소유주 인출금 기록하는 법: QuickBooks와 장부

소유주 인출금이란 무엇이고, 사업 비용인가요?

소유주 인출금(owner's draw)은 소유주가 개인 용도로 사업에서 꺼내 간 돈이나 재산입니다. 사업 비용이 아닙니다. 소유주가 이익을 가져간 것이므로 소유주의 자본을 줄일 뿐 손익계산서에는 영향을 주지 않습니다. 기록하려면 개인용 인출을 건마다 비용 계정이 아닌, "Owner's draw"라는 이름의 자본 계정에 기록하세요. Publication 334는 인출금 계정(drawing account)을 개인 및 가족 지출에 쓰려고 인출한 사업 소득을 기록하는 별도 계정이라고 설명하며, 인출 계정이나 개인 계정이라고도 부른다고 합니다. 또한 개인사업자는 본인의 급여나 개인 인출을 공제할 수 없다고 밝힙니다.

인출금은 현금뿐 아니라 재산일 수도 있습니다. 개인 용도로 가져간 상품은 매입에서 빼고 인출금 계정에 올립니다(Publication 334).

이 글은 개인사업자와, 개인사업자나 파트너십으로 과세되는 LLC의 소유주를 다루며, 이들의 인출금에는 같은 규칙이 적용됩니다. 법인(법인으로 과세되는 LLC 포함)은 인출금이 아니라 분배금과 급여를 기록합니다. S corporation(Form 1120-S)에서 임원에게 지급하는 돈은 용역에 대한 적정 보수에 해당하는 만큼 급여입니다. S corporation 분배금 기록하기를 참고하세요. C corporation(Form 1120)은 C corporation 소유주 배당을 참고하세요. 마지막 신고서가 Form 1120-S나 Form 1120이라면 이 그룹에 해당합니다.

다음과 같은 경우는 단순하지 않습니다.

• 인출금이 이미 비용, 급여 또는 급여 지급 항목으로 기록되어 있습니다
• 해당 연도의 신고서를 이미 제출했습니다
• 소유주 자본이 마이너스이거나 신고서와 맞지 않습니다
• LLC의 구성원이 두 명 이상입니다

먼저 준비할 자료는 다음과 같습니다. 한 해 전체의 은행 명세서, 계정 과목표, 작년 신고서, 사업체 유형, 그리고 구성원이 둘 이상인 LLC라면 운영 계약서입니다.

개인 계좌로 인출한 돈이 왜 비용으로 나오고, 어떻게 막나요?

은행 거래의 반대쪽이 비용 계정에 기록되었기 때문에 인출이 비용으로 나옵니다. 은행에서 나가는 모든 이체에는 반대쪽 계정이 필요합니다. 개인 계좌로 가는 미분류 이체를 비슷해 보이는 항목으로 그냥 승인해 버리면, 그 금액만큼 이익이 줄어듭니다.

막는 방법은 다음과 같습니다.

1. 자본 계정 아래에 인출금 계정을 만듭니다("소유주 인출금은 어떻게, 어느 계정에 기록하나요?" 참고).
2. 은행 연동에서 소유주에게 가는 개인용 이체는 비용이 아니라 인출금 계정으로의 이체로 기록합니다. 구성원 대여금을 실제로 갚는 것은 다른 분개입니다. 소유주 출자인가 대여금인가를 참고하세요.
3. 소유주 보수를 급여 지급에 넣지 마세요. 개인사업자는 사업체의 직원이 아닙니다.
4. 개인 청구서는 개인 계좌에서 냅니다. Publication 583는 사업 계좌를 사업에만 쓰고, 본인 앞으로 수표를 쓰는 것은 개인용 인출일 때만 하라고 안내합니다. 사업 계좌에서 낸 개인 청구서도 인출금입니다. 사업 계좌로 낸 개인 지출을 참고하세요.
5. 본인의 세금 납부도 같게 처리합니다. 연방 소득세는 사업 공제 대상이 아니며, 자영업세의 절반은 사업 비용이 아니라 개인 신고서에서 공제됩니다. 사업 계좌에서 보낸 추정세 납부는 인출금입니다.
6. 손익계산서를 매달 확인하세요. 인출금이 나타나서는 안 됩니다. 구성원에 대한 보증 지급과 그 밖의 진짜 사업 지급은 별도 분류가 필요합니다. 보증 지급과 파트너 인출금 비교를 참고하세요.

소유주 인출금은 어떻게, 어느 계정에 기록하나요?

인출금은 자본 계정에 기록하며, 수입이나 비용 계정에는 절대 기록하지 않습니다. 이름은 "Owner's draw" 또는 "Owner's withdrawals"로 지으세요. 메뉴와 계정 유형은 소프트웨어마다 다르므로, 만들 때 자본 유형을 선택하세요. 비용 유형으로 만들면 다시 손익계산서에 나타납니다.

