تدقيق Schedule C: النفقات التي تفحصها IRS والمستندات المطلوبة

كيف يبدو أن الأعمال الصغيرة الأخرى تخصم كل شيء؟

لا أحد يستطيع خصم كل شيء. يجب أن تكون كل نفقة في Schedule C عادية وضرورية للعمل، وغير شخصية، وقابلة للإثبات (المنشور 334؛ المادة 162). قد يكون المالك الذي يبدو أنه يخصم كل شيء لديه تكاليف فعلية مختلفة، أو سنة لم يفحصها أحد بعد، أو نفقات شخصية محسوبة على أنها نفقات عمل. الطرق القانونية لدفع ضريبة أقل مشروحة في تخفيض ضريبة عملك.

السطور التي تطلب أكثر من كشف الحساب المصرفي هي: السيارة والشاحنة، والسفر والوجبات، والمكتب المنزلي، والعمالة المتعاقدة، والمعدات، والإجماليات الكبيرة في «النفقات الأخرى». الإثبات المطلوب لكل منها مذكور أدناه، مع أن أيًّا من صفحات IRS المذكورة هنا لا ترتّب هذه السطور بحسب الخطورة.

الإقرار الذي لم يُدقَّق لم يُعتمد. يمكن لـ IRS عمومًا أن تشمل بالتدقيق الإقرارات المقدّمة خلال السنوات الثلاث الأخيرة، وقد تضيف سنوات إذا وجدت خطأً جوهريًا، وعادة لا ترجع أكثر من ست سنوات (عمليات تدقيق IRS). وبحسب القانون، فإن مهلة تقدير الضريبة هي عمومًا ثلاث سنوات بعد التقديم، وست سنوات إذا حُذف أكثر من ⁦25%⁩ من إجمالي الدخل، وبلا حد إذا لم يُقدَّم إقرار أو كان الإقرار احتياليًا (المادة 6501).

حالتك ليست بسيطة إذا كانت نفقات السيارة أو المكتب المنزلي أو «النفقات الأخرى» كبيرة، أو ارتفعت النفقات قياسًا بالدخل، أو اختلطت أموال العمل بالأموال الشخصية، أو لم تُقدَّم إقرارات سنوات سابقة، أو وصل خطاب من IRS. وإذا وصل الخطاب فعلًا فابدأ بـ كيف يجري تدقيق IRS لعمل صغير. اجمع أولًا:

• كشوف كل حساب وبطاقة للعمل
• الإيصالات أو الفواتير مرتبة بحسب سطر Schedule C
• سجل الأميال
• مساحة منزلك ومساحة مكان العمل فيه
• كل نموذج 1099 تلقيته أو أصدرته

ما الذي يجعل نفقة Schedule C قابلة للخصم؟

تكون النفقة قابلة للخصم عندما تكون عادية وضرورية، ومدفوعة أو مستحقة لعملك في تلك السنة، وغير شخصية (المادة ⁦162(a)⁩؛ المادة 262).

الغرامات التي تدفعها إلى جهة حكومية بسبب مخالفة قانون غير قابلة للخصم (تعليمات Schedule C).

كيف أثبت أن النفقة مرتبطة بالعمل؟

احتفظ بثلاثة أشياء لكل نفقة: إثبات أنك دفعت، ومستند يبيّن ما هي النفقة، وسبب ارتباطها بالعمل. عبء الإثبات عليك، وتحتاج عمومًا إلى أدلة مكتوبة مثل الإيصالات أو الشيكات الملغاة أو الفواتير (عبء الإثبات لدى IRS).

• إثبات الدفع: شيك ملغى، أو كشف حساب يبيّن المبلغ والجهة المدفوع لها وتاريخ القيد. الدفع وحده لا يثبت الخصم (المنشور 583).
• ما هي النفقة: فاتورة أو إيصال أو قسيمة بيع تبيّن المبلغ وأن التكلفة كانت للعمل.
• لماذا هي للعمل: ملاحظة مكتوبة وقت النفقة، عندما لا يكون الغرض واضحًا من البند نفسه، مثل من حضر الوجبة وما موضوعها.

لنفقات السفر والهدايا والسيارة قواعد أشد، مذكورة أدناه. انظر متطلبات إيصالات IRS لمعرفة ما يجب أن يبيّنه الإيصال الصالح، وحفظ السجلات للعاملين لحسابهم الخاص لنظام يعمل طوال السنة ولمشتريات النقد، والإيصالات المفقودة لنفقات العمل إذا ضاعت الإيصالات.

