المدفوعات المضمونة مقابل سحوبات الشركاء: تسجيل أجر شركاء LLC

ما الفرق بين الدفعة المضمونة وسحب الشريك؟

الدفعة المضمونة مبلغ تدفعه LLC لشريك مقابل عمله أو استخدام رأس ماله، يُحدَّد دون اعتبار لدخل LLC. والسحب نقد يأخذه الشريك مقابل حصته من الربح. وتخصم LLC الدفعة المضمونة عمومًا ولا تخصم السحب (المنشور 541؛ ⁦26 U.S.C. 707(c)⁩).

يتتبع حساب رأس مال الشريك المساهمات والدخل والخسائر الموزعة والتوزيعات والتعديلات الأخرى؛ وكل سحب يخفضه. وهو ليس مماثلًا للأساس الضريبي للشريك في LLC (تعليمات النموذج 1065، البند L).

مذكرة البنك لا تحدد أيهما هو؛ بل تحدده طريقة تحديد المبلغ. فعن العمل الذي يؤديه الشريك بصفته شريكًا، المبلغ الثابت الذي اتفق الشركاء على دفعه أيًّا كان الربح هو عمومًا دفعة مضمونة حتى لو سُمّي سحبًا. أما المبلغ الذي يرتفع وينخفض مع الربح فهو جزء من حصة الشريك من الربح، لا دفعة مضمونة.

قد يلغي ذلك أمران: عمل يؤديه الشريك خارج دوره كشريك، وتوزيع حصة مع دفعة يشكلان معًا في حقيقتهما أتعابًا عن خدمات. تعامل المادة ⁦707(a)⁩ كليهما معاملة مع طرف خارجي، لا دفعة مضمونة ولا سحبًا (⁦26 U.S.C. 707(a)⁩؛ المنشور 541؛ تعليمات النموذج 1065). وبالنسبة إلى الخدمات المؤداة بعد 4 يوليو 2025، أزال الكونغرس العبارة التي كانت تجعل المادة ⁦707(a)(2)⁩ تنتظر صدور لوائح (القانون العام ⁦119-21⁩، المادة 70602). اطلب من معدّ الإقرارات تصنيف هذه المدفوعات أولًا.

الحالة ليست بسيطة حين لا يقول الاتفاق شيئًا عن أجر الشركاء، أو حين دُفع للشركاء بشكل غير متساوٍ أو بتسميات غير متسقة، أو حين عامل إقرار السنة الماضية المدفوعات نفسها بطريقة مختلفة. التسمية الخاطئة تنقل الدخل بين نماذج ⁦K-1⁩ للشركاء وتغيّر أرباح العمل الحر لكل شريك. اجمع بنود الأجر من اتفاقية التشغيل، وقائمة بمدفوعات كل شريك شهريًا، ونماذج ⁦K-1⁩ السابقة، ورصيد حساب رأس مال كل شريك قبل أن يسجّل أحد أي شيء أو يقدّم الإقرار. ويحين موعد النموذج 1065 لـ LLC ذات السنة التقويمية في 15 مارس، ويتوفر تمديد للتقديم يصل إلى 6 أشهر (تعليمات النموذج 1065)، فاحسم التصنيف قبل ذلك.

كيف تدفع LLC متعددة الأعضاء لشركائها دون راتب؟

تدفع LLC متعددة الأعضاء لشركائها عبر المدفوعات المضمونة والسحوبات، لا عبر الرواتب: فلا تصدر نموذج ⁦W-2⁩ ولا تدير كشوف رواتب لأجور الشركاء. وتُعامل LLC المحلية ذات عضوين أو أكثر ضريبيًا كشراكة ما لم تختر أن تُعامل كشركة (ويمكن للزوجين اللذين يملكانها بصفتها ملكية مجتمعية أن يقدّما إقرارهما كمنشأة فردية بدلًا من ذلك)، وأعضاؤها شركاء عاملون لحسابهم الخاص لا موظفون (IRS: LLC؛ المنشور 541؛ IRS: الشركاء والعمل الحر). وتقول IRS إن الشركاء يتلقون Schedule K-1 للتوزيعات والمدفوعات المضمونة بدلًا من ذلك (IRS: دفع أجرك لنفسك). وللاطلاع على الأجر عبر أنواع LLC، راجع دفع أجرك لنفسك من LLC؛ ولمعرفة كيف تُفرض الضريبة على الشراكة وشركائها عمومًا، راجع كيف تُفرض الضريبة على الشراكات.

