لمن هذا الدليل
- شركات LLC متعددة الأعضاء المعاملة ضريبيًا كشراكات، وهي تُنشئ حساب رأس المال لكل شريك أو تراجعه
- الشركاء ومسؤولو مسك الدفاتر الذين يربطون الدفاتر بـ Schedule M-2 وبالبند L في كل نموذج K-1
غير مشمول هنا
- إعادة بناء حسابات رأس المال التي لم تُمسك أصلًا، أو النموذج 1065 المتأخر
- الأساس الضريبي للشريك، أو حساب رأس مال سالب في نموذج K-1، أو الضريبة عند بيع حصة أو شرائها
- التخصيصات الخاصة، وطرق المادة 704(c)، وإعادة تقييم الممتلكات، وحسابات رأس المال على نمط الصناديق
- شركات S، وشركات LLC بعضو واحد، وشركات LLC المعاملة ضريبيًا كشركات
كيف تتابع حساب رأس المال لكل شريك في شركة LLC متعددة الأعضاء؟
احتفظ بحساب رأس مال واحد لكل شريك. يزيد بما يضعه الشريك وبحصته من الدخل، وينقص بحصته من الخسارة وبما يسحبه. تُعامل شركة LLC متعددة الأعضاء ضريبيًا كشراكة افتراضيًا، ويعرض البند L في Schedule K-1 لكل شريك هذا الحساب على الأساس الضريبي، إلا إذا انطبق استثناء الشراكات الصغيرة الوارد أدناه (تعليمات K-1).
| السطر في حساب كل شريك | ما الذي يُدخل |
|---|---|
| الرصيد الافتتاحي | الرصيد الختامي للسنة الماضية. صفر للشريك الذي انضم هذه السنة بمساهمة |
| يضاف: المساهمات | النقد مضافًا إليه الأساس الضريبي المعدَّل للممتلكات المقدَّمة، مطروحًا منه الدين الذي تتحمله LLC. قد يكون سالبًا إذا زاد الدين على الأساس |
| يضاف: الحصة من الدخل | حصة الشريك من الدخل الخاضع للضريبة والمكاسب، بما فيها الدخل المعفى من الضريبة |
| يطرح: الحصة من الخسارة | حصة الشريك من الخسارة والخصومات، بما فيها المصروفات غير القابلة للخصم التي ليست رأسمالية |
| يطرح: السحوبات والتوزيعات | النقد مضافًا إليه الأساس الضريبي المعدَّل للممتلكات المسحوبة، مطروحًا منه الدين الذي يتحمله الشريك. قد يكون سالبًا إذا زاد الدين على الأساس |
| يضاف أو يطرح: تغييرات أخرى | مثلًا، الشريك الذي يشتري حصته من شريك آخر يبدأ برصيد البائع الختامي عن الجزء المباع |
| الرصيد الختامي | المجموع. وقد يكون سالبًا |
تتبع السطور البند L في تعليمات النموذج 1065.
الأمر بسيط حين يضع الشركاء نقدًا، ويكون الاتفاق بسيطًا، وتُمسك الدفاتر منذ اليوم الأول. ولأن البند L ينقل الحساب إلى نموذج K-1 لكل شريك، فإنه يحتاج إلى حكم مهني في الحالات التالية:
- حان موعد تقديم أول نموذج 1065 ولا يوجد نموذج K-1 سابق للانطلاق منه؛
- الدفاتر فيها حساب «حقوق المالك» (owner's equity) واحد لكل الشركة، أو لم تُرحَّل الأرصدة من سنة إلى أخرى؛
- تتضمن اتفاقية التشغيل تخصيصات خاصة أو عائدًا تفضيليًا، أو تنص على أن حسابات رأس المال تتبع اللوائح؛
- قدّم شريك ممتلكات بدل النقد؛
- ينضم شريك أو يغادر أو يبيع حصته؛
- لا تطابق أرصدة هذه السنة الافتتاحية نماذج K-1 للسنة الماضية.
