QuickBooks 報表：Schedule C 與 1120-S 報稅

Schedule C 或 S 公司的 1120-S 表，我要匯出哪些報表？

匯出全年的損益表、支撐損益表的總帳、各帳戶的對帳記錄、資產清單和 1099 表的合計數。S 公司另需資產負債表、試算表、工資報表和股東帳戶。帳簿必須反映總收入、扣除額和抵免，並有憑證支持每筆記錄（Publication 583）。

以下情況就不簡單：

• 帳簿利潤與稅表將顯示的收入不一致，或匯入報稅軟體失敗，或匯入後出現無人能解釋的數字。 每一項差異都需要有明確原因；下文列出常見原因。
• S 公司所有者的報酬、分配和貸款記在費用帳戶中。 IRS 可以把付給股東雇員的款項從分配重新歸類為工資，而工資要繳納就業稅（IRS）。
• 已提交年度的數字對不上、IRS 已就您的收入來函，或帳簿落後。 修正可能需要追溯到已提交的稅表。

先備齊：損益表、總帳、對帳記錄、資產清單、1099 表合計、工資報表、所有者和股東帳戶明細、上一年已提交的稅表，以及每筆貸款的對帳單。S 公司另需資產負債表和試算表。

為什麼我的帳簿不能直接轉成稅表？

美國稅表的每一行只填 IRS 填表說明規定的內容，與帳戶叫什麼名稱無關，而且稅法對某些項目的處理與帳簿不同。有四個原因使帳簿無法直接轉成稅表：

1. 帳戶名稱不等於稅表上的行。 名為「辦公」或「雜項」的帳戶，可能屬於多行，也可能哪一行都不屬於。由各行的填表說明決定（Schedule C、1120-S 表）。
2. 稅法規則與帳務規則不同。 餐飲費有限額，娛樂費不可扣除，設備通過折舊回收成本，個人費用不是業務扣除額。下文的調整表列出常見項目。
3. S 公司稅表把項目分開列示。 1120-S 表第 1 頁只列貿易或業務的收入和支出。利息和股息收入、租金收入、Section 179 扣除和慈善捐贈，要填在 Schedule K 和每位股東的 K-1 上。即使一切無誤，帳簿利潤和第 22 行的普通營業收入也可能不同。
4. 會計方法必須清楚反映收入。 S 公司按帳簿一貫採用的方法計算收入（1120-S 表填表說明），Schedule C 所用的方法也必須清楚反映收入（Schedule C 填表說明）。變更方法一般需要提交 3115 表。帳簿與稅表採用不同基礎時，請見權責發生制帳目與現金收付制稅表。

適用時，S 公司稅表自帶一道銜接：Schedule M-1 從帳面淨收入開始，到 Schedule K 第 18 行結束（1120-S 表）。Schedule C 沒有這種附表，所以要把帳簿利潤直接與第 31 行比較。

把帳簿匯入報稅軟體，稅表就一定正確嗎？

不一定。只要稅表各行符合 IRS 填表說明和調整表中的稅法規則，稅表就是正確的，數字怎麼來的並不重要。請把匯入的結果視為初稿，並逐項檢查：

1. 淨利潤（Schedule C 第 31 行）或普通營業收入（1120-S 表第 22 行），等於帳簿利潤加上或減去您能說出原因的差異：調整表中的項目，以及 S 公司在 Schedule K 而非第 1 頁列示的項目。
2. 總收入涵蓋您收到的 1099 表（見下文 1099 表一節）。
3. S 公司的 Schedule L 與資產負債表一致。
4. 任何費用行中都沒有所有者提款、分配、貸款或個人費用。
5. 折舊來自資產清單，而不是帳簿上的折舊數字。

若匯入失敗，報稅員可以改用上述報表來做稅表。若您自己準備 S 公司稅表，請見自行提交 S 公司稅表。

報稅員會調整哪些項目：餐飲費、折舊和所有者項目？

常見的調整有餐飲費、娛樂費、設備折舊、貸款所得款項和慈善捐贈。所有者提款、分配、所有者報酬和個人費用屬於所有者項目，下文有專節說明。

餐飲費規則及其例外，見商務餐飲費扣除。如何在折舊、Section 179 和特別折舊扣除之間選擇，見設備第一年一次性扣除。

我的帳簿需要有一張與稅表一致的資產負債表（Schedule L）嗎？

S 公司在 Schedule L 上的資產負債表應與其帳簿一致（1120-S 表填表說明）。Schedule C 沒有資產負債表。

規模較小的 S 公司，可以憑 Schedule B 第 11 題的答案，免填 Schedule L 和 M-1（1120-S 表）。超過這個規模，Schedule L 各欄直接來自帳簿，所以期初餘額與期末餘額同樣重要。

