كيف تدفع لنفسك من شركة أمريكية وأنت غير مقيم

ما خياراتي لسحب الأموال من LLC أو شركة أمريكية؟

تتوقف خياراتك أولًا على كيفية فرض الضريبة على الشركة الأمريكية. فـ LLC بعضو واحد لم تختر المعاملة كشركة تُعدّ عمومًا جزءًا من إقرار مالكها لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية. أما شركة C فهي دافع ضريبة مستقل، حتى لو كنت تملك كل أسهمها (IRS: شركات LLC بعضو واحد؛ IRS: الدفع لنفسك).

افحص التصنيف الضريبي الفيدرالي لـ LLC قبل اختيار الطريقة. فـ LLC التي اختارت المعاملة كشركة تتبع قواعد الشركات في دفعاتها. وتجري LLC هذا الاختيار بالنموذج 8832، يوقّعه مالكها أو مسؤول أو مدير مفوّض؛ ويكون تاريخ السريان عادةً قبل التقديم بما لا يزيد على 75 يومًا أو بعده بما لا يزيد على 12 شهرًا (IRS: النموذج 8832). وتتبع LLC متعددة الملّاك عادةً قواعد الشراكة، وهي مغطاة في استقطاع الشريك الأجنبي.

هل تُفرض ضريبة أو يُجرى استقطاع على السحب من LLC بعضو واحد؟

السحب من LLC بعضو واحد مُهمَلة ضريبيًا إلى مالكها الأجنبي ليس عمومًا توزيع أرباح خاضعًا للضريبة بصورة منفصلة، ولا يستدعي بذاته استقطاعًا على توزيعات الأرباح. ويبلّغ المالك عن أي دخل تجاري أمريكي خاضع للضريبة سواء بقي النقد في LLC أو انتقل إلى حساب شخصي (IRS: شركات LLC بعضو واحد؛ IRS: المنشور 519).

ويهم هذا التمييز عندما يختلف النقد عن الربح. فسحب أقل مما حققته LLC لا يؤجل الضريبة على الدخل المرتبط فعليًا بنشاط تجاري أو مهني في الولايات المتحدة؛ وسحب أكثر من الربح الحالي لا ينشئ وحده بند دخل ثانيًا. احتفظ بسجل لمساهماتك وسحوباتك وقروضك ودخل نشاطك وإنفاقك الشخصي. وقد تظل LLC مُهمَلة ضريبيًا ومملوكة لأجنبي مطالبة بالإبلاغ عن مساهمات المالك وتوزيعاته في النموذج 5472 حتى لو لم يخضع السحب نفسه لاستقطاع ضريبة الدخل (IRS: تعليمات النموذج 5472). أما ما إذا كان دخل LLC خاضعًا للضريبة عليك في الولايات المتحدة فمسألة منفصلة تغطيها متى تستحق الضريبة الأمريكية على الملّاك الأجانب.

كم ضريبة أمريكية تُستقطع من توزيعات الأرباح من شركة C الخاصة بي؟

تستقطع شركة C الأمريكية عمومًا 30% من توزيعات الأرباح ذات المصدر الأمريكي المدفوعة لفرد غير مقيم، ما لم تنص اتفاقية على معدل أقل وتكن لدى الشركة مستندات صحيحة قبل الدفع (IRS: المنشور 515). ويقع الاستقطاع على إجمالي توزيع الأرباح، وقد تتحمل الشركة المسؤولية إذا لم تستقطع.

وبالنسبة للفرد الذي هو المالك المستفيد من توزيعات الأرباح، يبيّن الجدول 1 للاتفاقيات لدى IRS معدلات توزيعات الأرباح العامة التالية. وتحكم الإقامة وشروط الاتفاقية نفسها؛ ولا تكفي الجنسية وحدها.

هذه معدلات لفرد يتلقى توزيعات أرباح عامة. أما العمود الأدنى لتوزيعات الأرباح المباشرة في الجدول فله شروط ملكية منفصلة ويخص عمومًا مساهمًا من الشركات. ولا تسري الاتفاقية الأمريكية الصينية على هونغ كونغ وماكاو وتايوان (IRS: المنشور 5876). ولا تخصم الشركة توزيعات الأرباح عمومًا، لذا فإن ضريبة دخل الشركة واستقطاع توزيعات الأرباح طبقتان منفصلتان (IRS: المنشور 542).