اجمع ما يلي قبل أن تبدأ:
- اتفاقية التشغيل وكل تعديل عليها؛
- سجل مؤرَّخ لكل مساهمة، مع الأساس الضريبي لأي ممتلكات؛
- كشوف الحساب المصرفي التي تُظهر كل سحب؛
- نماذج K-1 وSchedule M-2 للسنة الماضية.
هل تحتاج شركة LLC متعددة الأعضاء إلى حسابات رأس مال للشركاء؟
نعم. تحتاج شركة LLC متعددة الأعضاء المعاملة ضريبيًا كشراكة إلى حساب رأس مال لكل شريك، لأن نموذج K-1 يعرض حسابًا كهذا ما لم ينطبق استثناء الشراكات الصغيرة الموضح أدناه. تُصنَّف شركة LLC المحلية التي لها عضوان أو أكثر شراكةً لأغراض الضريبة الفيدرالية، ما لم تقدّم النموذج 8832 وتختار المعاملة كشركة، أو تقدّم النموذج 2553 لاختيار وضع شركة S (IRS، تعليمات النموذج 2553). وتقدّم LLC الشراكة النموذج 1065 وتعطي كل شريك Schedule K-1 (المنشور 541).
شركة LLC المعاملة ضريبيًا كشركة لها مساهمون لأغراض الضريبة، لا شركاء، فلا تنطبق عليها حسابات رأس مال الشركاء. أما LLC الشراكة التي تختار لاحقًا المعاملة كشركة أو كشركة S، فتُعامل كأنها نقلت أصولها إلى شركة ثم صُفّيت، وبذلك تنتهي الشراكة وحسابات شركائها. ويمكن أن يسري اختيار النموذج 8832 من 75 يومًا قبل تقديمه إلى 12 شهرًا بعده، ويوقّعه جميع الأعضاء، أو عضو واحد أو مدير أو مسؤول مفوَّض بإجرائه (26 CFR 301.7701-3). ويجب تقديم النموذج 2553 خلال مدة لا تزيد على شهران (2) و15 يومًا من بداية السنة الضريبية التي يسري فيها الاختيار (تعليمات النموذج 2553). بالنسبة لشركة S، راجع مسك دفاتر شركة S. وقد تُعامل LLC التي يملكها زوجان فقط معاملة مختلفة: راجع شركات LLC للزوجين والعائلة. ولمعرفة كيف تُفرض الضريبة على الشراكة وشركائها، راجع كيف تُفرض الضريبة على الشراكات.
هل حساب رأس المال هو الأساس الضريبي أو نسبة الملكية؟
لا. حساب رأس مال الشريك، وأساسه الخارجي (outside basis)، ونسبة رأس ماله ثلاثة أرقام مختلفة، وقد تختلف قيمها.
| الرقم | ما هو | أين يظهر |
|---|---|---|
| حساب رأس المال | الرصيد الجاري للمساهمات وحصة الدخل أو الخسارة والتوزيعات، دون احتساب التزامات الشراكة | البند L في K-1 |
| الأساس الخارجي (Outside basis) | الأساس الضريبي المعدَّل للشريك في حصته في LLC. ويشمل حصة الشريك من التزامات LLC، والشريك هو من يحتفظ بسجله | سجلات الشريك نفسه |
| نسبة رأس المال | الحصة التي يتلقاها الشريك لو صُفّيت LLC بتوزيع حصص غير مجزأة من أصولها والتزاماتها. صفر إذا كان حساب رأس المال صفرًا أو سالبًا | البند J في K-1 |
تذكر تعليمات K-1 أن مبلغ البند L قد لا يساوي الأساس الضريبي، وسبب ذلك أساسًا أن الأساس يشمل حصة الشريك من الالتزامات، وأنه لا يجوز استخدام البند L لحساب الأساس. وتحدد تعليمات النموذج 1065 نسبة رأس المال في البند J.
