لمن هذا الدليل
- المسجَّلون في GST/HST الذين تديرها CRA إقراراتهم
- أصحاب المنشآت الفردية والشراكات والشركات الذين لديهم إقرار GST/HST متأخر أو فائت
غير مشمول هنا
- التقديرات التي تصدرها CRA عن إقرارات لم تُقدَّم قط
- غرامات ضريبة الدخل والرواتب وكشوف المعلومات
- غرامات ضريبة المبيعات المقاطعية وضريبة المبيعات في كيبك
- الاتفاق على سداد الرصيد بدفعات
ما غرامة CRA على تقديم GST/HST متأخرًا في كندا؟
يتعرض إقرار GST/HST المقدَّم بعد تاريخ استحقاقه لغرامة قدرها 1% من الضريبة التي ما زالت غير مدفوعة في تاريخ الاستحقاق، مضافًا إليها 25% من تلك الغرامة عن كل شهر كامل يتأخر فيه الإقرار، حتى 12 شهرًا. وتبلغ الغرامة حدها الأقصى عند 4% من الضريبة غير المدفوعة (CRA: غرامات تقديم GST/HST؛ قانون ضريبة المبيعات، المادة 280.1). وتُحتسب منفصلة عن كل فترة إقرار (الشهر أو الربع أو السنة التي يغطيها الإقرار)، فثلاثة إقرارات ربع سنوية متأخرة تحمل ثلاث غرامات، لكل منها عدد أشهرها. وتُفرض الفوائد منفصلة، وقد تُضاف إليها غرامات أخرى.
تنطبق الغرامة فقط عندما تكون هناك ضريبة غير مدفوعة. والإقرار الذي لا يُظهر مبلغًا مستحقًا، أو يُظهر استردادًا، لا يحمل غرامة.
تغطي هذه الصفحة الحسابات التي تديرها CRA. أما النشاط التجاري الواقع في كيبك فيقدّم إقراراته عمومًا إلى Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك)؛ راجع قسم كيبك أدناه.
تقديم الإقرار يوقف عدّ الأشهر. ودفع الضريبة يوقف الفوائد على المبلغ المدفوع. ويمكن تقديم طلب الإعفاء في أي وقت ضمن الحد الزمني.
لا يكون الإقرار المتأخر حالة بسيطة عندما:
- تتأخر أكثر من فترة؛
- تكون CRA قد قدّرت مبلغًا أو أرسلت إنذارًا بالتقديم؛
- تكون الدفاتر متأخرة فلا يمكن الجزم بأرقام الإقرار؛ أو
- تكون الشركة تفتقد أيضًا إقرارات T2 أو الرواتب.
في هذه الحالات قد تُظهر الإقرارات الفعلية أكثر من رقم CRA أو أقل. والدفاتر هي التي تحدد أي الفترات تُقدَّم أولًا وهل يستحق طلب الإعفاء أن يُقدَّم؛ راجع مساعدة في مسك الدفاتر.
اجمع الفترة وتاريخ استحقاقها، وصافي الضريبة (تقريبًا GST/HST المحصّلة ناقص ائتمانات ضريبة المدخلات)، وكل دفعة بتاريخها، وكل إشعار من CRA، وسبب التأخر.
كيف تُحتسب غرامة التأخر في تقديم GST/HST؟
تحتسب CRA الغرامة بالصيغة A + (B × C) (CRA: غرامات تقديم GST/HST).
| الجزء | ما هو |
|---|---|
| A | 1% من المبلغ غير المدفوع في اليوم الذي كان الإقرار مستحقًا فيه |
| B | 25% من A |
| C | الأشهر الكاملة من تاريخ الاستحقاق إلى يوم تقديم الإقرار، حتى 12 |
يحدد القانون الأساس بأنه المبالغ الواجب دفعها عن الفترة ولم تُدفع بحلول تاريخ استحقاق التقديم. ويستمر عدّ الأشهر حتى يوم تقديم الإقرار، لا يوم دفع الضريبة (قانون ضريبة المبيعات، المادة 280.1).
يعتمد تاريخ الاستحقاق على نوع المقدِّم (CRA: متطلبات التقديم ومواعيده):
| المقدِّم | استحقاق الإقرار والدفع |
|---|---|
| شهري أو ربع سنوي | 1 شهر بعد انتهاء فترة الإقرار |
| سنوي | 3 أشهر بعد نهاية السنة المالية |
| سنوي، فرد لديه دخل من نشاط تجاري ونهاية سنته 31 ديسمبر | الدفع بحلول 30 أبريل؛ والإقرار بحلول 15 يونيو |
إذا وقع تاريخ الاستحقاق في عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية فينتقل إلى يوم العمل التالي.