كيف أطالب بمعدل اتفاقية أقل بالنموذج W-8BEN؟

إذا كنت مؤهلًا كفرد مقيم في بلد له اتفاقية، فسلّم الشركة الأمريكية نموذج W-8BEN مكتملًا قبل أن تدفع لك توزيعات الأرباح. ولا ترسل النموذج إلى IRS. ويجب أن تكون لدى الشركة مستندات موثوقة لتطبق المعدل الأقل (IRS: تعليمات W-8BEN؛ IRS: المنشور 515).

أولًا، تأكد من الإقامة بموجب الاتفاقية المعنية ومن معدل توزيعات الأرباح. ثم سلّم الشركة عنوان إقامتك الدائمة، وبلد الاتفاقية في السطر 9، ورقم تعريف ضريبي أمريكي أو أجنبي عند الاقتضاء. وتذكر تعليمات W-8BEN أن الرقم الضريبي الأجنبي يغني عادةً عن رقم التعريف الضريبي الأمريكي الفردي للاستفادة من الاتفاقية على توزيعات أرباح شركة خاصة. احتفظ بالنموذج الموقّع وإثبات الإقامة مع سجلات توزيعات الأرباح. وينتهي النموذج W-8BEN عمومًا في آخر يوم من السنة التقويمية الثالثة التالية؛ فجدّده قبل أي توزيع لاحق عند الحاجة. وإذا انتقلت إلى خارج بلد الاتفاقية أو أصبحت مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة، فأبلغ الشركة خلال 30 يومًا وقدّم نموذج W-8BEN جديدًا أو النموذج البديل المناسب. وإذا كنت كيانًا أجنبيًا لا فردًا، فالنموذج المعني هو عمومًا W-8BEN-E؛ والنموذج W-8BEN ليس للمواطن الأمريكي ولا للمقيم الضريبي في الولايات المتحدة (IRS: النموذج W-8BEN؛ التعليمات).

لا يحوّل النموذج W-8BEN دفعة الشركة إلى توزيع أرباح ولا يشمل الأجر عن عمل مؤدى في الولايات المتحدة. افحص طبيعة الدفعة الفعلية أولًا. وإذا كانت لك علاقة بالشركة الدافعة، وتتلقى منها أكثر من 500,000 دولار في السنة التقويمية، وتتضمن الاتفاقية مادة تقييد المزايا (limitation-on-benefits)، فإنك تقدّم عمومًا النموذج 8833 مع إقرارك الضريبي (IRS: تعليمات النموذج 8833).

هل يمكن لشركتي أن تدفع لي راتبًا أو أتعابًا عن عمل أؤديه في الخارج؟

نعم، يمكن للشركة الأمريكية أن تدفع مقابل عمل حقيقي يؤدى في الخارج. فالأجر عن خدمات تُؤدّى فعليًا خارج الولايات المتحدة من قبل غير مقيم هو عمومًا من مصدر أجنبي ولا يخضع لاستقطاع الأجور من ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية لمجرد أن الدافع شركة أمريكية. وإذا دفعت الشركة مقدمًا ولم تستطع تحديد مكان أداء العمل، فتُعامل الدفعة كدخل من مصدر أمريكي عند دفعها (IRS: المنشور 515).

يجب أن تصنّف الشركة العلاقة تصنيفًا صحيحًا. فالمسؤول التنفيذي في الشركة الذي يؤدي خدمات جوهرية يُعدّ عمومًا موظفًا، ولا يحسم وصف الدفعة بأنها أتعاب مقاول معاملتَها الضريبية. ويجب أن يتناسب أجر المسؤول التنفيذي مع مهامه الفعلية: فقد يُعامل الأجر المفرط كتوزيع، وقد تعدّل IRS الإقرارات بسبب نقص السداد (IRS: الدفع لنفسك؛ IRS: المنشور 542). سجّل مكان كل يوم عمل والخدمات التي أُديت.

وقد يثير الأجر من مصدر أجنبي مع ذلك أسئلة تتعلق بكشوف الرواتب. فقد تسري ضريبتا الضمان الاجتماعي وMedicare الأمريكيتان على موظفي صاحب عمل أمريكي يعملون في الخارج، بينما قد تُسند اتفاقية للضمان الاجتماعي التغطية إلى بلد واحد (IRS: العمل في الخارج). وقد يفرض البلد الذي تعمل فيه أيضًا التزامات تتعلق بالرواتب أو بصاحب العمل. والمعاملة الضريبية في ذلك البلد خارج نطاق هذا الدليل الأمريكي.

