتير والكشوف الضريبية والإقرارات الأجنبية وأي شهادة تغطية قبل اختيار موقفك في التصريح.

• صاحب عمل أمريكي أو أيام عمل في الولايات المتحدة: راجع العمل عبر الحدود.
• أيام عمل أجنبية وضريبة مدفوعة بشكل صحيح في الخارج: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي لحساب الائتمان.
• CRA شكّكت في ائتمان: راجع مراجعة الائتمان الضريبي الأجنبي.
• ترسل فواتير للعملاء بصفتك صاحب منشأة فردية: راجع كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر والتسجيل في GST/HST.
• ليس لدى صاحب عملك حساب رواتب كندي أو تعمل في عدة دول: احصل على مساعدة في الضرائب الفردية بشأن سجلات أيام العمل والاستقطاع؛ فهذه الوقائع تؤثر في الائتمانات الضريبية والدفعات المقدمة وتغطية المعاش.
• تقيم في كيبك: تحتاج QPP وكشوف الرواتب في كيبك وإقرار كيبك إلى مراجعة منفصلة. راجع مساعدة في الضرائب الفردية؛ كما يشرح Revenu Québec كيفية التصريح عن الدخل المكتسب خارج كيبك.