משיכת בעלים: איך רושמים אותה ב-⁠QuickBooks ובספרים

מהי משיכת בעלים, והאם היא הוצאה עסקית?

משיכת בעלים היא כסף או נכס שבעלים מוציא מהעסק לשימוש אישי. היא אינה הוצאה עסקית: הבעלים לוקח רווח, ולכן היא מקטינה את ההון העצמי שלו ולא נוגעת בדוח הרווח והפסד. כדי לרשום אותה, רושמים כל משיכה לשימוש אישי בחשבון הון עצמי בשם “Owner's draw”, ולעולם לא בחשבון הוצאות. פרסום 334 מתאר חשבון משיכות כחשבון נפרד להכנסה עסקית שנמשכה לתשלום הוצאות אישיות והוצאות משפחה, שנקרא גם חשבון משיכות או חשבון אישי. הוא גם קובע שבעל עסק יחידני אינו יכול לנכות את השכר שלו עצמו או משיכות אישיות.

משיכה יכולה להיות נכס, לא רק מזומן. סחורה שנלקחה לשימוש אישי יוצאת מהרכישות ונרשמת בחשבון המשיכות (פרסום 334).

העמוד הזה עוסק בבעלי עסק יחידני ובבעלים של LLC שממוסים כעסק יחידני או כשותפות, שהמשיכות שלהם כפופות לאותו כלל. חברה, כולל LLC שממוסה כחברה, רושמת חלוקות ושכר, לא משיכות. בחברת S (טופס ⁦1120-S⁩), תשלומים לנושא משרה הם שכר עד היקף השכר הסביר עבור שירותים; ראו רישום חלוקות בחברת S. בחברת C (טופס 1120), ראו דיבידנדים לבעלים בחברת C. אם בדוח האחרון שלכם הוגש טופס ⁦1120-S⁩ או טופס 1120, אתם בקבוצה הזו.

מקרה אינו פשוט כאשר:

• משיכות כבר נרשמו כהוצאות, כשכר או כשכר עובדים
• השנה כבר הוגשה
• ההון העצמי של הבעלים שלילי או שאינו מתיישב עם הדוח
• ל-⁠LLC יש יותר מחבר אחד

מה לאסוף קודם: דפי חשבון בנק לכל השנה, מפתח החשבונות, הדוח של השנה שעברה, סוג הישות, והסכם התפעול של LLC עם שני חברים או יותר.

למה משיכות לחשבון האישי שלי מופיעות כהוצאות, ואיך עוצרים את זה?

משיכה מופיעה כהוצאה כי הצד השני של רישום הבנק נרשם בחשבון הוצאות. כל העברה מהבנק צריכה חשבון בצד השני. כשהעברה לא מותאמת לחשבון אישי מתקבלת בקטגוריה שנראית קרובה מספיק, הרווח קטן בסכומה.

כדי לעצור את זה:

1. צרו את חשבון המשיכות תחת ההון העצמי (ראו “איך רושמים משיכת בעלים, ובאיזה חשבון?”).
2. בחיבור הבנק, רשמו כל העברה לשימוש אישי לבעלים כהעברה לחשבון המשיכות, ולעולם לא כהוצאה. החזר של הלוואה אמיתית מחבר הוא רישום אחר; ראו הפקדת בעלים או הלוואה ל-⁠LLC.
3. השאירו תשלומים לבעלים מחוץ לשכר העובדים. בעל עסק יחידני הוא לא עובד של העסק.
4. שלמו חשבונות אישיים מחשבון אישי. פרסום 583 קובע להשתמש בחשבון העסק לעסק בלבד ולכתוב שיקים לעצמכם רק למשיכות לשימוש אישי. חשבון אישי ששולם מחשבון העסק הוא גם משיכה; ראו הוצאות אישיות מחשבון העסק.
5. התייחסו כך גם לתשלומי המס שלכם. מס הכנסה פדרלי אינו ניכוי עסקי, וחצי ממס העצמאים מנוכה בדוח האישי, לא כהוצאה עסקית. מקדמת מס ששולחים מחשבון העסק היא משיכה.
6. עיינו בדוח הרווח והפסד בכל חודש. משיכות לא אמורות להופיע בו. תשלומים מובטחים ותשלומים עסקיים אמיתיים אחרים לחברים צריכים סיווג משלהם; ראו תשלומים מובטחים לעומת משיכות שותפים.