كيف تختار IRS إقرار Schedule C للتدقيق، وهل تفحص فئات معينة بدقة أكبر؟

لا تسرد صفحات IRS المذكورة هنا أنواع النفقات التي تدقّقها. هي تصف الطرق التالية لاختيار الإقرار (عمليات تدقيق IRS؛ المنشور 556، وهو إصدار أقدم):

• الفرز الحاسوبي والعينة العشوائية. تُقارن الإقرارات بـ «معايير» الإقرارات المشابهة، ويُختار بعضها بصيغة إحصائية فقط.
• مطابقة المستندات. دخل في النماذج 1099 أو ⁦W-2⁩ لا يطابق الإقرار.
• بند مشكوك فيه. قد يُختار الإقرار لمعالجة طريقة التعامل مع بند معين ودراسة كيف يتعامل دافعو ضرائب مشابهون مع المسألة الضريبية نفسها.
• فحوص مرتبطة ومعلومات أخرى. يتعلق الإقرار بشريك أو مستثمر أو دافع ضرائب آخر اختير إقراره، أو تلقت IRS معلومات من خارج الإقرار، وتقيّم موثوقيتها أولًا.

الاختيار لا يعني وجود خطأ، ويقول المنشور 556 إن كثيرًا من الفحوص تنتهي باسترداد أو بقبول الإقرار دون تغيير. ولا تذكر أي من الصفحتين أي السطور أو المبالغ تزنها المقارنة، لذلك فإن قائمة سطور «الإنذار» تخمين وليست نتيجة من IRS.

تنشر IRS أيضًا أدلة تقنيات التدقيق للفاحصين، وأغلبها بحسب القطاع، ومنها دليل عن الأنشطة غير الهادفة إلى الربح. إذا كان لقطاعك دليل، فهو يصف المسائل الشائعة في تدقيقات ذلك القطاع. يبدأ التدقيق بالبريد بطلب مكتوب لمستندات محددة؛ انظر كيف يجري تدقيق IRS لعمل صغير.

أي سطور Schedule C تثير أكثر الأسئلة، وما الذي يثبت كلًّا منها؟

هذه هي السطور التي يطلب فيها القانون أكثر من كشف الحساب المصرفي، أو التي يختلط فيها الاستخدام التجاري بالشخصي.

المصادر: Schedule C وتعليماته؛ المنشور 463؛ المنشور 587. أرقام السطور تتبع أحدث Schedule C منشور؛ وقد تتغير السطور من سنة إلى أخرى، فراجع النموذج الذي تقدمه.

ما الإثبات الذي تحتاجه نفقات السيارة والسفر والوجبات؟

بالنسبة للسفر والهدايا والممتلكات المدرجة مثل سيارة الركاب، لا يُسمح بأي خصم ما لم تثبت، بسجلات كافية أو بأدلة أخرى تدعم أقوالك، المبلغ، ووقت السفر ومكانه (أو تاريخ الهدية ووصفها)، والغرض التجاري، وفي الهدية أيضًا العلاقة التجارية لمن تلقاها (المادة ⁦274(d)⁩). التقديرات والأقوال غير المدعومة لا تُحتسب (⁦26 CFR 1.274-5T⁩؛ المنشور 463).

• السيارة. لكل استخدام تجاري: التاريخ والوجهة والغرض والأميال، مع إجمالي أميال السيارة في السنة. القيادة بين البيت ومكان العمل الثابت تنقّل غير قابل للخصم؛ أما القيادة من منزل هو مكان عملك الرئيسي إلى موقع عمل آخر في النشاط نفسه فليست تنقلًا (تعليمات Schedule C).
• السفر. السفر بعيدًا عن المنزل يعني رحلة خارج المنطقة العامة لمقرك الضريبي (مكان عملك الرئيسي، أينما تسكن عائلتك) تستغرق وقتًا أطول بكثير من يوم عمل عادي وتتطلب نومًا أو راحة. لكل رحلة من هذا النوع احتفظ بتكلفة كل نفقة، وبتاريخ المغادرة والعودة، والوجهة، والغرض التجاري. احتفظ بإيصال للإقامة ولأي نفقة أخرى قدرها 75 دولارًا أو أكثر؛ ويُعفى من إيصال النقل إذا لم يكن متاحًا بسهولة. وإذا استخدمت بدل الوجبات القياسي لوجبات الرحلة فلا تحتفظ بالتكلفة الفعلية لتلك الوجبات، لكن عليك أن تحتفظ بسجلات الوقت والمكان والغرض التجاري للرحلة (تعليمات Schedule C؛ المنشور 463).
• الوجبات. في معظم الحالات يُخصم ⁦50%⁩ فقط، والترفيه غير قابل للخصم عمومًا (المادة 274؛ تعليمات Schedule C). وللوجبات التجارية شروط أيضًا بشأن الحاضرين ومن تُقدَّم الوجبة له وهل هي فاخرة. سجّل التاريخ والمكان والغرض التجاري ومن حضر؛ وينبغي أن يبيّن إيصال المطعم الاسم والموقع وعدد الأشخاص والتاريخ والمبلغ (المنشور 463).

