QuickBooks 报表：Schedule C、1120-S

报 Schedule C 或 S 公司的 1120-S 表，要提供哪些报表？

提供全年损益表、对应的总账、各账户对账记录、资产清单和 1099 表汇总。S 公司另加资产负债表、试算表、工资报告和股东账户。账簿必须反映总收入、扣除项和抵免，原始凭证用来支持各笔记录（第 583 号出版物）。

出现以下情况，情形就不简单：

• 账面利润与税表将显示的收入不一致，或导入报税软件失败，或出现无法解释的数字。 每处差异都应找出具体原因；下面各节列出了常见原因。
• S 公司的业主薪酬、分配和贷款被记在费用科目里。 IRS 可以把付给股东员工的款项从分配重新认定为工资，而工资要缴纳雇佣税（IRS）。
• 已报税的年度对不上账，IRS 来信询问您的收入，或账目已落后多月。 修正可能需要追溯到已提交的税表。

先准备好：损益表、总账、对账记录、资产清单、1099 表汇总、工资报告、业主和股东账户明细、上一年已报税表，以及每笔贷款的对账单。S 公司另需资产负债表和试算表。

为什么我的账目不能直接转入税表？

税表每一行填什么，由 IRS 填报说明决定，与科目叫什么名称无关；有些项目的税务处理也与账面不同。以下四点会让账目无法直接转入：

1. 科目名称不等于税表行。 名为“办公”或“杂项”的科目，可能要分到几行，也可能哪一行都不属于。以各行的填报说明为准（Schedule C，1120-S 表）。
2. 税法与账面规则不同。 餐费有限额，娱乐费用不可扣除，设备要通过折旧分年收回，个人开支不是业务扣除项。下面的调整表列出了常见调整项。
3. S 公司税表把各类项目分开列示。 1120-S 表第 1 页只列营业或经营收入和费用。利息和股息收入、租金收入、Section 179 扣除和慈善捐赠，列在 Schedule K 和每位股东的 K-1 上。即使一切无误，账面利润与第 22 行的普通经营收入也可能不同。
4. 会计方法必须清楚反映收入。 S 公司按其账簿一贯使用的方法计算收入（1120-S 表填报说明），Schedule C 所用的方法也必须清楚反映收入（Schedule C 填报说明）。更改方法一般要提交 3115 表。账簿与税表使用不同会计基础时，请见权责发生制账簿与收付实现制税表。

适用时，S 公司税表自带一座“桥梁”：Schedule M-1 从账面净利润开始，到 Schedule K 第 18 行结束（1120-S 表）。Schedule C 没有这样的附表，所以直接把账面利润与第 31 行比较。

把账目导入报税软件，税表就一定正确吗？

不一定。无论数字是怎么来的，只有各行符合 IRS 填报说明和调整表中的税法规定，税表才正确。请把导入结果当作初稿，并逐项核对：

1. 净利润（Schedule C 第 31 行）或普通经营收入（1120-S 表第 22 行），等于账面利润加减您能说出原因的差异：调整表中的项目，以及 S 公司在 Schedule K 而非第 1 页申报的项目。
2. 总收入应能对应您收到的各份 1099 表（见下文 1099 表一节）。
3. S 公司的 Schedule L 与资产负债表一致。
4. 没有业主提款、分配、贷款或个人开支被记在费用行里。
5. 折旧来自资产清单，而不是账面折旧数字。

导入失败时，报税人员可以改用上述报表来做。如果您自己编制 S 公司税表，请见自行报 S 公司税表。

报税人员会调整哪些项目：餐费、折旧和业主项目？

常见调整项有餐费、娱乐费用、设备折旧、贷款所得款项和慈善捐赠。业主提款、分配、业主薪酬和个人开支属于业主项目，下面单独一节说明。

餐费规则及例外情形，见商务餐费扣除。折旧、Section 179 与特别折旧扣除如何选择，见设备第一年一次性扣除。

账目需要一份与税表一致的资产负债表（Schedule L）吗？

S 公司在 Schedule L 上的资产负债表应与其账簿一致（1120-S 表填报说明）。Schedule C 没有资产负债表。

规模较小的 S 公司，可以凭 Schedule B 第 11 题的回答，免报 Schedule L 和 M-1（1120-S 表）。超过这个规模，Schedule L 各栏直接取自账簿，所以期初余额与期末余额同样重要。