規模測試和 Schedule L 是什麼，見 Schedule L 指南。資產負債表不平衡的處理，見 S 公司資產負債表不平衡。

如何把 Schedule C 或 1120-S 的收入與 1099-K 表和 1099-NEC 表對帳？

按付款方分別加總每份表格，與帳簿中記錄的該付款方收入比較，並寫下每一項差異。Schedule C 第 1 行必須包含 1099-NEC 表上依規定列示的金額；如果1 欄合計超過第 1 行所列金額，填表說明要求附上說明差異的聲明（Schedule C 填表說明）。IRS 會把資訊申報表與每個人稅表上的收入相比對（Publication 583）。

帳簿與表格出現差異，通常有以下常見原因：

• 總額與淨額。 1099-K 表列示的是扣除手續費、退款和調整之前的總付款額（1099-K 表填表說明）。帳簿常常記的是淨存入額。付款方因沒有納稅人識別號碼而預扣的稅款，會列在 1099-K 表或 1099-NEC 表的4 欄（1099-NEC 表填表說明），所以存入的金額又會更少。
• 門檻。 依聯邦規定，支付應用程式或交易平台只有在付款超過 $20,000 且交易超過 200 筆時才須申報。信用卡付款交易沒有這種門檻。無論金額多少，請列出您收到的每一份表格。
• 公司。 付給公司（包括按 S 公司課稅的 LLC）的款項，一般不在 1099-NEC 表上申報，所以 S 公司同樣的收入可能收到較少的表格。付給公司的法律服務款項是例外（1099-NEC 表填表說明）。
• 時間差、個人款項、重複記錄和表格上的錯誤。

與平台報告對不上的存款，見銷售款與平台撥款對帳。

報稅員需要哪些固定資產和折舊記錄（4562 表）？

報稅員需要一份清單，逐項列出每項資產是什麼、何時投入使用、成本多少，以及已扣除多少。除車輛等列舉財產外，IRS 不要求隨稅表附上以前年度的資產，但計算折舊所需的資料必須保存在您的永久記錄中（4562 表填表說明）。Publication 583 還要求記錄資產是何時、如何取得的，以及改良支出的成本。

請逐項記錄資產的：

• 說明和投入使用日期
• 成本或其他計稅基礎，以及業務使用比例
• 已扣除的 Section 179 或特別折舊扣除，以及以前年度的折舊
• 方法、回收期間和本年度折舊

Schedule C 的業務有以下情形時，須附上 4562 表：對當年投入使用的財產計提折舊；對車輛等列舉財產計提折舊（無論投入使用日期）；有 Section 179 扣除；或有當年開始的攤銷，例如開辦費（Schedule C 填表說明）。S 公司出於同樣原因也要附上，而且即使沒有計提折舊，只要有車輛扣除也要附上（4562 表填表說明）。S 公司本身不扣除 Section 179：這項扣除通過 Schedule K 第 11 行轉給股東（1120-S 表填表說明）。請把攤銷明細表和車輛費用記錄與資產清單一併帶來。

小額安全港選擇允許小額購置立即扣除，但前提是帳簿也把它列為費用（Schedule C 填表說明）。這項選擇每年都要做，方法是在按時提交的原始稅表（含延期）上附上聲明（IRS）；見小額購置：費用化還是資本化。完全沒有清單時，見重建遺失的折舊明細表。

哪些所有者項目必須分開：提款、分配、高級職員工資、股東貸款和個人費用？

提款、出資、貸款本金和個人費用，各自記入獨立帳戶，不計入收入和支出。S 公司的高級職員工資和可扣除的福利屬於費用。下表列出每個項目的歸屬。

所有者的醫療保險保費，見所有者的醫療保險。如何記錄每個所有者項目，見記錄 S 公司分配、股東向 S 公司提供的貸款和 S 公司所有者薪金。取出的款項超過計稅基礎，見超過計稅基礎的分配。Schedule C 業務中個人與業務支出混在一起，見處理業務與個人資金混用。

