لمن هذا الدليل
- أصحاب عمل كنديون لديهم موظف يعيش ويعمل في الولايات المتحدة
- أصحاب عمل أمريكيون لديهم موظف يعيش ويعمل في كندا
- أصحاب عمل ينتقل موظفهم الحالي عبر الحدود أو يُنتدب إليها مؤقتًا
غير مشمول هنا
- الإقرار الضريبي الشخصي للموظف أو ائتمانه الضريبي الأجنبي
- هل يُنشئ الموظف منشأة دائمة أو يستدعي تأسيس شركة تابعة
- قوانين العمل التفصيلية في الولايات والمقاطعات وكيبك
قواعد رواتب أي بلد تنطبق عندما يعمل الموظف عبر الحدود؟
ابدأ بالمكان الذي يؤدي فيه الموظف العمل فعليًا. فقد يلتزم صاحب العمل الأجنبي باستقطاع الرواتب والإبلاغ عنها في ذلك البلد، ولا يحسم الجواب مكان تأسيسه ولا حسابه المصرفي ولا عملة الأجر. فالأجور الأمريكية عن عمل في الولايات المتحدة قد تخضع للاستقطاع الأمريكي وضرائب التوظيف، بينما يقع على صاحب العمل غير المقيم الذي لديه موظف يعمل في كندا عمومًا التزام بالاستقطاع والسداد والإبلاغ في كندا (IRS: أجور صاحب العمل الأجنبي؛ CRA: T4001).
افصل بين ثلاثة أسئلة قبل اختيار كشوف الرواتب: أين يقع كل يوم عمل، وأي بلد يغطي مساهمات المعاش أو الضمان الاجتماعي، وأي ولاية أو مقاطعة تحدد الاستقطاعات المحلية. وتسند اتفاقية الضمان الاجتماعي بين الولايات المتحدة وكندا تغطية المعاش عمومًا إلى بلد العمل، مع استثناء للانتداب المؤقت. ولا تحسم الاتفاقية استقطاع ضريبة الدخل ولا التأمين ضد البطالة الكندي (EI) ولا الالتزامات على مستوى الولايات والمقاطعات.
في الزيارات القصيرة، قد تُبقي المادة XV من الاتفاقية الضريبية الأجور خاضعة للضريبة في بلد إقامة العامل وحده إذا لم يتجاوز أجر بلد العمل 10,000 دولار بعملة ذلك البلد، أو إذا لم تزد مدة الوجود على 183 يومًا خلال أي مدة 12 شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة المالية ولم يدفع الأجرَ صاحبُ عمل مقيم ولم تتحمله منشأة دائمة محلية. وقد تغيّر قواعد حسم الإقامة في المادة IV الإقامة بموجب الاتفاقية. والإعفاء بموجب الاتفاقية وحده لا يوقف استقطاع الرواتب، فاستخدم إجراء التخفيف المنطبق أدناه.
| العامل ونمط العمل | سؤال البدء في كشوف الرواتب |
|---|---|
| يعيش ويعمل في الولايات المتحدة لدى صاحب عمل كندي | أنشئ كشوف رواتب فيدرالية أمريكية وتحقق من حسابات ولاية العمل وإقراراتها (IRS). |
| يعيش ويعمل في كندا لدى صاحب عمل أمريكي | افتح حساب رواتب لدى CRA وحدّد الاستقطاعات الكندية ومقاطعة التوظيف (CRA). |
| يعمل في البلدين أو ينتقل خلال السنة | قسّم الأجر بحسب تواريخ العمل وأعد تقييم الاستقطاع والتغطية لكل فترة، ولا تفترض أن كشوف الرواتب القديمة تبقى صحيحة (IRS؛ CRA). |
هل تستطيع شركة كندية توظيف موظف أمريكي دون شركة أمريكية؟
نعم، تستطيع الشركة الكندية عمومًا أن تبقى صاحب العمل المباشر وأن تسجّل في كشوف الرواتب الأمريكية. فالتسجيل في كشوف الرواتب الأمريكية لا يتطلب بحد ذاته تأسيس شركة أمريكية. أما هل يُنشئ العامل التزامات ضريبية أو تسجيلية أخرى للأعمال في الولايات المتحدة، فسؤال مستقل يتوقف على الوقائع (IRS: أجور صاحب العمل الأجنبي؛ IRS: رقم تعريف صاحب العمل).
على صاحب العمل الكندي أن يعامل أجور العمل في الولايات المتحدة كأجور في كشوف الرواتب الأمريكية عندما تقتضي القواعد المنطبقة ذلك. وتقول IRS إن العمل في الولايات المتحدة لدى صاحب عمل أجنبي يخضع عمومًا لاستقطاع الضمان الاجتماعي وMedicare، ولضريبة البطالة الفيدرالية ما لم ينطبق استثناء (IRS: الضمان الاجتماعي وMedicare؛ IRS: ضريبة البطالة). والعامل الذي يُوظَّف محليًا في الولايات المتحدة لا يُعدّ عادةً مرسلًا مؤقتًا من كندا بموجب اتفاقية الضمان الاجتماعي.
