لمن هذا الدليل
- الأفراد الكنديون الذين يعملون في الولايات المتحدة بوضع TN
- عمال TN الذين يبقى لهم منزل أو زوج أو زوجة أو معالون في كندا
- عمال TN المنتقلون مع زوج أو زوجة بوضع TD
غير مشمول هنا
- أهلية الهجرة أو التجديدات أو تصريح العمل
- الحسابات التفصيلية لضريبة المغادرة
- الإعفاءات التفصيلية من الأجور بموجب الاتفاقية للمتنقلين يوميًا وللعقود القصيرة
- حسابات ضرائب الولايات وحدود الإبلاغ عن الحسابات خارج النظرة العامة على تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR)
ما الإقرارات التي تقدّمها، باختصار؟
يتوقف الإقراران المطلوبان، الأمريكي والكندي، على أيام الوجود في الولايات المتحدة والإقامة بموجب الاتفاقية ومطالبتك بموقف الاتفاقية من عدمها.
| وضعك | الإقرار الأمريكي | الإقرار الكندي |
|---|---|---|
| تحقق اختبار الإقامة الفعلية، وبقيت روابطك الكندية، وتطالب بالإقامة الكندية بموجب الاتفاقية | النموذج 1040-NR مع النموذج 8833 | إقرار T1 بالدخل العالمي؛ والنموذج T2209 لائتمان الضريبة الأمريكية |
| تحقق اختبار الإقامة الفعلية وتقدّم إقرارك مقيمًا أمريكيًا، أو تؤول الإقامة بموجب الاتفاقية إلى الولايات المتحدة | النموذج 1040، أو إقرار بوضع مزدوج في سنة الوصول | إقرار T1 ما دامت روابطك الكندية تُبقيك مقيمًا؛ ويتبع غير المقيم بحكم الاتفاقية قواعد غير المقيمين |
| لم يتحقق اختبار الإقامة الفعلية هذه السنة، كأن تبدأ العمل في وقت متأخر | النموذج 1040-NR للأجور الأمريكية | إقرار T1 بالدخل العالمي ما دمت مقيمًا في كندا |
هل تجعلك تأشيرة TN مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة، وهل تحتاج إلى 183 يومًا؟
لا. TN فئة تأشيرة وليست وضعًا ضريبيًا: فهي لا تجعلك مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة ولا تستبعد أي يوم أمريكي من الاحتساب. وإذا لم تكن لديك بطاقة خضراء، فتتوقف الإقامة عادةً على اختبار الإقامة الفعلية، مع الاستثناءات وقواعد الاتفاقية. IRS: اختبار الإقامة الفعلية.
لا تحتاج إلى 183 يومًا في سنة واحدة. يشترط الاختبار 31 يومًا محتسبًا على الأقل في السنة التقويمية الحالية، ومجموعًا مرجّحًا لا يقل عن 183: كل أيام السنة الحالية، وثلث أيام السنة السابقة، وسدس أيام السنة التي قبلها. وقد تسدّ الزيارات السابقة الفجوة: 150 يومًا هذه السنة و90 يومًا في السنة الماضية و120 يومًا في السنة التي قبلها تعادل 150 + 30 + 20 = 200. وتُحتسب الإجازات ورحلات العمل التي سبقت وظيفة TN، ويُحتسب عادةً أي جزء من اليوم. IRS: قواعد احتساب الأيام.
لمعرفة استثناء الارتباط الأوثق (Closer Connection) والنموذج 8840، راجع المقيمون الشتويون والإقامة الأمريكية. ولا يكفي منزل في كندا وحده لإثباته: فتحتاج أيضًا إلى أقل من 183 يومًا في الولايات المتحدة وإلى موطن ضريبي (Tax Home) في كندا، وهو المنطقة العامة لمكان عملك الرئيسي أيًّا كان موقع منزل أسرتك، وقد تنقله وظيفة أمريكية إلى الولايات المتحدة. ولا يتاح الاستثناء إذا تقدمت بطلب لتصبح مقيمًا دائمًا أو اتخذت خطوات لذلك خلال السنة، أو كان لديك طلب تعديل وضع معلّق. ويجب تقديم النموذج 8840 بحلول موعد استحقاق النموذج 1040-NR، وإلا فُقد الاستثناء عادةً. المنشور 519: الارتباط الأوثق.
