Tiền phạt nộp trễ GST/HST: cách tính và cách xin xóa phạt

Tiền phạt của CRA khi nộp GST/HST trễ ở Canada là bao nhiêu?

Tờ khai GST/HST nộp sau hạn bị phạt 1% số thuế vẫn chưa nộp vào hạn nộp, cộng thêm 25% của khoản phạt đó cho mỗi tháng trọn tháng tờ khai trễ, tối đa 12 tháng. Tiền phạt tối đa bằng 4% số thuế chưa nộp (CRA: tiền phạt khi nộp tờ khai GST/HST; Excise Tax Act, s. 280.1). Khoản phạt được tính riêng cho từng kỳ khai thuế (tháng, quý hoặc năm mà tờ khai bao gồm), nên ba tờ khai quý nộp trễ chịu ba khoản phạt, mỗi khoản có số tháng riêng. Tiền lãi được tính riêng, và các khoản phạt khác có thể cộng thêm.

Tiền phạt chỉ áp dụng khi còn thuế chưa nộp. Tờ khai cho thấy không có thuế phải nộp, hoặc được hoàn thuế, thì không bị phạt.

Trang này nói về các tài khoản do CRA quản lý. Doanh nghiệp đặt tại Quebec nói chung nộp tờ khai cho Revenu Québec; xem phần Quebec dưới đây.

Nộp tờ khai chặn việc đếm thêm tháng. Trả thuế chặn tiền lãi trên số đã trả. Bạn có thể yêu cầu xóa phạt bất kỳ lúc nào trong thời hạn quy định.

Một tờ khai nộp trễ không còn đơn giản khi:

• có hơn một kỳ bị trễ;
• CRA đã ước tính một khoản hoặc gửi yêu cầu bắt buộc nộp tờ khai;
• sổ sách bị chậm nên không thể nêu các con số của tờ khai một cách tự tin; hoặc
• một công ty cũng thiếu hồ sơ T2 hoặc thuế lương.

Trong những trường hợp đó, các tờ khai thực tế có thể cho thấy nhiều hoặc ít hơn con số của CRA. Sổ sách quyết định nên nộp kỳ nào trước và có đáng yêu cầu xóa phạt hay không; xem hỗ trợ ghi sổ kế toán.

Hãy chuẩn bị kỳ khai thuế và hạn nộp của kỳ đó, thuế ròng (khoảng GST/HST đã thu trừ tín thuế đầu vào), mọi khoản thanh toán kèm ngày, từng thông báo của CRA và lý do chậm trễ.

Tiền phạt nộp trễ GST/HST được tính thế nào?

CRA tính tiền phạt theo công thức A + (B × C) (CRA: tiền phạt khi nộp tờ khai GST/HST).

Luật lấy cơ sở tính phạt là số tiền phải nộp cho kỳ đó mà chưa nộp vào hạn nộp tờ khai. Số tháng được đếm đến ngày tờ khai được nộp, không phải ngày thanh toán (Excise Tax Act, s. 280.1).

Hạn nộp tùy theo người nộp (CRA: yêu cầu báo cáo và hạn nộp):

Hạn rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ được chuyển sang ngày làm việc kế tiếp.

Trả đúng hạn có làm giảm tiền phạt nộp trễ không?

Có. Cơ sở tính phạt chỉ là số tiền phải nộp mà vẫn chưa nộp vào hạn nộp tờ khai, nên thuế đã trả đến ngày đó được loại khỏi cơ sở tính phạt dù tờ khai nộp trễ. Nếu toàn bộ thuế đã được trả đến lúc đó, cơ sở tính phạt bằng không (Excise Tax Act, s. 280.1).

Khoản thanh toán sau hạn nộp tờ khai không làm giảm cơ sở tính phạt. Nó chặn tiền lãi trên số đã trả, nhưng khoản phạt đã được tính vẫn còn, và phần theo tháng tiếp tục tăng cho đến khi tờ khai được nộp.

Một cá nhân nộp theo lịch hằng năm với năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 trả thuế chậm nhất ngày 30 tháng 4 nhưng nộp tờ khai chậm nhất ngày 15 tháng 6. Cơ sở tính phạt là số chưa trả vào ngày 15 tháng 6, còn tiền lãi bắt đầu từ ngày sau ngày 30 tháng 4.