איך רושמים משיכת בעלים, ובאיזה חשבון?

משיכה שייכת לחשבון הון עצמי, ולעולם לא לחשבון הכנסות או הוצאות. קראו לו “Owner's draw” או “Owner's withdrawals”. תפריטים וסוגי חשבונות שונים בין תוכנות, ולכן בחרו בסוג הון עצמי כשאתם יוצרים אותו. סוג הוצאות יחזיר אותו לדוח הרווח והפסד.

ב-⁠LLC עם כמה חברים צריך לנהל חשבון משיכות לכל חבר, תחת חשבון ההון שלו, כי השותפות מדווחת על החלוקות של כל שותף בנפרד. הקמת כל חשבונות ההון העצמי מופיעה בחשבונות הון עצמי של LLC.

במה משיכה שונה אצל בעל עסק יחידני, ב-⁠LLC עם בעלים יחיד וב-⁠LLC עם כמה חברים?

לבעל עסק יחידני ולבעלים של LLC עם בעלים יחיד יש חשבון משיכות אחד ואין לו שורה בדוח. לכל חבר ב-⁠LLC עם כמה חברים יש חשבון משיכות שמתאים ל-⁠⁦K-1⁩. IRS רואה ב-⁠LLC עם בעלים יחיד חלק מהדוח של הבעלים, אלא אם בחר להתמסות כחברה, וב-⁠LLC עם שני חברים או יותר שותפות, אלא אם בחר אחרת. בני זוג שמחזיקים יחד LLC כרכוש משותף יכולים להתייחס אליו בכל אחד משני האופנים, ו-⁠IRS מקבל כל אחד מהם, ולכן אשרו באיזה אופן הדוח שלכם משתמש.

לגבי חברים, הוראות ⁦K-1⁩ רואות במקדמות או במשיכות על חשבון חלק ברווח חלוקות שוטפות שבוצעו ביום האחרון של שנת המס של השותפות. הוראות טופס 1065 קובעות שחשבון ההון של כל חבר יציג משיכות וחלוקות בנפרד מההכנסה.

תשלום לחבר עבור עבודה או עבור שימוש בהון, שנקבע בלי קשר להכנסת ה-⁠LLC, הוא תשלום מובטח, ו-⁠LLC מנכה אותו בדרך כלל (פרסום 541). משיכה קבועה ומתמשכת על חשבון חלקו של החבר ברווח עדיין יכולה להיות משיכה; ראו תשלומים מובטחים לעומת משיכות שותפים.

האם משיכה מקטינה את הרווח החייב במס או מדווחת בדוח שלי?

משיכה אינה מקטינה את הרווח החייב במס. המס נגזר מהרווח נטו, בין אם משכתם אותו ובין אם לא. פרסום 334 מחשב רווח נטו בהפחתת הוצאות עסקיות מהכנסה עסקית ומעביר אותו לדוח של הבעלים. בעל עסק יחידני או בעלים של LLC עם בעלים יחיד משלם מס עצמאים על ההכנסה נטו מעבודה עצמאית בשיעור ⁦15.3%⁩, שמחושב ב-⁠Schedule SE, כשחלק הביטוח הלאומי מוגבל לתקרת שכר שנתית (IRS).

חבר ב-⁠LLC עם כמה חברים עשוי להיות חייב במס על חלקו בהכנסת ה-⁠LLC בין אם היא חולקה ובין אם לא. החלק הזה עשוי להיות חייב גם במס עצמאים (⁦K-1⁩ תיבה 14). המשיכה מגיעה לדוח של החבר רק כחלוקה ב-⁠⁦K-1⁩, שבדרך כלל אינה הכנסה אלא אם היא עולה על בסיס העלות (ראו “מה קורה אם אני מושך יותר ממה שהעסק הרוויח?”).

האם אני חייב מקדמות מס כשאני לוקח משיכות?