متى تبدأ الإقامة الأمريكية، وما الذي يتغير للمتنقلين يوميًا أو لمن يبدأ متأخرًا؟
تبدأ الإقامة الأمريكية عادةً في أول يوم محتسب في الولايات المتحدة من السنة التي يستوفي فيها عامل TN اختبار الإقامة الفعلية. وإذا كنت مقيمًا في الولايات المتحدة في أي وقت من العام الماضي وأنت مقيم هذا العام، فتبدأ الإقامة عادةً في 1 يناير. IRS: تواريخ الإقامة.
ولذلك قد تجعل عطلة سابقة تاريخ البدء يسبق تاريخ بدء الوظيفة. ويمكن أحيانًا تجاهل ما يصل إلى 10 أيام سابقة عند تحديد تاريخ البدء إذا كان لك موطن ضريبي أجنبي وارتباط أوثق به؛ لكنها تظل محتسبة في اختبار الإقامة الفعلية. المنشور 519: السنة الأولى من الإقامة.
| نمط عمل TN | الأثر على الأيام الأمريكية المحتسبة |
|---|---|
| تنقل يومي منتظم من إقامة كندية | يمكن استبعاد رحلات العمل المؤهلة عندما يتم السفر إلى العمل والعودة إلى المنزل خلال 24 ساعة ويتحقق اختبار المتنقل المنتظم |
| أيام الأسبوع في شقة أمريكية وعطلات نهاية الأسبوع في كندا | تقع عادةً خارج استثناء المتنقلين الذي يتطلب العودة إلى الإقامة الكندية خلال 24 ساعة |
| وصول في أواخر السنة مع زيارات سابقة قليلة | قد لا يتحقق اختبار الإقامة الفعلية في تلك السنة، فيبقى العامل غير مقيم رغم وظيفته الأمريكية؛ أما سنة كاملة تالية في الولايات المتحدة فتحققه عادةً |
يجب أن تشمل التنقلات المؤهلة أكثر من 75% من أيام العمل في فترة العمل؛ ويشرح العمل عبر الحدود كيف تُحتسب أيام العمل وفترة العمل. المنشور 519: المتنقلون المنتظمون.
قد يستطيع من وصل متأخرًا ولم يستوفِ الاختبار إلا في السنة التالية أن يختار بدء الإقامة من تاريخ لاحق في سنة الوصول. ويشرح السنة الأولى مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة هذا الاختيار وقاعدة الـ10 أيام والإقرار بوضع مزدوج. IRS: اختيار السنة الأولى.
هل يمكن أن تكون مقيمًا في الولايات المتحدة وفي كندا معًا؟
نعم. يستطيع عامل TN الكندي أن يستوفي اختبار الإقامة الفعلية الأمريكي وأن يبقى مقيمًا في كندا بموجب القواعد الكندية. وتنظر كندا في الروابط السكنية المهمة، وخاصة وجود منزل متاح، والزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع، والمعالين. CRA: وضع الإقامة.
قد يحافظ وجود الزوج أو الزوجة ومنزل في أونتاريو على الإقامة الكندية رغم قضاء وقت طويل في الولايات المتحدة. وإذا ادّعى البلدان الإقامة، فطبّق الاتفاقية بعد ذلك.
لتحليل الروابط الكندية كاملًا ولمعرفة هل تطلب رأي وكالة الإيرادات الكندية (CRA) باستخدام النموذج NR73، راجع الإقامة الضريبية في كندا.
إذا اعتبرك البلدان مقيمًا، فكيف تحسم الاتفاقية الأمر؟
تحسم المادة IV الإقامة بموجب الاتفاقية عبر اختبارات مرتبة. ولا تأتي الجنسية إلا بعد المسكن الدائم ومركز المصالح الحيوية ومحل الإقامة المعتاد، فلا يستطيع جواز السفر الكندي تجاوزها؛ والاحتفاظ بمنزل هو بحد ذاته الاختبار الأول. وزارة المالية الكندية: المادة IV.
| طبّق بالترتيب | السؤال الذي يحسم الإقامة بموجب الاتفاقية |
|---|---|
| المسكن الدائم | هل يتوافر مسكن دائم في بلد واحد فقط؟ |
| مركز المصالح الحيوية | إذا توافر مسكن في البلدين معًا أو لم يتوافر في أي منهما، فأين العلاقات الشخصية والاقتصادية أوثق؟ |
| محل الإقامة المعتاد | إذا تعذر تحديد العلاقات الأوثق، فأين يقيم الشخص عادةً؟ |
| الجنسية | إذا كان محل الإقامة المعتاد في البلدين معًا أو لا يقع في أي منهما، فهل الشخص مواطن في بلد واحد فقط؟ |
| اتفاق السلطتين | إذا لم تحسم الجنسية الأمر، فتسوّيه السلطتان الضريبيتان في البلدين بالاتفاق بينهما |
تُقيَّم معًا مواقع الأسرة وترتيبات المعيشة والصلات الاقتصادية، وقد تتغير الإقامة بموجب الاتفاقية عندما تتغير هذه العوامل.
