Schedule C·Form 1120-S 신고용 QuickBooks 보고서

Schedule C 또는 S corporation의 Form 1120-S 신고에는 어떤 보고서를 뽑아야 하나요?

해당 연도의 손익계산서와 그 근거가 되는 원장, 계좌 대사 자료, 자산 목록, Form 1099 합계를 준비하세요. S corporation은 여기에 재무상태표, 시산표, 급여 보고서, 주주 계정을 더합니다. 장부에는 총소득, 공제, 세액공제가 드러나야 하며, 기록은 증빙 서류로 뒷받침되어야 합니다(Publication 583).

다음에 해당하면 단순한 경우가 아닙니다.

• 장부상 이익과 신고서에 나올 소득이 다르거나, 세금 신고 소프트웨어로 가져오기가 실패했거나, 아무도 설명하지 못하는 금액이 남았습니다. 차이마다 원인을 분명히 밝혀야 합니다. 흔한 원인은 아래 항목에 정리했습니다.
• S corporation의 소유주 보수, 분배금, 대여금이 비용 계정에 들어 있습니다. IRS는 주주 겸 직원에게 지급한 금액을 분배금에서 급여로 재분류할 수 있으며, 급여에는 고용세가 붙습니다(IRS).
• 이미 제출한 연도의 금액이 맞지 않거나, IRS가 소득에 관해 서신을 보냈거나, 장부가 밀려 있습니다. 수정 범위가 이미 제출한 신고서까지 거슬러 올라갈 수 있습니다.

먼저 준비할 자료는 손익계산서, 원장, 계좌 대사 자료, 자산 목록, Form 1099 합계, 급여 보고서, 소유주·주주 계정 내역, 전년도에 제출한 신고서, 모든 대출의 명세서입니다. S corporation은 재무상태표와 시산표도 준비하세요.

장부가 신고서로 그대로 이어지지 않는 이유는 무엇인가요?

신고서의 각 줄에는 계정 이름과 상관없이 IRS 작성 안내가 정한 내용이 들어갑니다. 또 세법은 일부 항목을 장부와 다르게 취급합니다. 다음 네 가지 때문에 장부가 그대로 이어지지 않습니다.

1. 계정 이름은 신고서의 줄이 아닙니다. "Office"나 "Misc" 같은 계정은 여러 줄에 나뉘어야 할 수도 있고, 어느 줄에도 해당하지 않을 수도 있습니다. 줄별 작성 안내가 기준입니다(Schedule C, Form 1120-S).
2. 세법 규정은 장부 규정과 다릅니다. 접대비는 공제에 한도가 있고, 오락비는 공제되지 않으며, 장비는 감가상각으로 비용 처리하고, 개인 비용은 사업 공제 대상이 아닙니다. 흔한 조정 항목은 아래 조정 표에 정리했습니다.
3. S corporation 신고서는 항목을 나누어 보고합니다. Form 1120-S 1쪽에는 사업 소득과 비용만 들어갑니다. 이자·배당 소득, 임대 소득, section 179 공제, 기부금은 Schedule K와 각 주주의 Schedule K-1에 들어갑니다. 아무 문제가 없어도 장부상 이익과 22번 줄의 일반 사업 소득은 다를 수 있습니다.
4. 회계 방식은 소득을 분명하게 반영해야 합니다. S corporation은 장부를 정기적으로 기록하는 방식으로 소득을 계산하고(Form 1120-S 작성 안내), Schedule C의 회계 방식도 소득을 분명하게 반영해야 합니다(Schedule C 작성 안내). 회계 방식을 바꾸려면 보통 Form 3115가 필요합니다. 장부와 신고서의 기준이 다른 경우는 발생주의 장부와 현금주의 세금 신고서를 참고하세요.

해당하는 경우 S corporation 신고서에는 장부와 신고서를 잇는 자체 연결표가 있습니다. Schedule M-1은 장부상 순소득에서 시작해 Schedule K의 18번 줄에서 끝납니다(Form 1120-S). Schedule C에는 이런 명세서가 없으므로 장부상 이익을 31번 줄과 직접 비교합니다.

장부를 세금 신고 소프트웨어로 가져오면 신고서가 맞게 작성되나요?

자동으로 맞게 작성되지는 않습니다. 숫자가 어떻게 들어왔든, 신고서의 각 줄이 IRS 작성 안내와 조정 표의 세법 규정을 따를 때 신고서가 맞습니다. 가져온 결과는 초안으로 보고 다음을 확인하세요.

