غير مقيم لديه نشاط تجاري أمريكي: تقديم النموذج 1040-NR

متى يقدّم صاحب العمل غير المقيم النموذج 1040-NR؟

يقدّم الفرد غير المقيم الذي مارس نشاطًا تجاريًا أو مهنيًا في الولايات المتحدة النموذج 1040-NR عمومًا، حتى لو لم يحقق النشاط ربحًا، أو لم يكن فيه دخل من مصدر أمريكي، أو كان دخله معفى بموجب اتفاقية. ويبلّغ الإقرار عن دخل الفرد وضريبته؛ وتأسيس LLC لا يحل محله. قواعد التقديم لدى IRS.

أرفق Schedule OI بالنموذج 1040-NR للإبلاغ عن تفاصيل غير المقيم مثل بلد إقامتك. وأضف الجداول المناسبة لدخلك كما هو موضح أدناه. تعليمات IRS.

تذكر IRS استثناءات ضيقة، منها بعض حاملي تأشيرات F أو J أو M أو Q الذين لا يملكون دخلًا خاضعًا للضريبة بموجب المادة 871. استثناءات التقديم لدى IRS.

إذا كنت غير متأكد مما إذا كان الدخل خاضعًا للضريبة بسبب محدودية النشاط الأمريكي أو وجود اتفاقية، فإن تقديم نموذج 1040-NR وقائي خلال 16 شهرًا من موعد الاستحقاق الأصلي يمكن أن يحفظ الخصومات إذا وجدت IRS لاحقًا دخلًا مرتبطًا فعليًا بنشاط تجاري. اشرح لماذا هو وقائي؛ وللاستفادة من الاتفاقية، أكمل Schedule OI، البند L. المنشور 519 من IRS.

تبدأ هذه الصفحة بعد أن تكون قد حددت أن الدخل التجاري خاضع للضريبة في الولايات المتحدة. ويتوقف كون الدخل مرتبطًا فعليًا بنشاط تجاري أو مهني أمريكي على النشاط ومصدر الدخل وأي اتفاقية. ولا يحسم نوع التأشيرة وحده الإقامة الضريبية: فإذا غيّرت أيامك في الولايات المتحدة أو البطاقة الخضراء وضعك، فراجع سنتك الأولى كمقيم ضريبي في الولايات المتحدة. وقد تجعل قاعدة حسم الإقامة في الاتفاقية مقيمًا أمريكيًا بحسب القانون المحلي يقدّم النموذج 1040-NR مع النموذج 8833. إرشادات IRS بشأن الاتفاقيات.

الاستقطاع دفعة على حساب الضريبة، وليس بالضرورة الضريبة النهائية. قدّم الإقرار لتسويته وللمطالبة باسترداد أي مبلغ زائد. كما تشترط IRS إقرارًا دقيقًا في الوقت المناسب للمطالبة بكثير من الخصومات والائتمانات مقابل الدخل المرتبط فعليًا بنشاط تجاري. المنشور 519 من IRS.

هل يُدرج دخل شركة LLC ذات المالك الواحد في النموذج 1040-NR الخاص بي؟

نعم، إذا لم تختر شركة LLC ذات المالك الواحد المعاملة الضريبية كشركة، فإن IRS تعاملها عمومًا كجزء من مالكها لأغراض ضريبة الدخل. ويبلّغ الفرد غير المقيم عن النشاط التجاري الخاضع للضريبة لشركة LLC في النموذج 1040-NR الخاص به؛ ولا يحل EIN الخاص بـ LLC محل رقم التعريف الضريبي للمالك. قواعد LLC لدى IRS؛ تعليمات النموذج 1040-NR.

أبلغ عن الدخل الخاضع للضريبة للنشاط التجاري وفق طريقة المحاسبة الضريبية المتبعة، وليس فقط عن النقد الذي سحبته من LLC. فأنت مسؤول شخصيًا عن ضريبة الدخل على ربح LLC المُهمَلة ضريبيًا؛ وافصل تحويلات المالك عن المبيعات والمصروفات. قواعد LLC لدى IRS؛ المنشور 334 من IRS.