المطالبة بالإقامة الكندية بموجب الاتفاقية في الإقرار الأمريكي اختيار. فالمقيم في بلدين الذي يطالب بها يقدّم عادةً النموذج 1040-NR مع النموذج 8833 (مع وضع علامة في خانة المقيم في بلدين، والمادة IV في السطر 1، والوقائع في السطر 6)؛ والبديل هو النموذج 1040 بصفتك مقيمًا أمريكيًا دون المطالبة بأي ميزة من الاتفاقية. والتقديم بصفة غير مقيم يعني احتساب الضريبة على أساس الأجنبي غير المقيم (Nonresident Alien): عادةً دون الخصم القياسي ودون إقرار مشترك. وتُبقي اللائحة عادةً على الإقامة الأمريكية لأغراض أخرى في قانون الضرائب. وتغيّر البطاقة الخضراء ذلك: فالمقيم طويل الأمد، أي حامل البطاقة الخضراء في 8 سنوات ضريبية على الأقل من آخر 15 سنة ضريبية، إذا طالب بعدم الإقامة بموجب الاتفاقية، تُعامل إقامته الأمريكية على أنها انتهت، مع احتمال ضريبة المادة 877A والنموذج 8854. 26 CFR 301.7701(b)-7؛ IRS: النموذج 8833؛ تعليمات النموذج 8833؛ المنشور 519: خصومات غير المقيمين.
ما الإقرار الأمريكي الذي تقدّمه؟
يبلغ المقيمون في الولايات المتحدة عادةً عن دخلهم العالمي؛ ويبلغ غير المقيمين عن الدخل من مصدر أمريكي والدخل المرتبط بنشاط تجاري أمريكي، ولذلك يتبع الإقرار الإقامة والاختيارات ومطالبات الاتفاقية. المنشور 519.
| الموقف الفيدرالي الأمريكي | الإقرار المعتاد لموظف TN |
|---|---|
| مقيم طوال السنة، دون مطالبة بالإقامة الكندية بموجب الاتفاقية | النموذج 1040 مع الإبلاغ عن الدخل العالمي |
| غير مقيم في البداية، ومقيم في نهاية السنة | النموذج 1040 مع وضع علامة إقرار بوضع مزدوج، ومعه بيان عن فترة عدم الإقامة؛ ويمكن أن يكون النموذج 1040-NR هذا البيان |
| غير مقيم طوال السنة مع عمل في الولايات المتحدة | النموذج 1040-NR |
| مقيم في بلدين، مع إقامة كندية بموجب الاتفاقية طوال فترة التداخل | النموذج 1040-NR مع النموذج 8833 إذا اخترت المطالبة بموقف الاتفاقية، وإلا فالنموذج 1040؛ ويحتاج تغيّر الوضع خلال السنة إلى معالجة خاصة بكل فترة |
السنة بوضع مزدوج جزء منها غير مقيم وجزء مقيم: الدخل العالمي خلال فترة الإقامة، والدخل الأمريكي الخاضع للضريبة خلال فترة عدم الإقامة. ولا تتوافر الخصومات القياسية ولا الإقرارات المشتركة عادةً ما لم يغيّر اختيار المقيم عن السنة كاملة هذه المعاملة. المنشور 519: السنة الضريبية بوضع مزدوج.
لا يعني النموذج 1040-NR أن الأجور الأمريكية معفاة؛ ولمعرفة إعفاء الأجور بموجب المادة XV، راجع العمل عبر الحدود.
يحين موعد إقرارات الموظفين المقيمين والذين بوضع مزدوج عادةً في 15 أبريل بعد نهاية السنة؛ ويحين موعد النموذج 1040-NR عادةً في ذلك التاريخ عندما تخضع الأجور للاستقطاع الأمريكي. المنشور 519؛ تعليمات النموذج 1040-NR. وقد يؤدي عدم الإفصاح عن موقف مطلوب بموجب الاتفاقية إلى غرامة على الفرد قدرها 1,000 دولار. المنشور 519: الإبلاغ عن مزايا الاتفاقية. وتضع الولايات قواعدها الخاصة، وبعضها لا يعترف بأحكام الاتفاقيات الفيدرالية. IRS: الاتفاقيات وضريبة الولايات.