规模测试和 Schedule L 是什么，见Schedule L 指南。资产负债表对不平的情况，见S 公司资产负债表不平。

Schedule C 或 1120-S 的收入，如何与 1099-K 表和 1099-NEC 表核对？

按付款方分别汇总每份表，与账上记录的来自该付款方的收入比较，并写下每处差异。Schedule C 第 1 行必须包含 1099-NEC 表上正确列示的金额；如果第 1 栏合计超过第 1 行所报金额，填报说明要求附上声明解释差异（Schedule C 填报说明）。IRS 会把信息申报表与每个人税表上的收入进行比对（第 583 号出版物）。

账目与表格出现差异，通常有这些常见原因：

• 总额与净额。 1099-K 表显示的是扣除手续费、退款和调整之前的总付款额（1099-K 表填报说明）。账上往往记的是净入账金额。付款方因缺少纳税人识别号而预扣的税款，会显示在 1099-K 表或 1099-NEC 表的第 4 栏（1099-NEC 表填报说明），所以银行入账金额还会更少。
• 门槛。 按联邦规则，支付应用或交易平台只有在付款总额超过 $20,000 且交易超过 200 笔时才会申报。银行卡付款交易没有这个门槛。无论金额多少，请把收到的每份表都列出来。
• 公司。 付给公司（包括按 S 公司纳税的 LLC）的款项，一般不在 1099-NEC 表上申报，所以同样的收入，S 公司收到的表可能更少。付给公司的法律服务费是例外（1099-NEC 表填报说明）。
• 时间差、个人款项、重复记录以及表上的错误。

入账与平台报告对不上的情况，见销售额与结算款对账。

报税人员需要哪些固定资产和折旧记录（4562 表）？

报税人员需要一份清单，列明每项资产是什么、何时投入使用、成本多少，以及已扣除多少。除车辆这类列报财产外，IRS 不要求随税表提交以前年度的资产，但计算折旧所需的信息必须保存在您的永久记录中（4562 表填报说明）。第 583 号出版物还要求记录资产何时、如何取得，以及改良支出的成本。

每项资产请记录：

• 资产描述和投入使用日期
• 成本或其他计税基础，以及业务使用比例
• 已作的 Section 179 扣除或特别折旧扣除，以及以前年度的折旧
• 折旧方法、回收期和本年度折旧

企业在以下情况须随 Schedule C 附上 4562 表：对当年投入使用的财产计提折旧；对车辆等列报财产计提折旧（无论何时投入使用）；作 Section 179 扣除；或有当年开始的摊销，例如开办费（Schedule C 填报说明）。S 公司出于同样的原因附上该表，只要扣除车辆费用也要附上，即使没有计提折旧（4562 表填报说明）。S 公司本身不作 Section 179 扣除：该扣除通过 Schedule K 第 11 行转给股东（1120-S 表填报说明）。请把摊销明细和车辆费用记录与资产清单一起交给报税人员。

小额支出安全港选择：只有账上同样将小额购置记为费用，才能一次性扣除（Schedule C 填报说明）。该选择须每年在按时提交的原始税表（含延期）上附声明作出（IRS）；见小额购置：费用化还是资本化。完全没有资产清单时，见重建缺失的折旧明细表。

哪些业主项目必须分开记录：提款、分配、高管薪酬、股东贷款和个人开支？

提款、分配、资本投入、贷款本金和个人开支，各自设立账户，不得计入收入和费用。S 公司的高管工资和可扣除福利属于费用。下表列出各类项目应放在哪里。

业主的健康保险保费，见业主的健康保险。每项业主项目如何记账，见记录 S 公司分配、股东向 S 公司贷款和S 公司业主工资。取款超过计税基础的情形，见分配超过计税基础。Schedule C 业务中个人与业务开支混用的处理，见整理业务与个人资金混用。