هل يخفّض الدفع في موعده غرامة التأخر في التقديم؟
نعم. أساس الغرامة هو فقط المبلغ الذي كان واجب الدفع وما زال غير مدفوع في تاريخ استحقاق التقديم، لذا فإن الضريبة المدفوعة بحلول ذلك اليوم تخرج من الأساس حتى لو تأخر الإقرار. وإذا دُفعت الضريبة كلها بحلول ذلك الوقت فالأساس صفر (قانون ضريبة المبيعات، المادة 280.1).
الدفعة المقدَّمة بعد تاريخ استحقاق التقديم لا تقلّص الأساس. فهي توقف الفوائد على المبلغ المدفوع، لكن الغرامة المحتسبة تبقى، ويستمر الجزء الشهري في النمو حتى يُقدَّم الإقرار.
الفرد الخاضع للجدول السنوي ونهاية سنته 31 ديسمبر يدفع بحلول 30 أبريل لكنه يقدّم الإقرار بحلول 15 يونيو. وأساس الغرامة هو ما يبقى غير مدفوع في 15 يونيو، بينما تبدأ الفوائد في اليوم التالي لـ 30 أبريل.
هل توجد غرامة تأخر في التقديم إذا لم يكن عليّ شيء أو كان لي استرداد؟
لا. لا تفرض CRA غرامة التأخر في التقديم عندما لا يكون هناك مبلغ مستحق أو عندما تدين CRA باسترداد (CRA: غرامات تقديم GST/HST).
ويبقى الإقرار مطلوبًا لكل فترة، ويُطالَب بالاسترداد في الإقرار نفسه، فلا يُدفع حتى يُقدَّم الإقرار. ولا يمكن لإقرار الاسترداد أن ينتظر إلى الأبد: فعمومًا يجب المطالبة بائتمان ضريبة المدخلات في إقرار يُقدَّم بحلول تاريخ استحقاق آخر فترة إقرار تنتهي خلال أربع سنوات بعد نهاية الفترة التي يعود إليها (وينطبق حد أقصر على بعض المسجَّلين الكبار والمؤسسات المالية)، لذا قد تضيع الائتمانات في الإقرارات المتأخرة جدًا (قانون ضريبة المبيعات، المادة 225(4)). أما غرامتا التقديم الإلكتروني والإنذار أدناه فلا تتوقفان على وجود رصيد. وللمسجَّل الذي ليس لديه ما يبلّغ عنه، راجع إقرارات GST/HST الصفرية الفائتة.
ما الفوائد التي تفرضها CRA فوق الغرامة؟
الفائدة على مبلغ GST/HST المتأخر هي سعر CRA الأساسي مضافًا إليه 4%. ويتبع السعر الأساسي أسعار أذون الخزانة لأجل 90 يومًا ويُعاد تحديده كل ربع سنة تقويمية (RC4022؛ المذكرة 16-2). وفي الربع الرابع من السنة التقويمية المبيّنة في هذه الصفحة يبلغ سعر التأخر 7% (CRA: أسعار الفائدة المحددة). اطلع على الربع الذي أنت فيه قبل الاعتماد على هذا السعر.
تبدأ الفوائد في اليوم التالي لتاريخ استحقاق دفع الضريبة وتستمر حتى تُدفع (قانون ضريبة المبيعات، المادة 280). وهي لا تنتظر الإقرار، وليست غرامة: فالإقرار المقدَّم في موعده والمدفوع متأخرًا يتعرض للفوائد دون غرامة تقديم.
تُحتسب الفائدة مركّبة يوميًا على إجمالي المبلغ المتبقي (قانون ضريبة المبيعات، المادة 124(1)؛ المذكرة 16-2، الفقرة 8). ولهذا يستمر الرصيد في النمو بعد تقديم الإقرار: فالضريبة غير المدفوعة وأي غرامة غير مدفوعة والفوائد السابقة كلها داخل الأساس.