يتألف ما يأخذه الشريك من LLC من ثلاثة أجزاء:

• الدفعة المضمونة: أجر ثابت تخصمه LLC.
• حصة الربح: حصة الشريك من الربح المتبقي بعد الدفعات المضمونة، كما يقسّمها الاتفاق. وتُفرض الضريبة على الشريك عليها سواء دُفعت أم لا (تعليمات ⁦K-1⁩).
• السحوبات: النقد الذي يخرج من الحساب المصرفي مقابل حصة الربح.

لا تُقتطع ضريبة الدخل من الدفعة المضمونة (المنشور 541), ولا يُعامل الشريك الذي يتلقاها كموظف لأغراض الاقتطاع (⁦26 CFR 1.707-1(c)⁩). والشريك الأجنبي هو الاستثناء الذي يجب فحصه: فقد يتعين على الشراكة الاقتطاع من المدفوعات لشخص أجنبي ومن حصة ذلك الشريك من الدخل، وهي قاعدة منفصلة، وقد تتحمل الشراكة التي كان عليها أن تقتطع ولم تفعل الضريبة والغرامات والفوائد (المنشور 541؛ ⁦26 U.S.C. 1461⁩؛ الاقتطاع من الشريك الأجنبي).

كيف تسجّل LLC الدفعة المضمونة؟

تسجّل LLC الدفعة المضمونة عمومًا كمصروف، وتخصمها في السطر 10 من النموذج 1065، وتدرجها في الخانة 4 من Schedule K-1 للشريك؛ أما الدفعة التي يجب رسملتها فتُسجَّل تكلفة رأسمالية بدلًا من ذلك، كما يُشرح أدناه (تعليمات النموذج 1065؛ المنشور 541؛ ⁦26 U.S.C. 707(c)⁩). السطر 10 للدفعات المنسوبة إلى نشاط تجاري؛ أما الدفعة المنسوبة إلى نشاط إيجار فتُخصم في النموذج 8825 أو في Schedule K السطر 3b بدلًا من ذلك (تعليمات النموذج 1065).

1. أبقِ حساب مصروف «المدفوعات المضمونة للشركاء» مع سطر لكل شريك، ليتطابق كل نموذج ⁦K-1⁩ مع الدفاتر.
2. سجّل كل دفعة قابلة للخصم مصروفًا مدفوعًا من الحساب المصرفي؛ والدفعة التي يجب رسملتها تذهب إلى حساب تكلفة رأسمالية بدلًا من ذلك. ولا تمرّرها عبر كشوف الرواتب.
3. على أساس الاستحقاق المحاسبي، سجّل المصروف حين تصبح الدفعة مستحقة، حتى لو دُفعت لاحقًا. والشراكة التي تستخدم أساس الاستحقاق المحاسبي تخصم عمومًا الدفعات المضمونة عند استحقاقها (المنشور 541).
4. في نهاية السنة، اجمع مدفوعات كل شريك ووزّعها بين الخدمات (الخانة 4a) واستخدام رأس المال (الخانة 4b). الخانة 4c هي المجموع (تعليمات النموذج 1065).

يبلّغ الشريك عن الدفعة المضمونة في سنته الضريبية التي تنتهي فيها السنة الضريبية لـ LLC. وسنة LLC المعتمدة هي التي تخصم فيها الدفعة، مدفوعة أو مستحقة بحسب طريقتها المحاسبية (⁦26 CFR 1.707-1(c)⁩؛ المنشور 541).