ماذا لو كنت أملك شراكة بدلًا من ذلك؟

يبلّغ الشريك غير المقيم عن حصته من دخل الشراكة المرتبط فعليًا بنشاط تجاري من Schedule K-1 في النموذج 1040-NR، عمومًا عبر Schedule E وSchedule 1، ويستخدم Schedule K-3 عند توفره لتحديد مصدر البنود وطبيعتها. وتسلّم الشراكة الشريكَ النموذج 8805 عندما تسدّد ضريبة المادة 1446 عنه، أو تستخدم تخفيضًا مسموحًا يتطلب النموذج حتى لو لم تُسدَّد ضريبة. ويبيّن النموذج 8805 الدخل الخاضع للضريبة المرتبط فعليًا بنشاط تجاري والموزّع على الشريك وأي استقطاع. طالب بذلك الاستقطاع في الإقرار وأرفق النموذج 8805. تعليمات النموذج 1040-NR لدى IRS؛ تعليمات K-3 لدى IRS؛ تعليمات النموذج 8805 لدى IRS.

بموجب المادتين 701 و702، تستحق على الشريك ضريبة الدخل على حصته، حتى لو لم توزّع الشراكة أي نقد. قانون الولايات المتحدة.

يجب على الشراكة استقطاع الضريبة بموجب المادة 1446 على الدخل الخاضع للضريبة الموزّع والمرتبط فعليًا بنشاط تجاري حتى دون توزيع نقدي. ويمكن للشريك الأجنبي المؤهل أن يسلّمها النموذج 8804-C ليشهد بخصومات أو خسائر على مستوى الشريك قد تخفّض الاستقطاع. قدّمه قبل أن تقدّم الشراكة النموذج 8804؛ وقد ترفض الشراكة استخدامه. احسب ضريبتك بنفسك وطالب بأي ائتمان استقطاع. راجع الشركاء الأجانب والاستقطاع. استقطاع الشراكة لدى IRS؛ تعليمات النموذج 8804-C.

لا تضف الدخل نفسه مرتين إذا أرسلت الشراكة أيضًا النموذج 1042-S: فتقول IRS إن الدخل المرتبط فعليًا بنشاط تجاري والمبلَّغ عنه في Schedule K-1 يُبلَّغ عنه من ذلك الجدول. أما كيفية حساب الشراكة للاستقطاع وإيداعه فمحلّها الشركاء الأجانب والاستقطاع. تعليمات Schedule E لدى IRS.

ما المصروفات التجارية التي يمكنني خصمها، وماذا أحتفظ به؟

بالنسبة لدخل Schedule C، تشمل التكاليف القابلة للخصم الشائعة مستلزمات العمل والإعلان والأتعاب المهنية والسفر المؤهل. وقد يلزم خصم المعدات على مدى سنوات. طالب فقط بالتكاليف المرتبطة بالدخل المرتبط فعليًا بنشاط تجاري، لا بالإنفاق الشخصي ولا بتكاليف الدخل المعفى أو غير المرتبط فعليًا بنشاط تجاري؛ ووزّع التكاليف المشتركة على أساس يمكن إثباته. تعليمات النموذج 1040-NR لدى IRS؛ تعليمات Schedule C لدى IRS.

وقد يستفيد ربح النشاط التجاري المرتبط فعليًا بنشاط تجاري، إذا استوفى الشروط، من خصم دخل الأعمال المؤهل المنفصل في النموذج 1040-NR، السطر 13a. راجع خفض ضريبة نشاطك التجاري لمعرفة قواعد الأهلية. تعليمات IRS.

لا يستطيع معظم غير المقيمين المطالبة بالخصم القياسي. ويجوز للطلاب والمتدربين التجاريين المؤهلين بموجب الاتفاقية الأمريكية الهندية المطالبة به في النموذج 1040-NR، السطر 12، بدلًا من الخصومات التفصيلية. تعليمات IRS.

احتفظ بدفاتر تبيّن الدخل والمصروفات، والفواتير والإيصالات، وسجلات البنك والدفع، وسجلات السفر أو مكان العمل، وحسابًا لأي مصروف موزّع بين النشاط التجاري الأمريكي وأنشطة أخرى. وتشترط IRS سجلات كافية لدعم بنود الإقرار. واحتفظ أيضًا بمستندات توضح سبب كون كل إيراد من مصدر أمريكي أو مرتبطًا فعليًا بنشاط تجاري، خاصة عندما تعمل في أكثر من بلد. إرشادات IRS لحفظ السجلات؛ قواعد تحديد المصدر لدى IRS.

قد يعرّض التأخر في التقديم الخصومات للخطر. تحقق من موعد التقديم لكل سنة فائتة قبل اعتبار المصروفات القديمة متاحة. المنشور 519 من IRS.