وبشأن الضريبة على الأعمال واختيار نوع الكيان، راجع شركة كندية تتوسع في الولايات المتحدة.
ما الحسابات الأمريكية المطلوبة قبل أول راتب؟
احصل على رقم تعريف صاحب العمل الفيدرالي (EIN)، ثم افحص متطلبات ولاية العمل في الاستقطاع والتأمين ضد البطالة والإبلاغ عن الأجور والإبلاغ عن الموظفين الجدد قبل دفع الأجر للموظف. ويمكن للشركة الكندية التي يقع مقرها الرئيسي خارج الولايات المتحدة أن تتقدم بطلب EIN عبر إجراء IRS الدولي باستخدام النموذج SS-4 أو بالهاتف (IRS: EIN).
| الحساب أو المعلومة | أهميته |
|---|---|
| رقم EIN من IRS | يحدد صاحب العمل في إيداعات كشوف الرواتب الأمريكية وإقراراتها وكشوف الأجور (IRS: EIN؛ المنشور 15). |
| النموذج W-4 للموظف وبيانات هويته | يحدد استقطاع ضريبة الدخل الفيدرالية. وللموظف الأجنبي غير المقيم تعليمات إضافية (المنشور 15). |
| حسابات صاحب العمل في ولاية العمل | تختلف قواعد الاستقطاع والتأمين ضد البطالة بين الولايات. فلدى نيويورك مثلًا تسجيل واحد للتأمين ضد البطالة والاستقطاع والإبلاغ عن الأجور، وقد تستخدم ولاية أخرى حسابات مختلفة (تسجيل نيويورك). |
| الوصول إلى نظام الإيداع وسجلات الرواتب | يتوقف توقيت الإيداع الفيدرالي على جدول الإيداع المحدد لصاحب العمل لدى IRS، وهو منفصل عن تاريخ الدفع وتاريخ تقديم النموذج 941 (المنشور 15). |
وللاطلاع على تسلسل الإعداد المحلي، راجع إعداد كشوف الرواتب الأمريكية. وإذا كان العامل يعمل أيضًا في ولاية أخرى، فراجع موظفون في ولاية أخرى.
هل تستطيع شركة أمريكية توظيف موظف مقيم في كندا مباشرة؟
نعم. تستطيع الشركة الأمريكية عمومًا أن توظف العامل مباشرة وأن تسجّل لدى CRA بصفتها صاحب عمل غير مقيم. وتقول CRA إن أصحاب العمل غير المقيمين الذين لديهم موظفون يقدمون خدمات في كندا عليهم التزامات الاستقطاع والسداد والإبلاغ الكندية نفسها المفروضة على أصحاب العمل المقيمين (CRA: T4001).
وحساب الدفع الأمريكي وحده لا يبرئ من تلك الالتزامات الكندية. كما أن اعتماد CRA لصاحب العمل غير المقيم لا يفيد عادةً في حالة موظف يعيش ويعمل في كندا. فالإعفاء الذي تصفه CRA مخصص للموظفين غير المقيمين المؤهلين الذين يعملون في كندا مدة محدودة ويستوفون شروط الاتفاقية (CRA: T4001). أما هل يُنشئ العامل التزامًا بضريبة أعمال كندية أو يستدعي اختيار نوع كيان، فتجد جوابه في شركة أمريكية تتوسع في كندا.
كشوف الرواتب الكندية لا تنهي تلقائيًا التزامات كشوف الرواتب الأمريكية. فالعمل العادي المنجز في كندا خارج ضريبة البطالة الفيدرالية الأمريكية، حتى للمواطن الأمريكي الذي يعمل لدى صاحب عمل أمريكي، لأن القانون يستثني العمل في بلد مجاور تربطه بالولايات المتحدة اتفاقية بطالة، ولكندا اتفاقية كهذه (قانون الولايات المتحدة: تعريف التوظيف في FUTA؛ وزارة العمل الأمريكية: الاتفاقية). وللمواطن أو المقيم الأمريكي، افحص استقطاع ضريبة الدخل الأمريكية بشكل منفصل، فقد ينطبق استثناء عندما يشترط القانون الكندي استقطاع ضريبة الدخل (IRS: استقطاع ضريبة الدخل). وافحص الضمان الاجتماعي وMedicare بموجب اتفاقية التغطية.
كيف تفتح شركة أمريكية حساب رواتب كنديًا؟
استخدم تسجيل الأعمال لغير المقيمين لدى CRA لطلب رقم النشاط التجاري (BN) وحساب استقطاعات الرواتب (RP). ويمكن للشركة المؤسسة أو الواقعة خارج كندا أن تطلب الاثنين في الطلب الإلكتروني نفسه. كما تذكر CRA طريقة النموذج RC1 بالبريد أو الفاكس عند تعذر التسجيل الإلكتروني (CRA: تسجيل غير المقيمين).
قبل التسجيل، اجمع الاسم القانوني للشركة وعنوانها وبيانات الملكية والاتصال وتاريخ بدء العامل وموقع عمله وتاريخ أول راتب متوقع. ثم احصل على رقم التأمين الاجتماعي للموظف ونماذج TD1 الفيدرالية، والإقليمية عند الاقتضاء، بعد تعبئتها، وحدّد مقاطعة التوظيف، واحتسب الاستقطاعات قبل أول دفعة (CRA: T4001). والتسجيل في كشوف الرواتب لا يحسم بحد ذاته التسجيل في GST/HST أو في ضريبة الشركات، فهذه تتوقف على وقائع مستقلة.