1. 순이익(Schedule C 31번 줄) 또는 일반 사업 소득(Form 1120-S 22번 줄)이 장부상 이익에 원인을 설명할 수 있는 차이를 더하거나 뺀 금액과 같아야 합니다. 이 차이는 조정 표의 항목이며, S corporation은 1쪽 대신 Schedule K에 보고하는 항목도 포함합니다.
2. 총수입이 받은 Form 1099와 맞아야 합니다(아래 Form 1099 항목 참고).
3. S corporation은 Schedule L이 재무상태표와 일치해야 합니다.
4. 소유주 인출금, 분배금, 대여금, 개인 비용이 비용 줄에 들어 있지 않아야 합니다.
5. 감가상각은 장부상 감가상각 금액이 아니라 자산 목록에서 가져와야 합니다.

가져오기에 실패하면 세금 신고 대행인은 위의 보고서로 작업할 수 있습니다. S corporation 신고서를 직접 작성한다면 S corporation 신고서 직접 제출하기를 참고하세요.

세금 신고 대행인은 접대비, 감가상각, 소유주 항목을 어떻게 조정하나요?

흔한 조정 항목은 접대비, 오락비, 장비 감가상각, 대출금, 기부금입니다. 소유주 인출금, 분배금, 소유주 보수, 개인 비용은 소유주 항목이며 아래에서 따로 설명합니다.

접대비 규정과 예외는 사업 접대비 공제에 있습니다. 감가상각, section 179, 특별 감가상각 공제 중 무엇을 고를지는 장비를 첫해에 비용 처리하기에서 설명합니다.

장부에 신고서(Schedule L)와 일치하는 재무상태표가 있어야 하나요?

S corporation의 Schedule L 재무상태표는 장부와 일치해야 합니다(Form 1120-S 작성 안내). Schedule C에는 재무상태표가 없습니다.

규모가 작은 S corporation은 Schedule B의 11번 질문에 대한 답에 따라 Schedule L과 Schedule M-1 작성이 면제될 수 있습니다(Form 1120-S). 이보다 규모가 크면 Schedule L의 각 열이 장부에서 그대로 나오므로, 기말 잔액만큼 기초 잔액도 중요합니다.

규모 요건과 Schedule L이 무엇인지는 Schedule L 가이드에 있습니다. 재무상태표가 맞지 않을 때는 S corporation 재무상태표가 맞지 않는 경우를 참고하세요.

Schedule C 또는 1120-S의 소득을 Form 1099-K, Form 1099-NEC와 어떻게 대사하나요?

각 양식을 지급자별로 합산해 그 지급자로부터 장부에 기록한 소득과 비교하고, 차이를 모두 기록하세요. Schedule C 1번 줄에는 Form 1099-NEC에 올바르게 기재된 금액이 포함되어야 합니다. 1번 칸 합계가 1번 줄에 보고한 금액보다 크면 작성 안내에 따라 차이를 설명하는 첨부 서류를 제출해야 합니다(Schedule C 작성 안내). IRS는 정보 신고서를 각 납세자의 신고서에 있는 소득과 대조합니다(Publication 583).

장부와 양식이 다른 데는 평범한 이유가 있습니다.

• 총액과 순액. Form 1099-K는 수수료, 환불, 조정 전의 총지급액을 보여 줍니다(Form 1099-K 작성 안내). 장부에는 보통 순입금액이 기록됩니다. 납세자 식별번호가 없어 지급자가 원천징수한 세금은 Form 1099-K 또는 Form 1099-NEC의 4번 칸에 나오므로(Form 1099-NEC 작성 안내), 입금액은 그만큼 더 작아집니다.
• 기준액. 연방 규정에서 결제 앱이나 마켓플레이스는 지급액이 $20,000를 넘고 거래가 200건을 넘을 때만 보고합니다. 신용카드 등 결제 카드 거래에는 이런 기준액이 없습니다. 금액과 관계없이 받은 양식을 모두 목록으로 만드세요.
• 법인. S corporation으로 과세되는 LLC를 포함해 법인에 대한 지급은 일반적으로 Form 1099-NEC에 보고하지 않으므로, S corporation은 같은 소득에 대해 받는 양식이 더 적을 수 있습니다. 법률 서비스에 대한 법인 지급은 예외입니다(Form 1099-NEC 작성 안내).
• 시기 차이, 개인 결제, 중복, 양식의 오류.

플랫폼 보고서와 맞지 않는 입금액은 매출과 정산금 대사에서 다룹니다.

세금 신고 대행인에게는 어떤 고정자산 및 감가상각 기록(Form 4562)이 필요한가요?