משיכות אינן שכר ובדרך כלל אין עליהן ניכוי במקור, ולכן בעלים משלמים מקדמות מס לפי חשבון המס הצפוי שלהם, ולא לפי המזומן שמשכו. פרסום 505 קובע שמקדמות מס חלות על הכנסה שאין עליה ניכוי במקור, כולל הכנסה מעבודה עצמאית, וכוללות את מס העצמאים וגם את מס ההכנסה.

אתם חייבים בדרך כלל לשלם מקדמות מס אם אתם צופים לחייב לפחות ⁦$1,000⁩ אחרי ניכוי במקור וזיכויים, והניכוי במקור והזיכויים שלכם לא יכסו מספיק מהמס של השנה הזו או של השנה שעברה. משיכה אינה תשלום מס. מבחני ההגנה (safe harbor), הסכומים והמועדים מופיעים במקדמות מס רבעוניות. שותפות עם שותף זר עשויה להיות חייבת לנכות מס במקור על חלקו של אותו שותף בהכנסה עסקית אמריקאית גם כשהיא אינה מחלקת מזומן (IRS); ראו ניכוי מס במקור משותפים זרים.

איך מתקנים משיכות שכבר נרשמו כהוצאות?

סווגו מחדש כל אחת מהן לחשבון המשיכות, ואז בדקו את הרווח המתוקן מול כל דוח שכבר הוגש.

1. רשמו את החשודות: העברות לחשבונות של הבעלים, שיקים לפקודת הבעלים, חשבונות אישיים, מקדמות מס, וכל מה שנמצא בקטגוריות של שכר, שכר עובדים, שונות או תשלום לבעלים.
2. התאימו כל אחת לדף החשבון ולמטרתה. רק תשלומים לשימוש אישי הם משיכות. החזרי הלוואות של חברים, החזר של עלויות עסקיות שהחבר שילם ותשלומים מובטחים הם רישומים אחרים ששומרים על ההוצאה או ההתחייבות שמאחוריהם. תשלום לספק שנרשם בהוצאה הלא נכונה הוא תיקון אחר.
3. הפרידו ביטוח בריאות והפקדות לפנסיה של הבעלים. פרמיות ביטוח הבריאות של בעל עסק יחידני וההפקדות לתוכנית הפרישה שלו אינן הוצאות ב-⁠Schedule C; ייתכן שהן ניתנות לניכוי ב-⁠Schedule 1 של טופס 1040 (הוראות Schedule C). אם נוכו ב-⁠Schedule C, העברתן לחשבון המשיכות מגדילה את הרווח, ולכן בדקו אם נתבע הניכוי האישי.
4. אם הפעלתם שכר לעצמכם, ייתכן שכבר הוגשו דוחות מס שכר וטופס ⁦W-2⁩. שינוי הספרים אינו משנה אותם; בקשו ממכין דוחות לבדוק את ההגשות האלה קודם.
5. העבירו את המשיכות לחשבון המשיכות. הרווח עולה בסכום הכולל.
6. אם השנה הוגשה, השוו את הרווח המתוקן לדוח. רווח גבוה יותר יכול להעיד שהדוח הציג בחסר מס הכנסה ומס עצמאים.

בעל עסק יחידני או בעלים של LLC עם בעלים יחיד מתקן טופס 1040 שהוגש בטופס ⁦1040-X⁩, אחד לכל שנה. נגבית ריבית על מס שלא שולם עד מועד התשלום המקורי, וקנס איחור בתשלום יכול לחול על מס נוסף שלא שולם אחרי ש-⁠IRS דורש אותו; ייתכנו גם קנסות אחרים. הגשה לפני ש-⁠IRS יוצר קשר מונעת בדרך כלל את הקנס הקשור לדיוק בשיעור ⁦20%⁩ (⁦26 CFR 1.6664-2⁩).