الدفعة المضمونة ليست جزءًا من حساب رأس المال على الأساس الضريبي للشريك (تعليمات النموذج 1065؛ راجع حسابات رأس مال الشركاء). والدفعة المضمونة مقابل بيع حصص في LLC (الاكتتاب) تكلفة رأسمالية لا يمكن خصمها ولا إطفاؤها أبدًا. وتلك المقابلة لتأسيس LLC كذلك، ما لم تختر LLC خصم مبلغ محدود وإطفاء الباقي في إقرارها المقدّم في موعده للسنة التي يبدأ فيها النشاط. وتظهر مدفوعات الاكتتاب، والمدفوعات التنظيمية بلا اختيار، في ⁦K-1⁩ دفعاتٍ مضمونة مع ذلك (المنشور 541؛ تعليمات النموذج 1065).

كيف تسجّل LLC سحب الشريك؟

تسجّل LLC السحب تخفيضًا لحقوق الملكية في حساب ذلك الشريك نفسه، ولا تسجّله مصروفًا أبدًا. فالسحب توزيع: لا يظهر في قائمة الأرباح والخسائر ولا يغيّر حصة أي شريك من الربح (المنشور 541).

1. افتح حساب سحب (توزيع) ضمن حقوق الملكية لكل شريك. يبلّغ ⁦K-1⁩ عن التوزيعات شريكًا بشريك، فيجب أن تفعل الدفاتر ذلك.
2. سجّل كل سحب مدينًا في حساب سحب ذلك الشريك ودائنًا في البنك.
3. في نهاية السنة، أقفل كل حساب سحب في حساب رأس مال ذلك الشريك. راجع حسابات رأس مال الشركاء.
4. يوضع إجمالي كل شريك للسنة في ⁦K-1⁩ الخانة 19: الرمز A للشريك الذي لا يؤدي خدمات لـ LLC، والرمز F للنقد الذي يسحبه من يؤديها. وتوضع الإجماليات معًا في Schedule K السطر 19a، وفي Schedule M-2 السطر 6 إذا كان على LLC أن تكمله. وLLC الصغيرة التي تجيب بـ«نعم» عن السؤال 4 في Schedule B تتخطى Schedule M-2 (تعليمات النموذج 1065؛ النموذج 1065).

يُعامل المال المسحوب تحسبًا لأرباح السنة كأنه وُزّع في آخر يوم من السنة الضريبية لـ LLC (المنشور 541؛ تعليمات ⁦K-1⁩). والنقد الذي يتلقاه الشريك فوق الأساس الضريبي لحصته مكسب خاضع للضريبة عمومًا (المنشور 541). ولسحب المالك الوحيد أو LLC بعضو واحد، راجع تسجيل سحب المالك.

أيهما يخفض ربح LLC، وأيهما يدفع الشريك عليه الضريبة؟

الدفعة المضمونة وحدها تخفض الربح الذي تقسمه LLC. ويدفع الشريك الضريبة على الدفعة المضمونة وعلى حصته من الربح المتبقي؛ أما السحب فلا يُفرض عليه عمومًا ضريبة ثانية، إلا إذا تجاوز أساس الشريك في LLC (المنشور 541؛ تعليمات ⁦K-1⁩).

الترتيب مهم. تخصم LLC الدفعات المضمونة أولًا ثم تقسم الباقي بحسب الاتفاق (المنشور 541). والأجر المسجَّل سحبًا وهو في الحقيقة دفعة مضمونة، أو العكس، يغيّر مقدار الربح المتبقي للتقسيم، فينقل الدخل من شريك إلى آخر.

كما أن الدفعة المضمونة مقابل الخدمات ليست دخل أعمال مؤهلًا لخصم دخل الأعمال المؤهل (⁦20%⁩)، والدفعة مقابل استخدام رأس المال ليست عمومًا كذلك، بينما تكون حصة الربح عمومًا مؤهلة، فقد تغيّر التسمية ضريبة دخل الشريك أيضًا (⁦26 CFR 1.199A-3⁩).

إذا كانت LLC خاسرة بعد دفع دفعة مضمونة، فما زال الشريك يبلّغ عن الدفعة المضمونة كاملة دخلًا عاديًا ويأخذ بشكل منفصل حصة من الخسارة، حتى أساس حصته؛ وقد تقيّدها أكثر قاعدتا المبالغ المعرّضة للخطر (at-risk) والنشاط السلبي (المنشور 541؛ تعليمات ⁦K-1⁩).