哪些工資和承包人報表要與帳簿一併提供？

報稅員需要工資彙總表和已提交的工資表格（用於工資），以及付給每位承包人的合計金額。帳簿中的工資應與工資報表一致。S 公司所有者如果是通過轉帳而不是工資系統領取報酬，會與工資報表對不上。

對承包人，請保存全年付給每個人的合計金額，以及是否已提交 1099-NEC 表。Schedule C 會問該業務是否有需要提交 1099 表的付款；1120-S 表的 Schedule B 也問同樣的問題，並問這些表格是否已經或將要提交（Schedule C 填表說明、1120-S 表）。誰要收到表格，以及付款年度的門檻，見哪些承包人要收到稅務表格。

交出帳簿前，帳簿應該做到哪些？

每個帳戶都與其對帳單核對一致；沒有未分類的項目；所有者提款、分配和貸款記在所有者帳戶，而不在費用中；期初餘額與上一年已提交的稅表一致；收入已對照 1099 表說明清楚；資產清單和工資與各自的記錄一致。Publication 583 要求每月對支票帳戶對帳。

完整的整理清單，見記帳整理清單。12 月 31 日之後要結的帳，見年結清單。尚未分類的項目，見報稅前的未分類支出。對應 Schedule C 各行的帳戶，見 Schedule C 的會計科目表。

舉例

以下舉例僅作說明，所有金額以美元計。

使用 Schedule C 的自由工作設計師

帳簿顯示收入 US$90,000、支出 US$30,000，其中包括客戶餐飲費 US$4,000，所以帳面利潤為 US$60,000。餐飲費一般限扣 50%，所以稅表只扣除其中的 US$2,000。支出變成 US$28,000，淨利潤是 US$62,000，而不是 US$60,000。

所有者報酬記在費用中的 S 公司

帳簿顯示利潤 US$40,000，這是在記入「所有者報酬」US$160,000 之後的數字，其中 US$60,000 是 W-2 工資，US$100,000 是分配。分配不是費用，所以這 US$100,000 要從費用中轉出，在做任何其他調整之前，普通營業收入是 US$140,000，而不是 US$40,000。US$60,000 的工資仍作為報酬，必須與工資報表一致。US$60,000 對所有者所做的工作是否屬於合理工資，是另一個問題，IRS 可能提出質疑。

購置設備的 S 公司

公司購置了 US$50,000 的設備，帳簿每年折舊 US$10,000，共五年。假設這台設備符合特別折舊扣除（額外折舊）的條件，公司沒有選擇不適用，稅表在第 1 年扣除全部 US$50,000。稅表比帳簿多扣除 US$40,000，需要時 Schedule M-1 在第 6a 行顯示這項差異。第 2 年至第 5 年，帳簿每年折舊 US$10,000，而稅表已無可扣除的金額，Schedule M-1 在第 3a 行顯示這一點，所以這 US$40,000 到第 5 年轉回。資產清單必須記錄這兩個金額。

您的情況不同嗎？

• 您的 Schedule C 利潤與帳簿對不上，或匯入後出現無法解釋的數字： 差異如果沒有明確原因，最好在提交前處理清楚。請透過記帳協助把帳簿與稅表核對一致。
• S 公司的帳面利潤與 1120-S 表的收入對不上，或匯入失敗： 哪些差異是帳簿修正、哪些是稅表調整，最好在提交前處理清楚，可尋求公司報稅協助。
• S 公司所有者的報酬、分配或貸款混在費用中： 請見 S 公司補帳和 S 公司支付的個人費用，並在提交稅表前把工資和分配分開，可尋求公司報稅協助。
• S 公司資產負債表不平衡，或與上一年稅表不符： 請見留存收益與上一年稅表不符，並尋求公司報稅協助。
• 帳簿已落後數月，或根本沒有資產清單： 請見補做逾期的帳簿，並尋求記帳協助。
• IRS 來函說您的收入與 1099 表不符，或已提交的稅表是用對不上的帳簿做出來的： 請見回覆收入申報不符通知（underreporter notice）和為業務費用錯誤更正稅表，並透過記帳協助根據對帳單重建數字。
• 您提交合夥企業稅表（1065 表）或在 Schedule E 上申報租金： 上述清單不能照搬；請見合夥人資本帳戶或每處出租物業一個 LLC 的帳簿。
• 帳簿在截止日前無法完成： 請見帳簿未備妥時的業務延期。
• 您打算自己準備 S 公司稅表： 請見自行提交 S 公司稅表。