ما الذي تقدّمه في كندا إذا بقي منزلك أو أسرتك هناك؟
يقدّم عامل TN الذي يبقى مقيمًا فعليًا في كندا (أي ما زال مقيمًا بسبب روابط مثل المنزل أو الزوج أو الزوجة أو المعالين) عادةً إقرار T1 بالدخل العالمي، بما فيه الأجور الأمريكية محوّلة إلى الدولار الكندي. واستخدم نماذج المقاطعة أو الإقليم الذي تحتفظ فيه بروابطك السكنية. ويتبع غير المقيم بحكم الاتفاقية قواعد غير المقيمين في كندا. CRA: المقيمون فعليًا خارج كندا.
قد تولّد الضريبة الأمريكية المؤهلة على الدخل من مصدر أمريكي ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا كنديًا. ويقتصر الائتمان عادةً على الأقل بين ضريبة الدخل الأجنبية المؤهلة المدفوعة والضريبة الكندية على ذلك الدخل الأجنبي؛ وقد لا يكون استقطاع الرواتب الأمريكي هو الضريبة النهائية القابلة للائتمان. CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي.
| البند الكندي في التقديم | الغرض |
|---|---|
| T1 | الإبلاغ عن الدخل العالمي أثناء الإقامة في كندا |
| T2209 | حساب الائتمانات الضريبية الأجنبية الفيدرالية |
| T2036 | حساب الائتمانات الضريبية الأجنبية على مستوى المقاطعة أو الإقليم خارج كيبك |
| كيبك | لا يملأ المقيمون في كيبك النموذج T2036؛ وتحدد Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك) الائتمان الضريبي الأجنبي في كيبك |
| T1135 | أبلغ عن الممتلكات الأجنبية المحددة، مثل الأموال المودعة في حسابات أمريكية، عندما تجاوزت تكلفتها الإجمالية 100,000 دولار في أي وقت خلال السنة |
CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3. ولمعرفة من يجب عليه تقديم النموذج T1135 وكيف، راجع الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.
يتبع الائتمان الضريبة الأمريكية النهائية، ولذلك يُطابق مع الإقرار الأمريكي النهائي والنموذج W-2 (بيان الأجور والضرائب) وأي إقرار ولاية؛ كما تطلب CRA كشف حساب IRS (account transcript) للضريبة الأمريكية. وإذا غيّر أحد البلدين إقرارك لاحقًا، فراجع تعديل إقرارك بعد أن يغيّر البلد الآخر إقرارك.
يحين موعد إقرار الموظف المقيم فعليًا ورصيده المستحق عادةً في 30 أبريل بعد نهاية السنة. وإذا مارست أنت أو الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع نشاطًا تجاريًا في كندا، فيحين موعد التقديم عادةً في 15 يونيو، إلا النشاط الذي تتعلق نفقاته أساسًا بـ«ملجأ ضريبي» (Tax Shelter)؛ ويبقى الرصيد مستحقًا في 30 أبريل. CRA: مواعيد التقديم.
متى تتوقف عن كونك مقيمًا في كندا إذا انتقلت أسرتك أيضًا؟
قد يُنهي نقل الأسرة وقطع الروابط الكندية المهمة الإقامة في كندا. وتعتمد CRA عادةً أحدث التواريخ التالية: تاريخ مغادرتك، وتاريخ مغادرة الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع والمعالين، وتاريخ اعتبارك مقيمًا في البلد الذي تستقر فيه. أما من يحتفظ بروابط كندية فقد يصبح بدلًا من ذلك غير مقيم بحكم القانون (Deemed Nonresident) عندما تسند الاتفاقية الإقامة إلى الولايات المتحدة، ويخضع غير المقيم بحكم القانون للقواعد نفسها التي يخضع لها المهاجر من كندا، ولذلك قد تنطبق ضريبة المغادرة. CRA: مغادرة كندا؛ CRA: غير المقيمين فعليًا وبحكم القانون.
يتضمن إقرار T1 لسنة المغادرة تاريخ المغادرة والدخل العالمي عن فترة الإقامة؛ وبعد ذلك يتبع الدخل من مصادر كندية قواعد غير المقيمين. ولضريبة المغادرة والنموذج T1161 وقرارات الحسابات المسجلة، راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.