هل يدفع غير المقيمين ضريبة العمل الحر الأمريكية؟

عمومًا، لا تُفرض ضريبة العمل الحر الأمريكية على دخل العمل الحر للشخص الذي ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة، حتى لو انطبقت ضريبة الدخل الأمريكية. وقد تُسند اتفاقية دولية للضمان الاجتماعي التغطية إلى الولايات المتحدة، فتنطبق ضريبة العمل الحر. قاعدة العمل الحر لدى IRS؛ إرشادات IRS بشأن اتفاقيات الضمان الاجتماعي.

افحص الاتفاقية الخاصة ببلدك واحتفظ بأي شهادة تغطية. وإذا أصبحت مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة خلال السنة، فقد تتغير النتيجة. وللأجور قواعد منفصلة للضمان الاجتماعي وMedicare؛ فلا تطبّق قاعدة العمل الحر هذه على كشوف الرواتب. إرشادات IRS.

هل أحتاج إلى ITIN، وهل يمكن إرفاق النموذج W-7 بإقراري الأول؟

إذا كنت بحاجة إلى رقم تعريف ضريبي أمريكي فردي ولا تستطيع الحصول على رقم الضمان الاجتماعي، فتقدّم بطلب للحصول على ITIN بالنموذج W-7. ويمكنك تقديم النموذج W-7 مع أول نموذج 1040-NR مكتمل ومستندات الهوية والوضع الأجنبي المطلوبة. اترك خانة رقم الضمان الاجتماعي في الإقرار فارغة لمقدّم الطلب؛ فتخصّص IRS رقم ITIN وتحيل الإقرار للمعالجة. خطوات طلب ITIN لدى IRS.

يحدد EIN الخاص بـ LLC شركة LLC لأغراضها الخاصة. ولا يحدد هويتك في إقرارك الشخصي. وتذكر IRS خيارات البريد والتقديم الشخصي لحزمة النموذج W-7، بما في ذلك وكلاء القبول خارج الولايات المتحدة. خطوات طلب ITIN لدى IRS.

هل يمكنني تقديم النموذج 1040-NR إلكترونيًا من الخارج، ومتى موعده؟

يمكن تقديم النموذج 1040-NR إلكترونيًا، بما في ذلك من شخص يقيم في الخارج، إذا كانت طريقة التقديم تدعم الإقرار ومرفقاته. وإذا كنت تتقدم بطلب أول ITIN، فقدّم النموذج W-7 مع إقرار ورقي بحلول موعد استحقاق الإقرار باستخدام تعليمات ITIN لدى IRS أو عبر وكيل قبول؛ ولا يمكنك تقديم ذلك الإقرار إلكترونيًا. ولا يمكن استخدام ITIN مُخصَّص هذا العام للتقديم الإلكتروني حتى السنة التقويمية التالية. تحقق من أن طريقة التقديم تدعم كل مرفق مطلوب. تعليمات النموذج 1040-NR لدى IRS؛ تعليمات النموذج W-7 لدى IRS.

يمدّد النموذج 4868 المقدَّم في موعده مواعيد تقديم إقرار 2026 هذه عمومًا إلى 15 أكتوبر أو 15 ديسمبر 2027 على التوالي؛ ولا يمدّد مهلة السداد. وإذا صادف الموعد عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية، فيسري يوم العمل التالي. تأكد من تعليمات سنة التقديم قبل الإرسال لأن العناوين ودعم التقديم الإلكتروني قد يتغيران. المنشور 519 من IRS؛ تعليمات IRS.

هل يجب أن أسدّد دفعات ضريبة دخل فيدرالية تقديرية؟

قد تحتاج إلى دفعات تقديرية عندما لا يغطي الاستقطاع، بما في ذلك استقطاع الشراكة، قدرًا كافيًا من ضريبتك الفيدرالية. وبالنسبة للسنة الضريبية لهذه الصفحة، يشترط النموذج 1040-ES (NR) لدى IRS الدفعات عمومًا عندما ينطبق الاختباران أدناه معًا.