تأتي حصة الشريك من الربح والخسارة من اتفاقية الشراكة، لا من رصيد حساب رأس المال (المادة 704). وللاتفاق على الحصص عند البداية، راجع تقسيم الملكية بين شركاء LLC. وللرصيد الذي ينزل تحت الصفر، راجع حساب رأس المال السالب.
أي طريقة تتبعها الدفاتر: الأساس الضريبي أم طريقة اللوائح؟
يتطلب نموذج K-1 طريقة الأساس الضريبي. وتصف لوائح وزارة الخزانة الأمريكية طريقة ثانية تُسجَّل فيها الممتلكات بقيمتها السوقية العادلة، وقد تشترطها اتفاقية التشغيل. وعندما تختلف الطريقتان، تحتفظ LLC بمجموعتي الأرقام معًا.
| طريقة الأساس الضريبي | طريقة اللوائح | |
|---|---|---|
| مصدره | البند L في K-1 وتعليمات النموذج 1065 | 26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv) |
| الممتلكات المقدَّمة كمساهمة | الأساس الضريبي المعدَّل، بعد خصم الدين | القيمة السوقية العادلة في تاريخ المساهمة، بعد خصم الدين |
| الممتلكات الموزَّعة | الأساس الضريبي المعدَّل، بعد خصم الدين | القيمة السوقية العادلة، بعد خصم الدين |
| الدخل والخسارة | الأرقام الضريبية | أرقام الدفاتر عندما تُسجَّل الممتلكات بقيمة تختلف عن أساسها الضريبي |
| سبب الأهمية | تشترطها IRS للبند L في K-1، ما لم ينطبق استثناء الشراكات الصغيرة الوارد أدناه | تختبر IRS هل تصمد حصص الربح والخسارة في الاتفاقية، ويعتمد هذا الاختبار على حسابات تُمسك بهذه الطريقة |
بموجب اللائحة، لا يكون للتخصيص أثر اقتصادي إلا إذا التزمت الاتفاقية، طوال عمر الشراكة، بمسك حسابات رأس المال وفق قواعدها، وجعلت التوزيعات عند التصفية تتبع الأرصدة الموجبة، وألزمت الشريك الذي يبقى رصيده سالبًا بعد التصفية التزامًا غير مشروط بسداده (التزام استعادة العجز، deficit restoration obligation). وهناك اختبار بديل واستثناءات أخرى (26 CFR 1.704-1). وإذا ذكرت الاتفاقية حسابات رأس المال أو القيمة الدفترية أو العائد التفضيلي أو التخصيصات الخاصة، فاطلب قراءتها قبل بناء الدفاتر.
ما الذي يدخل حساب الشريك عندما يقدّم ممتلكات؟
بموجب طريقة الأساس الضريبي، يزيد الحساب بالأساس الضريبي المعدَّل للممتلكات، لا بقيمتها السوقية، مطروحًا منه أي دين تتحمله LLC معها (تعليمات النموذج 1065). وعادةً لا يعترف الشريك ولا LLC بمكسب أو خسارة عند المساهمة (المادة 721)، وتتسلّم LLC أساس الشريك في الممتلكات لأغراض الإهلاك والمكسب (المنشور 541). وقد ينشأ مكسب إذا زاد الدين المنقول إلى الشركاء الآخرين على أساس الشريك في الممتلكات، أو إذا عوّضته LLC عنها قريبًا (بيع مُقنَّع، disguised sale). تحقق من ذلك قبل قيد الرصيد الافتتاحي (المنشور 541).
سجّل لكل مساهمة ما يلي:
- التاريخ ووصف الممتلكات؛
- القيمة السوقية العادلة في ذلك اليوم، مع دليلها؛
- الأساس الضريبي المعدَّل من سجلات الشريك؛
- أي دين مرتبط بالممتلكات.
عندما تختلف القيمة السوقية عن الأساس الضريبي، يكون الفرق ربحًا أو خسارة كامنة. وتؤشّر الشراكة على البند M في نموذج K-1 لذلك الشريك وترفق بيانًا (تعليمات K-1). ويقدّم المنشور 541 مثالًا لدفاتر تُظهر حساب رأس مال بالقيمة السوقية بينما يبقى أساس الشريك الضريبي عند الأساس الأدنى.
