دخل 1099 غير المُقدَّم: مصروفات Schedule C للسنوات السابقة

لم أقدّم إقرارات لسنوات: هل أُحاسَب على كامل دخل 1099؟

تُحاسَب على كامل مبلغ 1099 فقط إذا كان الإقرار القائم عن تلك السنة يستبعد مصروفاتك. فالنموذج 1099 يُظهر ما دفعه لك الدافع قبل أي من تكاليفك، ومبلغ النموذج ⁦1099-K⁩ يُذكر دون اعتبار للرسوم أو المبالغ المردودة أو الشحن. وإذا لم تقدّم إقرارًا، فقد تقدّم IRS إقرارًا بديلًا (SFR، يُعدّ من نماذج الدخل التي تلقتها)، وقد لا تمنحك ائتمانًا عن الخصومات التي كان بإمكانك المطالبة بها. أما إقرارك أنت فيضع إيراداتك في Schedule C السطر 1 ويخصم المصروفات التي تستطيع إثباتها، فتُحسب الضريبة على صافي الربح.

بلّغ عن جميع إيرادات النشاط، بما فيها الدفعات التي لم يبلّغ عنها أي نموذج: مهما كان المبلغ المبلَّغ عنه، يجب الإبلاغ عن الدخل من بيع السلع أو الخدمات. ومجموع 1099 رقم يُطابَق مع سجلاتك، وليس ربحك.

لا تكون الحالة بسيطة عندما تكون عدة سنوات مفتوحة، أو اقترحت IRS ضريبة على الإجمالي أو قدّرتها، أو كانت السجلات ضعيفة. وكل حالة تتوقف على الإثبات سنةً بسنة، وهي الحالات التي تهم فيها المساعدة المهنية: ما المصروفات التي تدعمها سجلات كل سنة، وكيف يُبنى الإثبات، وبأي ترتيب تُقدَّم السنوات. راجع مساعدة في الضرائب الفردية، أو استكمال الدفاتر المتأخرة إذا كان لا بد من إعادة بناء السجلات أولًا. اجمع:

• كشوف الأجور والدخل لكل سنة: نسخة IRS من كل نموذج 1099 و⁦W-2⁩ مبلَّغ عنه برقمك.
• كشوف كل حساب مصرفي وبطاقة دفعت تكلفة نشاط، بما فيها الشخصية.
• الفواتير وسجلات الطلبات وسجلات الفوترة من الموردين.
• مدخلات التقويم ورسائل البريد وسجلات الرحلات التي تبين أين قدت ولماذا، مع سجلات صيانة المركبة.
• سجلات الإيجار أو الرهن العقاري والمرافق والتأمين عن أي سنة عملت فيها من المنزل.

لمعرفة السنوات المطلوبة والغرامات والحصول على نسخ 1099، راجع استكمال الإقرارات غير المقدمة.

ما مصروفات النشاط التي يمكنني المطالبة بها في Schedule C عن سنة سابقة؟

هي التكلفة العادية والضرورية للنشاط، والتي دُفعت في تلك السنة بموجب الأساس النقدي الذي يستخدمه كثير من أصحاب المنشآت الفردية بلا مخزون (يُحتسب الدخل عند استلامه والتكاليف عند دفعها). المصروف العادي شائع ومقبول في مجالك؛ والضروري مفيد ومناسب. والتكلفة الشخصية جزئيًا تُحتسب حصتها التجارية فقط. والمصروفات الشخصية والمعيشية والعائلية، والغرامات المدفوعة لجهة حكومية، والترفيه، لا تُخصم عادةً (المنشور 334).

المعدات المشتراة في سنة سابقة: يُختار الملاذ الآمن للمشتريات الصغيرة (de minimis)، الذي يتيح خصم المشتريات الصغيرة دفعة واحدة، في إقرار أصلي مقدَّم في موعده، لذا قد لا يستوفيه إقرار قُدّم متأخرًا بسنوات، بينما يمكن إجراء اختيار المادة 179 في إقرار أصلي سواء قُدّم في موعده أم لا، وينطبق الإهلاك الإضافي ما لم يختر إقرار مقدَّم في موعده عدم تطبيقه. راجع المشتريات الصغيرة، بما في ذلك ما يجب فعله إذا فات الاختيار.

البضائع التي تعيد بيعها هي تكلفة بضاعة مباعة، لا بند مصروفات: راجع المخزون بلا سجلات. ولدى السائقين قائمتهم الخاصة في خصومات سائقي النقل التشاركي والتوصيل.