ما الذي يتغير إذا أدّيت العمل وأنا في الولايات المتحدة؟

العمل المؤدى فعليًا في الولايات المتحدة ينتج عمومًا تعويضًا من مصدر أمريكي، حتى لو كنت تقيم في الخارج أو وقّعت عقدًا في الخارج أو تلقيت المال في حساب أجنبي. وقسّم التعويض بين العمل الأمريكي والأجنبي باستخدام سجلات أيام العمل التي يمكن إثباتها عندما تمتد الخدمات إلى المكانين (IRS: المنشور 515).

وتتبع أجور الموظفين الأمريكية عمومًا قواعد استقطاع كشوف الرواتب. أما أتعاب الخدمات المستقلة ذات المصدر الأمريكي المدفوعة لغير مقيم فتخضع عمومًا للاستقطاع ما لم يوثَّق استثناء أو مطالبة باتفاقية توثيقًا صحيحًا؛ والنموذج W-8BEN ليس النموذج المناسب للمطالبة بإعفاء على تعويض الخدمات الشخصية الأمريكية. استخدم النموذج 8233 للمطالبة بإعفاء من الاستقطاع بموجب اتفاقية على أجر الخدمات الشخصية الأمريكية؛ أما أجور الموظفين في غير ذلك فتستخدم النموذج W-4 لاستقطاع متدرج (IRS: المنشور 515؛ IRS: تعليمات W-8BEN). والإعفاء بموجب اتفاقية يعتمد على الوقائع، خاصة عندما يكون الدافع هو شركتك الأمريكية نفسها. تتبّع أيام العمل في الولايات المتحدة قبل الدفع وراجع حينها معاملة كشوف الرواتب والاتفاقية. وقد تؤثر أيامك أيضًا في إقامتك الضريبية الأمريكية.

هل يمكنني الاقتراض من شركتي، أو إقراضها مالًا وتقاضي فائدة؟

يمكن لشركة C أن تمنح قرضًا حقيقيًا أو تتلقاه، لكن يجب أن يبدو القرض ويعمل كدين: سجّل الأصل والفائدة ومواعيد السداد والمدفوعات الفعلية. وقد تُعامل السلفة التي لا يُتوقع فيها السداد فعلًا كتوزيع أو تعويض؛ وقد تنشئ الفائدة الأقل من السعر الفيدرالي المطبّق دفعة مفترضة أيضًا (IRS: الدفع لنفسك؛ IRS: المنشور 542).

وإذا أقرضت شركتك الأمريكية، فإن سداد الأصل يختلف عن الفائدة التي تدفعها لك. والفائدة ذات المصدر الأمريكي المدفوعة لمالك أجنبي تتطلب عمومًا استقطاعًا ما لم ينطبق إعفاء أو معدل اتفاقية. ولا يُتاح إعفاء فائدة المحفظة (portfolio interest) عندما يملك المقرض الأجنبي 10% على الأقل من القوة التصويتية للشركة، لذا لا ينبغي للمالك الوحيد افتراض أن الفائدة معفاة (IRS: المنشور 515). وقد تكون مدفوعات الفائدة وأرصدة القروض مع مالك أجنبي ذي علاقة معاملات خاضعة للنموذج 5472 أيضًا (IRS: تعليمات النموذج 5472). وبالنسبة لـ LLC بعضو واحد مُهمَلة ضريبيًا، فإن نقل الأموال بين المالك وLLC لا ينشئ عادةً قرضًا منفصلًا لأغراض ضريبة الدخل بين دافعَي ضريبة؛ فاحتفظ بسجلات للتمييز بين تمويل المالك والدين الخارجي.

ماذا لو دفعت الشركة نفقاتي الشخصية أو سحبت أكثر من أرباحها؟

التكاليف الشخصية المدفوعة عبر LLC مُهمَلة ضريبيًا هي عمومًا سحوبات مالك، وليست خصومات تجارية. ويبقى الدخل التجاري دخل المالك عند تحققه (IRS: النفقات الشخصية).

وبالنسبة لشركة C، فإن دفع فاتورة شخصية لمساهم قد يكون توزيعًا ضمنيًا أو تعويضًا حتى لو لم يُعلَن توزيع أرباح رسميًا. وسحب أكثر من ربح هذه السنة لا يجعل الدفعة معفاة من الضريبة تلقائيًا: فقد تأتي توزيعات الأرباح من الأرباح الضريبية للشركة (earnings and profits) الحالية أو السابقة، وهو مقياس ضريبي يجب على الشركة حسابه. وبعد استنفاد تلك المبالغ فقط يخفّض التوزيع العادي تكلفة استثمارك في الأسهم (الأساس الضريبي للأسهم)؛ وقد يكون أي زيادة مكسبًا (IRS: الموضوع 404؛ 26 USC 301). ولا ينبغي للشركة أن تصف دفعة بأنها استرداد رأس مال معفى من الضريبة استنادًا إلى رصيدها البنكي أو خسارة السنة الحالية فقط. وتشترط القواعد الفيدرالية عمومًا الاستقطاع على كامل التوزيع من الشركة ما لم يطبّق الدافع استثناءً بصورة صحيحة استنادًا إلى تقدير معقول للأرباح الضريبية. وإذا كانت الشركة أو كانت حديثًا شركة قابضة لعقارات أمريكية، فقد تشمل قواعد استقطاع العقارات المنفصلة استرداد رأس المال أيضًا (26 CFR 1.1441-3). سوِّ الأرباح الضريبية للشركة والأساس الضريبي للأسهم والقروض والرسوم الشخصية قبل تصنيف الدفعة.