هل تحمل الدفعات المضمونة وحصة الربح ضريبة العمل الحر والضريبة التقديرية؟

في شراكة تمارس نشاطًا تجاريًا، يحتسب الشريك الذي لا يستوفي شروط الشريك المحدود كلًّا من الدفعات المضمونة وحصته من دخل العمل العادي أرباحَ عمل حر. أما الشريك المحدود فيستبعد حصة الربح ويحتسب الدفعات المضمونة فقط عن الخدمات المؤداة فعلًا (⁦26 U.S.C. 1402(a)(13)⁩؛ IRS: الشركاء والعمل الحر).

معدل ضريبة العمل الحر ⁦15.3%⁩: ⁦12.4%⁩ للضمان الاجتماعي و⁦2.9%⁩ لـ Medicare (IRS: ضريبة العمل الحر). وتُحسب على ⁦92.35%⁩ من صافي ربح الشريك من العمل الحر، ويتوقف جزء الضمان الاجتماعي عند 184,500 دولار من الأجور وصافي الأرباح مجتمعة (النموذج ⁦1040-ES⁩). وتبلّغ الخانة 14، الرمز A، في ⁦K-1⁩ عن الأرباح، وينقلها الشريك إلى Schedule SE (تعليمات ⁦K-1⁩؛ تعليمات Schedule SE). كما تنطبق ضريبة Medicare الإضافية البالغة ⁦0.9%⁩ على أجور Medicare ودخل العمل الحر مجتمعة (للزوجين معًا في الإقرار المشترك) التي تزيد على 250,000 دولار للمقدّمين إقرارًا مشتركًا، و125,000 دولار للمتزوجين المقدّمين إقرارًا منفصلًا، و200,000 دولار لغيرهم من المقدّمين، وتُحسب في النموذج 8959 (تعليمات النموذج 8959).

لا تحسم نماذج IRS مسألة اعتبار عضو LLC شريكًا محدودًا. تقول تعليمات ⁦K-1⁩ إن بعض أعضاء LLC قد يُعاملون كشركاء محدودين لأغراض معينة، لكن الجواب في ضريبة العمل الحر يتوقف على المادة ⁦1402(a)(13)⁩، التي لا تعرّف المصطلح (تعليمات ⁦K-1⁩؛ ⁦26 U.S.C. 1402(a)(13)⁩). وتقول IRS إن بعض الشركاء الخدميين في LLC والشراكات المحدودة وLLP ادّعوا وضع الشريك المحدود بغير وجه حق، وتدرج ذلك حملة امتثال (IRS: الحملات النشطة). وانطباق الاستثناء مسألة تقدير تُحسم قبل التقديم؛ راجع ضريبة العمل الحر للشريك المحدود.

لا يُقتطع شيء، فالشريك الذي يتوقع أن يدين بمبلغ 1,000 دولار على الأقل بعد الاقتطاع والائتمانات يدفع عمومًا الضريبة التقديرية، ما لم ينطبق ملاذ آمن (المنشور 505). وتغطي الضريبة التقديرية ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر وأي ضريبة Medicare إضافية، وكلها تتبع الدفعات المضمونة مضافة إليها حصة الربح، لا النقد المسحوب. راجع دفعات الضريبة التقديرية ربع السنوية للمواعيد والملاذات الآمنة.

ماذا لو سجّلنا كل شيء سحوبات، أو مرّرنا شريكًا عبر كشوف الرواتب، أو أخذنا سحوبات غير متساوية؟

إذا سُجّل الأجر الثابت عن العمل سحبًا، فستُظهر الدفاتر ربحًا أكثر من اللازم، وسيغيب خصم السطر 10 من النموذج 1065 والخانة 4 من ⁦K-1⁩، ويُقسَّم الربح بحسب نسب الربح. فيكون دخل الشريك العامل أقل من اللازم ودخل الشركاء الآخرين أكثر من اللازم، وتكون أرباح العمل الحر للشريك العامل خاطئة.