שותפות כפופה לכללי הביקורת המרוכזת, אלא אם בחרה לצאת מהם בדוח שהוגש בזמן (Schedule ⁦B-2⁩ מראה זאת). שותפות שבחרה לצאת מגישה טופס 1065 מתוקן ו-⁠⁦K-1⁩ מתוקנים לכל שותף שהושפע, לפי הוראות טופס 1065. שותפות שלא בחרה מגישה בדרך כלל בקשת התאמה מנהלית (AAR) במקום דוח מתוקן ו-⁠⁦K-1⁩ מתוקנים. רק נציג השותפות של השנה הנבדקת או היחיד שמונה לכך יכול לחתום עליה, בדרך כלל תוך 3 שנים אחרי המאוחר מבין מועד הגשת הדוח או מועד ההגשה החוקי ללא הארכה, ולפני כל Notice of Administrative Proceeding (IRS). אם עברתם אחת משתי המגבלות, בקשו ממכין דוחות לבדוק את המסלול.

כמה שנים שהוגשו, דוח שותפות או הודעה מ-⁠IRS הם מקרים שמכין דוחות צריך לבדוק לפני כל רישום או תיקון. שינוי בדוח פדרלי עשוי להשפיע גם על דוח המדינה; פנו לרשות המסים של המדינה שלכם.

שינוי רישומים בשנה שהוגשה מזיז גם יתרות פתיחה; ראו תאריך סגירה אחרי הגשת המסים. שלבי התיקון, וכמה שנים אחורה IRS יכול בדרך כלל לחייב במס נוסף, מופיעים בתיקון דוח בגלל טעויות בהוצאות עסקיות.

מה קורה לחשבון המשיכות בסוף השנה?

ברוב הספרים סוגרים את חשבון המשיכות אל ההון העצמי בסוף השנה, וכך הוא מתחיל את השנה החדשה באפס. בעל עסק יחידני או LLC עם בעלים יחיד: המשיכות והרווח של השנה נכנסים להון העצמי של הבעלים. ב-⁠LLC עם כמה חברים, המשיכות של כל חבר נכנסות לחשבון ההון של אותו חבר.

ההון העצמי הסופי זהה בין אם סוגרים את חשבון המשיכות ובין אם לא: הון פתיחה, בתוספת כסף שהוכנס, בתוספת רווח נטו, בניכוי משיכות. רישום הסגירה הוא צעד של הנהלת חשבונות, לא הגשת מס. בשותפות, משיכות המזומן של כל חבר צריכות להתאים לחלוקות במזומן ב-⁠⁦K-1⁩ תיבה 19. תיבה 19 יכולה לכלול גם נכסים וחלוקות לכאורה הנובעות מירידה בחלקו של החבר בחובות השותפות, שאינן משיכות מהבנק (הוראות ⁦K-1⁩).

מה אם אני מושך יותר ממה שהעסק הרוויח?

משיכה שעולה על הרווח אינה הוצאה או הפסד. בעל עסק יחידני או בעלים של LLC עם בעלים יחיד חייב במס על הרווח נטו כמו קודם, והמשיכה העודפת מקטינה את ההון העצמי של הבעלים, אולי מתחת לאפס; ראו הון עצמי שלילי של הבעלים.

לגבי חבר ב-⁠LLC עם כמה חברים, מזומן שחולק מעל בסיס העלות המותאם של חלקו נחשב לרווח ממכירה או מהחלפה של החלק. אי אפשר להשתמש בחשבון ההון שב-⁠⁦K-1⁩ כדי לחשב בסיס עלות; ראו חשבונות הון של שותפים.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד, בדולרים אמריקאיים.

בעלת עסק יחידני

עסק מרוויח ⁦US$90,000⁩ והבעלים שלו מעבירה ⁦US$60,000⁩ לחשבון האישי שלה במהלך השנה. הספרים מציגים רווח של ⁦US$90,000⁩ ומשיכה של ⁦US$60,000⁩ שמקטינה את ההון העצמי. היא מדווחת על רווח נטו של ⁦US$90,000⁩ ב-⁠Schedule C, לא ⁦US$30,000⁩, ומס העצמאים מחושב מהרווח הזה, לא מהמשיכה.