Nếu tôi không nợ gì hoặc được hoàn thuế, nộp trễ có bị phạt không?

Không. CRA không tính tiền phạt nộp trễ khi không có thuế phải nộp hoặc CRA nợ khoản hoàn thuế (CRA: tiền phạt khi nộp tờ khai GST/HST).

Tờ khai vẫn bắt buộc cho mọi kỳ, và khoản hoàn thuế được xin trên tờ khai, nên chỉ được trả sau khi tờ khai được nộp. Tờ khai xin hoàn thuế không thể để chờ mãi: tín thuế đầu vào nói chung phải được xin trên tờ khai nộp chậm nhất vào hạn nộp của kỳ khai thuế cuối cùng kết thúc trong vòng bốn năm sau khi kỳ mà khoản tín thuế thuộc về kết thúc (một số đơn vị đăng ký lớn và tổ chức tài chính có thời hạn ngắn hơn), nên khoản tín thuế trên tờ khai quá trễ có thể bị mất (Excise Tax Act, s. 225(4)). Tiền phạt nộp bằng điện tử và tiền phạt do yêu cầu bắt buộc, nêu dưới đây, không phụ thuộc vào số dư. Với đơn vị đăng ký không có gì để khai, xem các tờ khai GST/HST (nil) bị bỏ sót.

CRA tính tiền lãi gì thêm ngoài tiền phạt?

Tiền lãi trên khoản GST/HST quá hạn là lãi suất cơ bản của CRA cộng 4%. Lãi suất cơ bản theo lãi suất tín phiếu kho bạc 90 ngày và được đặt lại mỗi quý dương lịch (RC4022; Memorandum 16-2). Cho quý 4 dương lịch của năm nêu trên trang này, lãi suất quá hạn là 7% (CRA: lãi suất quy định). Hãy đọc mức của quý bạn đang ở trước khi dựa vào con số này.

Tiền lãi bắt đầu từ ngày sau ngày thuế đến hạn phải trả và chạy đến khi thuế được trả (Excise Tax Act, s. 280). Tiền lãi không chờ tờ khai và không phải tiền phạt: tờ khai nộp đúng hạn nhưng trả trễ chịu tiền lãi mà không bị phạt nộp tờ khai.

Tiền lãi được tính lãi kép hằng ngày trên tổng số còn chưa trả (Excise Tax Act, s. 124(1); Memorandum 16-2, para. 8). Vì vậy số dư vẫn tăng sau khi tờ khai được nộp: thuế chưa trả, tiền phạt chưa trả và tiền lãi trước đó đều nằm trong cơ sở tính lãi.

Tờ khai GST/HST nộp trễ còn có thể kèm tiền phạt nào khác?

Có thể cộng thêm hai khoản phạt nữa vào tiền phạt nộp trễ:

Hầu hết đơn vị đăng ký GST/HST phải nộp tờ khai bằng điện tử. Tổ chức từ thiện và một số tổ chức tài chính niêm yết được miễn, và CRA cấp các khoản miễn khác theo từng trường hợp, khi có yêu cầu bằng văn bản (CRA: yêu cầu báo cáo và hạn nộp). Tiền phạt không nộp bằng điện tử được tính thêm vào mọi khoản phạt khác (Excise Tax Act, s. 280.11), và CRA cho biết tiền phạt do yêu cầu bắt buộc (s. 283) được tính thêm vào các khoản phạt khác có thể áp dụng (CRA: tiền phạt khi nộp tờ khai GST/HST).

Sai sót trong tờ khai chịu tiền phạt riêng, tách khỏi việc nộp trễ. Khai sai hoặc bỏ sót một cách cố ý, hoặc do cẩu thả nghiêm trọng, bị phạt theo s. 285. Với các tờ khai nộp bằng điện tử, CRA cũng có thể phạt vì bỏ sót thông tin bắt buộc hoặc khai sai một số khoản, chẳng hạn các khoản tín thuế đầu vào bị thu hồi (s. 284.01; cùng trang của CRA). Để sửa sai sau khi nộp, xem sửa tờ khai GST/HST đã nộp. Nếu CRA đã ước tính một khoản, xem thuế ấn định ước tính cho các tờ khai chưa nộp.