وتحكم المادة 704(c) أيضًا السنوات الضريبية اللاحقة: يجب على LLC أن توزّع الإهلاك الضريبي والمكسب والخسارة على تلك الممتلكات بطريقة معقولة تراعي الربح أو الخسارة الكامنة (المادة 704(c)، 26 CFR 1.704-3). ويعرض البند N في كل نموذج K-1 صافي المكسب أو الخسارة غير المعترف به لدى الشريك بموجب المادة 704(c) في بداية السنة ونهايتها (تعليمات النموذج 1065). احتفظ بسجل لكل عقار أو أصل، واطلب من معدّ الإقرار ضبط التخصيصات قبل إقفال حسابات الأساس الضريبي.
الشريك الذي يتلقى حصة مقابل خدمات لا يقدّم نقدًا ولا ممتلكات. وكونها حصة رأس مال أو حصة أرباح يغيّر النتيجة الضريبية (المنشور 541)، فاحسم ذلك قبل قيد الرصيد الافتتاحي. ولنقل ممتلكات يملكها المالك أصلًا إلى LLC، راجع إدخال أصولك الشخصية في LLC.
هل تغيّر المدفوعات المضمونة وقروض الشركاء حساب رأس المال؟
ليس مباشرة. تُسجَّل الدفعة المضمونة مصروفًا، أو تكلفة رأسمالية حيث يلزم ذلك، ويُسجَّل قرض الشريك التزامًا، فلا يمر أيٌّ منهما عبر حساب رأس مال الشريك كسحب أو كدخل. لكن الدفعة المضمونة القابلة للخصم تخفّض صافي الدخل الذي يتقاسمه الشركاء كلهم.
الدفعة المضمونة هي دفعة للشريك مقابل خدمات أو استخدام رأس ماله، ويكون مبلغها محددًا بصرف النظر عن دخل LLC. ولأغراض الدخل والخصم تُعامل كأنها مدفوعة لشخص ليس شريكًا (المادة 707(c)). وتخصمها LLC عادةً وتعرضها في الخانة 4 من نموذج K-1 (المنشور 541). أما الدفعة المضمونة لقاء تنظيم LLC أو بيع حصص فيها فهي مصروف رأسمالي لا خصم عادي، مع أنها تُعرض أيضًا كدفعة مضمونة (المنشور 541). سجّل الدفعة القابلة للخصم مصروفًا، ولا تسجّلها سحبًا أبدًا. راجع المدفوعات المضمونة مقابل سحوبات الشركاء.
يُحسب البند L دون التزامات الشراكة (تعليمات K-1). لذلك يوضع القرض الحقيقي من الشريك في حساب التزامات، ولا يُعد سداد أصله توزيعًا. وكون المال الذي وضعه الشريك قرضًا أو مساهمة يتوقف على الوقائع والمستندات: راجع مساهمة المالك أو قرضه إلى LLC.
هل تحتاج الدفاتر إلى حساب حقوق ملكية واحد أم حساب لكل شريك؟
احتفظ بحساب رأس مال لكل شريك، لا بحساب حقوق ملكية واحد لـ LLC كلها. هذا هو الإعداد المعتاد: فاللائحة تمنح كل شريك حساب رأس مال واحدًا، حتى لو كان يملك أكثر من نوع من الحصص (26 CFR 1.704-1)، والبند L تقرير لكل شريك على حدة. وحساب «حقوق المالك» (owner's equity) الواحد لا يُظهر من وضع ماذا ومن سحب ماذا.
مجموعة حسابات نموذجية لكل شريك، تُفتح من تاريخ التأسيس:
| الحساب | ما يتضمنه |
|---|---|
| رأس مال الشريك | الرصيد الافتتاحي، مضافًا إليه قيد نهاية السنة لحصة الشريك من الدخل أو الخسارة |
| مساهمات الشريك | النقد والأساس الضريبي للممتلكات التي يقدّمها الشريك، مع التاريخ |
| سحوبات الشريك | النقد أو الممتلكات التي يسحبها الشريك. السحب توزيع ينقص الحساب، وليس مصروفًا |
يعطي رأس مال الشريك ومساهماته وسحوباته معًا الرصيد الختامي للشريك في البند L.