파트너십은 파트너별 분배금을 따로 신고하므로, 다수 구성원 LLC는 구성원마다 그 구성원의 자본 아래에 인출금 계정을 하나씩 두어야 합니다. 모든 자본 계정을 설정하는 방법은 LLC 자본 계정에 있습니다.

개인사업자, 단일 구성원 LLC, 다수 구성원 LLC의 인출금은 어떻게 다른가요?

개인사업자와 단일 구성원 LLC 소유주는 인출금 계정이 하나이고, 신고서에는 인출금 줄이 없습니다. 다수 구성원 LLC의 구성원은 각자 K-1과 연결되는 인출금 계정을 둡니다. IRS는 단일 구성원 LLC를 법인으로 과세되기를 선택하지 않는 한 소유주 신고서의 일부로, 구성원이 둘 이상인 LLC를 선택하지 않는 한 파트너십으로 취급합니다. 부부가 부부 공동재산으로 LLC를 함께 소유하면 어느 쪽으로든 처리할 수 있고 IRS는 둘 다 인정하므로, 신고서가 어느 쪽을 쓰는지 확인하세요.

구성원의 경우 K-1 작성 안내는 몫에 대한 선지급이나 인출을 파트너십 과세연도의 마지막 날에 이루어진 현재 분배금으로 봅니다. Form 1065 작성 안내는 구성원의 자본 계정에 인출과 분배금을 소득과 따로 표시하도록 합니다.

LLC 소득과 관계없이 정해, 구성원이 일하거나 자본을 제공한 대가로 지급하는 금액은 보증 지급이며, LLC는 일반적으로 이를 공제합니다(Publication 541). 구성원의 이익 몫에 대해 정기적으로 일정액을 인출하는 것은 여전히 인출금일 수 있습니다. 보증 지급과 파트너 인출금 비교를 참고하세요.

인출금이 과세 대상 이익을 줄이나요? 신고서에 보고하나요?

인출금은 과세 대상 이익을 줄이지 않습니다. 세금은 인출 여부와 관계없이 순이익을 따릅니다. Publication 334는 사업 수입에서 사업 비용을 빼서 순이익을 구하고 소유주의 신고서로 옮기도록 안내합니다. 개인사업자나 단일 구성원 LLC 소유주는 자영업 순소득에 대해 15.3%의 자영업세를 내며, Schedule SE로 계산하고, 사회보장세 부분에는 연간 임금 기준액 한도가 있습니다(IRS).

다수 구성원 LLC의 구성원은 LLC 소득 중 본인 몫에 대해 분배 여부와 관계없이 세금을 내야 할 수 있습니다. 그 몫에는 자영업세도 붙을 수 있습니다(K-1 14번 칸). 인출금은 K-1 분배금으로만 구성원의 신고서에 반영되며, 취득가액을 넘지 않는 한 일반적으로 소득이 아닙니다("사업에서 번 것보다 더 많이 인출하면 어떻게 되나요?" 참고).

인출금을 가져가면 추정세를 내야 하나요?

인출금은 급여가 아니며 일반적으로 급여 원천징수가 없으므로, 소유주는 가져간 현금이 아니라 예상 세금 청구액을 기준으로 추정세를 냅니다. Publication 505는 추정세가 자영업 소득을 포함해 원천징수되지 않는 소득을 대상으로 하며, 소득세뿐 아니라 자영업세도 포함한다고 설명합니다.

원천징수와 세액공제를 반영하고도 최소 $1,000 이상의 세금을 낼 것으로 예상되고, 원천징수와 세액공제가 올해 또는 작년 세금을 충분히 덮지 못한다면 일반적으로 추정세를 내야 합니다. 인출금은 세금 납부가 아닙니다. 세이프하버 요건, 금액, 기한은 분기별 추정세 납부에 있습니다. 외국인 파트너가 있는 파트너십은 현금을 분배하지 않더라도 그 파트너의 미국 사업 소득 몫에 대해 원천징수해야 할 수 있습니다(IRS). 외국인 파트너 원천징수를 참고하세요.

이미 비용으로 기록한 인출금은 어떻게 고치나요?

각 건을 인출금 계정으로 재분류한 뒤, 수정된 이익을 이미 제출한 신고서와 비교하세요.

