سحب المالك: كيف تسجله في QuickBooks والدفاتر

ما سحب المالك، وهل هو مصروف تجاري؟

سحب المالك هو مال أو ممتلكات يأخذها المالك من النشاط التجاري للاستخدام الشخصي. وهو ليس مصروفًا تجاريًا: إنه أخذ المالك جزءًا من الربح، فيخفض حقوق ملكية المالك ولا يمس قائمة الأرباح والخسائر أبدًا. ولتسجيله، قيّد كل مبلغ يُسحب للاستخدام الشخصي في حساب حقوق ملكية باسم «سحب المالك»، ولا تقيّده أبدًا في حساب مصروفات. ويصف المنشور 334 حساب السحب بأنه حساب منفصل لدخل النشاط المسحوب لدفع النفقات الشخصية والعائلية، ويسمى أيضًا حساب المسحوبات أو الحساب الشخصي. ويقول أيضًا إن صاحب المنشأة الفردية لا يستطيع خصم راتبه أو مسحوباته الشخصية.

قد يكون السحب ممتلكات لا نقدًا فقط. فالبضاعة المأخوذة للاستخدام الشخصي تُخرج من المشتريات وتُحمَّل على حساب السحب (المنشور 334).

تغطي هذه الصفحة أصحاب المنشآت الفردية ومالكي شركات LLC التي تُحاسَب ضريبيًا كمنشآت فردية أو كشراكات، وتتبع سحوبات هؤلاء القاعدة نفسها. أما الشركة، ومنها LLC التي تُحاسَب كشركة، فتسجل توزيعات وأجورًا لا سحوبات. وفي شركة S (النموذج ⁦1120-S⁩)، تُعد المدفوعات إلى مسؤول تنفيذي أجورًا بقدر ما تكون أجرًا معقولًا مقابل الخدمات؛ راجع تسجيل توزيعات شركة S. وفي شركة C (النموذج 1120)، راجع توزيعات أرباح مالك شركة C. ووجود النموذج ⁦1120-S⁩ أو النموذج 1120 في آخر إقرار لك يعني أنك في هذه المجموعة.

تكون الحالة غير بسيطة إذا:

• سُجلت السحوبات سابقًا ضمن المصروفات أو الأجور أو الرواتب
• السنة مقدَّم إقرارها بالفعل
• حقوق ملكية المالك سالبة أو لا تتطابق مع الإقرار
• في LLC أكثر من عضو

جهّز أولًا: كشوف الحساب المصرفي للسنة كاملة، ودليل الحسابات، وإقرار العام الماضي، ونوع الكيان، واتفاقية التشغيل لـ LLC التي لها عضوان أو أكثر.

لماذا تظهر التحويلات إلى حسابي الشخصي كمصروفات، وكيف أوقف ذلك؟

يظهر السحب كمصروف لأن الطرف المقابل للقيد المصرفي قُيِّد في حساب مصروفات. فكل تحويل من البنك يحتاج إلى حساب في الطرف المقابل. وعندما يُقبل تحويل غير مطابق إلى حساب شخصي في فئة تبدو قريبة بما يكفي، ينخفض الربح بذلك المبلغ.

لإيقاف ذلك:

1. أنشئ حساب السحب ضمن حقوق الملكية (راجع «كيف أسجل سحب المالك، وفي أي حساب؟»).
2. في الربط التلقائي بالبنك (bank feed)، سجّل كل تحويل للاستخدام الشخصي إلى المالك كتحويل إلى حساب السحب، لا كمصروف. وسداد قرض حقيقي من عضو قيد مختلف؛ راجع مساهمة المالك أو قرضه لـ LLC.
3. أبقِ أجر المالك خارج الرواتب. فصاحب المنشأة الفردية ليس موظفًا في النشاط.
4. ادفع الفواتير الشخصية من حساب شخصي. ويقول المنشور 583 أن تستخدم حساب النشاط للنشاط وحده، وأن تكتب الشيكات لنفسك فقط للسحوبات للاستخدام الشخصي. والفاتورة الشخصية المدفوعة من حساب النشاط سحب أيضًا؛ راجع النفقات الشخصية المدفوعة من حساب النشاط.
5. عامل مدفوعاتك الضريبية الشخصية بالطريقة نفسها. فضريبة الدخل الفيدرالية ليست خصمًا تجاريًا، ونصف ضريبة العمل الحر يُخصم في الإقرار الشخصي، لا كمصروف تجاري. والدفعة التقديرية المرسلة من حساب النشاط سحب.
6. راجع قائمة الأرباح والخسائر كل شهر. ولا ينبغي أن يظهر فيها أي سحب. أما الدفعات المضمونة وغيرها من المدفوعات التجارية الحقيقية للأعضاء فتحتاج إلى تصنيف خاص؛ راجع الدفعات المضمونة مقابل سحوبات الشركاء.