أضف حسابًا للمدفوعات المضمونة (مصروف، أو تكلفة رأسمالية حيث يلزم)، وحساب التزامات لكل قرض من شريك. ولحسابات حقوق الملكية على مستوى LLC، راجع حسابات حقوق الملكية في LLC. وإذا دفع شريك تكاليف LLC من ماله الشخصي، راجع مصروفات LLC التي يدفعها الشريك شخصيًا. وإذا كان حساب Opening Balance Equity يحتفظ بأرصدة قديمة، راجع Opening Balance Equity.
كيف يصل الربح والخسارة إلى حساب رأس مال (حقوق ملكية) كل شريك؟
في نهاية السنة، يُقسَّم صافي دخل LLC أو خسارتها كما تنص اتفاقية الشراكة، ويتحرك حساب رأس مال كل شريك بقدر حصته (المادة 704). وفي الممتلكات المقدَّمة كمساهمة، قد تنقل المادة 704(c) بنودًا ضريبية بين الشركاء، ويتبع حساب الأساس الضريبي التخصيصات الضريبية لكل شريك. وتقفل الدفاتر عادةً صافي دخل السنة في حساب أرباح محتجزة واحد. وفي الشراكة، انقل حصة كل شريك من هذا الحساب إلى حساب رأس مال ذلك الشريك: اجعله دائنًا بحصة من الدخل، أو مدينًا بحصة من الخسارة. ويجب أن يساوي مجموع الحصص صافي دخل LLC.
يستخدم البند L الدخل كما يُحسب لأغراض الضريبة. فهو يشمل الدخل المعفى من الضريبة، وينقص بالمصروفات غير القابلة للخصم التي ليست رأسمالية (تعليمات النموذج 1065). وعندما يختلف دخل الدفاتر عن الدخل الضريبي، كأن يُحسب الإهلاك بطريقتين، يتبع حساب الأساس الضريبي الأرقام الضريبية. أمسك الدفاتر بحيث يمكن تتبع كل فرق؛ فمعدّ الإقرار هو من يحدد الأرقام الضريبية. راجع هل نحتاج إلى CPA لـ LLC متعددة الأعضاء.
وإذا سكتت الاتفاقية، أو لم يجتز التخصيص اختبارات الأثر الاقتصادي، فإن الحصة تتبع حصة كل شريك في الشراكة، وتُحدَّد بحسب الوقائع كلها (المادة 704). راجع كيف تُفرض الضريبة على الشراكات.
كيف تتطابق الدفاتر مع Schedule M-2 والبند L في كل نموذج K-1؟
Schedule M-2 هو تحليل الإقرار لحسابات رأس المال لجميع الشركاء. ويجب أن تساوي مبالغ البند L للشركاء مجموعه. ويجب أن يساوي السطر 1 مجموع رأس المال الافتتاحي لجميع الشركاء، والسطر 9 مجموع رأس مالهم الختامي. وإذا لم يتطابق السطر 1، تطلب التعليمات أن ترفق الشراكة شرحًا للفرق (تعليمات النموذج 1065).