ما الضريبة الكندية وCPP وEI الواجب استقطاعها، وأي مقاطعة تنطبق؟
في العمل داخل كندا، يستقطع صاحب العمل الأمريكي عمومًا ضريبة الدخل الكندية وEI إذا كان التوظيف خاضعًا للتأمين. أما CPP فيحتاج إلى فحص مستقل. فعند عدم وجود مقر عمل كندي، يستطيع الموقّع المفوض لصاحب العمل طلب تغطية CPP الاختيارية للموظفين المؤهلين الذين يعيشون ويعملون عادةً خارج كيبك، باستخدام النموذج CPT13. ويختار صاحب العمل تاريخ بدء التغطية، وتقول CRA إن الترتيب المعتمد لا يمكن إلغاؤه. وإذا لم تسرِ التغطية الكندية، فإن اتفاقية الضمان الاجتماعي تسند التغطية إلى الولايات المتحدة. وإذا كان لصاحب العمل مقر عمل كندي، أو أُرسل العامل مؤقتًا من الولايات المتحدة، فافحص قواعد تغطية المعاش المنطبقة. ويدفع صاحب العمل حصتيه المطلوبتين من CPP وEI (CRA: النموذج CPT13؛ SSA: الاتفاقية، المادة V).
افحص EI بشكل منفصل إذا انطبق أيضًا التأمين الأمريكي ضد البطالة، فـEI الكندي يستثني التوظيف الذي تجب عنه أقساط بموجب قانون التأمين ضد البطالة في إحدى الولايات الأمريكية. واستخدم حاسبة رواتب CRA أو جداولها لفترة الدفع والمقاطعة المنطبقتين، فعنوان إقامة العامل لا يحدد وحده مقاطعة التوظيف (CRA: T4001؛ CRA: مقاطعة التوظيف).
| ترتيب العمل في كندا | مقاطعة التوظيف لكشوف رواتب CRA |
|---|---|
| يحضر بنفسه إلى منشأة لصاحب العمل، أو يرتبط بها ارتباطًا معقولًا بموجب سياسة CRA للعمل عن بعد | عمومًا مقاطعة تلك المنشأة (CRA). |
| يعمل عن بعد دون حضور فعلي إلى منشأة أو ارتباط بها، لكن لصاحب العمل منشأة في كندا | عمومًا مقاطعة المنشأة التي يُدفع منها الراتب (CRA). |
| مقيم في كندا يعمل في كندا وليس لصاحب العمل منشأة في كندا | استخدم النموذج TD1 الفيدرالي وجداول رواتب CRA الخاصة بحالة «داخل كندا خارج حدود أي مقاطعة أو إقليم أو خارج كندا». ولا تستخدم نموذج TD1 إقليميًا لمجرد أن العامل يعيش هناك. وافحص CPP بشكل منفصل (CRA). |
إذا انطبقت كشوف رواتب كيبك، فسجّل في الاستقطاعات من المصدر لدى Revenu Québec عبر الإنترنت أو بالنموذج LM-1-V، واستقطع ضريبة دخل كيبك وQPP وQPIP حسب المطلوب، وقدّم كشوف RL-1 وملخص RL-1 بحلول آخر يوم من فبراير التالي للسنة التقويمية التي تخصها الكشوف. وحساب RP لدى CRA وحده لا يغطي هذه الإقرارات (Revenu Québec: التسجيل؛ تقديم RL-1؛ CRA: استقطاعات كيبك). ويرد الإجراء الكندي العام للدفع في تشغيل كشوف الرواتب.
ما الذي يتغير في الضمان الاجتماعي أو Medicare أو CPP بعد الانتقال أو الانتداب المؤقت؟
تُخضع اتفاقية الضمان الاجتماعي بين الولايات المتحدة وكندا الموظف عمومًا لنظام المعاش في البلد الذي يُؤدى فيه العمل. والموظف المؤهل الذي يعمل ويُغطى عادةً في بلد واحد، ويرسله صاحب عمل له مقر عمل هناك للعمل لدى صاحب العمل نفسه (أو شركة تابعة مؤهلة) في البلد الآخر، يمكن أن يبقى في نظام بلده الأصلي إذا كان من المتوقع ألا يزيد الانتداب على 60 شهرًا. وتصدر الدولة المرسِلة شهادة تغطية كدليل على الإعفاء من النظام الآخر (SSA: الاتفاقية، المادة V والترتيب الإداري).