هل أحتاج إلى مسك دفاتر تاريخي، أم يمكنني إعادة بناء المصروفات من كشوف الحساب المصرفي؟

تحتاج إلى ملخص للدخل والمصروفات عن كل سنة سابقة مع السجلات الداعمة له، ويمكنك بناؤه الآن من كشوف الحساب المصرفي وسجلات الموردين. ويقول المنشور 583 إن دفاترك يجب أن تُظهر إجمالي الدخل والخصومات والائتمانات، وإن عليك الاحتفاظ بالمستندات الداعمة. ابدأ بالمال الذي خرج من حساباتك، ثم أرفق سجلًا بما اشتراه.

1. نزّل كشوف كل سنة من كل حساب أو بطاقة دفعت تكلفة نشاط.
2. دوّن الدفعات إلى جهات النشاط، وضع لكل دفعة فئة في Schedule C، واقرنها بسجل الشراء: سجل حساب المورد، ورسائل الفوترة، والفواتير، وتقارير الرسوم.
3. وزّع التكاليف ذات الاستخدام المختلط بحصة تجارية تستطيع شرحها، واحذف ما احتُسب مرتين. فدفعة البطاقة من المصرف والرسوم على كشف البطاقة هما المال نفسه مرة واحدة.
4. اجمع كل فئة لكل سنة واكتب ملاحظة قصيرة عن طريقة بنائها.

بدون شيك ملغى، يمكن لكشف حساب مقروء أن يثبت الدفع إذا تضمن المبلغ والمستفيد والتاريخ (ورقم الشيك إن كان شيكًا)، لكن إثبات الدفع وحده لا يثبت الخصم: احتفظ بفاتورة أو إيصال بيع يبين أنك تحملت التكلفة. وللاطلاع على طريقة دفتر الأستاذ الكاملة، راجع إعادة بناء الدفاتر من كشوف الحساب المصرفي.

ما الإثبات الذي تقبله IRS حين تضيع الإيصالات؟

كشوف الحساب وسجلات الموردين والفواتير التي تبين المبلغ والتاريخ والمستفيد وغرض النشاط. ويقول المنشور 583 إن المستندات الداعمة ينبغي أن تبين المبلغ المدفوع وأنه مصروف نشاط، ويذكر الشيكات الملغاة وكشوف الحساب وإيصالات البطاقات والفواتير.

السجل الذي يُعدّ وقت الحدث أثقل وزنًا من بيان يُعدّ لاحقًا. ضع على كل ما تبنيه الآن تاريخ اليوم ومصادره، ولا تؤرخه بتاريخ سابق أبدًا. وفي تكاليف السفر والهدايا والسيارة، لا يمكنك خصم مبالغ تقدرها بالتقريب أو التخمين.

وفي المصروفات الأخرى، لا تضع منشورات IRS المذكورة في هذه الصفحة قاعدة للتقدير. والرقم الذي لا مستند وراءه هو الأرجح أن يُرفض، وقد يؤدي الخصم غير المدعوم إلى غرامة دقة قدرها ⁦20%⁩ عندما ينشأ نقص السداد عن إهمال أو تقليل جوهري (IRS). راجع إيصالات مفقودة لمصروفات النشاط والمصروفات التي تشكك فيها IRS.

ماذا عن تكاليف السيارة والشاحنة: أي معدل أميال ينطبق على كل سنة سابقة؟

استخدم معدل الأميال القياسي المعمول به وقت قيادة الأميال. وفي 2022، قسّم الأميال على نصفي السنة.

المعدلات من جدول IRS، الذي يذكر السنوات الأقدم أيضًا. اضرب أميال النشاط في معدل تلك السنة وأضف مواقف السيارات والرسوم في السطر 9 (تعليمات Schedule C). والخيار الآخر هو المصروفات الفعلية: الحصة التجارية من الوقود والإصلاحات والتأمين، مع الإهلاك. واستخدام المعدل القياسي لسنة ما يمنع خصم التكاليف الفعلية عنها.

ثلاثة فخاخ. الأول، لا تستخدم السيارة المملوكة المعدل القياسي إلا إذا اختير في أول سنة أُتيحت فيها السيارة للنشاط، بحلول موعد استحقاق الإقرار شاملًا التمديدات. ولا تبين صفحات IRS كيف يعمل ذلك إذا لم تُقدَّم سنة النشاط الأولى، فاحسم الأمر قبل الاختيار. والثاني، يجب أن تستخدم السيارة المستأجرة المعدل القياسي طوال مدة الإيجار، بما فيها التجديدات، فلا يُختار سنةً بسنة. والثالث، القيادة بين المنزل ومكان عمل منتظم هي تنقل، وهو غير قابل للخصم.