لا يلزم سجل مكتوب وقت الحدث، لكن السجل المدوَّن وقت الحدث أو قريبًا منه والمدعوم بمستندات يحمل وزنًا أكبر بكثير من بيان يُعدّ لاحقًا. ويمكن لسجل محفوظ لجزء من السنة أن يدعم نسبة الاستخدام التجاري للسنة كلها إذا بيّنت أدلة أخرى أن تلك الفترة كانت ممثِّلة (⁦26 CFR 1.274-5T⁩؛ المنشور 463).

للتفاصيل: متطلبات سجل الأميال، ومعدل الأميال القياسي أو نفقات السيارة الفعلية، وخصم الوجبات التجارية. وإذا لم تحتفظ بسجل، فانظر إعادة بناء سجل الأميال.

ما الذي يتطلبه خصم المكتب المنزلي؟

يجب أن يُستخدم جزء من منزلك استخدامًا منتظمًا وحصريًا للعمل، وأن يكون مكان عملك الرئيسي، أو مكانًا تلتقي فيه بالعملاء، أو مبنى منفصلًا (المنشور 587؛ المادة ⁦280A(c)(1)⁩).

• الحصري والمنتظم: منطقة محددة تُستخدم للعمل فقط وبصورة منتظمة. قد تكون غرفة أو مساحة يمكن تمييزها دون حاجز دائم. أي استخدام شخصي للمنطقة نفسها يُسقط الاختبار، باستثناء أن المساحة المستخدمة لتخزين المخزون أو عينات المنتجات، ومساحة رعاية الأطفال، لهما قواعدهما الخاصة. والاستخدام التجاري العارض أو المتقطع ليس استخدامًا منتظمًا.
• مكان العمل الرئيسي: تزن IRS الأهمية النسبية للعمل المنجز في كل مكان والوقت المقضي فيه. ويؤهَّل المكتب المنزلي أيضًا إذا استخدمته حصريًا ومنتظمًا للأعمال الإدارية أو التنظيمية، وليس لديك مكان ثابت آخر تؤدي فيه قدرًا كبيرًا من هذه الأعمال.

وهناك أيضًا حد للدخل. عند استخدام النفقات الفعلية، لا يمكن أن تتجاوز المرافق والتأمين والإهلاك وما شابهها دخل العمل من المنزل بعد طرح فوائد رهن المنزل وضرائب العقار ونفقات العمل الأخرى؛ ويرحّل النموذج 8829 الزيادة إلى السنوات التالية (المنشور 587؛ المادة ⁦280A(c)(5)⁩). وللطريقة المبسطة حدها الخاص، ولا تخفف اختبارات الأهلية (تعليمات Schedule C). ويجب أن تبيّن السجلات الجزء المستخدم من المنزل واستخدامه المنتظم والحصري؛ ومع النفقات الفعلية يجب أن تبيّن أيضًا نفقات ذلك الجزء وإهلاكه. لاختيار الطريقة، انظر المكتب المنزلي: الطريقة المبسطة أو الفعلية.

ماذا لو كانت النفقة شخصية جزئيًا؟

إذا استُخدمت النفقة للعمل وللأغراض الشخصية معًا، فاخصم الجزء التجاري فقط، موزعًا على أساس تستطيع إثباته. والجزء الشخصي غير قابل للخصم عمومًا (المنشور 334).