חיבור בנק שנרשם בהוצאה

העברה של ⁦US$2,000⁩ בשם “Transfer to checking” התקבלה בקטגוריה Office Expenses (הוצאות משרד) בכל חודש של שנה שהוגשה. הספרים והדוח מציגים רווח של ⁦US$50,000⁩. אם כל אחת מההעברות האלה הייתה משיכה, הרווח הוא ⁦US$74,000⁩, כי ⁦US$24,000⁩ של משיכות נוכו. סיווג מחדש של ⁦US$24,000⁩ לחשבון המשיכות מתקן את הספרים. הדוח שהוגש ידרוש אז כנראה תיקון שמוסיף ⁦US$24,000⁩ לרווח, עם מס הכנסה ומס עצמאים נוספים, ריבית ממועד התשלום המקורי ואולי קנסות.

LLC עם שני חברים

כל חבר מושך ⁦US$3,000⁩ בחודש לחשבון המשיכות שלו, ⁦US$36,000⁩ בשנה לכל אחד. ה-⁠LLC מרוויח ⁦US$120,000⁩, ההסכם מחלק את הרווח שווה בשווה, אין תשלומים מובטחים, ולכל חבר יש בסיס עלות מספיק לחלוקה. כל חבר חייב במס על ⁦US$60,000⁩ בין אם משך אותם ובין אם לא. כל ⁦K-1⁩ מציג ⁦US$36,000⁩ בחלוקות, ואף אחד מהסכומים אינו הוצאה. חשבון ההון של כל אחד עולה ב-⁠⁦US$24,000⁩ נטו.

המצב שלכם שונה?

• משיכות נרשמו כהוצאות בשנה שכבר הוגשה, הופעל שכר לעצמכם, ההון העצמי שלילי או אינו מתיישב עם הדוח, או שמלווה או מכין דוחות צריכים דוחות נקיים: התיקון משנה את הספרים, עשוי לשנות דוח שהוגש, וקובע איך החשבונות בנויים מכאן והלאה. התחילו עם עזרה בהנהלת חשבונות, רשימת בדיקה לניקוי ספרים ותיקון דוח בגלל טעויות בהוצאות עסקיות.
• העסק שלכם הוא חברה, או LLC שממוסה כחברה: בחברת S ראו רישום חלוקות בחברת S; בחברת C ראו דיבידנדים לבעלים בחברת C.
• ה-⁠LLC שלכם שינה את סיווג המס שלו במהלך השנה (הצטרף חבר שני, או שבחר מעמד של חברה או של חברת S): כללי המשיכות משתנים מתאריך תחילת התוקף, ולכן הספרים צריכים קו חיתוך באותו תאריך. בחירה במעמד חברת S (טופס 2553) צריכה להיות מוגשת בדרך כלל תוך 2 חודשים ו-⁠15 ימים מתחילת השנה שבה היא נכנסת לתוקף (IRS). התחילו עם עזרה בהנהלת חשבונות.
• אתם או אחד החברים גרים מחוץ לארה״ב: LLC עם בעלים יחיד שבבעלות זרה עשוי לדווח על משיכות הבעלים בטופס 5472; ראו תשלום לעצמכם כבעלים זר וניכוי מס במקור משותפים זרים.
• אתם ובן או בת הזוג שלכם הבעלים של ה-⁠LLC יחד במדינה עם רכוש משותף: IRS מקבל מיסוי כבעל עסק יחידני או כשותפות, ולכן אשרו איזה דוח אתם מגישים לפני שאתם מקימים חשבונות משיכות; ראו חשבונות הון עצמי של LLC ועזרה בהנהלת חשבונות.
• ההון העצמי שלילי אחרי משיכות, או שחשבונות החברים לא מתיישבים עם ה-⁠⁦K-1⁩: ראו הון עצמי שלילי של הבעלים וחשבונות הון של שותפים.
• ה-⁠LLC שלכם מבטיח לחבר תשלום עבור עבודה או הון בלי קשר לרווח: ראו תשלומים מובטחים לעומת משיכות שותפים.
• חשבונות אישיים משולמים ישירות מחשבון העסק: ראו הוצאות אישיות מחשבון העסק.
• הזרמתם כסף משלכם לעסק: ראו הפקדת בעלים או הלוואה ל-⁠LLC.
• אתם רוצים לדעת איך לשלם לעצמכם: ראו תשלום לעצמכם מ-⁠LLC.