لكل استخدام تجاري، يحتاج السجل إلى التاريخ والوجهة والغرض والأميال، مع إجمالي أميال السنة (المنشور 463، الجدول ⁦5-1⁩). ويسأل الإقرار أيضًا متى وُضعت المركبة في الخدمة، وأميالها للنشاط وللتنقل ولغيرهما، وهل لديك دليل مكتوب (Schedule C، الجزء IV، أو النموذج 4562 إذا قدّمته). أعد البناء من التقاويم والفواتير وسجلات الرحلات وسجلات الصيانة: راجع إعادة بناء سجل الأميال.

هل يمكنني المطالبة بمكتب منزلي عن سنوات لم أقدّم فيها إقرارًا؟

نعم، إذا استوفى جزء من منزلك الاختبارات في تلك السنة. والطريقة المبسطة تحتاج إلى إقرار أصلي مقدَّم في موعده، لذا خطط للنموذج 8829 في السنة السابقة.

يجب أن تُستخدم المساحة حصريًا وبانتظام مكانًا رئيسيًا لنشاطك، أو مكانًا تقابل فيه العملاء في سياق النشاط العادي؛ ويذكر المنشور 587 طرقًا أخرى أيضًا. والغرفة التي تستخدمها العائلة أيضًا تفشل عادةً في اختبار الاستخدام الحصري. والخصم محدود بدخل النشاط من ذلك الاستخدام بعد تكاليف النشاط غير المرتبطة به، لذا لا يمكن أن ينشئ خسارة.

تُختار الطريقة المبسطة باستخدامها في إقرار أصلي مقدَّم في موعده، والإقرار المقدَّم بعد موعد استحقاقه (شاملًا التمديدات) لا يُعدّ مقدَّمًا في موعده. وفي سنة سابقة، احسب النموذج 8829 من تكاليف السكن لتلك السنة؛ أما هل يوجد إعفاء للاختيار المتأخر فيحتاج إلى مراجعة معدّ إقرارات قبل التقديم. وإذا كنت تملك المنزل، فإن الإهلاك المسموح به أو الجائز عن جزء المكتب لا يمكن استثناؤه من الربح عند بيع المنزل. وللاطلاع على الاختبارات كاملة، راجع المكتب المنزلي: المبسط أم الفعلي.

أي نماذج سنة أستخدم، وهل أقدّم كل سنة على حدة؟

نعم، كل سنة ضريبية إقرار منفصل على نماذج تلك السنة. استخدم النموذج 1040 وSchedule C وSchedule SE لتلك السنة، مع تعليمات تلك السنة، من صفحة نماذج السنوات السابقة. ولكل نشاط Schedule C خاص به عن السنة (تعليمات Schedule C).

أرسل الإقرار إلى العنوان المذكور في أي إشعار من IRS؛ وإلا قدّمه بالطريقة نفسها وإلى المكان نفسه كإقرار مقدَّم في موعده. ويقبل التقديم الإلكتروني لدى IRS أحدث ثلاث سنوات ضريبية فتحتها IRS، وهي نافذة تتحرك كل يناير؛ وتبلغ IRS متلقي الإشعارات بأن الإقرارات الأقدم تُرسل بالبريد. والسنة المذكورة في إشعار لها موعد رد خاص بها، لذا اقرأ الإشعار قبل أي شيء آخر. وتتبع الإقرارات الولائية قواعد منفصلة؛ راجع دليل الاستكمال.

كيف يتغير صافي الربح وضريبة العمل الحر بعد احتساب المصروفات؟

تُحسب ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر كلتاهما من صافي الربح، لذا قد تخفضهما المصروفات المدعومة. ويتوقف مقدار ذلك على بقية الإقرار (الدخل الآخر والائتمانات) وعلى حد أجور الضمان الاجتماعي للسنة في ضريبة العمل الحر. ينتقل Schedule C السطر 31 إلى Schedule 1 لضريبة الدخل وإلى Schedule SE السطر 2.