كيف أسجل سحب المالك، وفي أي حساب؟

يوضع السحب في حساب حقوق ملكية، لا في حساب دخل أو مصروفات. سمّه «سحب المالك» أو «مسحوبات المالك». وتختلف القوائم وأنواع الحسابات بين البرامج، لذا اختر نوع حقوق الملكية عند إنشائه. فنوع المصروفات سيعيده إلى قائمة الأرباح والخسائر.

ينبغي أن تحتفظ شركة LLC متعددة الأعضاء بحساب سحب واحد لكل عضو، ضمن رأس مال ذلك العضو، لأن الشراكة تبلّغ عن توزيعات كل شريك على حدة. وتجد إعداد كل حسابات حقوق الملكية في حسابات حقوق ملكية LLC.

كيف يختلف السحب لصاحب المنشأة الفردية وLLC بعضو واحد وLLC متعددة الأعضاء؟

لصاحب المنشأة الفردية ومالك LLC بعضو واحد حساب سحب واحد، ولا يوجد سطر له في الإقرار. ولكل عضو في LLC متعددة الأعضاء حساب سحب يتطابق مع ⁦K-1⁩. وتعامل IRS LLC بعضو واحد كجزء من إقرار المالك ما لم تختر أن تُحاسَب كشركة، وتعامل LLC لها عضوان أو أكثر كشراكة ما لم تختر ذلك. أما الزوجان اللذان يملكان LLC معًا كملكية مجتمعية (community property) فيجوز لهما معاملتها بأي من الطريقتين، وتقبل IRS أيًّا منهما، فتأكد من الطريقة التي يستخدمها إقرارك.

بالنسبة للأعضاء، تعامل تعليمات ⁦K-1⁩ السلف أو المسحوبات مقابل الحصة كتوزيعات حالية تتم في آخر يوم من السنة الضريبية للشراكة. وتطلب تعليمات النموذج 1065 أن يُظهر حساب رأس مال كل عضو المسحوبات والتوزيعات بمعزل عن الدخل.

الدفعة التي تُدفع لعضو مقابل عمل أو استخدام رأس مال، وتُحدَّد دون النظر إلى دخل LLC، هي دفعة مضمونة، وتخصمها LLC عادةً (المنشور 541). أما السحب الثابت المنتظم من حصة العضو في الربح فقد يبقى سحبًا؛ راجع الدفعات المضمونة مقابل سحوبات الشركاء.

هل يخفض السحب ربحي الخاضع للضريبة، وهل يُبلَّغ عنه في إقراري؟

السحب لا يخفض الربح الخاضع للضريبة. فالضريبة تتبع صافي الربح، سواء سُحب أم لا. ويحسب المنشور 334 صافي الربح بطرح المصروفات التجارية من دخل النشاط وينقله إلى إقرار المالك. ويدفع صاحب المنشأة الفردية أو مالك LLC بعضو واحد ضريبة العمل الحر على صافي الأرباح من العمل الحر بنسبة ⁦15.3%⁩، وتُحسب في Schedule SE، مع تحديد جزء الضمان الاجتماعي بحد أقصى سنوي للأجور (IRS).

قد يكون عضو LLC متعددة الأعضاء مسؤولًا عن الضريبة على حصته من دخل LLC سواء وُزّع أم لا. وقد تخضع هذه الحصة أيضًا لضريبة العمل الحر (⁦K-1⁩، الخانة 14). ولا يصل السحب إلى إقرار العضو إلا كتوزيع في ⁦K-1⁩، وهو عادةً ليس دخلًا ما لم يتجاوز الأساس الضريبي (راجع «ماذا لو سحبت أكثر مما حققه النشاط التجاري؟»).