هل يستطيع الزوج أو الزوجة بتأشيرة TD تقديم إقرار مشترك والحصول على ITIN؟
يتطلب الإقرار المشترك عادةً أن يكون الزوجان مقيمين في الولايات المتحدة عن السنة، أو أن يوجد اختيار يعامل الزوج أو الزوجة غير المقيم كمقيم. وTD هو وضع المعالين لزوج عامل TN أو زوجته وأبنائه، وتُختبر إقامة الزوج أو الزوجة على أساس أيامه أو أيامها الخاصة في الولايات المتحدة. ويمنح رقم التعريف الضريبي الفردي (ITIN) الزوج أو الزوجة رقمًا ضريبيًا أمريكيًا لكنه لا يتيح بحد ذاته الإقرار المشترك. المنشور 519.
| وضع الزوجين الضريبي | مسار الإقرار المشترك |
|---|---|
| كلاهما مقيم أمريكي طوال السنة | إقرار مشترك عادي على النموذج 1040، إذا توافرت الشروط الأخرى |
| أحدهما مواطن أمريكي أو مقيم في نهاية السنة والآخر غير مقيم | اختيار موقّع قد يعامل الاثنين كمقيمين طوال السنة |
| أحدهما أو كلاهما غير مقيم في البداية، وكلاهما مواطن أو مقيم أمريكي في نهاية السنة | قد يحل اختيار منفصل بمعاملة المقيم طوال السنة محل المعاملة بوضع مزدوج |
| كلاهما يبقى غير مقيم | الإقرار المشترك العادي على النموذج 1040 غير متاح عادةً |
يوقّع الزوجان بيانًا يُرفق بأول إقرار مشترك؛ ويمكن لإقرار معدّل أن يجري الاختيار خلال 3 سنوات بعد تقديم الإقرار الأصلي أو سنتين (2) بعد دفع ضريبة تلك السنة، أيهما أبعد. ويُدخل اختيار الزوج أو الزوجة غير المقيم الدخل العالمي للزوجين، بما فيه الاستثمارات الكندية، في الضريبة الأمريكية عن السنة كاملة وعن كل سنة لاحقة إلى أن ينتهي الاختيار، ولا يستطيع الزوجان اللذان انتهى اختيارهما إجراءه مرة أخرى. ويتحمل كل من الزوجين الضريبة المشتركة كاملة. كما يقيّد الاختيار عادةً مطالبات الاتفاقية بصفة المقيم في بلد أجنبي ما دام ساريًا، ويجعل الزوج أو الزوجة «فردًا محددًا» (Specified Individual) في النموذج 8938، وإن كان دليل IRS الداخلي يقول إن الاختيار لا يؤخذ في الحسبان عند تحديد الإقامة لأغراض FBAR. IRS: اختيار الزوج أو الزوجة غير المقيم؛ 26 USC 6013؛ تعليمات النموذج 8938؛ IRM 4.26.16.
يستطيع الزوج أو الزوجة غير المؤهل للحصول على رقم الضمان الاجتماعي (SSN) التقدم بطلب ITIN، لكن فقط عندما يُدرج في إقرار يطالب بميزة ضريبية مسموح بها أو يُقدَّم به إقرار، بما في ذلك إقرار مشترك بالاختيار. ويرفق مقدم الطلب خطاب رفض إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية، ولا يقدّم النموذج W-7 ما دام طلب SSN معلّقًا. تعليمات النموذج W-7. ويشرح متزوج من غير مقيم الاختيار وخطوات ITIN.
هل تخضع أجور TN لضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare؟
يخضع العمل بوضع TN في الولايات المتحدة عادةً لضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare حتى لو قدّم العامل إقراره بصفة غير مقيم ضريبيًا. وتطبّق IRS هاتين الضريبتين على أجور العمل في الولايات المتحدة بغض النظر عن الجنسية أو الإقامة، ويصف المنشور 519 الاستثناءات المبنية على التأشيرة للطلاب وزوار التبادل بتأشيرات F وJ وM وQ، وليس TN. IRS: ضرائب رواتب الموظفين؛ المنشور 519.
لا تغيّر اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والولايات المتحدة التغطية إلا للموظف الذي يرسله صاحب عمل كندي للعمل مؤقتًا في الولايات المتحدة: ويجب ألا يُتوقع أن تتجاوز مدة الانتداب 60 شهرًا، مع شروط تتعلق بصاحب العمل نفسه أو بشركة تابعة مؤهلة. والتعيين الجديد لدى صاحب عمل أمريكي ليس انتدابًا مؤهلًا. وعادةً يقدّم الموظف المؤهل إلى صاحب العمل الأمريكي شهادة تغطية كندية (Certificate of Coverage)؛ ولا تكفي الجنسية أو الإقامة بموجب الاتفاقية لأغراض ضريبة الدخل. SSA: المادة V؛ IRS: شهادات التغطية.