ما الغرامات الأخرى التي قد تصاحب إقرار GST/HST المتأخر؟
يمكن إضافة غرامتين أخريين إلى غرامة التأخر في التقديم:
| الغرامة | متى تنطبق | المبلغ |
|---|---|---|
| عدم التقديم إلكترونيًا | تقديم إقرار يجب تقديمه إلكترونيًا بطريقة أخرى | 100 دولار في المرة الأولى، و250 دولارًا عن كل إقرار لاحق |
| تجاهل إنذار بالتقديم | أرسلت CRA إنذارًا بتقديم إقرار ولم يُقدَّم بحلول التاريخ المذكور | 250 دولارًا |
يجب على معظم المسجَّلين في GST/HST التقديم إلكترونيًا. والجمعيات الخيرية وبعض المؤسسات المالية المدرجة معفاة، وتمنح CRA إعفاءات أخرى حسب كل حالة بناءً على طلب كتابي (CRA: متطلبات التقديم ومواعيده). وتُفرض غرامة التقديم الإلكتروني إضافةً إلى أي غرامة أخرى (قانون ضريبة المبيعات، المادة 280.11)، وتقول CRA إن غرامة الإنذار (المادة 283) تُضاف إلى الغرامات الأخرى التي قد تنطبق (CRA: غرامات تقديم GST/HST).
للأخطاء في الإقرار غرامات خاصة بها، منفصلة عن التأخر. فالبيان الكاذب أو الإغفال المتعمد، أو الناتج عن إهمال جسيم، يستوجب الغرامة الواردة في المادة 285. وفي الإقرارات المقدَّمة إلكترونيًا يمكن لـ CRA أيضًا فرض غرامة عن إغفال معلومات مطلوبة أو الإبلاغ الخاطئ عن مبالغ معينة، مثل ائتمانات ضريبة المدخلات المستردة (المادة 284.01؛ وصفحة CRA نفسها). ولتصحيح خطأ بعد التقديم، راجع تصحيح إقرار GST/HST مقدَّم. وإذا كانت CRA قد قدّرت مبلغًا بالفعل، فراجع التقديرات عن الإقرارات غير المقدَّمة.
هل أستطيع خصم غرامة GST/HST أو فوائدها في إقرار ضريبة الدخل؟
لا. تقول CRA إنه لا يُسمح بأي خصم من ضريبة الدخل عن غرامة عدم تقديم إقرار GST/HST على الوجه الصحيح (CRA: غرامات تقديم GST/HST). ويمنع قانون ضريبة الدخل خصم الغرامات والعقوبات (المادة 67.6) وخصم الفوائد بموجب الجزء IX من قانون ضريبة المبيعات (المادة 18(1)(t)).
ومع ذلك يجب تسجيل المبلغ في الدفاتر. راجع تسجيل إعادة تقدير CRA والغرامات.
هل تستطيع CRA إلغاء غرامة GST/HST أو فوائدها أو الإعفاء منها؟
أحيانًا. يتيح قانون ضريبة المبيعات لـ CRA التنازل عن الفوائد وعن غرامات التأخر في التقديم والتقديم الإلكتروني وعدم الإبلاغ أو إلغاءها، بمبادرتها أو بناءً على طلب (المادة 281.1). ولا تذكر هذه المادة غرامة الإنذار (المادة 283) ولا غرامة البيان الكاذب (المادة 285)، وتدرج CRA غرامة الإهمال الجسيم بموجب المادة 285 ضمن الرسوم التي لا تملك سلطة تشريعية لإلغائها عبر الإعفاء (CRA: حالات قد يكون فيها الإعفاء ممكنًا). والإعفاء تقديري، ولا يخفّض الضريبة نفسها.
الاعتراض على رسم ترى أنه خاطئ، بما في ذلك بالاستناد إلى دفاع العناية الواجبة، مسار منفصل: إشعار اعتراض يُقدَّم خلال 90 يومًا من إرسال إشعار التقدير (قانون ضريبة المبيعات، المادة 301(1.1)).