Tôi có khấu trừ được tiền phạt hoặc tiền lãi GST/HST trên tờ khai thuế thu nhập không?

Không. CRA cho biết không được khấu trừ thuế thu nhập cho tiền phạt vì không khai đúng tờ khai GST/HST (CRA: tiền phạt khi nộp tờ khai GST/HST). Income Tax Act cấm khấu trừ các khoản phạt (s. 67.6) và tiền lãi theo Part IX của Excise Tax Act (s. 18(1)(t)).

Khoản này vẫn phải được ghi vào sổ sách. Xem ghi nhận các lần CRA ấn định lại và tiền phạt.

CRA có thể hủy hoặc miễn tiền phạt hay tiền lãi GST/HST không?

Đôi khi có. Excise Tax Act cho phép CRA miễn hoặc hủy tiền lãi và các khoản phạt nộp trễ, nộp không bằng điện tử và không khai báo, tự CRA quyết định hoặc theo yêu cầu (s. 281.1). Section này không nêu tiền phạt do yêu cầu bắt buộc (s. 283) hay tiền phạt khai sai (s. 285), và CRA liệt kê tiền phạt do cẩu thả nghiêm trọng theo s. 285 trong số các khoản mà CRA không có thẩm quyền theo luật để hủy qua việc xóa phạt (CRA: các tình huống có thể được xóa phạt). Việc xóa phạt mang tính tùy nghi, và không làm giảm chính số thuế.

Phản đối một khoản thu mà bạn cho là sai, kể cả bằng lập luận đã thận trọng hợp lý (due diligence), là một con đường riêng: thông báo khiếu nại (notice of objection), nộp trong vòng 90 ngày sau khi thông báo ấn định thuế được gửi (Excise Tax Act, s. 301(1.1)).

Nguồn: Memorandum 16-3, paras. 11 đến 14 và 30 đến 32; CRA: các tình huống có thể được xóa phạt.

Khi một hoàn cảnh bất thường ngoài tầm kiểm soát khiến bạn không tuân thủ được, CRA còn hỏi bạn có hồ sơ tuân thủ tốt hay không, có cố ý để số dư tồn đọng hay không, có hành động nhanh để sửa thiếu sót hay không, và đã chú ý hợp lý hay chưa (Memorandum 16-3, para. 15). Hướng dẫn của CRA không mô tả việc miễn tự động cho tờ khai nộp trễ đầu tiên: việc xóa phạt vẫn mang tính tùy nghi, và bạn vẫn phải gửi yêu cầu.

Tôi yêu cầu CRA xóa phạt thế nào, và lùi được bao xa?

Các trang hướng dẫn yêu cầu của CRA không nêu điều kiện phải nộp tờ khai hay trả tiền trước. Để gửi yêu cầu, doanh nghiệp có thể dùng My Business Account hoặc Represent a Client trực tuyến, chọn tài khoản chương trình và mở dịch vụ yêu cầu xóa phạt. Cách khác là Form RC4288, tải lên qua dịch vụ Submit documents hoặc gửi qua bưu điện đến văn phòng ghi ở trang cuối của biểu mẫu cho tỉnh bang của bạn (CRA: cách yêu cầu xóa phạt).

Hãy ghi số doanh nghiệp hoặc mã tài khoản, các kỳ khai thuế và mô tả chi tiết, đầy đủ, chính xác về những gì đã xảy ra. Đính kèm tài liệu phù hợp với căn cứ:

Yêu cầu phải được gửi trong vòng 10 năm theo lịch sau khi kỳ khai thuế kết thúc (Excise Tax Act, s. 281.1). Với tiền phạt, CRA đếm theo năm dương lịch: yêu cầu gửi trong một năm nhất định có thể áp dụng cho kỳ kết thúc trong vòng 10 năm trước năm đó, và mốc này dịch chuyển mỗi ngày 1 tháng 1. Với tiền lãi, CRA có thể xem xét phần phát sinh trong 10 năm dương lịch trước năm gửi yêu cầu, kể cả trên kỳ khai thuế cũ hơn (CRA: thời hạn yêu cầu xóa phạt). Section 281.1 cũng quy định giới hạn tiền lãi theo kỳ khai thuế, nên với khoản nợ cũ hơn, hãy hỏi CRA trước khi cho rằng nó nằm ngoài tầm với. Đừng chờ đến sát hạn.