كون المدفوعات دفعة مضمونة يتوقف على كيفية تحديدها لا على تسمية البنك. فإذا أظهر الاتفاق أو طريقة تحديد الدفعة أنها أجر ثابت عن العمل بصفة شريك، وأكد معدّ الإقرارات أن المادة ⁦707(a)⁩ لا تنطبق (راجع القسم الأول)، فصحّح الدفاتر قبل تقديم الإقرار: سجّل المدفوعات المضمونة مدينة وحساب سحب ذلك الشريك دائنًا، ثم أعد تقسيم الربح وأعد نماذج ⁦K-1⁩. وإذا لم تُحدَّد الشروط أصلًا، فهذه مسألة للاتفاق ومعدّ الإقرارات لا قيد مسك دفاتر؛ احصل على مساعدة مسك الدفاتر قبل إعداد الإقرار. وإذا كان الإقرار قد قُدّم، فراجع تصحيح إقرار أعمال مقدَّم.

إذا دُفع لشريك عبر كشوف الرواتب كموظف، فإن IRS تعامل الشركاء كعاملين لحسابهم الخاص لا موظفين (IRS: الشركاء والعمل الحر). ويلزم أن تُراجع معًا قيود كشوف الرواتب ونموذج ⁦W-2⁩ وأجر الشريك في النموذج 1065 وSchedule ⁦K-1⁩ قبل تقديم الإقرار.

لا يلزم أن تطابق السحوبات نسب الربح. فالتوزيع لا يُحتسب عند تحديد حصة الشريك من الدخل أو الخسارة (المنشور 541), فما دامت الدفعة سحبًا حقيقيًا، فالسحب غير المتساوي يغيّر حسابات رأس المال لا الدخل. ويكون رصيد رأس مال الشريك الذي سحب أكثر أقل؛ وإذا سحب شريك أكثر مما يحتويه حسابه، فراجع حقوق الملكية السالبة للمالك. وهل يُسدَّد الزائد أو يُقاصّ من سحوبات لاحقة مسألة للاتفاق ولمعدّ الإقرارات؛ والزائد الذي لا يُقصد سداده قد يلزم أن يُعامل كشيء آخر، مثل أجر ثابت.

ماذا لو وُعد شريك بحد أدنى يتوقف على الربح؟

التكملة وحدها هي الدفعة المضمونة. فإذا كان الشريك سيتلقى حصة من الربح لا تقل عن حد أدنى، فالدفعة المضمونة هي المبلغ الذي يزيد به الحد الأدنى على حصة الشريك من الربح قبل الدفعة المضمونة. وفي سنة تتجاوز فيها الحصة الحد الأدنى أصلًا، لا توجد دفعة مضمونة (المنشور 541؛ ⁦26 CFR 1.707-1(c)⁩).

يجب أن يحدد الاتفاق هل تنطبق النسبة على الربح قبل الدفعة المضمونة أو بعدها؛ ومثال اللائحة يقيسها قبلها. ولا تُعرف التكملة إلا حين يُعرف ربح السنة. وهناك أسلوب شائع في مسك الدفاتر، وليس قاعدة من IRS، هو تسجيل الدفعات المرحلية سحوبات ثم إعادة تصنيف التكملة إلى دفعات مضمونة في نهاية السنة؛ وانطباقه يتوقف على صياغة الاتفاق.

كيف يُعامل التأمين الصحي المدفوع لشريك؟

الأقساط التي تدفعها LLC للتأمين الصحي لشريك، عن خدماته بصفته شريكًا، تُعامل دفعات مضمونة. وتخصمها LLC، ويدرجها الشريك في دخله (المنشور 541).

تُدرج في النموذج 1065 في السطر 10، لا ضمن مزايا الموظفين، وتُبلَّغ كذلك في ⁦K-1⁩ الخانة 13، الرمز M، ليتمكن الشريك من المطالبة بأي خصم متاح (تعليمات النموذج 1065؛ تعليمات ⁦K-1⁩). وخصم التأمين الصحي في إقرار الشريك لا يخفض أرباح الشريك من العمل الحر في الخانة 14، الرمز A (تعليمات ⁦K-1⁩). وإذا عاملت LLC القسط بدلًا من ذلك على أنه تخفيض لتوزيعات الشريك، فلا تستطيع LLC خصمه (المنشور 541). وللاطلاع على خصم الشريك نفسه، راجع التأمين الصحي للمالكين.