1. 의심 항목을 정리합니다. 소유주 계좌로 간 이체, 소유주 앞으로 쓴 수표, 개인 청구서, 추정세 납부, 급여, 급여 지급, 기타, 소유주 보수 항목에 있는 모든 것입니다.
2. 각 건을 명세서와 용도에 맞춰 봅니다. 개인용 지급만 인출금입니다. 구성원 대여금 상환, 구성원이 낸 사업 비용의 상환, 보증 지급은 별도 분개이며 원래의 비용이나 미지급금이 유지됩니다. 거래처 대금을 잘못된 비용 항목에 넣은 것은 또 다른 수정입니다.
3. 소유주의 건강보험료와 은퇴 플랜 납입액은 따로 둡니다. 개인사업자 본인의 건강보험료와 은퇴 플랜 납입액은 Schedule C 비용이 아니며, 대신 Form 1040의 Schedule 1에서 공제될 수 있습니다(Schedule C 작성 안내). Schedule C에서 공제했다면 인출금 계정으로 옮길 때 이익이 늘어나므로, 개인 공제를 받았는지 확인하세요.
4. 본인에게 급여를 지급했다면 급여세 신고서와 Form W-2가 이미 제출되었을 수 있습니다. 장부를 바꿔도 그 서류는 바뀌지 않으므로, 먼저 세금 신고 담당자에게 검토를 맡기세요.
5. 인출금을 인출금 계정으로 옮깁니다. 이익이 합계만큼 늘어납니다.
6. 해당 연도를 이미 제출했다면 수정된 이익을 신고서와 비교하세요. 이익이 높아졌다면 신고서에서 소득세와 자영업세가 적게 신고되었을 수 있습니다.

개인사업자나 단일 구성원 LLC 소유주는 제출한 Form 1040을 해마다 Form 1040-X로 수정합니다. 원래 납부 기한까지 내지 않은 세금에는 이자가 붙고, IRS가 요구한 뒤에도 내지 않은 추가 세금에는 납부 지연 가산세가 붙을 수 있으며, 다른 가산세도 적용될 수 있습니다. IRS가 연락하기 전에 제출하면 일반적으로 20%의 정확성 관련 가산세를 피할 수 있습니다(26 CFR 1.6664-2).

파트너십은 적기에 제출한 신고서에서 적용 배제를 선택하지 않았다면 중앙 집중식 세무조사 규정의 적용을 받습니다(Schedule B-2에 표시됩니다). 적용 배제를 선택한 파트너십은 Form 1065 작성 안내에 따라 수정한 Form 1065와 영향받은 파트너별 수정 K-1을 제출합니다. 선택하지 않은 파트너십은 일반적으로 수정 신고서와 수정 K-1 대신 행정 조정 신청(AAR)을 제출합니다. 이는 해당 연도의 파트너십 대표자나 지정된 개인만 서명할 수 있으며, 일반적으로 신고서 제출일과 연장 전 제출 기한 중 늦은 날부터 3년 안에, 그리고 행정 절차 통지(Notice of Administrative Proceeding)가 나오기 전에 해야 합니다(IRS). 어느 한도든 넘었다면 세금 신고 담당자에게 방법을 확인받으세요.

여러 해가 얽혀 있거나, 파트너십 신고서이거나, IRS 통지가 있다면, 기록을 고치거나 수정 신고하기 전에 세금 신고 담당자가 검토해야 합니다. 연방 신고서를 바꾸면 주 신고서에도 영향이 있을 수 있으니 주 세무 당국에 문의하세요.

제출한 해의 분개를 바꾸면 기초 잔액도 움직입니다. 세금 신고 후 결산일을 참고하세요. 수정 절차와 IRS가 추가 세금을 일반적으로 몇 년 전까지 부과할 수 있는지는 사업 비용 실수로 신고서 수정하기에 있습니다.

연말에 인출금 계정은 어떻게 되나요?

대부분의 장부는 연말에 인출금 계정을 자본 계정으로 마감하므로, 새해에는 0에서 시작합니다. 개인사업자나 단일 구성원 LLC는 그해의 인출금과 이익이 소유주 자본으로 들어갑니다. 다수 구성원 LLC는 구성원별 인출금이 그 구성원의 자본 계정으로 들어갑니다.

기말 자본은 인출금 계정을 마감하든 안 하든 같습니다. 기초 자본에 출자액과 순이익을 더하고 인출금을 뺀 금액입니다. 마감 분개는 세금 신고가 아니라 장부 처리 단계입니다. 파트너십은 구성원별 현금 인출금이 K-1 19번 칸의 현금 분배금과 일치해야 합니다. 19번 칸에는 재산이나, 파트너십 부채에서 구성원의 몫이 줄어서 생기는 간주 분배금도 들어갈 수 있으며, 이는 은행 인출금이 아닙니다(K-1 작성 안내).

사업에서 번 것보다 더 많이 인출하면 어떻게 되나요?

이익을 넘는 인출금은 비용도 손실도 아닙니다. 개인사업자나 단일 구성원 LLC 소유주는 전과 같이 순이익에 대해 과세되고, 초과 인출분은 소유주 자본을 줄여 마이너스가 될 수도 있습니다. 마이너스 소유주 자본을 참고하세요.