| الأساس | ما تصفه CRA | ما الذي يمكن أن يشمله |
|---|---|---|
| ظروف استثنائية | حدث خارج عن إرادتك، مثل فيضان أو حريق، أو إضراب في البريد، أو مرض أو حادث خطير، أو وفاة في الأسرة المباشرة | الغرامة والفوائد |
| إجراء من CRA | تأخيرات في المعالجة تركتك دون علم، أو أخطاء في مواد CRA دفعتك إلى التقديم أو الدفع خطأً، أو تأخر غير مبرر في اعتراض أو استئناف أو تدقيق | الغرامة والفوائد |
| العجز عن الدفع | ضائقة مالية مؤكدة؛ ولا تلغي CRA عمومًا الغرامة استنادًا إلى هذا الأساس وحده | الفوائد؛ والغرامة في حالات استثنائية فقط |
| العناية الواجبة | بذلتَ عناية معقولة ومع ذلك حدث الإخلال؛ وعليك عبء إثبات ذلك، وسبيل CRA هو إشعار الاعتراض | غرامة التأخر في التقديم فقط، لا الفوائد |
المصادر: المذكرة 16-3، الفقرات 11 إلى 14 و30 إلى 32؛ CRA: حالات قد يكون فيها الإعفاء ممكنًا.
وحين تكون ظروف استثنائية خارجة عن إرادتك قد منعت الامتثال، تسأل CRA أيضًا هل لديك سجل امتثال مرضٍ، وهل تركت رصيدًا عن علم، وهل بادرت بسرعة إلى معالجة الإغفال، وهل بذلت عناية معقولة (المذكرة 16-3، الفقرة 15). ولا يصف إرشاد CRA إعفاءً تلقائيًا لأول إقرار متأخر: يظل الإعفاء تقديريًا، ويبقى الطلب لازمًا.
كيف أطلب الإعفاء من CRA، وإلى أي مدى أستطيع الرجوع؟
لا تذكر صفحات الطلب لدى CRA اشتراط التقديم أو الدفع أولًا. ولإرسال الطلب يمكن للنشاط التجاري استخدام «My Business Account» (حساب الأعمال في CRA) أو «Represent a Client» (خدمة تمثيل العميل) عبر الإنترنت، واختيار حساب البرنامج وفتح خدمة طلب الإعفاء. والبديل هو النموذج RC4288، يُرفع عبر خدمة «Submit documents» (إرسال المستندات) أو يُرسل بالبريد إلى المكتب المذكور في الصفحة الأخيرة من النموذج لمقاطعتك (CRA: كيف تطلب الإعفاء).
اذكر رقم النشاط التجاري أو معرّف الحساب، وفترات الإقرار، ووصفًا مفصّلًا وكاملًا ودقيقًا لما حدث. وأرفق مستندات تناسب الأساس:
| الأساس | المستندات التي تذكرها CRA |
|---|---|
| ظروف استثنائية | شهادة وفاة، أو خطاب طبيب، أو كشوف تأمين، أو تقرير شرطة |
| إجراء من CRA | رسائل CRA أو ملاحظات مكالمات تُظهر التأخير أو الخطأ وتواريخه |
| ضائقة مالية | للفرد: بيان بالدخل والمصروفات وكشوف الحساب المصرفي لنحو آخر ثلاثة أشهر. وللنشاط التجاري: بيانات حالية بالأرباح والمصروفات وميزانية عمومية |
يجب أن يصل الطلب خلال 10 سنوات تقويمية بعد نهاية فترة الإقرار (قانون ضريبة المبيعات، المادة 281.1). وبالنسبة إلى الغرامات تعدّ CRA بالسنوات التقويمية: فالطلب المقدَّم في سنة معينة يمكنه أن يشمل فترة انتهت خلال 10 سنوات قبل تلك السنة، ويتقدم الحد كل 1 يناير. وبالنسبة إلى الفوائد يمكنها النظر فيما استحق خلال 10 سنوات تقويمية قبل سنة الطلب، حتى عن فترة إقرار أقدم (CRA: الحدود الزمنية لطلب الإعفاء). وتصوغ المادة 281.1 حد الفوائد بفترة الإقرار أيضًا، لذا اسأل CRA عن الدين الأقدم قبل افتراض أنه خارج المتناول. لا تنتظر قرب الحافة.
إذا رُفض الطلب، تذكر CRA أسبابها كتابةً ويمكن طلب مراجعة ثانية (المذكرة 16-3، الفقرات 19 و26 إلى 28). وما يلي الرفض مشروح في غرامات CRA والفوائد والإعفاء.
أنا في كيبك: هل تنطبق هذه القواعد؟
جزئيًا فقط. النشاط التجاري الواقع في كيبك يقدّم إقرارات GST/HST عمومًا إلى Revenu Québec لا إلى CRA (RC4022). وصيغة الغرامة قانون فيدرالي (قانون ضريبة المبيعات، المادة 280.1)، لكن الحساب يخص Revenu Québec، لذا فإن خطوات CRA أعلاه للحسابات التي تديرها CRA.