| الحالة | التغطية الواجب فحصها |
|---|---|
| موظف جديد يُوظَّف محليًا ويعمل في البلد الآخر | افحص نظام بلد العمل وهل لصاحب العمل مقر عمل كندي. فصاحب العمل الأمريكي الذي ليس لديه مقر كهذا يستطيع طلب تغطية CPP لعامل مؤهل خارج كيبك. والتوظيف المحلي ليس تلقائيًا انتدابًا مؤقتًا (SSA؛ CRA: CPT13). |
| موظف حالي يرسله صاحب العمل نفسه مؤقتًا | تأكد من شروط الاتفاقية واحصل على الشهادة من البلد الذي يحتفظ بالتغطية قبل أن تستبعد استقطاعات المعاش في البلد الآخر (SSA). |
| انتقال دائم أو انتداب تتغير مدته المتوقعة أو تتجاوزها | أعد تقييم التغطية واحصل على قرار أو شهادة جديدة عند الحاجة. فالشهادة لا تحسم استقطاع ضريبة الدخل ولا EI (SSA؛ CRA: T4001). |
يحتاج الانتداب المتوقع أن يتجاوز الحد المعتاد، أو الذي يرسله صاحب عمل ليس له مقر عمل في البلد المرسِل، إلى موافقة متبادلة مسبقة من السلطتين المختصتين في البلدين للإبقاء على تغطية البلد المرسِل (SSA: الاتفاقية، المادة V).
في العمل داخل الولايات المتحدة، طبّق أولًا اتفاقية الضمان الاجتماعي، فهي تسند عادةً تغطية المعاش إلى الولايات المتحدة. ويمكن أن يستمر CPP الكندي بدلًا من الضمان الاجتماعي الأمريكي وMedicare عندما ينطبق استثناء في الاتفاقية، مثل انتداب مؤقت مؤهل موثق بشهادة تغطية كندية. وافحص EI الكندي واستقطاع ضريبة الدخل بشكل منفصل وفق قواعدهما (SSA: الاتفاقية؛ CRA: التوظيف خارج كندا).
ما الإيداعات والإقرارات وكشوف نهاية السنة التي تتبع ذلك؟
بعد تسجيل صاحب العمل، يُنشئ دفع الأجر للعامل التزامات متكررة بالإيداع والإبلاغ. وحساب الرواتب ليس إلا البداية. طابق الإيداعات مع الإقرارات الربع سنوية أو السنوية ومع كشف الموظف في نهاية السنة (IRS: المنشور 15؛ CRA: T4001).
| كشوف الرواتب | الإيداعات والإقرارات | إبلاغ الموظف في نهاية السنة |
|---|---|---|
| الولايات المتحدة | أودِع ضريبة الدخل الفيدرالية وحصتي الموظف وصاحب العمل من الضمان الاجتماعي وMedicare وفق جدول IRS. وصاحب العمل الجديد في النموذج 941 يودع عادةً شهريًا بحلول اليوم الـ15 من الشهر التالي. وقدّم النموذج 941 عمومًا بحلول آخر يوم من الشهر الأول بعد كل ربع سنة والنموذج السنوي 940 بحلول 31 يناير بعد سنة الأجور، وادفع إيداعات FUTA حسب المطلوب. وتتبع إيداعات الولاية وتقارير الأجور قواعد ولاية العمل (المنشور 15؛ IRS: FUTA). | سلّم النموذج W-2 وقدّمه مع النموذج W-3 بحلول 1 فبراير 2027 للسنة الضريبية المعروضة في هذه الصفحة. وافحص أيضًا تقارير الأجور على مستوى الولاية (IRS: تعليمات W-2). |
| كندا | سدّد ضريبة الدخل المستقطعة وحصة الموظف من CPP وEI والحصص المطلوبة من صاحب العمل وفق جدول السداد الذي تحدده CRA. ويسدد صاحب العمل العادي عمومًا بحلول اليوم الـ15 من الشهر التالي للدفع، وقد تختلف الجداول الأخرى (CRA: T4001). | سلّم الموظف النموذج T4 وقدّم كشوف T4 والملخص إلى CRA بحلول آخر يوم من فبراير التالي للسنة التقويمية التي تخصها الكشوف (أول يوم عمل تالٍ عندما يصادف الموعد عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية) (CRA: RC4120). |
قد تستوجب الإيداعات الأمريكية المتأخرة من 2% إلى 15%، بحسب مدة التأخير والإشعار. وتطبّق CRA عمومًا من 3% إلى 10% على الدفعات المتأخرة التي تزيد على 500 دولار، وترتفع إلى 20% عند تكرار الإخفاق المتعمد أو الناتج عن إهمال جسيم (IRS: غرامات الإيداع؛ CRA: الدفعات المتأخرة).
قد تنطبق قواعد أمريكية خاصة إذا كان الموظف أجنبيًا غير مقيم ويطالب بإعفاء بموجب الاتفاقية. يوقّع الموظف النموذج 8233 عن كل سنة ضريبية، ويوقّع صاحب العمل قبوله، ويرسل نسخة إلى IRS خلال 5 أيام، وينتظر 10 أيام على الأقل بعد الإرسال قبل أن يوقف الاستقطاع. ويُبلَّغ عن الأجور المعفاة في النموذجين 1042 و1042-S بدلًا من الخانة 1 في النموذج W-2 (IRS: تعليمات النموذج 8233؛ IRS: المنشور 515). وتأكد أولًا من الإقامة الضريبية للعامل ومن الإعفاء الذي يطالب به.