哪些工资和承包商报告要与账目一起提供？

报税人员需要工资汇总和已提交的工资税表（用于工资），以及付给每位承包商的总额。账上的工资应与工资报告一致。如果 S 公司业主是靠转账而非通过工资系统拿钱，就会与工资报告对不上。

对承包商，请记录全年付给每个人的总额，以及是否已提交 1099-NEC 表。Schedule C 会问企业是否有须报 1099 表的付款；1120-S 表的 Schedule B 问同样的问题，还问这些表是否已提交或将要提交（Schedule C 填报说明，1120-S 表）。谁应收到表格，以及付款年度的门槛，见哪些承包商要收到税表。

交出账目之前，账目应达到什么状态？

每个账户都与对账单核对一致；没有任何未分类项目；业主提款、分配和贷款记在业主账户，不在费用里；期初余额与上一年已报税表一致；收入已对照 1099 表作出解释；资产清单和工资与各自的记录一致。第 583 号出版物建议每月核对支票账户。

完整的整理步骤见记账整理清单。12 月 31 日之后要结账的事项，见年末结账清单。尚未分类的项目，见报税前的未分类支出。对应 Schedule C 各行的科目，见Schedule C 的会计科目表。

示例

以下示例仅作说明，金额均为美元。

报 Schedule C 的自由职业设计师

账上显示收入 US$90,000，支出 US$30,000，其中客户餐费 US$4,000，所以账面利润为 US$60,000。餐费一般限扣 50%，税表只扣除其中的 US$2,000。支出变为 US$28,000，净利润是 US$62,000，而不是 US$60,000。

业主薪酬记在费用里的 S 公司

账上显示利润 US$40,000，这是在把 US$160,000 记入“业主薪酬”之后的结果：US$60,000 的 W-2 工资和 US$100,000 的分配。分配不是费用，所以 US$100,000 要从费用中剔除，其他调整之前的普通经营收入是 US$140,000，而不是 US$40,000。US$60,000 的工资仍作为薪酬保留，必须与工资报告一致。US$60,000 对业主所做的工作来说是否算合理工资，是另一个问题，IRS 可以提出质疑。

购买设备的 S 公司

公司购入 US$50,000 的设备，账面五年每年折旧 US$10,000。假设该设备符合特别折旧扣除（额外折旧）的条件，公司没有选择不适用，税表在第 1 年扣除全部 US$50,000。税表比账面多扣 US$40,000，需要填 Schedule M-1 时，在第 6a 行列出这一差异。第 2 至 5 年，每年账面折旧 US$10,000，而税表已没有可扣除的金额，Schedule M-1 在第 3a 行列出这一差异，所以 US$40,000 到第 5 年冲回。资产清单必须同时记录两个金额。

您的情况不同？

• 您的 Schedule C 利润与账目不一致，或导入后留下无法解释的数字： 有差异却找不到原因，报税前最好先弄清楚。可通过记账服务把账目与税表对上。
• S 公司的账面利润与 1120-S 表上的收入对不上，或导入失败： 哪些差异属于账务修正，哪些属于税表调整，报税前最好先弄清楚，可请公司税务服务协助。
• S 公司的业主薪酬、分配或贷款混在费用里： 请见S 公司补记账和S 公司支付的个人开支，并在报税前分清工资和分配，可请公司税务服务协助。
• S 公司资产负债表不平，或与上一年税表不符： 请见与上一年税表不符的留存收益，并寻求公司税务服务。
• 账目已落后数月，或根本没有资产清单： 请见补记逾期账目，并寻求记账服务。
• IRS 来信说您的收入与 1099 表不符，或已报税的年度是用对不上的账目编制的： 请见回复 IRS 收入不符通知和因业务费用错误更正税表，并通过记账服务根据银行对账单重建数字。
• 您报合伙企业税表（1065 表）或在 Schedule E 上申报出租房： 上述清单不能直接套用；请见合伙人资本账户或每处出租房一个 LLC 的账簿。
• 账目无法在截止日前准备好： 请见账目没准备好时申请延期。
• 您打算自己编制 S 公司税表： 请见自行报 S 公司税表。