Nếu yêu cầu bị từ chối, CRA nêu lý do bằng văn bản và bạn có thể yêu cầu xem xét lần hai (Memorandum 16-3, paras. 19 và 26 đến 28). Việc xảy ra sau khi bị từ chối được nói trong tiền phạt, tiền lãi và xóa phạt của CRA.

Tôi ở Quebec: các quy tắc này có áp dụng không?

Chỉ một phần. Doanh nghiệp đặt tại Quebec nói chung nộp tờ khai GST/HST cho Revenu Québec, không phải CRA (RC4022). Công thức tính phạt là luật liên bang (Excise Tax Act, s. 280.1), nhưng tài khoản thuộc Revenu Québec, nên các bước với CRA ở trên dành cho tài khoản do CRA quản lý.

Hãy kiểm tra cơ quan nào ký thông báo. Nếu là Revenu Québec, hãy hỏi cơ quan này cách yêu cầu xóa phạt; tiền phạt, tiền lãi và xóa phạt của CRA tóm tắt quy trình của Revenu Québec. Thuế bán hàng Quebec có tiền phạt riêng và không được nói ở đây.

Tôi có thể phải chịu trách nhiệm cá nhân về GST/HST của doanh nghiệp không?

Đơn vị đăng ký nợ thuế, tiền lãi và tiền phạt. Chủ doanh nghiệp một chủ chính là đơn vị đăng ký, nên khoản nợ là nợ cá nhân.

Mỗi thành viên hợp danh chung hiện tại hoặc cũ cùng chịu trách nhiệm liên đới về khoản nợ GST/HST của hợp danh phát sinh khi người đó là thành viên và, đối với thành viên tại thời điểm giải thể, về các khoản phát sinh sau đó. Khoản nợ có từ trước khi một thành viên hợp danh gia nhập chỉ liên quan đến tài sản của hợp danh. Thành viên hợp danh hữu hạn không đồng thời là thành viên hợp danh chung nằm ngoài quy tắc này (Excise Tax Act, s. 272.1(5)).

Giám đốc của công ty tại thời điểm thuế ròng của công ty đến hạn có thể phải chịu trách nhiệm cùng công ty về thuế ròng chưa nộp cùng tiền lãi và tiền phạt (s. 323(1)), nhưng chỉ sau khi một điều kiện thu nợ được đáp ứng, như bản án thi hành không được thỏa mãn hoặc yêu cầu trong thanh lý hay phá sản (s. 323(2)). Giám đốc đã chú ý như một người thận trọng hợp lý sẽ không phải chịu trách nhiệm (s. 323(3)), và CRA không thể ấn định thuế đối với giám đốc khi đã quá hai năm kể từ lúc người đó thôi làm giám đốc lần cuối (s. 323(5)).

Tôi nên làm gì trước: nộp tờ khai, trả tiền, rồi mới xin xóa phạt?

Mỗi bước chặn một khoản thu khác nhau: nộp tờ khai chặn tiền phạt theo tháng tăng thêm, và trả tiền chặn tiền lãi trên số đã trả.

1. Liệt kê các kỳ bị trễ kèm hạn nộp, và đọc từng thông báo của CRA để biết khoản nào là khoản nào: tiền phạt nộp trễ, tiền phạt không nộp bằng điện tử, tiền phạt do yêu cầu bắt buộc hay tiền lãi. Yêu cầu bắt buộc nộp tờ khai nêu một ngày; hãy nộp tờ khai được nêu chậm nhất vào ngày đó, vì bỏ lỡ ngày này sẽ bị thêm tiền phạt do yêu cầu bắt buộc.
2. Chốt các con số từ sổ sách: doanh số, thuế đã thu, tín thuế đầu vào và các khoản thanh toán của từng kỳ.
3. Nếu có nhiều tờ khai quá hạn và CRA chưa bắt đầu kiểm tra hay điều tra, hãy hỏi xem tự nguyện khai báo có phù hợp không trước khi nộp. Đơn xin kèm các tờ khai sửa lại, còn tiền phạt hoặc tiền lãi đã được ấn định thì bị loại (Memorandum 16-5-1, paras. 9 và 15; CRA: cách nộp đơn). Đừng để ngày trong yêu cầu bắt buộc trôi qua trong lúc bạn cân nhắc. Xem rà soát, kiểm tra và tự nguyện khai báo.
4. Nộp từng tờ khai trễ, bằng điện tử nếu bạn bắt buộc phải làm vậy. Việc này chặn việc đếm tháng của kỳ đó.
5. Trả những gì bạn có thể, khi bạn có thể. Tiền lãi tiếp tục chạy trên phần còn chưa trả. Nếu bạn không thể trả đủ, xem thỏa thuận thanh toán với CRA cho khoản nợ doanh nghiệp.
6. Yêu cầu xóa phạt theo căn cứ phù hợp, kèm tài liệu, trong thời hạn quy định.