هل أدين بضريبة تقديرية عندما أسحب؟

السحوبات ليست أجورًا وعادةً لا يُستقطع عليها شيء، لذا يدفع المالكون الضريبة التقديرية على فاتورتهم الضريبية المتوقعة، لا على النقد الذي يسحبونه. ويقول المنشور 505 إن الضريبة التقديرية تغطي الدخل غير الخاضع للاستقطاع، ومنه دخل العمل الحر، وتغطي ضريبة العمل الحر إضافة إلى ضريبة الدخل.

يجب عليك عادةً دفع الضريبة التقديرية إذا كنت تتوقع أن تدين بمبلغ 1,000 دولار على الأقل بعد الاستقطاع والائتمانات، ولن يغطي استقطاعك وائتماناتك ما يكفي من ضريبة هذه السنة أو السنة الماضية. والسحب ليس دفعة ضريبية. وتجد اختبارات الملاذ الآمن والمبالغ والمواعيد في دفعات الضريبة التقديرية ربع السنوية. وقد يجب على شراكة لها شريك أجنبي أن تستقطع على حصة ذلك الشريك من دخل النشاط التجاري الأمريكي حتى لو لم توزع أي نقد (IRS)؛ راجع استقطاع الشريك الأجنبي.

كيف أصحح السحوبات التي سجلتها مصروفات؟

أعد تصنيف كل منها إلى حساب السحب، ثم قارن الربح المصحح بأي إقرار سبق تقديمه.

1. اذكر المشتبه فيه: التحويلات إلى حسابات المالك، والشيكات المحررة للمالك، والفواتير الشخصية، ودفعات الضريبة التقديرية، وأي شيء في فئات الأجور أو الرواتب أو المتفرقات أو أجر المالك.
2. طابق كلًّا منها مع الكشف وغرضه. السحوبات هي مدفوعات الاستخدام الشخصي فقط. أما سداد قروض الأعضاء، وردّ تكاليف النشاط التي دفعها العضو، والدفعات المضمونة فقيود مختلفة تحتفظ بمصروفها أو التزامها الأصلي. ودفعة مورّد قُيّدت على مصروف خاطئ تصحيحها مختلف.
3. استبعد التأمين الصحي للمالك واشتراكات التقاعد. فأقساط التأمين الصحي الخاصة بصاحب المنشأة الفردية واشتراكاته في خطة التقاعد الخاصة به ليست مصروفات في Schedule C؛ وقد تكون قابلة للخصم في Schedule 1 من النموذج 1040 بدلًا من ذلك (تعليمات Schedule C). وإذا خُصمت في Schedule C، فنقلها إلى حساب السحب يرفع الربح، لذا تحقق مما إذا طُلب الخصم الشخصي.
4. إذا شغّلت الرواتب لنفسك، فقد تكون إقرارات ضريبة الرواتب والنموذج ⁦W-2⁩ قد قُدّمت. وتغيير الدفاتر لا يغيّرها؛ فاطلب من معدّ إقرارات مراجعة تلك الإقرارات أولًا.
5. انقل السحوبات إلى حساب السحب. يرتفع الربح بمقدار المجموع.
6. إذا كانت السنة مقدَّمًا إقرارها، فقارن الربح المصحح بالإقرار. الربح الأعلى قد يعني أن الإقرار قلّل ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر.

يصحح صاحب المنشأة الفردية أو مالك LLC بعضو واحد النموذج 1040 المقدَّم بتقديم النموذج ⁦1040-X⁩، واحد لكل سنة. وتُفرض فوائد على الضريبة غير المسددة بحلول موعدها الأصلي، وقد تنطبق غرامة تأخر في السداد على الضريبة الإضافية غير المسددة بعد أن تطلبها IRS؛ وقد تنطبق غرامات أخرى. والتقديم قبل أن تتصل بك IRS يتجنب عادةً الغرامة المتعلقة بالدقة البالغة ⁦20%⁩ (⁦26 CFR 1.6664-2⁩).