ضريبة العمل الحر هي ⁦15.3%⁩ (⁦12.4%⁩ للضمان الاجتماعي مع ⁦2.9%⁩ لـ Medicare) من صافي الربح مضروبًا في ⁦92.35%⁩، ويُخصم نصفها؛ ويتوقف جزء الضمان الاجتماعي عند حد أجور سنوي (Schedule SE). وتسري بمجرد أن يبلغ صافي دخل العمل الحر 400 دولار. وتُحسب غرامتا التأخر في التقديم وفي السداد على الضريبة غير المسددة، لذا فانخفاض الضريبة يعني عادةً انخفاض الغرامات، وإن كان قد ينطبق حد أدنى لغرامة التأخر في التقديم؛ والمعدلات والحد الأدنى والإعفاء في استكمال الإقرارات غير المقدمة.

موازنة واحدة: إدارة الضمان الاجتماعي الأمريكية (SSA) تستخدم Schedule SE لحساب المزايا. وهي تحتسب دخل العمل الحر المبلَّغ عنه في إقرار قُدّم خلال 3 سنوات و3 أشهر و15 يومًا بعد السنة الضريبية، لذا ففي سنة ما زالت داخل هذا الحد، تخفض المطالبة بالمصروفات الدخل المسجل كما تخفض الضريبة. وبعد الحد، قد تغير SSA سجلها فقط لإزالة الدخل أو تخفيضه لا لزيادته.

كم أمامي من الوقت للمطالبة باسترداد عن سنة قديمة؟

لاسترداد الاستقطاع أو الدفعات التقديرية أو ائتمانات مثل ائتمان الدخل المكتسب، قدّم الإقرار خلال 3 سنوات بعد 15 أبريل التالي للسنة الضريبية (IRS). وتُعدّ تلك الدفعات مدفوعة في موعد الاستحقاق، لذا فالإقرار المقدَّم بعد ذلك لا يسترد منها عادةً شيئًا، ما لم يضف تمديد للتقديم أو استثناء، مثل كارثة أو خدمة في منطقة قتال، وقتًا (IRS). وللضريبة المدفوعة بطريقة أخرى، يستحق الطلب في الأحدث بين 3 سنوات من التقديم أو سنتان ⁦(2)⁩ من الدفع، ويقتصر الاسترداد على الضريبة المدفوعة في ثلاث سنوات قبل التقديم، مع أي فترة تمديد (IRS). وقد يغيّر انخفاض صافي الربح الائتمانات التي تعتمد على الدخل.

ليس للمصروفات موعد نهائي خاص بها: فهي جزء من إقرار تلك السنة. وإذا أظهر الإقرار دفعة زائدة، تسري حدود الاسترداد المذكورة أعلاه. وإذا قُدّرت الضريبة فعلًا، تعامل IRS إقرارك على أنه إعادة نظر (القسم التالي). وعن سنة لم تقدّم فيها إقرارًا، تستطيع IRS تقدير الضريبة في أي وقت؛ وتقديم الإقرار يبدأ فترة التقدير، وهي عادةً ثلاث سنوات.

ماذا لو قدّمت IRS إقرارًا عني، أو بدا الرصيد المستحق ضخمًا؟

الإقرار الذي تقدّمه بنفسك يمكنه استخدام الأرقام التي تستطيع إثباتها؛ وتوقّع أسئلة حيث يكون الإثبات ضعيفًا.

• إشعار العجز الضريبي (⁦CP3219N⁩): أمامك 90 يومًا (150 يومًا إذا كنت خارج الولايات المتحدة) لتقديم عريضة إلى المحكمة الضريبية الأمريكية. وتقديم إقرار لا يمدد هذا الموعد. وإذا أردت الاعتراض دون تقديم عريضة، فقدّم الإقرار بحلول تاريخ الإشعار.
• ضريبة قُدّرت فعلًا على إقرار بديل: تتعامل IRS مع إقرار أصلي لاحق على أنه إعادة نظر. وإذا شككت في المصروفات، فيمكنها فحصها واستخدام إجراءات الإشعار النظامية لرفض ما لا دليل عليه. وترفض الإقرار غير الموقع باعتباره غير صالح، فوقّع كل إقرار.
• نموذج 1099 لا يطابق إيداعاتك: قارن بينهما. فإذا كان مجموع ⁦1099-NEC⁩ أكبر من الإيرادات التي تبلّغ عنها، أرفق بيانًا يشرح الفرق. واطلب من الدافع تصحيح النموذج الخاطئ. وبشأن إشعار عدم مطابقة من IRS، راجع الرد على ⁦CP2000⁩.
• رصيد كبير: تقول IRS أن تقدّم كل إقرار مستحق سواء استطعت السداد كاملًا أم لا، وأنها تعدّل حسابك عادةً إلى الأرقام الصحيحة بعد معالجة إقرارك. ولخيارات السداد، راجع استكمال الإقرارات غير المقدمة. والدفعات التقديرية من الآن فصاعدًا في الضريبة التقديرية ربع السنوية.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية، بالدولار الأمريكي. وضريبة الدخل وضريبة العمل الحر مبسطتان.