대행인에게는 자산별로 무엇인지, 언제 사업에 사용하기 시작했는지, 취득가액이 얼마인지, 지금까지 얼마를 공제했는지 보여 주는 목록이 필요합니다. 차량 같은 listed property를 제외하면 IRS는 신고서와 함께 이전 연도 자산을 요구하지 않지만, 감가상각 계산에 필요한 정보는 영구 보관 기록에 있어야 합니다(Form 4562 작성 안내). Publication 583은 자산을 언제, 어떻게 취득했는지와 개량 비용도 기록하라고 안내합니다.

자산마다 다음을 기록하세요.

• 자산 설명과 사업에 사용하기 시작한 날짜
• 취득가액 또는 기타 취득가액(basis)과 사업 사용 비율
• 적용한 section 179 공제 또는 특별 감가상각 공제, 그리고 이전 연도의 감가상각
• 감가상각 방법, 세법상 감가상각 기간, 올해 감가상각액

사업체가 그해 사업에 사용하기 시작한 자산의 감가상각, 날짜와 관계없이 차량 같은 listed property의 감가상각, section 179 공제, 또는 창업 비용처럼 그해에 시작하는 상각을 공제하면 Schedule C와 함께 Form 4562를 제출합니다(Schedule C 작성 안내). S corporation도 같은 이유로 제출하며, 감가상각을 공제하지 않더라도 차량 비용을 공제하면 첨부합니다(Form 4562 작성 안내). 다만 S corporation은 section 179 공제를 직접 받지 않고, 이 공제는 Schedule K의 11번 줄을 통해 주주에게 넘어갑니다(Form 1120-S 작성 안내). 상각 일정표와 차량 비용 기록도 자산 목록과 함께 가져오세요.

소액 자산 세이프하버(de minimis safe harbor) 선택은 장부에서도 비용으로 처리한 경우에만 소액 구매를 한 번에 공제할 수 있게 해 줍니다(Schedule C 작성 안내). 이 선택은 연장 기한을 포함해 제때 제출한 원본 신고서에 설명서를 첨부하는 방식으로 매년 해야 합니다(IRS). 소액 구매의 비용 처리와 자산 처리를 참고하세요. 목록이 전혀 없으면 분실한 감가상각 일정표 복원하기를 참고하세요.

인출금, 분배금, 임원 보수, 주주 대여금, 개인 비용 중 소유주 항목은 어떻게 분리해야 하나요?

인출금, 출자금, 대출 원금, 개인 비용은 각각 별도 계정에 기록하고 소득과 비용에는 넣지 않습니다. S corporation의 임원 급여와 공제 가능한 복리후생은 비용입니다. 아래 표에 항목별 처리 위치를 정리했습니다.

소유주의 건강보험료는 소유주의 건강보험에 있습니다. 소유주 항목별 기록 방법은 S corporation 분배금 기록하기, S corporation에 대한 주주 대여금, S corporation 소유주 급여에서 설명합니다. 취득가액(basis)을 넘는 금액을 꺼낸 경우는 취득가액을 초과한 분배금을 참고하세요. Schedule C 사업에서 개인 지출과 사업 지출이 섞인 경우는 사업 자금과 개인 자금이 섞인 장부 바로잡기를 참고하세요.

장부와 함께 어떤 급여 및 계약자 보고서가 필요한가요?

세금 신고 대행인에게는 급여 요약, 제출한 급여 관련 양식, 계약자별 지급 합계가 필요합니다. 장부의 급여는 급여 보고서와 일치해야 합니다. S corporation 소유주가 급여 지급 절차 없이 이체로 보수를 받았다면 급여 보고서와 맞지 않는 항목으로 드러납니다.

계약자에 대해서는 연간 지급 합계를 사람별로 보관하고 Form 1099-NEC를 제출했는지 기록하세요. Schedule C에는 Form 1099 제출 대상 지급이 있었는지 묻는 질문이 있고, Form 1120-S의 Schedule B에는 같은 질문과 함께 해당 양식을 제출했거나 제출할 예정인지 묻는 질문이 있습니다(Schedule C 작성 안내, Form 1120-S). 누구에게 양식을 발급하는지와 지급 연도별 기준액은 세금 양식을 발급해야 하는 계약자에 있습니다.

장부를 넘기기 전에 무엇이 갖춰져 있어야 하나요?

모든 계정이 해당 명세서와 일치하고, 미분류 항목이 없고, 소유주 인출금·분배금·대여금이 비용이 아니라 소유주 계정에 있어야 합니다. 기초 잔액은 전년도에 제출한 신고서와 맞아야 하고, 소득은 Form 1099와 대조해 설명되어야 하며, 자산 목록과 급여는 각각의 기록과 일치해야 합니다. Publication 583은 당좌 계좌를 매월 대사하라고 안내합니다.