الشراكة خاضعة لنظام التدقيق المركزي ما لم تختر الخروج منه في إقرار قُدّم في موعده (يظهر ذلك في Schedule B-2). والشراكة التي اختارت الخروج تقدّم النموذج 1065 معدَّلًا ونماذج ⁦K-1⁩ معدَّلة لكل شريك متأثر، وفق تعليمات النموذج 1065. أما التي لم تختر فتقدّم عادةً طلب تعديل إداري (AAR) بدلًا من إقرار معدَّل ونماذج ⁦K-1⁩ معدَّلة. ولا يستطيع التوقيع عليه إلا ممثل الشراكة أو الفرد المعيَّن للسنة محل المراجعة، وعادةً خلال 3 سنوات بعد التاريخ الأحدث من تاريخ تقديم الإقرار أو موعده النهائي دون تمديد، وقبل أي إشعار بإجراء إداري (Notice of Administrative Proceeding) (IRS). وبعد أي من الحدين، اطلب من معدّ إقرارات أن يتحقق من المسار.

السنوات المتعددة المقدَّمة، أو إقرار الشراكة، أو إشعار من IRS، حالات يراجعها معدّ إقرارات قبل أي قيد أو تعديل. وقد يؤثر تغيير في إقرار فيدرالي في إقرار الولاية أيضًا؛ اتصل بالجهة الضريبية في ولايتك.

وتغيير القيود في سنة مقدَّمة يحرك الأرصدة الافتتاحية أيضًا؛ راجع تاريخ الإقفال بعد تقديم الضرائب. وتجد خطوات التعديل، وكم سنة للوراء تستطيع IRS عادةً تقدير ضريبة إضافية فيها، في تعديل إقرار بسبب أخطاء في المصروفات التجارية.

ماذا يحدث لحساب السحب في نهاية السنة؟

تقفل معظم الدفاتر حساب السحب في حقوق الملكية في نهاية السنة، فيبدأ السنة الجديدة من الصفر. فبالنسبة لصاحب المنشأة الفردية أو LLC بعضو واحد، تنتقل سحوبات السنة وربحها إلى حقوق ملكية المالك. وفي LLC متعددة الأعضاء، تنتقل سحوبات كل عضو إلى حساب رأس مال ذلك العضو.

حقوق الملكية الختامية واحدة سواء أقفلت حساب السحب أم لا: حقوق الملكية الافتتاحية، زائد المال المودَع، زائد صافي الربح، ناقص السحوبات. وقيد الإقفال خطوة مسك دفاتر، لا تقديم ضريبي. وفي الشراكة، ينبغي أن تتفق السحوبات النقدية لكل عضو مع التوزيعات النقدية في ⁦K-1⁩، الخانة 19. وقد تشمل الخانة 19 أيضًا ممتلكات وتوزيعات افتراضية ناتجة عن انخفاض حصة العضو من ديون الشراكة، وهي ليست سحوبات مصرفية (تعليمات ⁦K-1⁩).

ماذا لو سحبت أكثر مما حققه النشاط التجاري؟

السحب الذي يزيد على الربح ليس مصروفًا ولا خسارة. فيخضع صاحب المنشأة الفردية أو مالك LLC بعضو واحد للضريبة على صافي الربح كما سبق، ويخفض السحب الزائد حقوق ملكية المالك، وقد يجعلها دون الصفر؛ راجع حقوق ملكية المالك السالبة.

بالنسبة لعضو في LLC متعددة الأعضاء، يُعامل النقد الموزع فوق الأساس الضريبي المعدّل لحصة العضو كربح من بيع الحصة أو مبادلتها. ولا يمكن استخدام حساب رأس المال في ⁦K-1⁩ لحساب الأساس؛ راجع حسابات رأس مال الشركاء.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية، بالدولار الأمريكي.

صاحب منشأة فردية

يحقق نشاط ربحًا قدره 90,000 دولار أمريكي وتحوّل صاحبته 60,000 دولار أمريكي إلى حسابها الشخصي خلال السنة. تُظهر الدفاتر ربحًا قدره 90,000 دولار أمريكي وسحبًا قدره 60,000 دولار أمريكي يخفض حقوق الملكية. وتبلّغ عن صافي ربح قدره 90,000 دولار أمريكي في Schedule C، لا 30,000 دولار أمريكي، وتُحسب ضريبة العمل الحر من ذلك الربح، لا من السحب.