سائق توصيل، ثلاث سنوات

يتلقى سائق 40,000 دولار أمريكي من دخل 1099 كل سنة عن ثلاث سنوات غير مقدَّمة. وتدعم الكشوف وسجل الرحلات 10,000 ميل نشاط في السنة مع 7,500 دولار أمريكي للهاتف والمستلزمات والرسوم. افترض أن المعدل القياسي متاح للسيارة (انظر الفخاخ أعلاه) وأن السائق ليس لديه أجور، وهي كانت ستستهلك جزءًا من حد أجور الضمان الاجتماعي.

في 2023، تنخفض ضريبة العمل الحر من نحو 5,650 دولارًا أمريكيًا على 40,000 دولار أمريكي إلى نحو 3,670 دولارًا أمريكيًا على 25,950 دولارًا أمريكيًا، قبل ضريبة الدخل. وتُقدَّم كل سنة على نماذجها الخاصة.

كاتبة مستقلة بلا إيصالات

لدى كاتبة 65,000 دولار أمريكي من دخل ⁦1099-NEC⁩ وغرفة إضافية تُستخدم بانتظام وللعمل وحده، تنجز فيها فواتيرها ومعظم كتابتها. وتُظهر سطور المصرف 9,000 دولار أمريكي من البرمجيات والعمل المشترك والحصة التجارية من الإنترنت، كل منها مطابق لسجل فوترة المورد. صافي الربح قبل المكتب المنزلي 56,000 دولار أمريكي. ولأن السنة تُقدَّم متأخرة، فالطريقة المبسطة غير متاحة، لذا تجمع إيجار تلك السنة ومرافقها للنموذج 8829.

مستشارة قُدّر إجمالي دخلها

قدّمت IRS إقرارًا بديلًا على 90,000 دولار أمريكي. فقدّمت المستشارة إقرارها الموقع بنفسها يُظهر 30,000 دولار أمريكي مصروفات مدعومة وصافيًا قدره 60,000 دولار أمريكي. وتتعامل IRS معه على أنه إعادة نظر. وإذا شككت في الـ 30,000 دولار أمريكي، فقد تفحص الإقرار وتطلب الإثبات.

هل يختلف وضعك؟

• عدة سنوات مفتوحة، أو ليس لديك إيصالات ولا دفاتر: ترتيب السنوات والإثبات لكل منها يحتاجان إلى حكم مهني. احصل على مساعدة في الضرائب الفردية، وراجع استكمال الدفاتر المتأخرة إذا كان لا بد من إعادة بناء السجلات أولًا.
• قدّمت IRS إقرارًا بديلًا أو أرسلت إشعارًا: تاريخ الإشعار هو الحاسم. اقرأ استكمال الإقرارات غير المقدمة وأحضر الإشعار إلى مساعدة في الضرائب الفردية.
• أعدت بيع بضائع: تتبع تكلفة البضاعة المباعة قواعدها الخاصة في المخزون بلا سجلات.
• تقود لصالح منصة: راجع خصومات سائقي النقل التشاركي والتوصيل.
• أرسلت IRS إشعار عدم مطابقة (⁦CP2000⁩): راجع الرد على ⁦CP2000⁩.
• LLC متعددة الأعضاء أو شراكة أو شركة فاتتها إقرارات أيضًا: راجع الإقرارات التجارية غير المقدمة. أما LLC بمالك واحد لم تختر معاملة الشركة الضريبية فـتُبلِّغ في Schedule C الخاص بالمالك.
• لم تكن مقيمًا في الولايات المتحدة في بعض تلك السنوات، أو كانت لك حسابات في الخارج: يتغير النموذج والتقارير الإضافية؛ راجع إقرار غير المقيم عن دخل النشاط واستكمال الإبلاغ الأجنبي الفائت.
• عشت في كندا خلال السنوات الفائتة: راجع الإقرارات الأمريكية الفائتة من كندا.