متى يجب أن تتغير كشوف الرواتب إذا انتقل موظف حالي؟
أعد التقييم قبل أول راتب عن عمل في البلد الجديد. فإذا انتقل موظف من أونتاريو إلى تكساس وعمل هناك، فقد لا تفي كشوف الرواتب الكندية وحدها بالتزامات كشوف الرواتب الأمريكية. افحص التزامات صاحب العمل الفيدرالية الأمريكية وفي تكساس، ثم اختبر بشكل منفصل هل يستمر CPP أو EI الكندي أو استقطاع ضريبة الدخل. سجّل تواريخ العمل وإقامة العامل وموقع الإبلاغ الكندي ومصدر الأجر وأي شهادة تغطية، فقد يؤثر الانتقال في جزء فقط من فترة الدفع (IRS: أجور صاحب العمل الأجنبي؛ CRA: التوظيف خارج كندا).
اسأل هل الانتقال مؤقت، وهل أرسل صاحب العمل نفسه العامل، وهل توجد شهادة تغطية. وتأكد أيضًا هل سيزور العامل البلد السابق للعمل. فاعتماد صاحب العمل الكندي للزيارات القصيرة يتعلق بالموظفين غير المقيمين المؤهلين، ولا يعفي الأجر الكندي المعتاد لعامل مقيم في كندا (CRA: T4001). وقد تستدعي زيارات الموظف للعمل في كندا استقطاعًا على التوظيف بموجب دليل صاحب العمل لدى CRA. ويتناول دليل الخدمات المنفصل الرسوم المدفوعة لنشاط تجاري غير مقيم (CRA: إرشادات Regulation 105).
بالنسبة إلى موظف مقيم في الولايات المتحدة ومعفى بموجب الاتفاقية ويزور كندا، يستطيع صاحب العمل الأمريكي المؤهل أن يطلب اعتماد CRA بالنموذج RC473، على أن تتسلمه قبل 30 يومًا على الأقل من العمل في كندا. ويجب أن يعمل الموظف في كندا أقل من 45 يومًا في السنة التقويمية أو أن يكون موجودًا فيها أقل من 90 يومًا خلال أي مدة 12 شهرًا تشمل الدفع، ويسري الاعتماد حتى سنتان تقويميتان. وإلا فيستطيع الموظف (أو صاحب العمل المفوض) أن يطلب إعفاءً بموجب Regulation 102 بالنموذج R102-R قبل 30 يومًا على الأقل من العمل أو الدفعة الأولى. ولا يشمل أي من الإعفاءين الأجر العادي لعامل مقيم في كندا (CRA: الاعتماد؛ CRA: الإعفاء).
إذا وظّف طرف ثالث العامل أو دفع له، فمن المسؤول عن ضريبة الرواتب؟
يحدد العقد وعلاقة صاحب العمل الفعلية ترتيب التقديم، والدفع إلى وسيط لا ينقل بحد ذاته مسؤولية صاحب العمل الضريبية. وتقول IRS إن صاحب العمل الذي يستعين بمزوّد خدمة رواتب يبقى عمومًا مسؤولًا عن الإيداعات والإقرارات، بينما تخضع بعض الوكلاء المعيّنين رسميًا أو الترتيبات المعتمدة لقواعد مسؤولية مختلفة (IRS: المنشور 15). وتقول CRA كذلك إن صاحب العمل يبقى مسؤولًا عن دقة إقرار T4 ورصيده وموعده عندما يقدمه مكتب خدمات (CRA: RC4120). وفي كيبك، قد يتحمل مزوّد خدمة الرواتب الذي يأذن بدفع الأجور أو يتسبب فيه مسؤولية مشتركة عن الاستقطاعات من المصدر بموجب المادة 24.0.3 من قانون إدارة الضرائب.
إذا ادّعى صاحب عمل مسجّل (employer of record) أنه صاحب العمل القانوني، فاحصل على عقد التوظيف واسم صاحب العمل المذكور في كشوف الأجر وأرقام الحسابات الضريبية المستخدمة وإثبات الإيداعات وكشوف نهاية السنة. وافحص الترتيب في البلدين وفي ولاية العمل أو مقاطعته قبل أن تعدّ كشوف رواتب الوسيط امتثالًا خاصًا بك. فلعقد خدمة الرواتب ولعقد يغيّر صاحب العمل القانوني أثران مختلفان (IRS: ترتيبات الدافع من طرف ثالث).