ماذا ينبغي أن يقول اتفاق التشغيل لتخرج الدفاتر والنموذج 1065 صحيحة؟

لا يشترط أي نموذج ضريبي هذه البنود؛ فهي تجيب عن الأسئلة التي تطرحها الدفاتر والنموذج 1065.

• الدفعات المضمونة: أي الشركاء يتلقونها، والمبلغ أو الصيغة، وهل هي عن الخدمات أو رأس المال، وكم مرة، وأنها مستحقة سواء ربحت LLC أم لا.
• بنود الحد الأدنى أو «الأكبر من»: الصيغة، وهل تنطبق النسبة قبل الدفعة المضمونة أو بعدها.
• تقسيم الربح والخسارة: حصة كل شريك.
• قواعد السحب: من يجوز له أن يسحب، وكم مرة وكم مبلغًا، وأن السحوبات سلف مقابل حصة الربح، وما يحدث حين يسحب شريك أكثر من حصته.
• التأمين الصحي: هل تدفع LLC الأقساط، وأنها تُعامل دفعات مضمونة.
• التغييرات: أن أي تغيير في أجر الشركاء يكون مكتوبًا ومؤرَّخًا قبل أن يسري.

مثال

جميع الأرقام بالدولار الأمريكي وهي توضيحية.

دفعة مضمونة مع حصة ربح

تربح LLC من عضوين 160,000 دولار أمريكي قبل أجر الشركاء. يتلقى الشريك العامل 5,000 دولار أمريكي شهريًا، أي 60,000 دولار أمريكي للسنة، بموجب الاتفاق. وتخصمها LLC في السطر 10، ويُقسَّم المتبقي 100,000 دولار أمريكي بنسبة ⁦50/50⁩. ويُظهر ⁦K-1⁩ للشريك العامل 60,000 دولار أمريكي في الخانة 4 و50,000 دولار أمريكي حصة ربح، أي دخل 110,000 دولار أمريكي؛ ويُظهر نموذج الشريك الآخر 50,000 دولار أمريكي. ويدخل كامل 110,000 دولار أمريكي في أرباح العمل الحر للشريك العامل، قبل تعديل Schedule SE، بصفته شريكًا ليس شريكًا محدودًا، وكذلك 50,000 دولار أمريكي للشريك الآخر ما لم يستوفِ شروط الشريك المحدود.

دفعة بلا شرط متفق عليه

في LLC نفسها، تلقى الشريك الآخر أيضًا 40,000 دولار أمريكي مدفوعات شهرية، ولا يقول الاتفاق شيئًا عنها. فإن كانت سحوبات حقًا، يُسجَّل مبلغ 40,000 دولار أمريكي مدينًا في حساب سحب ذلك الشريك. ولا يغيّر ربح LLC ولا 50,000 دولار أمريكي من دخل الشريك؛ بل يخفض حساب رأس مال الشريك ويظهر في الخانة 19.

ولو كان الشريكان قد اتفقا على أن مبلغ 40,000 دولار أمريكي أجر ثابت عن عمل ذلك الشريك، لكان دفعة مضمونة. وسينخفض الربح المتبقي للتقسيم إلى 60,000 دولار أمريكي، ويصبح الدخلان 90,000 دولار أمريكي للشريك العامل و70,000 دولار أمريكي للشريك الآخر. فالذي يحسم الأمر هو الاتفاق لا مذكرة البنك.

ولو سُجّل مبلغ 60,000 دولار أمريكي للشريك العامل سحوبات، لقُسّمت 160,000 دولار أمريكي بواقع 80,000 دولار أمريكي لكل شريك، فيكون ⁦K-1⁩ لذلك الشريك أقل من اللازم بمقدار 30,000 دولار أمريكي وللشريك الآخر أكثر من اللازم بمقدار 30,000 دولار أمريكي.