تحقق من الجهة التي وقّعت الإشعار. فإن كانت Revenu Québec، فاسألها عن كيفية طلب الإعفاء؛ ويوضح غرامات CRA والفوائد والإعفاء إجراءاتها. ولضريبة المبيعات في كيبك غراماتها الخاصة ولا تغطيها هذه الصفحة.
هل أتحمل مسؤولية شخصية عن GST/HST الخاصة بالنشاط التجاري؟
المسجَّل هو المدين بالضريبة والفوائد والغرامات. وصاحب المنشأة الفردية هو المسجَّل، فالدين شخصي.
كل شريك عام حالي أو سابق مسؤول بالتضامن عن دين GST/HST الخاص بالشراكة الذي استُحق أثناء عضويته، وعن المبالغ اللاحقة إذا كان عضوًا عند الحل. أما الدين السابق لانضمام الشريك فيصل إلى ممتلكات الشراكة فقط. والشريك المحدود الذي ليس شريكًا عامًا أيضًا خارج هذه القاعدة (قانون ضريبة المبيعات، المادة 272.1(5)).
ومديرو الشركة وقت استحقاق صافي ضريبتها قد يكونون مسؤولين معها عن صافي الضريبة غير المحوَّل وفوائده وغراماته (المادة 323(1))، لكن بعد تحقق شرط تحصيل فقط، مثل تنفيذ قضائي غير مستوفى أو مطالبة في تصفية أو إفلاس (المادة 323(2)). والمدير الذي بذل العناية التي يبذلها شخص حصيف معقول لا يكون مسؤولًا (المادة 323(3))، ولا تستطيع CRA تقدير مبلغ على مدير بعد مرور أكثر من مدة قدرها سنتان من آخر مرة انتهت فيها صفته مديرًا (المادة 323(5)).
ماذا أفعل أولًا: أقدّم الإقرار، أم أدفع، ثم أطلب الإعفاء؟
كل خطوة توقف رسمًا مختلفًا: تقديم الإقرار يوقف نمو الغرامة الشهرية، والدفع يوقف الفوائد على ما دُفع.
- اسرد الفترات المتأخرة مع تواريخ استحقاقها، واقرأ كل إشعار من CRA لتعرف أي رسم هو أيّ: غرامة التأخر في التقديم، أو غرامة التقديم الإلكتروني، أو غرامة الإنذار، أو الفوائد. والإنذار بالتقديم يذكر تاريخًا؛ فقدّم الإقرار الذي يسمّيه بحلول ذلك التاريخ، لأن تفويت التاريخ يضيف غرامة الإنذار.
- اضبط الأرقام من الدفاتر: المبيعات، والضريبة المحصّلة، وائتمانات ضريبة المدخلات، والدفعات لكل فترة.
- إذا تأخرت عدة إقرارات ولم تبدأ CRA تدقيقًا أو تحقيقًا، فاسأل هل يناسبك الإفصاح الطوعي قبل أن تقدّم. يتضمن الطلب الإقرارات التصحيحية، وتُستبعد الغرامات أو الفوائد التي سبق تقديرها (المذكرة 16-5-1، الفقرتان 9 و15؛ CRA: كيفية التقدم بطلب). ولا تدع تاريخ الإنذار يمرّ وأنت تقرر. راجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.
- قدّم كل إقرار متأخر، إلكترونيًا إن كان ذلك مطلوبًا منك. وهذا يوقف عدّ الأشهر لتلك الفترة.
- ادفع ما تستطيع، حين تستطيع. تستمر الفوائد على ما يبقى غير مدفوع. وإذا لم تستطع الدفع كاملًا، فراجع ترتيبات الدفع مع CRA لديون النشاط التجاري.
- اطلب الإعفاء على الأساس المناسب، مع المستندات، ضمن الحد الزمني.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية. والمبالغ بالدولار الكندي.
إقرار ربع سنوي متأخر شهرًا واحدًا
يستحق إقرار ربع سنوي لصاحب منشأة فردية في 30 أبريل. صافي الضريبة C$4,000 غير مدفوع، ويُقدَّم الإقرار في 5 يونيو، متأخرًا شهرًا كاملًا واحدًا. A هي 1% من C$4,000، أي C$40. وB ربع A، أي C$10، مضروبة في شهر واحد. فتكون الغرامة C$40 + C$10 = C$50، إضافة إلى الفوائد على C$4,000 حتى تُدفع. وإذا دُفعت في 5 يونيو، أي بعد 36 يومًا من تاريخ الاستحقاق، فإن الفائدة بسعر توضيحي 7% سنويًا نحو C$28.