• تُوزَّع نفقات السيارة بحسب الأميال المقطوعة للعمل والأميال الشخصية (المنشور 463).
• يُوزَّع المنزل بحسب المساحة، أي مساحة العمل مقارنة بالمنزل كله. والمساحة المستخدمة للعمل وللأغراض الشخصية معًا لا تؤهَّل عمومًا (المنشور 587).

الفواتير الشخصية المدفوعة من حساب العمل يجب فصلها في الدفاتر. انظر النفقات الشخصية المدفوعة من حساب العمل وإصلاح اختلاط أموال العمل بالأموال الشخصية.

نفقاتي مرتفعة قياسًا بدخلي، أو لدي خسارة: ماذا تفحص IRS؟

النفقات المرتفعة مسموحة عندما تكون كل نفقة عادية وضرورية ومرتبطة بالعمل وقابلة للإثبات. تقارن IRS الإقرارات بـ «معايير» الإقرارات المشابهة (عمليات تدقيق IRS)، لكن الصفحات المذكورة هنا لا تعرضها، لذلك يحتاج كل سطر إلى دعمه الخاص. وعندما تتجاوز النفقات الدخل، تنظر IRS أيضًا هل النشاط عمل يُدار لتحقيق ربح. للعمل غرض رئيسي هو الدخل أو الربح ويُمارس باستمرار وانتظام؛ أما الهواية فلا تؤهَّل (تعليمات Schedule C). وإذا كان النشاط غير هادف إلى الربح فلا يمكن لخسارته أن تقابل دخلًا آخر، ويبقى دخله واجب الإفصاح؛ ونفقاته غير قابلة للخصم عمومًا إطلاقًا، لأن الخصم الذي تتيحه المادة 183 لها هو خصم مبوَّب متنوع، وتمنعه المادة 67 الآن (ورقة IRS عن الهواية؛ المادة 67؛ المادة 183).

بحسب القانون، يُفترض أن النشاط الذي حقق ربحًا في 3 سنوات أو أكثر من 5 سنوات متتالية (2 من 7 للنشاط الذي يغلب عليه تربية الخيول أو تدريبها أو عرضها أو سباقها) هادف إلى الربح ما لم تثبت IRS العكس. وعدم تحقق هذه القرينة لا يجعل النشاط هواية؛ إذ تزن IRS الوقائع، ومنها هل تُمسك دفاتر كاملة، وهل تتغير الأساليب لتحسين الربحية، وهل تستمر الخسائر بعد المدة اللازمة لبلوغ الربح (ورقة IRS عن الهواية). ويمكن للنشاط الجديد أن يختار، بالنموذج 5213، تأخير اختبار القرينة إلى نهاية السنة الخامسة من النشاط (السابعة للخيول). يُقدَّم خلال ثلاث سنوات بعد الموعد النهائي دون تمديد لإقرار السنة الأولى، أو خلال 60 يومًا بعد إشعار كتابي من IRS يقترح عدم السماح بالخصومات، أيهما أقرب؛ وفي الإقرار المشترك يختار الزوجان معًا. وهو يمدّد عمومًا مهلة تقدير الضريبة على النشاط إلى سنتين بعد الموعد النهائي دون تمديد لآخر إقرار في تلك الفترة (النموذج 5213؛ المادة ⁦183(e)⁩).

وهناك قواعد منفصلة قد تحد أيضًا من خسارة عمل حقيقي: حدود مرتبطة بما لديك من مبالغ معرّضة للخسارة، وبمدى مشاركتك في إدارة العمل، وسقف سنوي لإجمالي خسائر الأعمال (السطران G و32 في Schedule C، والنموذج 461). وللاطلاع على القائمة الكاملة لأسئلة الهواية وحدود الخسائر هذه، انظر خسائر الأعمال. وللبائعين عبر الإنترنت، انظر هواية أم عمل.