Ví dụ

Các ví dụ này mang tính minh họa. Số tiền tính bằng đô la Canada.

Tờ khai quý nộp trễ một tháng

Tờ khai quý của một chủ doanh nghiệp một chủ đến hạn ngày 30 tháng 4. Thuế ròng là C$4.000, chưa trả, và tờ khai được nộp ngày 5 tháng 6, trễ trọn một tháng. A là 1% của C$4.000, tức C$40. B bằng một phần tư A, tức C$10, nhân một tháng. Tiền phạt là C$40 + C$10 = C$50, cộng tiền lãi trên C$4.000 cho đến khi trả xong. Nếu trả ngày 5 tháng 6, tức 36 ngày sau hạn nộp, tiền lãi với mức minh họa 7% một năm là khoảng C$28.

Công ty nộp trễ 14 tháng

Một công ty còn C$20.000 chưa trả khi tờ khai đến hạn và nộp trễ 14 tháng. Số tháng được đếm dừng ở 12. A là C$200, B là C$50, và tiền phạt là C$200 + (C$50 × 12) = C$800, cộng tiền lãi. Nếu công ty đã trả C$14.000 vào hạn nộp, A sẽ là 1% của C$6.000, tức C$60, với B là C$15, nên tiền phạt sẽ là C$60 + (C$15 × 12) = C$240.

Tờ khai hoàn thuế nộp trễ

Một công ty dự kiến được hoàn C$8.000 và nộp trễ sáu tháng. Không có tiền phạt nộp trễ vì không có thuế phải nộp. Khoản hoàn thuế được xin trên tờ khai, nên chỉ được trả sau khi tờ khai được nộp.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Nhiều kỳ bị trễ, hoặc CRA đã ước tính một khoản hay gửi yêu cầu bắt buộc nộp tờ khai: các tờ khai thực tế có thể cho thấy nhiều hoặc ít hơn con số của CRA, và sổ sách quyết định nên nộp kỳ nào trước và có đáng yêu cầu xóa phạt hay không. Hãy bắt đầu với thuế ấn định ước tính cho các tờ khai chưa nộp và hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Sổ sách của bạn chậm nhiều tháng và bạn không thể nói tờ khai nên cho thấy gì: xem bổ sung sổ sách bị quá hạn và hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Tài khoản của bạn mở mà không có gì để khai và bạn đã không nộp: xem các tờ khai GST/HST (nil) bị bỏ sót.
• Công ty bạn bỏ sót T2, GST/HST và thuế lương trong nhiều năm: xem nộp bù các tờ khai công ty chưa nộp.
• Bạn không thể trả số dư một lần: xem thỏa thuận thanh toán với CRA cho khoản nợ doanh nghiệp.
• Kế toán viên hoặc nhân viên ghi sổ đã bỏ sót việc nộp tờ khai: xem việc cần làm khi kế toán viên bỏ sót hồ sơ hoặc ngừng trả lời.
• Khoản thu thuộc về thuế thu nhập, thuế lương hoặc chứng từ, hoặc việc xóa phạt liên quan các tài khoản CRA khác: xem tiền phạt, tiền lãi và xóa phạt của CRA; về khoản nộp thuế lương trễ, xem khoản nộp thuế lương trễ.
• Bạn cần chính các bước nộp tờ khai: xem nộp tờ khai GST/HST và tín thuế đầu vào.