شركة متأخرة 14 شهرًا
لدى شركة C$20,000 غير مدفوعة عند استحقاق إقرارها، وتقدّمه متأخرًا 14 شهرًا. يتوقف عدّ الأشهر عند 12. A تساوي C$200، وB تساوي C$50، والغرامة C$200 + (C$50 × 12) = C$800، إضافة إلى الفوائد. ولو كانت الشركة دفعت C$14,000 بحلول تاريخ الاستحقاق، لكانت A تساوي 1% من C$6,000، أي C$60، وB تساوي C$15، فتكون الغرامة C$60 + (C$15 × 12) = C$240.
إقرار استرداد مقدَّم متأخرًا
تتوقع شركة استردادًا قدره 8,000 دولار كندي وتقدّم إقرارها متأخرة ستة أشهر. لا تنطبق غرامة التأخر في التقديم لأنه لا يوجد مبلغ مستحق. ويُطالَب بالاسترداد في الإقرار نفسه، فلا يُدفع حتى يُقدَّم الإقرار.
هل الأمر مختلف في حالتك؟
- عدة فترات متأخرة، أو قدّرت CRA مبلغًا أو أرسلت إنذارًا بالتقديم: قد تُظهر الإقرارات الفعلية أكثر من رقم CRA أو أقل، والدفاتر هي التي تحدد أي الفترات تُقدَّم أولًا وهل يستحق طلب الإعفاء أن يُقدَّم. ابدأ بـالتقديرات عن الإقرارات غير المقدَّمة ومساعدة في مسك الدفاتر.
- دفاترك متأخرة بأشهر ولا تستطيع القول ماذا ينبغي أن يُظهر الإقرار: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة ومساعدة في مسك الدفاتر.
- كان حسابك مفتوحًا دون ما يُبلَّغ عنه ولم تقدّم: راجع إقرارات GST/HST الصفرية الفائتة.
- فاتت شركتك إقرارات T2 وGST/HST والرواتب لسنوات: راجع استكمال إقرارات الشركات غير المقدَّمة.
- لا تستطيع سداد الرصيد دفعة واحدة: راجع ترتيبات الدفع مع CRA لديون النشاط التجاري.
- فوّت محاسب أو مسؤول مسك الدفاتر التقديم: راجع ما الذي تفعله عندما يفوّت المحاسب إقرارات أو يتوقف عن الرد.
- الرسم على ضريبة الدخل أو الرواتب أو الكشوف، أو يمتد الإعفاء إلى حسابات CRA أخرى: راجع غرامات CRA والفوائد والإعفاء؛ ولتأخر سداد استقطاعات الرواتب، راجع التأخر في سداد استقطاعات الرواتب.
- تحتاج خطوات التقديم نفسها: راجع تقديم GST/HST وائتمانات ضريبة المدخلات.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| المعدل الأساسي لغرامة التأخر في تقديم GST/HST من المبلغ المستحق في موعد التقديم | 1% | CRA: غرامات تقديم GST/HST تم التحقق |
| الحصة الشهرية لغرامة التأخر في تقديم GST/HST حصة الغرامة الأساسية عن كل شهر تأخر كامل، حتى 12 شهرًا | 25% | CRA: غرامات تقديم GST/HST تم التحقق |
| الحد الأقصى لغرامة التأخر في تقديم إقرار GST/HST كنسبة من الضريبة غير المسدَّدة الأساس 1% زائد 12 شهرًا كاملة بربع الأساس لكل شهر (1% + 12 × 0.25%)؛ مشتق من المادة 280.1 من قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، ولا تنشره CRA كرقم واحد | 4% | قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 280.1 تم التحقق |
| موعد GST/HST الشهري أو الربع سنوي بعد انتهاء فترة إبلاغ GST/HST، للتقديم والدفع معًا | 1 شهر | CRA: متطلبات تقديم إقرارات GST/HST ومواعيدها تم التحقق |
| الموعد السنوي العام لـ GST/HST بعد نهاية السنة المالية، للتقديم والدفع النهائي من معظم الأعمال | 3 أشهر | CRA: متطلبات تقديم إقرارات GST/HST ومواعيدها تم التحقق |
| مهلة المطالبة بائتمان ضريبة المدخلات في GST/HST المعتادة لشخص ليس شخصاً محدداً، ويُحسب من نهاية فترة الإبلاغ الأصلية؛ قدّم الطلب بحلول موعد آخر فترة إبلاغ تنتهي ضمن هذه المدة، مع مراعاة الاستثناءات القانونية | أربع سنوات | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 225(4)(b) تم التحقق |