هل تبلّغ عن الحسابات الكندية وRRSP وTFSA أثناء وجودك على تأشيرة TN؟
على عامل TN الذي يصبح مقيمًا في الولايات المتحدة أن يقيّم الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية بمعزل عن ضريبة الدخل. فقد يجب الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية، الكندية أو غيرها، حتى لو لم تدرّ دخلًا خاضعًا للضريبة. FinCEN: FBAR.
| قاعدة الإبلاغ | ما الذي يجب أن يتحقق منه عامل TN |
|---|---|
| FBAR، النموذج FinCEN 114 | صفة الشخص الأمريكي، والمصلحة المالية أو صلاحية التوقيع، وتجاوز القيمة الإجمالية للحسابات الأجنبية 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة التقويمية؛ ويحين موعده في 15 أبريل من السنة التالية، مع تمديد تلقائي حتى 15 أكتوبر |
| النموذج 8938 | صفة دافع الضرائب، وحالة التقديم، والإقامة في الخارج، وحد الأصول الأجنبية المنطبق؛ وهو منفصل عن FBAR. وللمقيم في بلدين الذي يُعامل كغير مقيم بموجب الاتفاقية استثناء إذا قُدّم الإقرار المطلوب والنموذج 8833 بشكل صحيح وفي الموعد؛ وليس إعفاءً شاملًا |
| RRSP (خطة ادخار التقاعد المسجلة) أو RRIF (صندوق دخل التقاعد المسجل) | يحصل الأفراد المؤهلون عادةً على تأجيل فيدرالي تلقائي للأرباح غير الموزعة، لكن يبقى الإبلاغ المنطبق عن FBAR والنموذج 8938 |
| TFSA (حساب ادخار معفى من الضريبة) أو أي ترتيب كندي آخر | الإعفاء الضريبي الكندي لا يثبت إعفاءً أمريكيًا؛ ويحتاج الدخل والإبلاغ عن الصناديق الاستئمانية الأجنبية إلى مراجعة منفصلة، ويعامل النموذج 3520 المقيم في بلدين الذي يطالب بالاتفاقية على أنه شخص أمريكي؛ راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي |
FinCEN: متطلب FBAR؛ IRS: تعليمات النموذج 8938 وقاعدة المقيم في بلدين؛ المنشور 597: خطط التقاعد الكندية؛ تعليمات النموذج 3520.
ما إذا كانت المطالبة بالاتفاقية تُسقط واجب FBAR مسألة غير محسومة. فلائحة FBAR تتبع الإقامة الضريبية الأمريكية، ولائحة الاتفاقية تُبقيك عادةً مقيمًا أمريكيًا لأغراض غير احتساب ضريبة الدخل. وتذهب إرشادات فاحصي IRS أبعد من ذلك، إذ تقول إن نص الاتفاقية الذي يسمح بالتقديم بصفة غير مقيم لا يغيّر الإقامة لأغراض FBAR عند استيفاء اختبار الإقامة، لكن ذلك الدليل إرشاد داخلي وليس لائحة. ولا يتناول استثناء النموذج 8938 تقرير FBAR بنصه. 31 CFR 1010.350؛ 26 CFR 301.7701(b)-7؛ IRM 4.26.16.
لمعرفة حدود النموذج 8938 وغراماته، راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.
ما الذي تجمعه قبل اختيار موقفك في التقديم؟
اجمع ما يلي قبل اختيار موقفك في التقديم أو توقيع اختيار الزوج أو الزوجة:
- تواريخ الدخول إلى الولايات المتحدة والخروج منها عن السنة الحالية والسنتين التقويميتين السابقتين، مع تمييز أيام التنقل اليومي، إضافةً إلى تواريخ وصول TN وTD، وتاريخ بدء العمل، وسجلات رقم التأمين الاجتماعي الكندي (SIN) وSSN.
- سجلات السكن في كندا والولايات المتحدة، وتواريخ انتقال الأسرة.
- نماذج W-2 وكشوف الرواتب والكشوف الكندية ودخل الزوجين وسجلات الضريبة النهائية والسداد والإقرارات السابقة والإفصاحات المتعلقة بالاتفاقية.
- أعلى أرصدة الحسابات الكندية وأي شهادة تغطية.
قد تغيّر منح الأسهم والمنازل المحتفظ بها واختيارات الزوجين والإفصاحات الفائتة موقف التقديم. وتنظر مراجعة الضرائب العابرة للحدود فيها معًا مع إقرارات البلدين.