ماذا يحدث إذا لم تسمح IRS بخصم نفقة؟

إذا لم تسمح IRS بخصم نفقة، يرتفع صافي ربحك بقدرها. وصافي الربح في السطر 31 ينتقل إلى Schedule 1 وSchedule SE، فقد ترتفع ضريبة الدخل وضريبة العمل الحر معًا (تعليمات Schedule C). وفوق ذلك:

• الغرامة المتعلقة بالدقة: ⁦20%⁩ من الجزء الناقص في السداد بسبب الإهمال أو تجاهل القواعد، أو بسبب نقص جوهري في التصريح (الغرامة المتعلقة بالدقة لدى IRS؛ المادة 6662). ويشمل الإهمال عدم الاحتفاظ بدفاتر وسجلات كافية أو عدم إثبات البنود كما ينبغي (⁦26 CFR 1.6662-3⁩). وبالنسبة للفرد، يكون النقص جوهريًا عندما يتجاوز الأكبر من ⁦10%⁩ من الضريبة الصحيحة أو 5,000 دولار؛ وتكون النسبة ⁦5%⁩ إذا طالب الإقرار بخصم دخل الأعمال المؤهل بموجب المادة 199A. وقد تخفف IRS الغرامة إذا تصرفت بحسن نية وأمكنك إثبات سبب معقول.
• الفوائد: تسري على الضريبة من الموعد النهائي للإقرار، وعلى الغرامة المتعلقة بالدقة من الموعد النهائي، أو الموعد الممدد إذا قُدّم طلب تمديد، بمعدل قد يتغير كل ربع سنة (فوائد IRS؛ المادة ⁦6601(e)(2)(B)⁩).
• الاحتيال: إذا أثبتت IRS أن جزءًا من النقص في السداد سببه الاحتيال، تُطبَّق غرامة منفصلة قدرها ⁦75%⁩ على كامل النقص باستثناء الجزء الذي تثبت أنت أنه ليس بسبب الاحتيال، بدلًا من الغرامة المتعلقة بالدقة (المادة 6663؛ المادة ⁦6662(b)⁩).

ينتهي التدقيق بلا تغيير، أو بتغييرات متفق عليها، أو بتغييرات لا توافق عليها ويمكنك الاستئناف ضدها (عمليات تدقيق IRS). ولمزيد عن الفوائد والغرامات، انظر كيف يجري تدقيق IRS لعمل صغير. وللإقرار الذي قُدّم بالفعل وفيه أخطاء في نفقات العمل، انظر تعديل الإقرار لأخطاء نفقات العمل.

ما الذي أراجعه في كل سطر قبل التقديم؟

1. كل خصم مرتبط بسجلات تدعمه. طابق مدفوعات الحساب المصرفي والبطاقة مع الكشوف والإيصالات أو الفواتير، والمشتريات النقدية مع إيصال أو ملاحظة مكتوبة وقت الشراء، والخصومات المحسوبة (الأميال والإهلاك والمكتب المنزلي المبسط) مع سجلاتها أو أوراق حسابها. التكاليف المنزلية خارج الحساب؛ وقسّم البنود المختلطة بحسب الأميال أو المساحة أو أي أساس آخر تستطيع إثباته.
2. السيارة والسفر والوجبات والمنزل (السطور 9 و24a و24b و30). السجلات تطابق الجدول أعلاه: أميال العمل والتنقل والأميال الأخرى يساوي مجموعها إجمالي الأميال؛ والرحلات والوجبات مسجلة بالتاريخ والمكان والغرض؛ والوجبات بالنسبة المسموحة مع استبعاد الترفيه؛ ومساحة المنزل مقيسة ومستخدمة للعمل فقط وبانتظام؛ وإجابات الجزء IV (أو النموذج 4562، الجزء V) عن الأدلة صحيحة.
3. النفقات الأخرى، السطر 48. كل نفقة مدرجة بنوعها ومبلغها، والمعدات في الإهلاك أو في اختيار ملاذ آمن موثق، ولا غرامات من أي نوع ضمنها.
4. النماذج 1099 والخسارة. السطران I وJ مجابان بصورة صحيحة، وكل نموذج 1099 تلقيته يطابق إجمالي الإيرادات، والخسارة مدعومة بدفاتر تُظهر سعيًا إلى الربح.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ والأرقام بالدولار الأمريكي.