| حساب الشريك | البند L في K-1 | Schedule M-2 |
|---|---|---|
| الرصيد الافتتاحي | حساب رأس المال الافتتاحي | السطر 1 |
| المساهمات | رأس المال المقدَّم خلال السنة | السطر 2: النقد في 2a، والممتلكات بعد خصم الدين في 2b |
| حصة الدخل أو الخسارة | صافي دخل (خسارة) السنة الحالية | السطر 3، ويُعدَّل في السطرين 4 و7 |
| تغييرات أخرى | زيادة (نقص) أخرى | السطران 4 و7 |
| السحوبات والتوزيعات | المسحوبات والتوزيعات | السطر 6 |
| الرصيد الختامي | حساب رأس المال الختامي | السطر 9 |
يأتي السطر 3 من السطر 1 في «تحليل صافي الدخل (الخسارة) حسب الإقرار» (Analysis of Net Income (Loss) per Return)، لا من مجموع سطور الدخل في البند L. فالبند L يحتسب الدخل المعفى من الضريبة والمصروفات غير القابلة للخصم وغير الرأسمالية، وهذا السطر يستبعدها، ومحلها السطر 4 أو 7 كزيادات أو نقص أخرى. وإذا كان السطر 3 يشمل دخل الدفعات المضمونة، فتطلب التعليمات استبعاده في السطر 7، وتُستبعد آثار المادة 743(b) في السطر 4 أو 7. وعمومًا يساوي المجموع الافتتاحي الأساس الضريبي المعدَّل لأصول LLC مطروحًا منه التزاماتها في بداية السنة. وإذا كانت الميزانية في Schedule L على الأساس الضريبي وتختلف عن رأس مال الشركاء، فأرفق بيانًا يسوّي الفرق.
الشراكة التي تستوفي الشروط الأربعة كلها في السؤال 4 من Schedule B تجيب بنعم، ولا يلزمها استكمال Schedules L وM-1 وM-2 ولا البند L. والشروط هي: إجمالي إيرادات أقل من 250,000 دولار، وإجمالي أصول في نهاية السنة أقل من 1,000,000 دولار، وتقديم نماذج Schedule K-1 مع الإقرار وتسليمها للشركاء في موعد استحقاقه (مع التمديدات)، وعدم وجود Schedule M-3 (النموذج 1065). والاستثناء يشمل النماذج، لا السجل: فالحساب يظل يُظهر من وضع ماذا ومن سحب ماذا.
ما الذي يجب فحصه قبل إرسال النموذج 1065؟
قارن بين ما يلي قبل توقيع الإقرار.
| ما يجب فحصه | ما الذي تقارنه |
|---|---|
| الأرصدة الافتتاحية | يساوي الرصيد الافتتاحي لكل شريك مستمر الرصيد الختامي للبند L في السنة الماضية. أما الشريك الجديد فليس له نموذج K-1 سابق: صفر إذا قدّم مساهمة، ورصيد البائع الختامي في سطر الزيادة الأخرى إذا اشترى حصته |
| المساهمات | لكل مساهمة تاريخ وسجل مصرفي، ولكل ممتلكات أساس ضريبي |
| السحوبات | لا يوجد سحب ضمن المصروفات. ولا يوجد سحب ضمن قرض لشريك إلا إذا كان قرضًا حقيقيًا بشروط |
| المدفوعات المضمونة | تُسجَّل مصروفًا (أو تكلفة رأسمالية حيث يلزم)، وتظهر في الخانة 4 من نموذج K-1، ولا تظهر ضمن السحوبات |
| تقسيم الدخل | تتبع كل حصة الاتفاقية، ويساوي مجموع الحصص صافي دخل LLC |
| المجاميع | يساوي مجموع حسابات الشركاء السطر 9 في Schedule M-2 |
| الأرصدة السالبة | لكل رصيد سبب تستطيع ذكره. راجع حساب رأس المال السالب |
الرصيد الذي لا يتطابق إشارة إلى التوقف وتتبع سببه، لا إلى سدّ الفرق في حساب شريك واحد.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية. جميع المبالغ بالدولار الأمريكي.