مثال
للتوضيح فقط. كل المبالغ أدناه بالدولار الأمريكي، بما فيها قيم الحسابات الكندية بعد تحويلها.
يبدأ عامل كندي وظيفة TN في 1 فبراير ويقضي 200 يومًا في الولايات المتحدة في تلك السنة، دون أي أيام أمريكية سابقة. و200 أكثر من 31 وأكثر من 183، فيتحقق اختبار الإقامة الفعلية وتبدأ الإقامة الأمريكية عادةً في 1 فبراير. ويبقى الزوج أو الزوجة في منزل الأسرة في أونتاريو، وتتوافر شقة أمريكية أيضًا، فيوجد مسكن دائم في البلدين وتحسم الروابط الشخصية والاقتصادية.
إذا رجّحت هذه الروابط كندا طوال فترة التداخل وطالب العامل بالإقامة الكندية، فيقدّم عادةً النموذج 1040-NR مع النموذج 8833 عن أجور أمريكية قدرها 100,000 دولار أمريكي، وإقرار T1 كنديًا يبلغ عن الأجور بالدولار الكندي مع ائتمان ضريبي أجنبي على النموذج T2209. وحسابات كندية بأعلى قيمة مجمّعة لها 30,000 دولار أمريكي تتجاوز حد FBAR، فتنطبق مسألة FBAR، مع النقطة غير المحسومة المتعلقة بالاتفاقية أعلاه. وإذا انتقل الزوج أو الزوجة ومنزل أونتاريو إلى الولايات المتحدة، فقد ترجّح الروابط الولايات المتحدة: فيقدّم العامل عادةً النموذج 1040 كإقرار بوضع مزدوج، لأن الإقامة تبدأ في 1 فبراير، وتعامله كندا كمهاجر منها.
هل يختلف وضعك؟
- تريد تحليل الروابط الكندية كاملًا أو رأي CRA في بقائك مقيمًا: استخدم الإقامة الضريبية في كندا.
- تتنقل يوميًا أو تقيم في الولايات المتحدة خلال أسبوع العمل: استخدم العمل عبر الحدود.
- تتولى عقودًا أمريكية قصيرة في التمريض أو الطب: استخدم العقود الأمريكية القصيرة أثناء الإقامة في كندا.
- تنقل أسرتك بشكل دائم: استخدم الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة ومغادرة كندا.
- تنتهي مدة TN وتعود إلى كندا: استخدم مغادرة الولايات المتحدة والانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا.
- تتلقى منح أسهم أو أجرًا مؤجلًا: استخدم منح الأسهم والأجور بعد الانتقال.
- فاتتك إقرارات أمريكية: استخدم استكمال الإقرارات الأمريكية الفائتة.
- قدّمت الإقرارات لكن فاتتك نماذج الحسابات: استخدم نماذج FBAR أو TFSA الفائتة.
- تحتاج إلى مطالبة بالاتفاقية أو اختيار زوج أو زوجة أو إقرارات منسقة: استخدم الضرائب العابرة للحدود.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حصة المتنقلين المنتظمين من أيام العمل (اختبار الإقامة الفعلية) لا تُحتسب أيام التنقل إلى العمل في الولايات المتحدة من مقر إقامة في كندا أو المكسيك إذا تنقلت في أكثر من هذه النسبة من أيام العمل في فترة عملك | 75% | IRS: المنشور 519، الدليل الضريبي الأمريكي للأجانب تم التحقق |
| سجل البطاقة الخضراء الذي يجعل المقيم الدائم القانوني مقيمًا طويل الأمد يُعدّ المقيم طويل الأمد الذي له إقامة مزدوجة والذي يدّعي عدم الإقامة بموجب الاتفاقية في النموذج 8833 قد أنهى إقامته في الولايات المتحدة (المادة 877A؛ النموذج 8854). | 8 سنوات ضريبية على الأقل من آخر 15 سنة ضريبية | IRS: تعليمات النموذج 8833، إنهاء الإقامة في الولايات المتحدة تم التحقق |
| موعد النموذج 1040-NR للسنة التقويمية مع أجور خاضعة للاستقطاع بعد السنة الضريبية، قبل التمديدات المطبقة أو تعديلات عطلة نهاية الأسبوع والعطل الرسمية | 15 أبريل | IRS: المنشور 519، متى وأين تقدّم تم التحقق |
| غرامة عدم الإفصاح عن موقف ضريبي مبني على اتفاقية عن كل تقصير، بموجب القسم 6712؛ ينطبق على دافعي الضرائب غير شركات C. | 1,000 دولار | IRS: النموذج 8833 (مراجعة ديسمبر 2022) تم التحقق |