ماذا تقدّم الشركة عندما تدفع لي؟

يتبع التقديم طبيعة الدفعة. فالنموذج 1042-S يبلّغ عن كثير من الدفعات ذات المصدر الأمريكي لشخص أجنبي حتى لو خفّضت اتفاقية الاستقطاع إلى الصفر؛ والنموذج 5472 يبلّغ عن معاملات معينة بين مالك أجنبي وشركة أمريكية ملزمة بالإبلاغ (IRS: تعليمات النموذج 1042-S؛ IRS: تعليمات النموذج 5472).

قد ينطبق النموذجان 1042-S و5472 معًا على الدفعة نفسها؛ ولا يحل أحدهما محل الآخر. وللاطلاع على تفاصيل مساهمات LLC وتوزيعاتها، راجع تقديم الإقرارات لشركة LLC أمريكية بعضو واحد مملوكة لأجنبي. وللاطلاع على التقديمات السنوية الأخرى للشركة، راجع تقديم الإقرارات لشركة C أمريكية مملوكة لأجنبي.

مثال

دولارات أمريكية توضيحية. مالك غير مقيم يملك شركة C أمريكية بالكامل ويقيم في الصين لأغراض الاتفاقية الضريبية. تعلن الشركة توزيع أرباح قدره 20,000 دولار أمريكي. إذا كان المالك مؤهلًا لمعدل الاتفاقية الصينية وسلّم الشركة نموذج W-8BEN صحيحًا قبل الدفع، فإن معدل توزيعات الأرباح العام في الجدول 1 لدى IRS هو 10%: تستقطع الشركة 2,000 دولار أمريكي وتدفع 18,000 دولار أمريكي. وبدون مطالبة صحيحة باتفاقية، سيكون الاستقطاع بمعدل 30% العادي 6,000 دولار أمريكي والدفعة النقدية 14,000 دولار أمريكي. وتقدّم الشركة النموذجين 1042-S و1042 عن توزيع الأرباح: ويُظهر النموذج 1042-S مبلغ 20,000 دولار أمريكي إجماليًا في الخانة 2 و2,000 دولار أمريكي مستقطعة في الخانة 7a (IRS: النموذج 1042-S). وتفحص الشركة ما إذا كان النموذج 5472 ينطبق على معاملاتها مع مالكها. ولا يخفّض توزيع الأرباح الدخل الخاضع للضريبة للشركة نفسها.

هل وضعك مختلف؟

• لشركة LLC الخاصة بك عدة ملّاك: تتبع تخصيصات الشراكة واستقطاعها قواعد مختلفة. راجع استقطاع الشريك الأجنبي.
• تحتاج إلى معرفة ما إذا كان دخل LLC الخاصة بك خاضعًا للضريبة في الولايات المتحدة: يتوقف ذلك على أنشطتها ومصدر الدخل. راجع متى تستحق الضريبة الأمريكية على الملّاك الأجانب.
• تقيم في كندا: تحتاج المعاملة الضريبية الكندية للراتب وتوزيعات الأرباح وقروض المالك إلى تحليل منفصل. راجع الدفع لنفسك من شركة أمريكية كمقيم في كندا والمالك الكندي لشركة LLC أمريكية.
• تفكر في شركة S: الملكية غير المقيمة تغيّر الهياكل المتاحة. راجع تأسيس شركة وإدارتها من الخارج.
• عملت في الولايات المتحدة، أو فاتك الاستقطاع، أو لديك قروض مالك غير موثقة: اجمع تقويم أيام عملك وإثبات الإقامة بموجب الاتفاقية والنموذج W-8BEN وسجلات الأجور وقرارات توزيع الأرباح وجدول الأرباح الضريبية والأساس الضريبي للأسهم واتفاقيات القروض وكشوف الحسابات البنكية من أجل مراجعة الضريبة العابرة للحدود.