شريكان، نقد مقدَّم وسحوبات
يتقاسم شريكان الربح بالتساوي. يضع كل منهما 50,000 دولار. وصافي دخل السنة الأولى 80,000 دولار، وهو نفسه في الدفاتر وفي الإقرار الضريبي، ويسحب كل منهما 30,000 دولار.
| الشريك A | الشريك B | إجمالي LLC | |
|---|---|---|---|
| المقدَّم | US$50,000 | US$50,000 | US$100,000 |
| حصة الدخل | US$40,000 | US$40,000 | US$80,000 |
| يطرح: السحوبات | US$30,000 | US$30,000 | US$60,000 |
| حساب رأس المال الختامي | US$60,000 | US$60,000 | US$120,000 |
إذا استكملت الشراكة Schedule M-2، فإن السطر 9 هو 120,000 دولار، أي مجموع الرصيدين الختاميين في البند L. ويبدأ كل شريك السنة الثانية برصيد 60,000 دولار. وقيد نهاية السنة للربح هو قيد مدين على الأرباح المحتجزة بمبلغ 80,000 دولار، وقيد دائن بمبلغ 40,000 دولار على رأس مال كل شريك.
لو قدّم الشريك A مبلغ 70,000 دولار والشريك B مبلغ 30,000 دولار، مع التقسيم المتساوي للربح نفسه والسحوبات نفسها، لانتهى A عند 80,000 دولار وB عند 40,000 دولار. ويظل الربح مقسّمًا بالتساوي، لأن الاتفاقية هي التي تحدده، لا أرصدة رأس المال.
شريك يقدّم معدات
يقدّم الشريك A معدات بلا دين، أساسها الضريبي المعدَّل 4,000 دولار وقيمتها السوقية 10,000 دولار. ويقدّم الشريك B مبلغ 10,000 دولار نقدًا.
| الشريك A | الشريك B | |
|---|---|---|
| حساب الأساس الضريبي (البند L) | US$4,000 | US$10,000 |
| حساب اللائحة بالقيمة السوقية | US$10,000 | US$10,000 |
يعرض نموذج K-1 صف الأساس الضريبي. وقد تعتمد الاتفاقية على صف القيمة السوقية. احتفظ بالاثنين، ولا تستبدل أحدهما بالآخر. ويُظهر نموذج K-1 للشريك A أيضًا «نعم» في البند M مع بيان عن الربح الكامن البالغ 6,000 دولار.
الدفعة المضمونة ليست سحبًا
يتقاسم شريكان الربح بالتساوي. تحقق LLC دخلًا قدره 100,000 دولار قبل أي أجر للشركاء. يتقاضى الشريك A مبلغًا ثابتًا قدره 2,000 دولار شهريًا، مهما كان الربح، أي 24,000 دولار في السنة، مقابل إدارة النشاط، ويسحب أيضًا 20,000 دولار.
مبلغ 24,000 دولار مصروف قابل للخصم على LLC، فيصبح الدخل الواجب تقاسمه 76,000 دولار، وحصة كل شريك 38,000 دولار. يزيد حساب الشريك A بمقدار 38,000 دولار وينقص بسحب 20,000 دولار، أي بزيادة صافية قدرها 18,000 دولار. ولا يمر مبلغ 24,000 دولار عبره أبدًا. ويظهر في الخانة 4 من نموذج K-1 للشريك A، ويعرضه الشريك A دخلًا. ويزيد حساب الشريك B بمقدار 38,000 دولار.
هل وضعك مختلف؟
- لديك حساب «حقوق المالك» (owner's equity) واحد، أو يحين موعد أول نموذج 1065، أو لا ترتبط أرقام رأس المال في نموذج K-1 بأي سجل: يتوقف مدى إعادة بناء حساب كل شريك إلى الوراء على السجلات والاتفاقية. راجع إعادة بناء حسابات رأس المال في الشراكة، أو ناقش الأمر مع مساعدة مسك الدفاتر.
- تتضمن اتفاقيتك تخصيصات خاصة، أو عائدًا تفضيليًا، أو تربط حسابات رأس المال باللوائح: تتوقف الطريقة التي تحتاجها الدفاتر على صياغة الاتفاقية. اطلب قراءتها مع مساعدة مسك الدفاتر.
- تقرر هل تمسك الدفاتر وتقدّم النموذج 1065 بنفسك: راجع هل نحتاج إلى CPA لـ LLC متعددة الأعضاء.
- تولّى مسؤول جديد لمسك الدفاتر أو برنامج جديد العمل: راجع الأرصدة الافتتاحية بعد تغيير المحاسب.