الربط التلقائي بالبنك مقيَّد كمصروف

قُبل تحويل «Transfer to checking» (تحويل إلى الحساب الجاري) بقيمة 2,000 دولار أمريكي في «Office Expenses» (مصروفات المكتب) كل شهر من سنة مقدَّم إقرارها. وتُظهر الدفاتر والإقرار ربحًا قدره 50,000 دولار أمريكي. فإذا كانت كل تلك التحويلات سحوبات، فالربح هو 74,000 دولار أمريكي، لأن مبلغ 24,000 دولار أمريكي من السحوبات خُصم. وإعادة تصنيف مبلغ 24,000 دولار أمريكي إلى حساب السحب تصحح الدفاتر. وسيحتاج الإقرار المقدَّم عندئذ على الأرجح إلى تصحيح يضيف 24,000 دولار أمريكي من الربح، مع ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر الإضافيتين، وفوائد من الموعد الأصلي، وربما غرامات.

LLC بعضوين

يسحب كل عضو 3,000 دولار أمريكي شهريًا إلى حساب السحب الخاص به، أي 36,000 دولار أمريكي في السنة لكل منهما. وتحقق LLC ربحًا قدره 120,000 دولار أمريكي، وتقسم الاتفاقية الربح بالتساوي، ولا توجد دفعات مضمونة، ولدى كل عضو أساس ضريبي كافٍ للتوزيع. ويخضع كل عضو للضريبة على 60,000 دولار أمريكي سواء سُحبت أم لا. ويُظهر كل ⁦K-1⁩ مبلغ 36,000 دولار أمريكي توزيعات، ولا يُعد أي من المبلغين مصروفًا. ويرتفع كل حساب رأس مال بصافي 24,000 دولار أمريكي.

هل تختلف حالتك؟

• سُجلت السحوبات كمصروفات في سنة مقدَّم إقرارها بالفعل، أو شغّلت الرواتب لنفسك، أو حقوق ملكية المالك سالبة أو لا تتطابق مع الإقرار، أو يحتاج مقرض أو معدّ إقرارات إلى كشوف نظيفة: يغيّر التصحيح الدفاتر، وقد يغيّر إقرارًا مقدَّمًا، ويحدد طريقة إعداد الحسابات من الآن. ابدأ بـمساعدة مسك الدفاتر وقائمة تنظيف الدفاتر وتعديل إقرار بسبب أخطاء في المصروفات التجارية.
• نشاطك شركة، أو LLC تُحاسَب ضريبيًا كشركة: راجع تسجيل توزيعات شركة S لشركة S؛ وراجع توزيعات أرباح مالك شركة C لشركة C.
• غيّرت LLC تصنيفها الضريبي أثناء السنة (انضم عضو ثانٍ، أو اختارت وضع شركة أو شركة S): تتغير قواعد السحب من تاريخ سريان التغيير، لذا تحتاج الدفاتر إلى فاصل عند ذلك التاريخ. ويجب عادةً تقديم اختيار شركة S (النموذج 2553) خلال شهرين ⁦(2)⁩ و15 يومًا من بداية السنة التي يسري فيها (IRS). ابدأ بـمساعدة مسك الدفاتر.
• تقيم أنت أو أحد الأعضاء خارج الولايات المتحدة: قد تبلّغ LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي عن سحوبات المالك في النموذج 5472 (إقرار معلوماتي عن معاملات شركة أمريكية مملوكة لأجانب)؛ راجع دفع أجرك كمالك أجنبي واستقطاع الشريك الأجنبي.
• تملك أنت وزوجك أو زوجتك LLC معًا في ولاية بنظام الملكية المجتمعية: تقبل IRS معاملتها كمنشأة فردية أو كشراكة، فتأكد من الإقرار الذي تقدّمه قبل إعداد حسابات السحب؛ راجع حسابات حقوق ملكية LLC ومساعدة مسك الدفاتر.
• حقوق الملكية سالبة بعد السحوبات، أو حسابات الأعضاء لا تتطابق مع نماذج ⁦K-1⁩: راجع حقوق ملكية المالك السالبة وحسابات رأس مال الشركاء.
• تَعِد LLC أحد الأعضاء بأجر مقابل عمل أو رأس مال بصرف النظر عن الربح: راجع الدفعات المضمونة مقابل سحوبات الشركاء.
• تُدفع الفواتير الشخصية مباشرة من حساب النشاط التجاري: راجع النفقات الشخصية المدفوعة من حساب النشاط.
• وضعت مالًا من عندك في النشاط: راجع مساهمة المالك أو قرضه لـ LLC.
• تريد معرفة كيف تدفع لنفسك: راجع دفع أجرك من LLC.