| فوائد التأخر في GST/HST: النسبة المضافة إلى المعدل الأساسي المعدل المقرر على مبالغ GST/HST المتأخرة هو المعدل الأساسي (متوسط معدل أذون الخزانة لأجل 90 يومًا، مقرَّبًا إلى نسبة مئوية كاملة) زائد هذا المقدار | 4% | CRA: مذكرة GST/HST رقم 16.2، الغرامات والفوائد تم التحقق |
| سعر الفائدة على سداد GST/HST المتأخر السعر من 1 أكتوبر إلى 31 ديسمبر 2026؛ وتعيد CRA تحديده كل ربع سنة تقويمي | 7% السنة الضريبية 2026 | CRA: أسعار الفائدة للربع الرابع من السنة التقويمية تم التحقق |
| الغرامة الأولى على عدم التقديم الإلكتروني الإلزامي لـ GST/HST أول إخفاق في التقديم إلكترونياً عندما يكون ذلك مطلوباً | 100 دولار | CRA: غرامات تقديم GST/HST تم التحقق |
| الغرامة اللاحقة على عدم التقديم الإلكتروني الإلزامي لـ GST/HST عن كل إقرار لاحق لم يُقدَّم إلكترونياً عندما يكون ذلك مطلوباً | 250 دولارًا | CRA: غرامات تقديم GST/HST تم التحقق |
| غرامة GST/HST على تجاهل طلب التقديم غرامة إضافية بعد طلب التقديم | 250 دولارًا | CRA: غرامات تقديم GST/HST تم التحقق |
| مدة الاعتراض في GST/HST بعد إرسال إشعار التقدير إلى الشخص؛ وقد يتوفر تمديد بموجب المادة 303 | 90 يومًا | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 301(1.1) تم التحقق |
| مهلة الإعفاء من فوائد وغرامات GST/HST بعد نهاية فترة الإبلاغ؛ وتشمل الفوائد والغرامات بموجب المواد 280.1 و280.11 و284.01، بمبادرة من CRA أو بناءً على طلب. أما المادة 283 (المطالبة) فلم تُذكر. | 10 سنوات تقويمية | قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 281.1 تم التحقق |
| مهلة تقدير مدير عن GST/HST غير المسددة للشركة بعد ترك المنصب تُقاس من تاريخ توقف الشخص آخر مرة عن كونه مديراً بموجب قانون ضريبة الإنتاج المادة 323(5) | سنتان | Justice Laws: قانون ضريبة الإنتاج (Excise Tax Act)، المادة 323 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- CRA: غرامات تقديم GST/HST
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 280.1
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 280
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 280.11
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 281.1
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 283
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 284.01
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 225
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 285
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 124
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 272.1
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 301
- قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 323
- CRA: متطلبات تقديم إقرارات GST/HST ومواعيدها
- CRA: مذكرة GST/HST رقم 16-2، الغرامات والفوائد
- CRA: مذكرة GST/HST رقم 16-3، إلغاء الغرامات والفوائد أو الإعفاء منها
- CRA: مذكرة GST/HST رقم 16-5-1، برنامج الإفصاح الطوعي
- CRA: كيف تتقدم بطلب إلى برنامج الإفصاح الطوعي
- CRA: معلومات عامة للمسجَّلين في GST/HST، RC4022
- CRA: أسعار الفائدة المحددة
- CRA: أسعار الفائدة للربع الرابع من السنة التقويمية
- CRA: حالات قد يكون فيها الإعفاء ممكنًا
- CRA: كيف تطلب الإعفاء من الغرامة والفوائد
- CRA: النموذج RC4288، طلب الإعفاء لدافع الضرائب (Taxpayer Relief Request)
- CRA: الحدود الزمنية لطلب الإعفاء
- قانون ضريبة الدخل، المادة 18
- قانون ضريبة الدخل، المادة 67.6
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.