| حد الإبلاغ في النموذج T1135 إجمالي مبلغ تكلفة جميع الممتلكات الأجنبية المحددة في أي وقت من السنة، بالدولار الكندي؛ ويلزم التقديم عندما يزيد الإجمالي عن هذا المبلغ | 100,000 دولار | قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3(1) و(3) تم التحقق |
| موعد تقديم إقرار الفرد الكندي المعتاد 30 أبريل التالي، مع مراعاة استثناءات العمل الحر وغيرها في المادة 150 | 30 أبريل | قانون ضريبة الدخل، الفقرة 150(1)(d)(i) تم التحقق |
| موعد تقديم الإقرار الفردي الكندي عندما مارس الفرد أو زوجه أو زوجته نشاطًا تجاريًا 15 يونيو التالي للأفراد المؤهلين بموجب الفقرة 150(1)(d)(ii) | 15 يونيو | قانون ضريبة الدخل، الفقرة 150(1)(d)(ii) تم التحقق |
| مدة تعديل الإقرار لاختيار الإقرار المشترك مع الزوج أو الزوجة غير المقيم يجب أن يوقّع الزوجان معًا على بيان الاختيار؛ وقد يلزم تعديل الإقرارات اللاحقة أيضًا عند اتخاذ الاختيار بأثر رجعي. | 3 سنوات بعد تقديم الإقرار الأصلي أو سنتين (2) بعد دفع ضريبة تلك السنة، أيهما أبعد | IRS: الزوج غير المقيم تم التحقق |
| حد النقل المؤقت في اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والولايات المتحدة المادة V(2): مدة التكليف المتوقعة لقاعدة التغطية العادية في بلد الإرسال؛ وتتطلب المدد الأطول موافقة متبادلة مسبقة | 60 شهرًا | SSA: اتفاقية الضمان الاجتماعي بين الولايات المتحدة وكندا، المادة V(2) تم التحقق |
| حد تقديم FBAR الحد الأقصى الإجمالي لقيمة جميع الحسابات المالية الأجنبية في أي وقت من السنة التقويمية؛ ويلزم FBAR عندما يزيد الإجمالي عن هذا المبلغ | 10,000 دولار | FinCEN: الإبلاغ عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية تم التحقق |
| موعد تقديم FBAR بعد السنة التقويمية موضوع الإبلاغ؛ ويُطبَّق تمديد تلقائي | 15 أبريل | IRS: تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية تم التحقق |
| الموعد النهائي التلقائي لتمديد FBAR بعد السنة التقويمية موضوع الإبلاغ؛ ولا يلزم طلب تمديد | 15 أكتوبر | IRS: تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: اختبار الإقامة الفعلية
- IRS: تاريخا بدء الإقامة وانتهائها
- IRS: المنشور 519، الدليل الضريبي الأمريكي للأجانب
- eCFR: 26 CFR 301.7701(b)-7، التنسيق مع الاتفاقية
- IRS: نبذة عن النموذج 8833
- IRS: النموذج 8833 وتعليماته
- 26 USC 6013، الإقرارات المشتركة
- وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة على الدخل
- CRA: تحديد وضع إقامتك
- CRA: المقيمون الفعليون خارج كندا مؤقتًا
- CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي الفيدرالي
- CRA: مغادرة كندا، المهاجرون من كندا
- IRS: تعليمات النموذج 1040-NR
- IRS: معاملة الزوج أو الزوجة غير المقيم كمقيم
- IRS: تعليمات النموذج W-7
- IRS: ضريبتا الضمان الاجتماعي وMedicare
- SSA: اتفاقية الضمان الاجتماعي بين كندا والولايات المتحدة، المادة V
- IRS: اتفاقيات احتساب فترات الضمان الاجتماعي (Totalization) وشهادات التغطية
- FinCEN: الإبلاغ عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية
- eCFR: 31 CFR 1010.350، الإقامة لأغراض FBAR
- IRS: IRM 4.26.16، تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية
- IRS: تعليمات النموذج 8938
- IRS: المنشور 597، خطط التقاعد الكندية
- قانون ضريبة الدخل، المادة 233.3، الممتلكات الأجنبية المحددة
- IRS: تعليمات النموذج 3520
- IRS: اتفاقيات ضريبة الدخل وضريبة الولايات
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.