إذا لم تقدّم إقرارًا للسنة السابقة، فإن كون ضريبة السنة السابقة صفرًا لا يعفيك وحده من الدفعات: إذ يشترط استثناء IRS لعدم وجود ضريبة أن تكون مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا طوال السنة السابقة بأكملها. وقد يؤهلك إقرار مقدَّم يغطي 12 شهرًا كاملة ويُظهر ضريبة صفرًا لاختبار دفعات السنة السابقة. وإذا تجاوز إجمالي الدخل المعدّل للسنة السابقة 150,000 دولار (75,000 دولار عند التقديم منفصلًا)، يصبح هدف السنة السابقة 110%؛ وللمزارعين وصيادي الأسماك قواعد مختلفة. النموذج 1040-ES (NR) لدى IRS.

ويتغير جدول الدفع أيضًا بحسب الأجور. فإذا كانت لديك أجور خاضعة للاستقطاع الأمريكي، فإن نموذج 2026 يسمح بأربع دفعات تبدأ في 15 أبريل 2026. وبدون تلك الأجور، يسمح بنصف المبلغ بحلول 15 يونيو 2026، وربعه بحلول 15 سبتمبر 2026، وربعه بحلول 15 يناير 2027. وإذا جاء الدخل بصورة غير منتظمة، فقد يخفّض جدول الدخل المحوَّل إلى أساس سنوي في النموذج 2210، المرفق بإقرارك، غرامة نقص السداد. ويطلب النموذج 2210 أيضًا تنازلًا بسبب حادث أو كارثة أو ظرف استثنائي، أو بسبب معقول لنقص السداد بعد التقاعد في سن 62 أو العجز في 2025 أو 2026؛ أرفقه مع شرح بالإقرار. النموذج 1040-ES (NR) لدى IRS؛ تعليمات النموذج 2210.

هل يلزمني أيضًا تقديم إقرار ولاية لغير المقيمين؟

نعم. فالنموذج الفيدرالي 1040-NR لا يحسم التقديم على مستوى الولاية. افحص كل ولاية يكون فيها للنشاط التجاري عملاء أو عقارات أو عاملون أو نشاط، باستخدام قواعد تحديد المصدر والتقديم في تلك الولاية. وقد يختلف مصدر الدخل الفيدرالي عن مصدره في الولاية.

توضح كاليفورنيا الفرق: فتقول جهتها الضريبية إن دخل الخدمات للمقاول المستقل غير المقيم يُحدَّد مصدره بمكان استفادة العميل، لا بمكان عمل المقاول. وقد يحتاج غير المقيم الذي لديه دخل من مصدر كاليفورني إلى النموذج 540NR إذا استُوفيت متطلبات التقديم في الولاية. أما تعويضات الموظفين فتتبع قاعدة مختلفة هي مكان العمل. مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا. وللاطلاع على التقديم التجاري الأوسع في عدة ولايات، راجع ضريبة دخل الأعمال في ولايات أخرى.

ماذا لو فاتتني إقرارات 1040-NR السابقة؟

اعمل سنةً بسنة: حدّد إقامتك الضريبية ونشاطك التجاري الأمريكي، واحصل على دفاتر LLC أو Schedule K-1 والنماذج 8805 للشراكة، وحدّد الاستقطاع والدفعات، ثم أعدّ الإقرارات الشخصية الناقصة. ويُبقي الإقرار المطلوب الناقص فترة التقدير لدى IRS مفتوحة بموجب المادة 6501(c)(3)؛ وبعد التقدير، يخضع التحصيل عمومًا لحد 10 سنوات بموجب المادة 6502، مع تمديدات وتعليقات. قانون الولايات المتحدة: التقدير؛ قانون الولايات المتحدة: التحصيل.

يكلّف التأخر في التقديم عمومًا 5% من الضريبة غير المسدّدة عن كل شهر أو جزء من شهر؛ ويضيف التأخر في السداد 0.5% شهريًا. وتُحدَّد كل غرامة بسقف 25%، وتُخفَّض غرامة التقديم عندما تنطبق الغرامتان. وبالنسبة لإقرار 2026 المقدَّم بعد أكثر من 60 يومًا من موعده، بما في ذلك التمديدات، فإن الحد الأدنى لغرامة التقديم هو الأقل بين 535 دولارًا والضريبة المطلوب إظهارها. غرامات IRS؛ تعديل التضخم لعام 2027.

قد تحصل الإقرارات الأصلية المؤهلة المستحقة في 2027 على إعفاء تلقائي من غرامتي التأخر في التقديم والتأخر في السداد بناءً على الامتثال في السنوات الثلاث السابقة. وبالنسبة للإقرارات الأقدم، اسأل IRS عن الإعفاء لأول مرة (First Time Abate) الذي يشمل فترة ضريبية واحدة؛ وقد ينطبق أيضًا الإعفاء بسبب معقول. وتبقى الضريبة والفائدة مستحقتين. الإعفاء من الغرامات لدى IRS.