قد تطال ديون الرواتب أشخاصًا بصفتهم الشخصية. فصاحب المنشأة الفردية الأمريكي يلتزم مباشرة بضرائب التوظيف الخاصة بنشاطه، وقد يتحمل الشريك العام الديون التي نشأت وهو شريك، كما توضح قوانين نيويورك وأونتاريو، بينما تختلف شراكات المسؤولية المحدودة (IRS: أصحاب المنشآت الفردية). وبموجب المادة 6672 من قانون الإيرادات الداخلية، قد تترتب غرامة تساوي كامل ضريبة الدخل المستقطعة غير المسددة وضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare للموظف على المسؤول التنفيذي أو المدير أو الشريك أو أي شخص آخر يتحكم في الضرائب المستقطعة ولا يسددها عمدًا. وتسري مهلة تحصيل IRS عمومًا 10 سنوات بعد التقدير، مع استثناءات قانونية (IRS: الغرامة؛ 26 USC 6502). وقد يُسأل مديرو الشركات الكندية وقت الإخفاق عن الاستقطاعات غير المسددة وCPP وEI مع الفوائد والغرامات بموجب المادة 227.1 من قانون ضريبة الدخل والمادة 21.1 من CPP والمادة 83 من قانون التأمين ضد البطالة. ويجب أن تبدأ دعوى التحصيل الكندية خلال سنتان بعد آخر مرة كفّ فيها الشخص عن كونه مديرًا، وتسري شروط التحصيل القانونية المسبقة ودفاع بذل العناية الواجبة.
لكيبك قاعدتها الخاصة بالمديرين بموجب المواد 23–24.0.2 من قانون إدارة الضرائب. فقد يُسأل المديرون عن ضريبة كيبك وQPP وQPIP ومساهمات صاحب العمل غير المسددة. أما ضريبة الدخل التي لم تُستقطع قط من موظف مقيم في كندا، فيُسألون عمومًا عن الفوائد والغرامات المرتبطة بها لا عن تلك الضريبة غير المستقطعة نفسها. ويجب أن تقدّر Revenu Québec المبلغ على المدير خلال سنتان بعد آخر مرة كفّ فيها عن كونه مديرًا، مع شروط التحصيل القانونية المسبقة ودفاعي العناية المعقولة أو عدم العلم.
مثال
للتوضيح فقط، وكل المبالغ بالدولار الأمريكي. توظّف شركة من تورنتو شخصًا يعيش ويعمل في نيويورك فقط براتب سنوي قدره 60,000 دولار أمريكي، يُدفع 5,000 دولار أمريكي كل شهر. تستطيع شركة تورنتو أن تبقى صاحب العمل المباشر. وقبل أول راتب، تحصل على EIN من IRS، وتفحص تسجيل الاستقطاع والتأمين ضد البطالة في نيويورك، وتجمع النموذج W-4، وتجهّز الإيداعات الأمريكية. وتبلّغ بشكل منفصل عن الموظف الجديد إلى نيويورك خلال 20 يومًا من تاريخ التوظيف (نيويورك: توظيف الموظفين). وتسجل كل يوم عمل في نيويورك، وتبلّغ عن الأجور الأمريكية عبر إقرارات كشوف الرواتب الأمريكية المنطبقة والنموذج W-2، وتفحص هل تنطبق أي قاعدة من CPP أو EI الكندية على موظفها المحدد. ولا يحتسب المثال أي ضريبة، ولا يفترض أن التوظيف وحده يحسم وضع الشركة الضريبي للأعمال في الولايات المتحدة.
هل حالتك مختلفة؟
- عاملك الأمريكي يعمل أيضًا في كندا: قد ينطبق استقطاع التوظيف الكندي على أيام العمل تلك. راجع دليل صاحب العمل لدى CRA بحسب نمط العمل.
- موظفك الأمريكي يعمل في أكثر من ولاية: راجع موظفون في ولاية أخرى.
- تنطبق كشوف رواتب كيبك: سجّل لدى Revenu Québec وقدّم كشوف RL-1 إضافة إلى T4 لدى CRA.
- قد يكون لشركتك الكندية حضور خاضع للضريبة في الولايات المتحدة: راجع شركة كندية تتوسع في الولايات المتحدة.
- قد يكون لشركتك الأمريكية حضور خاضع للضريبة في كندا: راجع شركة أمريكية تتوسع في كندا.
- يحتاج العامل إلى الإبلاغ عن أجوره عبر الحدود شخصيًا: راجع العمل في الولايات المتحدة لدى صاحب عمل في الخارج أو العمل عبر الحدود.
- قد يكون العامل مقاولًا لا موظفًا: راجع مقاولون قد يكونون موظفين أو تدقيق كشوف الرواتب الكندية وقرارات وضع العامل.
- فاتتك إيداعات أو إقرارات أمريكية: راجع التأخر في ضرائب الرواتب.