تكاليف السيارة بلا سجل

مستشار إيراداته 90,000 دولار يخصم 12,000 دولار من تكاليف السيارة والشاحنة الفعلية على أنها استخدام تجاري كامل، دون سجل. سيارة الركاب ممتلكات مدرجة، لذلك يحتاج الخصم إلى تاريخ كل استخدام تجاري ووجهته وغرضه وأمياله وإجمالي أميال السيارة، لا إلى تقدير. والسجل المعاد بناؤه لاحقًا يحتاج إلى مستندات داعمة قوية، مثل مدخلات التقويم وفواتير العملاء. فإذا أظهر السجل المعاد بناؤه 12,000 ميل عمل من أصل 20,000 ميل إجمالًا، فالاستخدام التجاري ⁦60%⁩، وبالتالي لا يمكن أن يكون من التكاليف تجاريًا سوى نحو 7,200 دولار على الأكثر، وبقدر ما تصمد السجلات؛ أما الـ 4,800 دولار الباقية فشخصية. وعند استخدام معدل الأميال القياسي يكون الخصم بدلًا من ذلك أميال العمل مضروبة في معدل IRS، إضافة إلى مواقف السيارات والرسوم، وتلزم السجلات نفسها. كذلك فإن الاستخدام التجاري فوق ⁦50%⁩ هو ما يتيح للسيارة الإهلاك المعجّل أو خصم المادة 179؛ وانخفاضه لاحقًا إلى ⁦50%⁩ أو أقل يعيد إلى الدخل الإهلاك الزائد السابق (المنشور 463).

مكتب في غرفة المعيشة

مصمم يخصم 6,000 دولار من نفقات المنزل مقابل «مكتب» هو طاولة في غرفة معيشة العائلة. إذا استخدمت العائلة المساحة أيضًا، فإنها تفشل في اختبار الاستخدام الحصري وقد يُرفض الخصم. أما إذا كانت زاوية محددة تُستخدم للعمل فقط وبانتظام، فإن حصة العمل هي مساحة تلك الزاوية مقارنة بالمنزل كله، لا مساحة الغرفة كلها.

ثلاث سنوات من الخسائر

بائع عبر الإنترنت إيراداته 20,000 دولار ونفقاته 30,000 دولار للسنة الثالثة على التوالي، أي خسارة كل سنة. ثلاث سنوات خسارة متتالية تعني أن قرينة الربح لم تتحقق، لذلك قد تسأل IRS هل النشاط يُدار لتحقيق ربح. الدفاتر الكاملة والتغييرات لتحسين النتائج تدعم الإجابة بنعم؛ والخسائر المستمرة بعد المدة اللازمة لبلوغ الربح تدل على العكس. وإذا كانت هذه هي السنة الثالثة للنشاط، فقد يظل اختيار النموذج 5213 المذكور أعلاه متاحًا. وإذا كان النشاط هواية، فإن الـ 20,000 دولار تبقى واجبة الإفصاح، والنفقات غير قابلة للخصم منها عمومًا، فلا تقابل الخسارة دخلًا آخر.

الحال مختلف عندك؟

هذه الحالات تتجاوز القواعد أعلاه، لأن الإجابة تتوقف على سجلاتك أنت:

• تخصم إجماليًا كبيرًا للسيارة أو المكتب المنزلي أو النفقات الأخرى، والسجلات ضعيفة: قد يلزم إعادة بناء الإثبات سطرًا بسطر قبل تقديم الإقرار أو الرد على خطاب. انظر الإيصالات المفقودة وإعادة بناء سجل الأميال ومساعدة مسك الدفاتر.
• نفقاتك مرتفعة قياسًا بالدخل، أو لديك خسارة: الدفاتر والسجلات الكاملة من الأسئلة التي يطرحها اختبار الربح. انظر خسائر الأعمال ومساعدة مسك الدفاتر.
• وصل إشعار من IRS: انظر كيف يجري تدقيق IRS لعمل صغير وما العمل عند وصول إشعار من IRS إلى عملك. مطابقة السجلات بكل سطر عمل من أعمال مسك الدفاتر: مساعدة مسك الدفاتر.
• في سنة مقدَّمة نفقات تشك فيها الآن: انظر تعديل الإقرار لأخطاء نفقات العمل. ومراجعة السجلات خلف هذا الشك من أعمال مسك الدفاتر: مساعدة مسك الدفاتر.
• لم تُقدَّم إقرارات سنوات، أو الدفاتر متأخرة: انظر نفقات Schedule C للسنوات غير المقدَّمة واستكمال الدفاتر المتأخرة وغرامات عدم الاحتفاظ بسجلات العمل. السنوات الفائتة تحتاج عادة إلى إعادة بناء الدفاتر من الكشوف والسجلات قبل إعداد الإقرار: مساعدة مسك الدفاتر.
• أنت أو العمل خارج الولايات المتحدة جزئيًا: انظر إقرار غير المقيم لدخل الأعمال.