وللمطالبة بكثير من الخصومات والائتمانات، تشترط IRS عمومًا إقرارًا صادقًا ودقيقًا خلال 16 شهرًا من موعد استحقاقه الأصلي. وإذا فاتك الإقرار المطلوب السابق ولم تكن هذه أول سنة مطلوبة لك، فقد ينهي إشعار من IRS هذه المهلة في وقت أبكر. ولا تخضع ائتمانات الضريبة المستقطعة لهذه القاعدة الزمنية. راجع كل سنة قبل افتراض أن المصروفات القديمة يمكن أن تقابل الدخل. وإذا قُدّم النموذج 1040 السابق كمقيم بدلًا من ذلك، فراجع تصحيح إقرار مقيم. المنشور 519 من IRS.

مثال

دولارات أمريكية توضيحية؛ ولا تُحسب ضريبة. شخص غير مقيم يعيش في الخارج ينفّذ أعمال استشارات في الولايات المتحدة عبر LLC أمريكية مُهمَلة ضريبيًا. افترض أن الإيرادات الناتجة دخل مرتبط فعليًا بنشاط تجاري بعد فحص أي اتفاقية (قاعدة IRS لتحديد مصدر الخدمات الشخصية). لدى LLC إيرادات خاضعة للضريبة قدرها 100,000 دولار ومصروفات موثقة قدرها 30,000 دولار للسنة. ويُظهر Schedule C للمالك صافي دخل تجاري قدره 70,000 دولار، ينتقل إلى النموذج 1040-NR حتى لو ترك المالك النقد داخل LLC.

ليس لدى المالك أجور موظف خاضعة للاستقطاع الأمريكي. وموعد تقديم النموذج 1040-NR المعتاد هو 15 يونيو بعد نهاية السنة. وإذا كان الاستقطاع غير كافٍ، فيفحص المالك النموذج 1040-ES (NR) للدفعات التقديرية؛ وإذا لم يكن هناك استقطاع أجور من هذا النوع، فإن أول دفعة مجدولة فيه هي 15 يونيو خلال السنة الضريبية. ولا تنطبق ضريبة العمل الحر الأمريكية عمومًا ما دام المالك غير مقيم، مع مراعاة أي اتفاقية ضمان اجتماعي سارية. ويُفحص التقديم على مستوى الولاية بشكل منفصل.

هل وضعك مختلف؟

• لم تحدد بعد ما إذا كان الدخل خاضعًا للضريبة في الولايات المتحدة: ابدأ بـ متى تستحق الضريبة الأمريكية على الملّاك الأجانب.
• لشركة LLC ذات المالك الواحد إبلاغ منفصل: راجع تقديم الإقرارات لشركة LLC أمريكية بعضو واحد مملوكة لأجنبي.
• شراكتك تحتاج إلى حساب استقطاع الشريك الأجنبي: راجع الشركاء الأجانب والاستقطاع.
• زوجك أو زوجتك مواطن أو مقيم أمريكي: يمكن للزوجين اختيار معاملة ضريبة الدخل كمقيمين بموجب المادة 6013(g) ببيان موقّع على نموذج 1040 مشترك. ويُقدَّم الاختيار في النموذج 1040-X المعدّل عمومًا خلال ثلاث سنوات من التقديم أو سنتين من السداد، أيهما أبعد. راجع الزواج من غير مقيم. اختيار الزوج لدى IRS.
• تغيّرت إقامتك الأمريكية خلال السنة: راجع سنتك الأولى كمقيم ضريبي في الولايات المتحدة؛ وتحتاج إقرارات الوضع المزدوج إلى مراجعة فردية عبر الضريبة الفردية.
• قد تقيّد تأشيرتك النشاط التجاري: راجع تأسيس LLC بتأشيرة.
• قدّمت النموذج 1040 كمقيم عن طريق الخطأ: راجع تصحيح إقرار مقيم.
• فاتتك عدة سنوات، أو تطالب بإعفاء بموجب اتفاقية، أو تبلّغ عن دخل في بلدين: اجمع تواريخ السفر والإقرارات السابقة والدفاتر وSchedule K-1 والنماذج 8805 وكشوف الاستقطاع من أجل مراجعة الضريبة الفردية.