- تفاضل بين التوظيف المباشر وصاحب عمل من طرف ثالث: اجمع العقود ومواقع العمل وتواريخه وسجلات الدفع السابقة والتسجيلات وأي شهادة تغطية قبل طلب مساعدة في مسك الدفاتر والرواتب.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد دخل التوظيف في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة في بلد أداء العمل المادة XV(2)(a): لا تزيد أجور العمل المؤدى في البلد الآخر عن هذا المبلغ بعملة ذلك البلد الآخر، ويُطبَّق لكل سنة تقويمية (الشرح الفني لوزارة الخزانة للبروتوكول الخامس)؛ وهو منفصل عن اختبار 183 يومًا البديل | 10,000 دولار | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XV(2)(a) تم التحقق |
| حد التواجد في الزيارة القصيرة للتوظيف في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة تتطلب المادة XV(2)(b) أيضًا ألا تُدفع الأجور من صاحب عمل مقيم وألا تتحملها منشأة دائمة في بلد العمل | 183 يومًا خلال أي مدة 12 شهرًا تبدأ أو تنتهي في السنة المالية | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XV تم التحقق |
| موعد تقديم T4 يجب تسليم كشوف T4 للموظفين وتقديم إقرار T4 بحلول هذا التاريخ؛ وتنطبق قاعدة يوم العمل التالي عندما يوافق التاريخ عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية معترفًا بها | آخر يوم من فبراير التالي للسنة التقويمية التي تخصها الكشوف | CRA: دليل أصحاب العمل لتقديم كشف T4 وملخصه تم التحقق |
| حد النقل المؤقت في اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والولايات المتحدة المادة V(2): مدة التكليف المتوقعة لقاعدة التغطية العادية في بلد الإرسال؛ وتتطلب المدد الأطول موافقة متبادلة مسبقة | 60 شهرًا | SSA: اتفاقية الضمان الاجتماعي بين الولايات المتحدة وكندا، المادة V(2) تم التحقق |
| موعد الإيداع الشهري لضرائب الرواتب في الولايات المتحدة يبدأ أصحاب العمل الجدد للنموذج 941 عموماً بجدول الإيداع الشهري؛ وتنطبق قواعد يوم العمل التالي | اليوم الـ15 من الشهر التالي | IRS: المنشور 15 تم التحقق |
| موعد التقديم الربع سنوي للنموذج 941 عادةً 30 أبريل و31 يوليو و31 أكتوبر و31 يناير؛ وقد يُطبَّق تمديد إلى يوم العمل التالي أو تمديد للإيداع في الوقت المحدد | آخر يوم من الشهر الأول بعد كل ربع سنة | IRS: تعليمات النموذج 941 تم التحقق |
| موعد التقديم السنوي للنموذج 940 قد يُطبَّق تمديد إلى يوم العمل التالي أو تمديد للإيداع في الوقت المحدد | 31 يناير بعد سنة الأجور | IRS: متطلبات تقديم النموذج 940 وإيداعه تم التحقق |
| الموعد النهائي لتقديم النموذجين W-2 وW-3 لعام 2026 وتسليمهما للموظفين قدّم النموذجين W-2 وW-3 لعام 2026 إلى SSA وسلّم النموذج W-2 للموظفين بحلول هذا التاريخ | 1 فبراير 2027 السنة الضريبية 2026 | IRS: التعليمات العامة للنموذجين W-2 وW-3 (2026) تم التحقق |
| الموعد النهائي المعتاد لتحويل كشوف الرواتب لدى CRA يجب أن تستلم CRA التحويل بحلول هذا التاريخ؛ وتختلف الجداول المعجَّلة وربع السنوية | اليوم الـ15 من الشهر التالي للدفع | CRA: دليل أصحاب العمل لاستقطاعات الرواتب وسدادها تم التحقق |
| نطاق غرامة التأخر في إيداع ضرائب الرواتب في الولايات المتحدة IRC 6656 وإرشادات IRS: 2% أو 5% أو 10% أو 15% من الإيداع غير المسدد بحسب التأخر والإشعار؛ ولا تتراكم المعدلات | من 2% إلى 15% | IRS: غرامة عدم الإيداع تم التحقق |
| معدل التأخر في سداد استقطاعات الرواتب، من 1 إلى 3 أيام من المبلغ المسدَّد المتأخر من 1 إلى 3 أيام | 3% | CRA: متى تحوّل استقطاعات الرواتب تم التحقق |
| معدل التأخر في سداد استقطاعات الرواتب، أكثر من 7 أيام من المبلغ المسدَّد المتأخر أكثر من 7 أيام أو غير المسدَّد | 10% | CRA: متى تحوّل استقطاعات الرواتب تم التحقق |
| حد الغرامة العادية للتأخر في سداد استقطاعات الرواتب تُطبَّق الغرامة على المبالغ المستقطعة التي تزيد عن هذا المبلغ؛ وعلى مبالغ أقل إذا كان التقصير عن علم أو بإهمال جسيم | 500 دولار | CRA: متى تحوّل استقطاعات الرواتب تم التحقق |
| معدل تكرار التقصير في سداد استقطاعات الرواتب عن علم التقصير الثاني أو اللاحق المقدَّر في سنة تقويمية، إذا كان عن علم أو بإهمال جسيم | 20% | CRA: متى تحوّل استقطاعات الرواتب تم التحقق |
| موعد صاحب العمل لإرسال النموذج 8233 المقبول إلى IRS خلال 5 أيام من قبول النموذج 8233 للموظف، تُرسل الجهة المستقطِعة نسخة موقَّعة إلى IRS | 5 أيام | IRS: تعليمات النموذج 8233، مسؤوليات وكيل الاستقطاع تم التحقق |