حد أدنى للدفعة

يُوعد أحد الشركاء بالأكبر من 8,000 دولار أمريكي أو ⁦30%⁩ من الربح، تُقاس قبل الدفعة المضمونة، والربح 20,000 دولار أمريكي. حصته ⁦30%⁩ هي 6,000 دولار أمريكي، فتكون الدفعة المضمونة 2,000 دولار أمريكي، ويبلّغ عن 8,000 دولار أمريكي. ويبلّغ الشركاء الآخرون عن 12,000 دولار أمريكي المتبقية. وعند ربح 30,000 دولار أمريكي تكون حصته 9,000 دولار أمريكي، فلا توجد دفعة مضمونة.

هل وضعك مختلف؟

• يُدفع للشركاء بشكل غير متساوٍ، أو لا يحدد الاتفاق ما الدفعة المضمونة، أو مُرّر شريك عبر كشوف الرواتب، أو يسألك معدّ النموذج 1065 كيف سُجّلت السنة الماضية: يجب تصنيف كل دفعة قبل الإقرار، وتتبع الدفاتر وحسابات رأس المال ونماذج ⁦K-1⁩ ذلك. احصل على مساعدة مسك الدفاتر قبل إعداد الإقرار.
• دفاترك متأخرة، أو اختلط الأجر بالإنفاق الشخصي: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة وإعادة بناء حسابات رأس مال الشراكة.
• قُدّم الإقرار وسُجّل الأجر بطريقة خاطئة: راجع تصحيح إقرار أعمال مقدَّم.
• العضوان الوحيدان هما أنت والزوج أو الزوجة، وتملكان LLC كملكية مجتمعية: يمكنكما اختيار تقديم الإقرار كمنشأة فردية بدلًا من شراكة، فلا يكون هناك النموذج 1065 ولا دفعة مضمونة، لكن تغيير موقف الإبلاغ هذا لاحقًا يُعامل كتحويل للكيان؛ راجع شركات LLC التي يملكها زوجان أو عائلة والمنشور 541.
• النموذج 1065 متأخر: راجع الإعفاء من غرامة تأخر إقرار الشراكة.
• اختارت LLC لديك، أو تخطط لاختيار، وضع شركة S أو وضع شركة آخر: يُعامل الاختيار كأن الشراكة نقلت أصولها إلى شركة، فتنتهي الشراكة في تاريخ السريان، وقد يستحق نموذج 1065 أخير. وأجر الشركاء قبل ذلك يتبع هذا الدليل؛ وبعده يُدفع للمالكين أجور وتوزيعات. ويستحق النموذج 2553 (يوقّعه مسؤول مفوّض، مع موافقة كل مساهم) في موعد أقصاه شهران ⁦(2)⁩ و15 يومًا بعد بداية السنة الضريبية التي يسري فيها. ويمكن أن يسري اختيار النموذج 8832 (يوقّعه كل الأعضاء أو عضو أو مدير أو مسؤول مفوّض) قبل التقديم بما يصل إلى 75 يومًا أو بعده بما يصل إلى 12 شهرًا (تعليمات النموذج 2553؛ تعليمات النموذج 8832؛ ⁦26 CFR 301.7701-3⁩؛ تعليمات النموذج 1065). راجع تسجيل توزيعات شركة S.
• يغادر شريك أو يُشترى نصيبه: راجع شراء حصة شريك وتسجيل شراء حصة شريك.
• دفع شريك تكاليف LLC من ماله الخاص: راجع مصروفات LLC التي دفعها الشريك شخصيًا.
• شريك أجنبي: قد يتعين على LLC اقتطاع الضريبة من المدفوعات لذلك الشريك ومن حصته من الدخل، وقد تتحمل المسؤولية إذا لم تفعل؛ راجع الاقتطاع من الشريك الأجنبي.
• تدرس استثناء الشريك المحدود (الدليل مكتوب لمديري الصناديق لكنه يشمل الاختبار): راجع ضريبة العمل الحر للشريك المحدود.
• تتساءل هل يحتاج الإقرار إلى محاسب قانوني معتمد (CPA): راجع محاسب CPA لـ LLC متعددة الأعضاء.