다수 구성원 LLC의 구성원은 구성원 지분의 조정 취득가액을 넘어 분배된 현금이 지분의 매각 또는 교환에서 생긴 이익으로 취급됩니다. K-1의 자본 계정으로는 취득가액을 계산할 수 없습니다. 파트너 자본 계정을 참고하세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 것이며, 금액은 미국 달러입니다.

개인사업자

어떤 사업체가 US$90,000의 이익을 내고, 소유주가 한 해 동안 개인 계좌로 US$60,000을 이체했습니다. 장부에는 이익 US$90,000과 자본을 줄이는 인출금 US$60,000이 나타납니다. 소유주는 Schedule C에 US$30,000이 아니라 순이익 US$90,000을 신고하며, 자영업세도 인출금이 아니라 이 이익을 기준으로 계산합니다.

비용으로 분류된 은행 연동 거래

제출한 해 동안 매달 US$2,000짜리 "Transfer to checking"이 사무용품비로 승인되었습니다. 장부와 신고서에는 이익이 US$50,000으로 나옵니다. 이 이체가 모두 인출금이었다면 이익은 US$74,000입니다. US$24,000의 인출금이 공제되었기 때문입니다. US$24,000을 인출금 계정으로 재분류하면 장부는 바로잡힙니다. 그러면 제출한 신고서는 이익을 US$24,000 늘리는 수정이 필요할 가능성이 높고, 추가 소득세와 자영업세, 원래 납부 기한부터의 이자, 경우에 따라 가산세가 붙습니다.

구성원 두 명인 LLC

두 구성원이 각자 인출금 계정으로 매달 US$3,000씩, 구성원당 한 해 US$36,000을 인출합니다. LLC는 US$120,000을 벌었고, 계약서상 이익은 균등 분배이며, 보증 지급은 없고, 각 구성원의 취득가액은 분배금을 감당하기에 충분합니다. 각 구성원은 인출 여부와 관계없이 US$60,000에 대해 과세됩니다. 각 K-1에는 분배금 US$36,000이 나타나며, 어느 금액도 비용이 아닙니다. 각 구성원의 자본 계정은 순 US$24,000 늘어납니다.

상황이 다르다면?

• 이미 제출한 해에 인출금을 비용으로 기록했거나, 본인에게 급여를 지급했거나, 소유주 자본이 마이너스이거나 신고서와 맞지 않거나, 대출 기관이나 세금 신고 담당자가 깨끗한 재무제표를 요구하는 경우: 바로잡으면 장부가 바뀌고 제출한 신고서도 바뀔 수 있으며, 앞으로 계정을 어떻게 설정할지도 정해집니다. 장부 관리 지원, 장부 정리 체크리스트, 사업 비용 실수로 신고서 수정하기부터 보세요.
• 사업체가 법인이거나 법인으로 과세되는 LLC인 경우: S corporation은 S corporation 분배금 기록하기를, C corporation은 C corporation 소유주 배당을 참고하세요.
• LLC가 연중에 과세 유형을 바꾼 경우(구성원이 새로 들어왔거나 법인 또는 S 지위를 선택): 인출금 규칙이 발효일부터 달라지므로 장부에 그 시점의 구분이 필요합니다. S 선택(Form 2553)은 일반적으로 적용 연도가 시작된 날부터 2개월 15일 안에 제출해야 합니다(IRS). 장부 관리 지원부터 보세요.
• 본인이나 구성원이 미국 밖에 사는 경우: 외국인 소유 단일 구성원 LLC는 소유주 인출금을 Form 5472로 신고해야 할 수 있습니다. 외국인 소유주로서 본인에게 지급하기와 외국인 파트너 원천징수를 참고하세요.
• 부부가 부부 공동재산 주에서 LLC를 함께 소유하는 경우: IRS는 개인사업자와 파트너십 처리를 모두 인정하므로, 인출금 계정을 설정하기 전에 어느 신고서를 제출하는지 확인하세요. LLC 자본 계정과 장부 관리 지원을 참고하세요.
• 인출 후 자본이 마이너스이거나 구성원 계정이 K-1과 맞지 않는 경우: 마이너스 소유주 자본과 파트너 자본 계정을 참고하세요.
• LLC가 구성원에게 이익과 관계없이 일이나 자본의 대가로 지급하기로 약속한 경우: 보증 지급과 파트너 인출금 비교를 참고하세요.
• 개인 청구서를 사업 계좌에서 바로 내는 경우: 사업 계좌로 낸 개인 지출을 참고하세요.
• 본인의 돈을 사업에 넣은 경우: 소유주 출자인가 대여금인가를 참고하세요.
• 본인에게 보수를 지급하는 방법이 궁금한 경우: LLC에서 본인에게 급여 지급하기를 참고하세요.