- النموذج 1065 متأخر: الإقرار المقدَّم بعد موعد استحقاقه، مع التمديدات، لا يمكنه عمومًا الاستفادة من استثناء الشراكات الصغيرة، فيلزم البند L. راجع الإعفاء من غرامة تأخر إقرار الشراكة.
- شريك يغادر أو شخص يشتري حصة: راجع تسجيل شراء حصة شريك للدفاتر وشراء حصة شريك للضريبة.
- شريك يتلقى حصة مقابل خدمات: مسألة حصة رأس المال أو حصة الأرباح مسألة ضريبية. راجع مساعدة ضرائب الشركات.
- شريك يقيم خارج الولايات المتحدة أو شخص أجنبي: قد ينطبق الاقتطاع ونماذج إضافية. راجع الشركاء الأجانب والاقتطاع أو الشريك الكندي في LLC أمريكية، ومساعدة الضرائب عبر الحدود.
- حساب رأس المال في نموذج K-1 سالب: راجع حساب رأس المال السالب.
- تملك LLC بعضو واحد، أو LLC معاملة ضريبيًا كشركة S: راجع حسابات حقوق الملكية في LLC ومسك دفاتر شركة S.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد تاريخ السريان بأثر رجعي في النموذج 8832 لا يجوز عمومًا أن يسري اختيار تصنيف الكيان قبل تاريخ التقديم بأكثر من هذه المدة | 75 يومًا | IRS: النموذج 8832 وتعليماته تم التحقق |
| حد تاريخ السريان المستقبلي في النموذج 8832 لا يجوز عمومًا أن يسري اختيار تصنيف الكيان بعد تاريخ التقديم بأكثر من هذه المدة | 12 شهرًا | IRS: النموذج 8832 وتعليماته تم التحقق |
| موعد الخيار العادي للنموذج 2553 قدّم الطلب بعد بدء السنة الضريبية السارية؛ ويُسمح بالتقديم أيضاً خلال السنة الضريبية السابقة | شهران (2) و15 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 2553 تم التحقق |
| السؤال 4 في Schedule B من النموذج 1065: حد إجمالي الإيرادات لتجاوز Schedule L وM-1 وM-2 يجب أن يكون إجمالي الإيرادات أقل من هذا المبلغ. ويجب أيضًا أن يقل إجمالي أصول الشراكة في نهاية السنة عن حد الأصول، وأن تقدّم الشراكة نماذج Schedule K-1 وتسلّمها في موعدها، وألا تقدّم Schedule M-3 أو تكون ملزمة بتقديمه. أحدث نموذج 1065 نهائي هو للسنة الضريبية 2025. | 250,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: النموذج 1065 تم التحقق |
| السؤال 4 في Schedule B من النموذج 1065: حد إجمالي الأصول لتجاوز Schedule L وM-1 وM-2 يجب أن يكون إجمالي الأصول في نهاية السنة الضريبية أقل من هذا المبلغ (يذكر النموذج 1 مليون دولار). أحدث نموذج 1065 نهائي هو للسنة الضريبية 2025. | 1,000,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: النموذج 1065 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: تعليمات النموذج 1065
- IRS: النموذج 1065
- IRS: تعليمات الشريك لـ Schedule K-1 (النموذج 1065)
- IRS: المنشور 541، الشراكات
- IRS: تعليمات النموذج 2553
- IRS: LLC التي تُقدّم إقرارها كشركة أو كشراكة
- eCFR: 26 CFR 1.704-1، الحصة التوزيعية للشريك
- eCFR: 26 CFR 1.704-3، الممتلكات المقدَّمة كمساهمة
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3، تصنيف الكيانات المؤهلة
- قانون الولايات المتحدة: المادة 704، الحصة التوزيعية للشريك
- قانون الولايات المتحدة: المادة 707، المعاملات بين الشريك والشراكة
- قانون الولايات المتحدة: المادة 721، عدم الاعتراف بالمكسب عند المساهمة
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.