전체 정리 방법은 장부 정리 체크리스트에 있습니다. 12월 31일 이후에 마감하는 항목은 연말 결산 체크리스트에서 확인하세요. 아직 분류하지 못한 항목은 세금 신고 전에 미분류 비용 정리하기를 참고하세요. Schedule C의 각 줄에 연결되는 계정은 Schedule C용 계정과목표에 있습니다.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 모든 금액은 미국 달러입니다.

Schedule C를 제출하는 프리랜서 디자이너

장부에는 소득 US$90,000, 비용 US$30,000이 기록되어 있고, 비용에는 고객 접대비 US$4,000이 포함되어 있습니다. 따라서 장부상 이익은 US$60,000입니다. 접대비는 일반적으로 50%까지만 공제할 수 있으므로 신고서에서는 접대비 US$2,000만 공제합니다. 비용은 US$28,000이 되고, 순이익은 US$60,000이 아니라 US$62,000입니다.

소유주 보수가 비용에 들어 있는 S corporation

장부에는 "owner pay"로 US$160,000을 기록한 뒤의 이익이 US$40,000으로 나와 있습니다. 이 금액은 W-2 급여 US$60,000과 분배금 US$100,000으로 이루어져 있습니다. 분배금은 비용이 아니므로 US$100,000을 비용에서 빼면, 다른 조정을 하기 전의 일반 사업 소득은 US$40,000이 아니라 US$140,000입니다. 급여 US$60,000은 보수로 그대로 남으며 급여 보고서와 일치해야 합니다. US$60,000이 소유주가 한 일에 비해 적정 급여인지는 IRS가 따로 문제 삼을 수 있는 별개의 문제입니다.

장비를 구입한 S corporation

법인이 US$50,000짜리 장비를 구입했고, 장부에서는 5년 동안 매년 US$10,000씩 감가상각합니다. 이 장비가 특별 감가상각 공제(보너스 감가상각) 대상이고 법인이 적용 제외를 선택하지 않아서, 신고서에서는 1년 차에 US$50,000 전액을 공제한다고 가정합니다. 그러면 신고서의 공제액이 장부보다 US$40,000 많고, Schedule M-1을 작성해야 한다면 이 차이는 6a번 줄에 나옵니다. 2년 차부터 5년 차까지는 장부에서 매년 US$10,000을 감가상각하지만 신고서에서는 공제할 금액이 남아 있지 않으며, 이 차이는 Schedule M-1의 3a번 줄에 나옵니다. 그래서 US$40,000 차이는 5년 차까지 모두 해소됩니다. 자산 목록에는 두 금액을 모두 기록해야 합니다.

상황이 다르다면?

• Schedule C 이익이 장부와 맞지 않거나, 가져오기 후 설명할 수 없는 금액이 남았습니다. 원인을 밝히지 못한 차이는 제출 전에 정리하는 편이 좋습니다. 장부 관리 지원으로 장부와 신고서를 맞춰 보세요.
• S corporation의 장부상 이익이 Form 1120-S 소득과 맞지 않거나, 가져오기에 실패했습니다. 어떤 차이는 장부를 고쳐야 하고 어떤 차이는 신고서에서 조정해야 하는지, 제출 전에 법인 세금 지원으로 확인하는 편이 좋습니다.
• S corporation의 소유주 보수, 분배금, 대여금이 비용에 섞여 있습니다. S corporation 밀린 장부 정리와 S corporation이 대신 낸 개인 비용을 참고하세요. 신고서를 제출하기 전에 법인 세금 지원으로 급여와 분배금을 구분하세요.
• S corporation의 재무상태표가 맞지 않거나 전년도 신고서와 일치하지 않습니다. 전년도 신고서와 맞지 않는 이익잉여금을 참고하고 법인 세금 지원을 받으세요.
• 장부가 몇 달 밀려 있거나 자산 목록이 아예 없습니다. 밀린 장부 따라잡기를 참고하고 장부 관리 지원을 받으세요.
• IRS가 소득이 Form 1099와 맞지 않는다고 서신을 보냈거나, 장부가 맞지 않는 상태에서 이미 제출한 신고서가 있습니다. Underreporter 통지에 대응하기와 사업 비용 실수로 신고서 수정하기를 참고하고, 장부 관리 지원으로 명세서를 바탕으로 금액을 다시 정리하세요.
• 파트너십 신고서(Form 1065)를 제출하거나 Schedule E로 임대 소득을 신고합니다. 위의 목록은 그대로 적용되지 않습니다. 파트너 자본 계정 또는 임대 부동산별 LLC 장부를 참고하세요.
• 제출 기한까지 장부가 준비되지 않습니다. 장부가 준비되지 않았을 때의 기한 연장을 참고하세요.
• S corporation 신고서를 직접 작성할 계획입니다. S corporation 신고서 직접 제출하기를 참고하세요.