| مدة الانتظار بعد إرسال النموذج 8233 المقبول بالبريد إلى IRS الحد الأدنى للانتظار بعد إرسال النموذج 8233 بالبريد بشكل صحيح قبل تطبيق إعفاء الاستقطاع بموجب الاتفاقية الضريبية | 10 أيام | IRS: تعليمات النموذج 8233 تم التحقق |
| المدة المسبقة اللازمة لتقديم طلب شهادة صاحب العمل غير المقيم لدى CRA تقول CRA إن طلبات النموذج RC473 يجب أن تصلها قبل بدء الخدمات الكندية بهذه المدة على الأقل | 30 يومًا | CRA: اعتماد صاحب العمل غير المقيم تم التحقق |
| حد أيام العمل في كندا للموظف غير المقيم المؤهل أقل من هذا العدد من أيام العمل في كندا خلال السنة التقويمية هو أحد البدائل، إلى جانب الإعفاء بموجب الاتفاقية الضريبية والإقامة في دولة الاتفاقية | 45 يومًا | CRA: اعتماد صاحب العمل غير المقيم تم التحقق |
| حد التواجد في كندا للموظف غير المقيم المؤهل أقل من هذا العدد من أيام التواجد في كندا خلال أي فترة 12 شهراً تشمل الدفع هو البديل لاختبار أيام العمل | 90 يومًا خلال أي مدة 12 شهرًا تشمل الدفع | CRA: اعتماد صاحب العمل غير المقيم تم التحقق |
| مدة صلاحية شهادة صاحب العمل غير المقيم لدى CRA الحد الأقصى لمدة الاعتماد بعد موافقة CRA | سنتان تقويميتان | CRA: اعتماد صاحب العمل غير المقيم تم التحقق |
| مهلة تقديم طلب التنازل بموجب Regulation 102 توصي CRA بتقديم الطلب قبل بدء خدمات التوظيف في كندا أو الدفعة الأولى بهذه المدة | 30 يومًا | CRA: الاستقطاع المطلوب من المبالغ المدفوعة لغير المقيمين الذين يقدمون خدمات في كندا تم التحقق |
| مبلغ غرامة استرداد ضريبة الأمانة تغطي غرامة IRC 6672 جزء أموال الصندوق الاستئماني (trust fund)، لا مساهمات صاحب العمل في الضمان الاجتماعي وMedicare ولا FUTA | كامل ضريبة الدخل المستقطعة غير المسددة وضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare للموظف | IRS: ضرائب التوظيف وغرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني تم التحقق |
| مدة التحصيل العامة لدى IRS بعد التقدير قانون الإيرادات الداخلية (Internal Revenue Code) المادة 6502؛ وقد تغيّر قواعد الإيقاف والتمديد القانونية تاريخ الانتهاء | 10 سنوات | قانون الولايات المتحدة: القسم 6502 تم التحقق |
| حد مسؤولية المدير الفيدرالية بعد ترك المنصب يقيّد قانون ضريبة الدخل المادة 227.1(4) وقت بدء إجراءات الاسترداد؛ ويقيّد قانون ضريبة الإنتاج المادة 323(5) وقت إجراء تقدير GST/HST على المدير. وتسري المدتان من آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديراً. | سنتان | قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1(4) تم التحقق |
| موعد الإبلاغ عن الموظفين الجدد في نيويورك من تاريخ توظيف الموظف، أي أول تاريخ تُؤدّى فيه الخدمات مقابل أجر أو يمكن فيه أن تبدأ العمولات بالاستحقاق | 20 يومًا | ولاية نيويورك: توظيف الموظفين تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: الأشخاص الذين يوظفهم شخص أجنبي
- IRS: الأشخاص الذين يوظفهم صاحب عمل أجنبي
- IRS: الأشخاص الذين يوظفهم صاحب عمل أجنبي، ضريبة FUTA
- IRS: الأشخاص الذين يوظفهم شخص أمريكي في الخارج
- IRS: المواطنون الأمريكيون العاملون في الخارج، ضريبة FUTA
- IRS: رقم تعريف صاحب العمل
- IRS: المنشور 15
- IRS: المنشور 515
- IRS: غرامة استرداد ضرائب الأمانة
- IRS: مسؤولية الأطراف الثالثة عن ضرائب التوظيف غير المسددة
- IRS: تعليمات النموذج 8233
- IRS: تعليمات النموذجين W-2 وW-3 لعام 2026
- قانون الولايات المتحدة: تعريف التوظيف في FUTA
- وزارة العمل الأمريكية: اتفاقية البطالة بين الولايات المتحدة وكندا
- نيويورك: تسجيل أصحاب العمل
- نيويورك: توظيف الموظفين
- CRA: تسجيل الأعمال لغير المقيمين
- CRA: دليل أصحاب العمل لاستقطاعات الرواتب وسدادها
- CRA: النموذج CPT13
- CRA: تحديد مقاطعة التوظيف
- CRA: دليل أصحاب العمل لتقديم كشف T4 وملخصه
- CRA: اعتماد صاحب العمل غير المقيم
- الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة
- Revenu Québec: التسجيل في الاستقطاعات من المصدر
- Revenu Québec: تقديم RL-1
- قانون إدارة الضرائب في كيبك: المواد 23–24.0.3
- قانون ضريبة الدخل: مسؤولية المدير
- خطة معاش كندا: مسؤولية المدير
- قانون التأمين ضد البطالة: مسؤولية المدير
- SSA: اتفاقية الضمان الاجتماعي بين الولايات المتحدة وكندا
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : النشر الأول.